Copyright: фотобанк Лори
Договор займа между директором и ООО заключается с целью передачи средств в пользование обществу и бывает, как беспроцентным, так и процентным. Обязательно подразумевает возврат денег директору. Какие проводки составляются при заимствовании средств? Какое назначение указывается в платежке при перечислении займа? Важные нюансы — в нашей статье.
Как оформляется договор займа с директором ООО
На законодательном уровне заключение такого договора регулируется в стат. 807 ГК РФ. Здесь сказано, что предметом займов могут выступать денежные средства или иные вещи с общими родовыми признаками. При этом нет ограничений по правовому статусу участников сделки. То есть оформлять договор займа денежных средств (образец договора вы найдете здесь), могут юрлица, а также физлица, включая ИП.
Займодавец по такому договору — директор общества; заемщик – предприятие. Можно ли оформлять договора займа на УСН? Безусловно, это возможно. В данном случае применяется общий порядок. Форма заключения — письменная.
Типовой договор займа – проводки:
- Получен в кассу (на счет в банке) кредит на пополнение оборотных средств
Д 50 (51) К 66 при краткосрочном займе, или 67 — при долгосрочном.
- Если заем выдан не денежными средствами, а иными, его получение отражается так —
Д 41 (10, 08) К 66 (67)
- Если договор займа на пополнение оборотных средств является процентным, следует отражать начисление процентов
Д 91.1 К 66 (67)
- При привлечении займа с целью вложения в объекты незавершенного строительства/производства, которые впоследствии будут учтены как ОС/НМА, учет процентов ведется особенным образом: с включением их суммы в стоимость актива —
Д 08 К 66 (67).
- Общество перечислило начисленные проценты по условиям договора —
Д 66 (67) К 50 (51).
- Предприятие вернуло средства по договору из кассы (со счета в банке) —
Д 66 (67) К 50 (51, 41, 10 и т.д.).
Обратите внимание! Краткосрочные кредиты на пополнение оборотных средств — это те, срок возврата которых составляет меньше 1 года; долгосрочные — свыше 1 года.
Что такое беспроцентный займ генерального директора
Заем от директора обществу может быть предоставлен в беспроцентном виде. Это означает, что никаких процентов платить за пользование средствами организации не придется. Но недостаточно просто не указывать в условиях процентную ставку: в этом случае при проверке сумма процентов будет доначислена из действующей рефставки Центробанка (ст. 809 ГК РФ). Нужно четко обозначить, что заем является беспроцентным.
Проводки по такому договору составляются в общем порядке с исключением процентных начислений. Беспроцентный заем не оказывает влияния на расчет налога с прибыли, поскольку не включается в доходы получателя средств, а также в его расходы. По разъяснениям Минфина начислять величину материальной выгоды с таких сумм также не требуется (Письмо № 03-03-06/1/5149 от 09.02.15 г.).
Убытки по договору займа
Если общество не вернуло заемные средства в оговоренные сроки, займодавец вправе потребовать не только исполнения договора, но и погашения убытков. Размер таких убытков может быть уменьшен в отдельных, предусмотренных договорными условиями или законодательными нормами, случаях. Согласно ст. 15 ГК РФ к убыткам в данном контексте относят те расходы займодавца, которые возникли в результате восстановления его прав (например, судебные расходы, упущенная выгода и т.п.).
Перечисление по договору займа — назначение платежа
Как заполнить назначение платежа по договору займа? Нужно ли вписывать номер договора или отдельно указывать характер предоставления средств — процентный или же беспроцентный? В целях снижения налоговых рисков и предотвращения споров с партнерами, необходимо максимально внимательно заполнять поле «Назначение платежа» в банковских документах. В частности, рекомендуется указывать следующие данные:
- Если выполняется перечисление займа, назначение платежа должно содержать данные о том, что перечисляется заем, предоставляемый по договору (№ и дата). Также обязательно указать тип договора — процентный или нет.
