Законодательные, нормативные документы, регулирующие объект проверки. Планирование аудиторской проверки кредитов и займов. Классификация видов нарушений. Источники и методы получения аудиторских доказательств. Учет расчетов по кредитам и займам ООО «ДОМ».
Подобные документы
Классификация займов в зависимости от целевого назначения. Нормативные документы, регулирующие затраты по займам и кредитам. Нормативное регулирование учета кредитов и займов. Порядок бухгалтерского учета расчетов с заимодавцами по полученным займам.
курсовая работа, добавлен 26.07.2010
Экономическая сущность и классификация кредитов и займов. Порядок учета расходов по кредитам и займам по российским и международным стандартам. Методика аудиторской проверки расчетов по кредитам и займам. Первичный учет расчетов по кредитам и займам.
дипломная работа, добавлен 25.07.2018
Аудит расчетов по кредитам и займам. Система нормативного регулирования в России. Проверка своевременного и полного погашения кредитов и займов. Расчеты по налогам и платежам. Этапы проведения аудиторской проверки. Типичные ошибки расчетов по кредитам.
курсовая работа, добавлен 23.10.2012
Правила (стандарты) аудиторской деятельности в Российской Федерации. Методика и цели проведения аудита кредитов и займов. Источники информации и планирование аудиторской проверки. Этапы и особенности аудиторской проверки учета кредитов и учета займов.
курсовая работа, добавлен 25.05.2015
Нормативно-правовое регулирование учета расчета кредитов и займов. Правовые основы аудиторской деятельности. Цели, задачи и источники информации, а также планирование аудиторской проверки кредитов и займов, описание ее процедуры и экспертное заключение.
курсовая работа, добавлен 13.03.2016
Понятие кредитов и займов. Организация бухгалтерского учета кредитов и займов в кредитной организации. Учет расчетов по кредитам и займам и процентов за их использование, его применение на практике. Особенности ведения налогового учета кредитов и займов.
курсовая работа, добавлен 25.01.2018
Изучение методов проверки кредитных взаимоотношений. Основные документы, подлежащие обязательной аудиторской проверке. Типичные ошибки и недостатки при учете кредитов и займов. Разработка теста оценки системы бухгалтерского учета кредитов и займов.
курсовая работа, добавлен 06.11.2012
Источники и порядок проведения аудиторской проверки кредитов и займов. Анализ состояния бухгалтерского и налогового отчёта на предприятии. Виды и способы обнаружения нарушений в ходе аудиторских проверок по учёту операций, связанных с займами и кредитом.
практическая работа, добавлен 18.05.2016
Рассмотрение основной цели аудиторской проверки учета кредитов и займов. Характеристика целевого использования заемных средств, полноты и своевременности их погашения. Методика оценки остатков по непогашенным кредитам и займам и уплату процентов по ним.
реферат, добавлен 03.12.2013
Теоретические основы аудита учета кредитов и займов, информационная база для их проверки. Процесс планирования аудита, последовательность проверки и методы получения аудиторских доказательств. Типичные ошибки в учете операций с кредитами и займами.
курсовая работа, добавлен 16.01.2011
- главная
- рубрики
- по алфавиту
- вернуться в начало страницы
- вернуться к подобным работам
Источник
Нормативное регулирование, понятие, классификация кредитов. Учет полученных кредитов и займов и расходов по их обслуживанию. Бухгалтерский и налоговый учет заемных средств у заимодавца. Учет, аудит и анализ займов и кредитов в ЗАО «АДВ-ИНЖИНИРИНГ».
Подобные документы
Понятие, виды кредитов и займов и их особенности. Сущность договора займа. Субъекты кредитных отношений. Основное нормативное регулирование. Практические аспекты учета кредитов и займов, а также расходов на их обслуживание на примере ОАО «ОмЗМ-МЕТАЛЛ».
курсовая работа, добавлен 13.02.2015
Изучение и анализ теоретической основы кредитов и займов и их правовое регулирование. Исследование принципов бухгалтерского учета кредитов и займов. Порядок проведения аудита кредитов и займов в ООО «ГрупМонтэнь», формирование результатов проверки.
дипломная работа, добавлен 02.05.2011
Понятие и различие кредитов и займов. Договоры товарного и коммерческого кредита. Сумма обязательств по полученным займам. Бухгалтерский учет кредитов и займов. Типичные проводки по учету кредитов и займов фирмы. Невозврат кредиторской задолженности.
контрольная работа, добавлен 12.04.2012
Нормативное регулирование, понятие, классификация кредитов. Принципы и условия кредитования. Теория бухгалтерского учета кредитов и займов. Оценка эффективности использования заемных средств в организации и рекомендации по финансовому оздоровлению.
дипломная работа, добавлен 11.06.2014
Роль и значение кредитов и займов в условиях рыночной экономики. Возникновение и развитие кредитных отношений. Документальное оформление и учет кредитов и займов. Синтетический и аналитический учет кредитов и займов.
курсовая работа, добавлен 31.03.2008
Сущность кредитования и виды кредитов. Аналитический и синтетический учет кредитов и займов. Цель, задачи и основные положения организации аудита кредитов и займов. Планирование аудиторской проверки учета кредитов и займов на примере ООО «Альфа».
курсовая работа, добавлен 15.02.2015
Особенности отражения учета расчетов по кредитам и займам на современном предприятии. Главные принципы учета расходов по обслуживанию кредитов и займов. Исследование практических аспектов учета некоторых видов кредитов и займов на примере ОАО «Исток».
курсовая работа, добавлен 18.11.2010
Нормативное регулирование бухгалтерского учета кредитов и займов, их классификация для составления управленческой отчетности. Учет процентов по кредитам и займам, привлеченным для приобретения основных средств. Учет задолженности и процентов по займам.
курсовая работа, добавлен 26.03.2010
Понятие и классификация кредитов и займов, система нормативно-правового регулирования кредитных отношений. Организация учета кредитов, займов и процентов по инвестиционным активам. Сравнительный анализ учета кредитов и расходов по ним по РСБУ и МСФО.
курсовая работа, добавлен 09.09.2014
Нормативное регулирование учета кредитов и займов. Бухгалтерский учет операций с кредитами и займами. Порядок учета затрат по кредитам и займам, направленных на приобретение инвестиционных активов. Определение налоговой базы по налогу на прибыль.
курсовая работа, добавлен 27.01.2010
- главная
- рубрики
- по алфавиту
- вернуться в начало страницы
- вернуться к подобным работам
Источник
Дипломная работа выполнена на тему «Бухгалтерский учет и аудит кредитов и займов».
Актуальность данной дипломной работы обусловлена тем, что у предприятий и организаций всех форм собственности всё чаще, объективно возникает потребность привлечения заемных средств, для осуществления своей деятельности и извлечения прибыли.
В современной экономике рыночные методы изменили и резко увеличили роль и значение кредитов и займов.
В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию. Значение кредитов банка и займов как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.
Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме — непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.
Актуальность темы дипломной работы заключается еще в том, что в этих условиях возросла и роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий и организаций. Правильность и достоверность учета кредитов и займов позволит анализировать рентабельность полученных средств, а данные учета позволят в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.
Цель дипломной работы — определение содержания бухгалтерского учета и аудита расчетов по кредитам и займам, установление порядка отражения в учете расчетов и последовательности процедур контроля, систематизация информационной базы аудиторской проверки, определение содержания методики проверки расчетов по кредитам и займам.
Объект исследования: нормативно-правовые документы, регулирующие бухгалтерский учет и аудит расчетов по кредитам и займам, учетная политика, регулирующая порядок учета; вся первичная документация по учету операций, учетные регистры и отчетность в ООО Холдинг «Вера-НН».