Обратите внимание! В назначение платежа на беспроцентный займ следует включить данные о том, что договор является беспроцентным. Все остальные сведения приводятся в общем порядке.
Читать дальше
Источник
- Главная
- Статьи
- Страховые взносы — 2020
164432 февраля 2017
Посмотрите, как без рисков выдать заем директору. НДФЛ и взносы с материальной выгоды. Проводки в учете. Условия договора.
Договор с руководителем
Работники пишут заявление на выдачу займа, а затем директор либо одобряет его, либо нет. Руководитель может не оформлять заявление, договора будет достаточно. Требования к беспроцентному займу мы привели ниже.
1. Письменная форма. Все условия нужно зафиксировать на бумаге. Обязательно пропишите сумму займа, сроки, порядок возврата денег.
2. Расписка или акт на передачу денег (это не обязательное условие).
3. Договор начинает действовать со дня передачи денег заемщику (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
4. Обязательно укажите, что заем беспроцентный. Иначе он автоматически будет классифицирован как возмездный. Тогда придется платить проценты в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ (ст. 809 ГК РФ).
5. Договор можно оформлять только в рублях (ст. 9 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).
6. Пропишите срок возврата денег. Если не оговорить срок, то вернуть долг придется по первому требованию компании в течение 30 дней (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Если директор и учредитель – одно лицо, это условие не принципиально, так как требовать возврата денег самому себе руководитель не станет.
7. Законодательство не ограничивает размер займа. Но если сумма договора превысит 600 тыс. рублей, будьте готовы предоставить оправдательные документы в банк (подп. 4 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ).
Вернуть деньги по договору займа директор может раньше оговоренного срока. Бухгалтерия с согласия заемщика вправе удерживать сумму долга из его зарплаты (но не более 20 % месячной зарплаты, ст. 138 ТК РФ).
Материальная выгода и налоги
Беспроцентный заем можно назвать условно-бесплатным. Директору, как и другому сотруднику-заемщику, нужно заплатить НДФЛ с материальной выгоды.
Материальная выгода – это доход заемщика, который по беспроцентному займу равен 2/3 ставки рефинансирования (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). На 1 января 2017 года ставка рефинансирования (приравнена к ключевой ставке) равна 10%. Таким образом, материальная выгода составляет 6,67% от суммы займа (10% х 2/3).
Важно!
Материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35%, для нерезидентов она снижена до 30 % (п. 2, 3 ст. 224 НК РФ).
НДФЛ удерживают ежемесячно и считают его с суммы долга на конец месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Ставка рефинансирования может меняться в течение года, поэтому необходимо ее проверять каждый раз при расчете полученной выгоды и налога
Если директор возьмет заем для покупки жилья или земли под строительство собственного дома, полученная выгода не подлежит налогообложению (абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Воспользоваться этим правом можно, предъявив в бухгалтерию компании уведомление о получении имущественного вычета. Этот документ выдает налоговая инспекция на основании личного заявления.
Денежные средства, данные в долг, не облагаются НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ) и не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 12 ст. 270 НК РФ, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Заемные средства, выданные директору, не облагаются страховыми взносами.
Как простить директору долг
Если директор не хочет возвращать заем на счет компании, можно оформить прощение долга. Для этого между директором и компанией заключается договор дарения или соглашение о прощении долга. Преимущество такого решения в том, что у руководителя не будет материальной выгоды. Однако заплатить НДФЛ все-таки придется, здесь возникнет доход, облагаемый налогом по ставке 13% (письма Минфина России от 15 июля 2014 г. № 03-04-06/34520, от 22 января 2010 г. № 03-04-06/6-3).
Пример
Директор взял в долг 300 000 рублей, которые ему перешли безвозмездно по договору дарения. Значит, руководитель обязан заплатить НДФЛ в размере 39 000 рублей (300 000 руб. х 13%).