Для достижения цели исследования решались следующие задачи:
- — определить сущность и нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и аудита расчетов по кредитам и займам;
- — проанализировать процесс организации бухгалтерского учета и аудита расчетов по кредитам и займам в ООО Холдинг «Вера-НН»;
- — провести аудиторскую проверку расчетов по кредитам и займам в ООО Холдинг «Вера-НН»;
- — выявить нарушения и ошибки в бухгалтерском учете заемных средств;
- -определить направление путей совершенствования учета кредитов и займов и их использования.
В первой главе дипломной работы приведены теоретические аспекты основ бухгалтерского учета кредитов и займов, определены их понятие, сущность, указаны задачи по бухгалтерскому учету. Исследованы методологические основы порядка бухгалтерского учета задолженности по полученным кредитам и займам, изучена нормативно-правовая база, регулирующая их бухгалтерский учет.
В результате исследования определено, что займы и кредиты между собой имеют резкое различие в чем и заключается их сущность. Нормативно-правовая база, регулирующая бухгалтерский учет кредитов и займов обширна, динамична, ее посредством жестко регулирует порядок учета и контроля кредитов и займов.
Основным и важным документом, регулирующим бухгалтерский учет расчетов по заемным средствам, является Положение по бухгалтерскому учету 15/01 «Учет кредитов и займов» которое устанавливает порядок учета основной суммы долга — в сумме фактически поступивших денежных средств в соответствии с условиями кредитного договора.
Во второй главе рассмотрена характеристика исследуемой организации. Общество с Ограниченной Ответственностью Холдинг «Вера-НН» создано согласно ГК РФ в 2003 году и с тех пор осуществляет оптово-розничную торговлю автотранспортными средствами через собственную сеть автосалонов в Нижнем Новгороде и Нижегородской области.
Анализ основных экономических показателей показал, что в 2006 году в ООО Холдинг «Вера-НН» в два раза увеличилась выручка от реализации автомобилей, себестоимость также увеличилась в два раза (или на 100 %). Коммерческие расходы были снижены, поэтому прибыль от реализации была получена в 2006 году на 138% или 24640 тыс. руб. больше чем в 2005 году.
В 2006 году ООО Холдинг «Вера-НН» выплатило значительную сумму средств за предоставленные организации в пользование денежные средства.
Общий финансовый результат за отчетный год увеличился вдвое, и составил 15090 тыс. руб.
Чистая прибыль также увеличилась почти вдвое или на 10090 тыс. руб.
Организация активно вела свою хозяйственную деятельность, пользовалась кредитами, увеличивала запасы, что отразилось на финансовом состоянии.
Анализ и оценка показателя — более единицы показывает рост дебиторской задолженности. ООО Холдинг «Вера-НН» неспособно погасить текущую задолженность, так как коэффициент текущей ликвидности в норме должен быть равен двум. На предприятии же он в 2005 году составил 1,07, в 2006 — 1,16. Предприятие недостаточно обеспечено собственными средствами. Деловая активность показывает, насколько предприятие эффективно использует имеющиеся средства. Общий коэффициент оборачиваемости собственных средств увеличился в полтора раза, показатель оборачиваемости запасов высокий. Все коэффициенты деловой активности показывают, что уровень продаж превысил вложенный капитал.
Показатели рентабельности, указывают на то, что предприятие недостаточно прибыльное, так как прибыли с рубля продаж получено мало. Это означает, что недостаточно эффективно используются имущество, основные средства и оборотные средства.
Анализ финансовой устойчивости предприятия позволил определить финансовую устойчивость предприятия с точки зрения банкротства. Коэффициент автономии характеризует степень финансовой независимости предприятия от кредиторов.
В ООО Холдинг «Вера-НН» коэффициент автономии показывает, что предприятию можно рассчитывать на доверие инвесторов.
Таким образом, основываясь на данных приведенного выше анализа основных экономических показателей, можно сделать вывод о том, что предприятие в целом находится все же в предкризисном состоянии.
В ООО Холдинг «Вера-НН» бухгалтерская служба учреждена как структурное подразделение организации на основании распоряжения руководителя организации. Структурное подразделение возглавляется главным бухгалтером, который осуществляет руководство бухгалтерией.
При исследовании практики бухгалтерского учета расчетов по полученным кредитам и займам выявлено, что бухгалтерский учет в ООО Холдинг «Вера-НН» ведется в соответствии с порядком его ведения, предусмотренным законодательством РФ. Применяется автоматизированная форма. Эта форма учета основана на использовании компьютерной техники, которая с помощью специальных программ позволяет автоматизировать весь учетный процесс. В ООО Холдинг «Вера-НН» используется автоматизированная система бухгалтерского учета 1С: Предприятие, комплексная конфигурация версии 7.7. Свод данных осуществляется в главном компьютере, часть информации распечатывается и хранится на предприятии на бумажных носителях.
При автоматизированной форме формирование отчетности происходит в результате обработки первичных учетных документов.
Состояние расчетов по кредитам и займам выявляется на синтетическим счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Аналитический учет кредитов и займов ведется по видам полученных кредитов и займов.
Контрольную функцию состояния расчетов по полученным кредитам и займам выполняет аудит.
В третьей главе дипломной работы приведена подробная методология аудита учета расчетов заемных средств, которая применяется в ООО Холдинг «Вера-НН». Используя, фактические данные предприятия проведена проверка расчетов по полученным кредитам и займам. При проверке выявлены нарушения и ошибки, показано их влияние на бухгалтерскую отчетность, налогообложение, соблюдение законодательства.
Таким образом, аудиторская проверка выявила, что нарушения и ошибки произошли по причине профессиональной некомпетенции учетных работников, невнимательности
Организация бухгалтерского учета и аудита кредитов и займов не вызывает нареканий, претензии у руководства к качеству учетной информации. При проверке рассматривалось наличие справочно-консультационной информации для ведения бухгалтерского учета и, было установлено, что материала достаточно.
Следовательно, чтобы выявить недобросовестных и некомпетентных учетных работников нужно провести аттестацию бухгалтерской службы. Это позволит избежать нарушений и ошибок в учете.
В организации следует создать службу внутреннего аудита, которая осуществляла бы постоянный внутренний контроль еще, выполняла и консультационную функцию. Главная направленность консультационной функции в бухгалтерском учете кредитов и займов — снижение рисков своевременного непогашения кредитов и займов.
Существующая в настоящее время ревизионная служба не выполняет задач по внутреннему контролю над правильностью бухгалтерского учета кредитов и займов.
В конце заключения можно сделать вывод о том что, цель исследования в дипломной работе — определение содержания бухгалтерского учета и аудита расчетов по кредитам и займам, установление порядка отражения в учете расчетов и последовательности процедур контроля, систематизация информационной базы аудиторской проверки, определение содержания методики проверки расчетов по кредитам и займам, достигнута.
Источник
Министерство
образования и науки Российской
Федерации
Саратовский государственный социально-экономический
университет
Кафедра хозяйственной деятельности
и аудита
КУРСОВАЯ РАБОТА
на тему: «Аудит кредитов
и займов»
Студента 4 курса,
3 группы
учетно-экономического
факультета
Наташкина
Андрея Валерьевича
Специальности
«Бух.учет, анализ и аудит»
Специализации «Бух.учет,
анализ и аудит в коммерческих
организациях»
Научный руководитель:
к.э.н., доцент Плотникова
В. В.
Саратов
2012
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Тема курсовой
работы — «Аудит кредитов и займов».
Кредит представляет собой
предоставление банком или кредитной
организацией на возмездной основе денежных
средств, в соответствии с кредитным
договором, на определенный срок с условием
возврата полученной суммы, с уплатой
процентов, начисленных на основную
сумму долга. Предоставление денежных
средств на безвозмездной основе
определяется как заем.