Спорным является вопрос о начислении страховых взносов с прощенного долга. Минздравсоцразвития России считает, что взносы надо начислять (письмо от 21 мая 2010 г. № 1283-19). Суды встают на сторону заемщика и считают начисление взносов неправомерным (постановление ФАС Уральского округа от 24 марта 2014 г. № Ф09-1316/14).
Пример
ООО «Пион» 1 февраля 2017 года выдало директору Кошкину заем в размере 300 000 рублей. Вернуть деньги руководитель обязан через год. Цель займа – ремонт квартиры. Ежемесячный платеж Кошкина составляет 25 000 рублей: в кассу 1-го числа каждого месяца.
Для учета займов, выданных руководителю, используется счет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам». Выдачу займа бухгалтер должен отразить проводкой:
ДЕБЕТ 73-1 КРЕДИТ 50
– 300 000 руб. – выдали заем директору.
В конце месяца нужно рассчитать материальную выгоду.
На 28 февраля 2017 года материальная выгода составит:
300 000 руб. х 28 дн./ 365 дн. х 2/3 х 10 % = 1534,25 руб.
НДФЛ за февраль:
1534,25 руб. х 35% = 537 руб. (налог округляется до полных рублей)
Удержание налога бухгалтер должен отразить проводкой:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ68
– 537 руб. – удержали НДФЛ.
1 марта 2017 года Кошкин вернул часть займа, и общий долг уменьшился до 275 000 руб. (300 000 – 25 000):
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73-1
– 25 000 руб. – Кошкин внес ежемесячный платеж.
На 31 марта 2017 года материальная выгода составит:
275 000 руб. × 31 дн. / 365 дн. × 2/3 × 10 % = 1557,08 руб.
НДФЛ за март:
1557,08 руб. х 35% = 545 руб.
Аналогичные расчеты и проводки бухгалтеру нужно делать в конце каждого месяца, пока руководитель не погасит долг полностью.
Елена Рогачева,
эксперт сервиса Контур.Норматив компании СКБ Контур
Проверьте по ИНН придут ли к вам или вашим контрагентам.
Проверьте свои знания в новом тесте Аттестации-2021
Пройти тест
Оформите за 2 минуты все обязательные документы в бухгалтерской программе БухСофт
Как это сделать?
, подпишитесь на «Главбух» сегодня и получите мощный кухонный комбайн в подарок!
Узнать больше
По вопросам подписки на журнал «Главбух» звоните 8 (800) 505-87-17.
Статьи по теме в электронном журнале
Издает
Источник
ИП берет беспроцентный денежный займ у юридического лица (УП). Договор заключил директор предприятия. Спустя некоторое время учредитель УП обращается в суд с иском о признании договора займа недействительным на том основании, что директор не имел права его заключать-это установлено уставом УП.
Какое решение должен вынести суд?
вопрос №12369154
прочитан 11 раз
отзывов: 25 922
•
ответов: 76 607
•
г. Кандалакша
Суд вынесет решение, руководствуясь полномочиями директора, указанными в Уставе организации. Рас уж директор не имел права выдавать займ, значит договор будет признан недействительным.
Коллеги, помогите решить такой вопрос.
ИП берет беспроцентный денежный займ у юридического лица (УП). Договор заключил директор предприятия. Спустя некоторое время учредитель УП обращается в суд с иском о признании договора займа недействительным на том основании, что директор не имел права его заключать-это установлено уставом УП.
Какое решение должен вынести суд?
На основании каких законодательных актов это можно определить?
вопрос №12369038
прочитан 21 раз
отзывов: 6 887
•
ответов: 17 275
•
г. Москва
Добрый день!
Нужно видеть иск директора тогда можно подобрать для вас прецедентную судебную практику
С уважением к Вам, Филатов Евгений Павлович.
отзывов: 44 120
•
ответов: 143 179
•
г. Серпухов
Добрый день. Рекомендую задать Ваш вопрос юристу из Вашего государства. Поиск осуществляйте в каталоге (кнопка «Рейтинг» вверху слева).