Актуальность темы курсовой
работы заключается в том, что
для достаточной финансовой устойчивости
и развития организации, привлеченные
заемные средства являются важным аспектом.
Полноценное функционирование деятельности
экономического субъекта невозможно без
привлечения дополнительной поддержки
в виде привлеченных заемных средств.
Ответственность принятия такого решения
заключается в появлении новых обязательств.
Информация о полученных
кредитах и займах играет активную
роль в определения финансового
анализа деятельности фирмы, определения
перспектив ее развития. Надежность полученных
финансовых показателей зависит от правильности
бухгалтерского учета кредитов и займов.
В этой связи, аудит данного участка является
неотъемлемой частью определения степени
достоверности бухгалтерского учета заемных
средств и от его методики проведения
зависит общий конечный результат, на
основе которого принимаются управленческие
решения.
Так же в связи с тем, что полученные
суммы кредитов, как правило, являются
существенными для организации, от вопросов
их правильного бухгалтерского учета
и отражения в финансовой бухгалтерской
отчетности зависит общая достоверность
отчетности.
Таким образом, проблемы верного
учета кредитов и займов и методики проведения
аудиторской проверки заемных средств
являются одной из важнейших задач экономической
деятельности организаций, что обуславливает
актуальность темы курсовой работы.
Целью курсовой работы является
изучение сущности и порядка проведения
аудита кредитов и займов.
Задачами курсовой работы являются:
— определение сущности и методики
проведения аудита кредитов и займов;
— рассмотрение основных
источников информации при проведении
аудита кредитов и займов;
— выявление основных этапов
планирования аудиторской проверки;
— рассмотрение порядка
аудита кредитов и займов;
— изучение порядка аудита
кредита и займов в размере
бухгалтерского и налогового
учета.
- Методика аудита кредитов и займов
- Источники информации при проведении аудита кредитов и займов
Целью аудита кредитов и
займов, в первую очередь, выступает установление
соответствия применяемой в организации
методики бухгалтерского учета, действующей
в проверяемом периоде, нормативным документам.
Задачами аудита кредитов и
займов являются:
— ознакомление с документальным
оформлением кредитных отношений,
то есть изучение кредитных договоров,
договоров залога, договоров займа организации;
— оценка состояния синтетического
и аналитического учета кредитов, займов;
— изучение целевого и
правомерного расходования средств кредитов,
займов;
— установление правильности
отражения на счетах бухгалтерского учета
и в бухгалтерской отчетности кредитов,
займов;
— проверка своевременного и
полного погашения кредитов, займов;
— анализ начисления процентов
за пользование и их списание.
В процессе аудиторской проверки
операций, связанных с заемными средствами
руководствоваться необходимо следующими
нормативными документами:
— Налоговый кодекс Российской
Федерации;
— Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском
учете»;
— Положение по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации
№ 34н;
— Положение по бухгалтерскому учету «Учет
займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»
ПБУ 15/01, утвержденное Приказом Минфина
России от 02.08.2001 N 60н;
— План счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности
организаций и Инструкцией по его применению, утвержденным
Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н;
— Методические указания по инвентаризации имущества
и финансовых обязательств, утвержденные
Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49;
При этом основными источниками
информации выступают следующие формы
бухгалтерской отчетности и регистры
бухгалтерского учета:
— бухгалтерский баланс
организации;
— отчет о прибылях и
убытках;
— отчет о движении денежных
средств;
— приложение к бухгалтерскому
балансу;
— сводные регистры синтетического
учета (главная книга, оборотно-сальдовая
ведомость, ведомость остатков
по синтетическим счетам);
— регистры аналитического
учета (аналитические ведомости);
— приказ об учетной
политике организации;
— регистры бухгалтерского
учета по следующим счетам: 66 «Расчеты
по краткосрочным кредитам и займам»,
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и
займам», 91 «Прочие доходы и расходы»;
— документы внутреннего
пользования, предназначенные для
учета заемных средств, в частности
аналитические таблицы и расчеты
процентов.
- Планирование аудиторской проверки заемных средств
Процесс осуществления аудиторской
проверки кредитов и займов можно разделить
на три последовательных этапа: ознакомительный,
основной и заключительный.
Ознакомительный этап играет
важную роль при планировании методики
проведения аудита кредитов и займов.
На данном этапе аудитором оценивается
состояние бухгалтерского учета
и строится объем выборки для проверки.
Так в случае оценки состоянии
бухгалтерского учета аудитор, если
он проверят данный участок повторно,
должен убедиться, что остатки по
счетам бухгалтерского учета, на которых
отражается информация о кредитах и
займах, на начало проверяемого периода
соответствуют остаткам, подтвержденным
в составе финансовой отчетности на конец
предшествовавшего отчетного периода.
Если же проверка осуществляется
первый раз, аудитор должен получить
доказательства того, что:
— начальные сальдо по
кредитам и займам не содержат искажений,
которые могут существенно повлиять на
финансовую отчетность проверяемого периода;
— остатки по счетам
учета заемных средств на начало текущего
периода правильно перенесены из предыдущего
периода.
Таким образом, на основании
документов за отчетный и предшествующий
отчетному период, сопоставляются данные
регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности на начало проверяемого периода
и конец периода, предшествующего проверяемому,
с целью определения корректности перенесения
сальдо из предыдущего периода в отчетный.
Далее выявляется степень
соответствия остатков аналитического
и синтетического учета и бухгалтерской
отчетности.
Результаты процедуры
используются при определении ключевых
элементов и направлений стратификации
при построении аудиторской выборки
и для предварительной оценки
достоверности отражения данных
бухгалтерского учета в бухгалтерской
отчетности.
Третьим действием при
планировании аудиторской проверки
заемных средств выступает проверка
соответствия учетной политики, в части
раскрытия способов ведения бухгалтерского
учета заемных средств, действующему законодательству
и иным нормативным актам.
В частности, учетная политика
должна содержать:
— указание на то, как отражаются
кредиты и займы в бухгалтерской отчетности;
— порядок расчета предельных
процентов в целях налогового учета.
Немаловажную роль играет
процедура тестирования системы внутреннего
контроля.
При этом может проводиться
устный вопрос с целью ответа на
определенные вопросы, результаты которых
аудитор фиксирует в рабочих
документах – проводится ли инвентаризация
заемных средств в организации,
оформляются ли результаты соответствующими
документами, имеются ли акты и другие
внутренние документы, отражающие результаты
проведенных
проверок.
На основании полученных
выводов, в ходе планирования аудиторской
проверки, выявляются приоритетные направления
проверки исходя из особенностей деятельности
организации-клиента, строится объем выборки.
Объем выборки определяется
на основе оценки аудиторских рисков,
выполненной на стадии планирования
аудита. При уточнении оценки системы
внутреннего контроля объем выборки
может быть изменен.
Приемы и методика построения
выборки определяются в соответствии
с утвержденными внутрифирменными
стандартами.
После ознакомительного этапа,
в ходе которого определяется методика
проведения аудиторской проверки, следует
основной этап проверки – проверка бухгалтерского
и налогового учета кредита и займов.
Первоначально, рассматривается
порядок надлежащего документального
оформления и реальность кредитных отношений.
В Гражданском кодексе Российской
Федерации займы и кредиты, как
договора, имеющие одинаковую сущность,
объединены в одну главу — 42 «Заем и
кредит», но необходимо отметить, что эти
договора имеют существенные различия,
которые можно представить в виде таблицы:
Таблица 1.
Существенные различия кредитов и
займов.
Источник