г. Краснодар • Вопросов: 1
ИП заключает договор займа с ООО какой минимальный процент за пользованием займа можно указать в договоре. Процент за пользованием займа должен быть ежемесячно или в момент возврата займа? ИП является штатным сотрудником (директором) ООО. Какие могут быть последствия? Зам составляет более 50 МРОТа. Спасибо.
вопрос №11402589
прочитан 32 разa
отзывов: 24 491
•
ответов: 51 601
•
г. Санкт-Петербург
Здравствуйте. Процент можете установить любой. Можете заключить и беспроцентный займ.. последствий не должно быть никаких. Займы не запрещены законом.
отзывов: 11 427
•
ответов: 24 228
•
г. Таганрог
Здравствуйте!
Проценты за пользование займом устанавливают за каждый день пользования, выплачивают по соглашению между сторонами. Размер законом не установлен, устанавливайте 0,01 либо меньше.
Всего доброго.
отзывов: 63
•
ответов: 148
•
г. Краснодар
Обычно 0,01 считается минимальным.
Можно заключить договор займа между участником ООО и третьим лицом (физ. лицо), обеспечение залог доли участника ООО. В Обществе 2 участника.
Договор займа могу заключить именно от имени участника ООО, не надо заключать от Генерального директора. С Уважением, спасибо.
вопрос №11101366
прочитан 41 раз
отзывов: 53 008
•
ответов: 109 790
•
г. Екатеринбург
Да можете самостоятельно заключить.
отзывов: 2 370
•
ответов: 3 914
•
г. Набережные Челны
Вы можете заключить договор займа под залог доли участника ООО, но необходимо смотреть устав ООО по поводу залога доли — разрешен залог доли третьим лицам или нет. Кроме того, сделка по залогу доли подлежит одобрению на ОСУ и нотариальному удостоверению согласно ст.22 Закона об ООО, а так же регистрации в ЕГРЮЛ. При нотариальном оформлении сделки может понадобиться присутствие директора, т.к. нотариус обязан уведомить ООО о залоге доли.
г. Владивосток • Вопросов: 20
Был заключен договор займа между организацией и физ.. лицом. Директор сменился, физ. лицо-займодавец подал в суд на организацию о возврате денежных средств по договору. Можно ли перевести долг на бывшего директора, который заключал этот договор?
вопрос №9930216
прочитан 5 раз
Юрист
Жигальцев В.В.
отзывов: 9 891
•
ответов: 31 009
•
г. Владивосток
Отвечать будет организация по своим обязательствам. Но возможно заключение договора цессии.
ООО хочет выдать процентный займ единственному учредителю (он же ген. директор). Договор нужно заключать как между юридическим и физическим лицом? Или есть какой-то договор именно между юр.лицом и учредителем? И хотелось бы увидеть образец договора.
отзывов: 79 602
•
ответов: 250 708
•
г. Ставрополь
—образец договора. Услуга платная. Можно обратиться к любому юристу сайта и мы вам его предоставим.
Директор-учредитель заключает договор о предоставлении займа своему предприятию. Каковы ограничения на выбор процентной ставки по займу?
вопрос №8969146
прочитан 20 раз
отзывов: 12 329
•
ответов: 35 052
•
г. Тольятти
Ставка не должна отличаться на 20% от рыночной.
Возникает ли НДС при следующей сделке? Компания приобретает муниципальное имущество (помещение). НДС не облагается. Директор компании заключает договор целевого займа с компанией, по которому он дает ей необходимую сумму на оплату помещения. Далее юристы предлагают сделать договор об отступном, по которому в счет погашения займа компания передаст директору не деньги, а это самое помещение. Возникает ли здесь НДС? Спасибо.
вопрос №6166146
прочитан 5 раз
отзывов: 37 622
•
ответов: 152 926
•
г. Москва
Здравствуйте.
Да, заключайте.
г. Набережные Челны • Вопросов: 14
В одном офисе, но как потом выяснилось разным фирмам и генеральные директора у них разные, заключала договора займа, теперь эта фирма просто исчезла (не банкрот, просто ее нет!). как мне подать иск в суд, на две организации (так как адрес по проживанию я не знаю). или на каждую организацию. Я спрашиваю с целью:
— узнать как платить сумму госпошлины.
— и как будет исполнен иск, если не знаю адреса по проживанию генеральных директоров фирм.
вопрос №5166080
прочитан 14 раз
отзывов: 17 357
•
ответов: 54 387
•
г. Казань
А не бестолковое ли это дело?, если даже ответчика нет.
г. Хабаровск • Вопросов: 5
Прошу мнения о предлагаемой сделке. Директор ООО, как физ. лицо берет займ у другого физ. лица. При этом, физ. лицо (директор) заключает договор залога автомобиля (между теми же физ. лицами) принадлежащего обществу с условием перехода права собственности залогодержателю (займодавцу) в случае неисполнения условий договора займа. Правомерно ли оформление права собственности на предмет залога в пользу залогодержателя в случае неисполнения условий по договору займа?
вопрос №4440206
прочитан 43 разa
Фирма
ООО КА «ПрофАктивКоллекшен»
отзывов: 90
•
ответов: 201
•
г. Хабаровск
Договор залога может быть заключен исключительно владельцем предмета залога (автомобиля), или от его имени доверенным лицом, полномочия которого подтверждены соответствующим образом. Если собственником является ООО, то и договор залога может быть заключен ТОЛЬКО с ООО.
В данной ситуации Вам лучше обратиться за квалифицированной помощью для сопровождения сделки.
г. Невинномысск • Вопросов: 8
Учредитель он же директор самовольно заключал сам с собой договора займа не ставя в известность другого учредителя, операции по кассе по выдаче дивидендов которые фактически не получены другим учредителем. Документы и подписи все подделывал. Какие меры ответственности к нему может предпринять второй учредитель-51% доли в уставном капитале.
вопрос №4270832
прочитан 103 разa
отзывов: 70 619
•
ответов: 160 153
•
г. Липецк
Обратиться в полицию с заявлением о привлечении махинатора к уголовной ответственности по статье 160 УК РФ — присвоение или растрата.
отзывов: 676
•
ответов: 1 257
•
г. Сибай
Подавайте заявление в полицию о мошенничестве с использованием служебного положения.
Светлана
г. Москва • Вопросов: 1
Кто может подписывать договор займа, заключаемый между учредителем и организацией, если в этой организации учредитель один и сам является генеральным директором и главным бухгалтером? Еще в организации есть простой бухгалтер и водитель.
Спасибо за сотрудничество.
вопрос №363457
прочитан 48 раз
отзывов: 800
•
ответов: 4 448
•
г. Омск
Пусть учредитель выдаст бухгалтеру доверенность на подписание договора от имени организации. Согласно статье 185 ГК РФ такая доверенность может быть выдана любому лицу. В договоре сторонами будут организация в лице бухгалтера и учредитель как физическое лицо.
С уважением,
Татьяна
г. Санкт-Петербург • Вопросов: 1
В фирме оформлен один директор, он же и учредитель. Имеет ли он право сам с собой заключать договор беспроцентного займа или нет? Если нет, то как ему занять у себя деньги?
вопрос №61363
прочитан 77 раз
отзывов: 2 033
•
ответов: 3 501
•
г. Москва
Директор имеет право заключить договор займа между собой и своей организацией.
отзывов: 11 338
•
ответов: 36 948
•
г. Москва
Татьяна, добрый вечер!
В ведении бухгалтерского учета нет запретов на оприходование денежных средств в кассе предприятия, поступающих от физического лица, которое является учредителем и одновременно директором этого предприятия. Поэтому такой договор вполне возможен.
С уважением,
Ирина Пономарева.
Источник