Обновление: 20 декабря 2017 г.
Показатель «денежные средства и денежные эквиваленты» отражается в балансе по строке 1250, а также включается в отчет о движении денежных средств. О том, что входит в этот показатель, каковы критерии включения в него соответствующих сведений и другие вопросы рассмотрим в данной статье.
Денежный эквивалент
Согласно п. 5 ПБУ 23/2011 в значение этого показателя включаются активы, соответствующие определенным критериям. В частности, денежными эквивалентами при анализе баланса являются:
- легкореализуемые востребованные инвестиции, эквивалентные определенной сумме денежных средств;
- вложения, стоимость которых не подвержена риску значительных колебаний.
В качестве примера таких активов можно привести депозиты до востребования и векселя крупнейшего банка нашей страны. К подобным активам при определенных обстоятельствах могут относиться и выданные займы при условии, что они соответствуют критериям денежных эквивалентов, закрепленным в учетной политике предприятия.
Из каких данных формируется строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»
Коротко эту формулу можно представить следующим образом: строка 1250 баланса = Дт 50 + Дт 51 + Дт 52+ Дт 55 + Дт 57.
Из дебетового показателя счета 50 исключается значение Дт 50-3, т.к. соответствующие значения (почтовые марки, топливные карты и т.п.) относятся к авансовой оплате и не подпадают под критерии рассматриваемого нами показателя баланса.
На дебете счета 51 формируется значение денежных средств, размещенных предприятием на расчетных счетах в банках.
Если у предприятия имеются валютные счета, то остаток по ним формируется на счете 52. Дебетовое сальдо по нему отражает остаток финансов в рублях на отчетную дату по соответствующему курсу.
На счете 55 отражается дебетовый остаток финансов в валюте, находящихся как в РФ, так и за рубежом:
- в аккредитивах;
- в чековых книжках;
- на специальных счетах и др.
В значение счета 57 заложен показатель средств, находящихся в пути, т. е. внесенных, но еще не отраженных на счетах предприятия.
Это сведения об общих показателях строки баланса, а денежные эквиваленты в балансе – это счета 58 и 55. Критерии отличия денежных эквивалентов от иных инвестиционных вложений предприятия должны быть отражены в его учетной политике (п. 23 ПБУ 23/2011).
Важно то, что т.н. «неликвид» не включается в состав показателя строки 1250 баланса, т.к. подобный актив не направлен на получение выгод в будущем. Такие активы надлежит учитывать на счете 76.
В качестве пояснения к строке 1250 баланса служит отчет о движении денежных средств.
Финансовые вложения за исключением денежных эквивалентов
Соответствующий показатель отражается в строке 1240 баланса.
Отделять денежные эквиваленты от других финансовых вложений следует на основании учетной политики.
Вложения подразделяются на:
- активы, в отношении которых подлежит установлению текущая рыночная стоимость;
- вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.
Первый вид активов обращается на рынке. Подобные вложения подлежат учету и отчетности по завершению соответствующего года по текущей рыночной стоимости. Она определяется путем корректировки стоимости, определенной на предыдущую отчетную дату:
- либо раз в месяц;
- либо раз в квартал.
Другой вид активов не обращается на рынке ценных бумаг. Они учитываются на отчетную дату согласно первоначальной стоимости. По ним предусмотрена необходимость:
- вести контроль обесценивания;
- вводить резерв под обесценение.
Подведем итог. Управление денежными средствами и их эквивалентами отражается в бухгалтерской отчетности на основании данных бухучета. Критерии отличия денежных эквивалентов от иных вложений предприятия должны быть отражены в его учетной политике.
Источник
Эквивалентный заем — по отношению к денежным потокам связанным с арендой — максимальный размер условного долга, который можно обслуживать с помощью аналогичных денежных потоков, направляемых на обслуживание долга в аналогичные периоды времени.
По отношению к денежным потокам (после вычета налогов), связанным с арендой, — максимальный размер условного долга, который можно обслуживать с помощью аналогичных денежных потоков (после вычета налогов), направляемых на обслуживание долга в аналогичные периоды времени.
Ищете реферат, курсовую работу, дипломную работу, контрольную работу, отчет по практике или чертеж?
Узнай стоимость!
Согласно п. 5 ПБУ 23/2011 в значение этого показателя включаются активы, соответствующие определенным критериям. В частности, денежными эквивалентами при анализе баланса являются:
- легкореализуемые востребованные инвестиции, эквивалентные определенной сумме денежных средств;
- вложения, стоимость которых не подвержена риску значительных колебаний.
В качестве примера таких активов можно привести депозиты до востребования и векселя крупнейшего банка нашей страны. К подобным активам при определенных обстоятельствах могут относиться и выданные займы при условии, что они соответствуют критериям денежных эквивалентов, закрепленным в учетной политике предприятия.
Коротко эту формулу можно представить следующим образом: строка 1250 баланса = Дт 50 + Дт 51 + Дт 52+ Дт 55 + Дт 57.
Из дебетового показателя счета 50 исключается значение Дт 50-3, т.к. соответствующие значения (почтовые марки, топливные карты и т.п.) относятся к авансовой оплате и не подпадают под критерии рассматриваемого нами показателя баланса.
На дебете счета 51 формируется значение денежных средств, размещенных предприятием на расчетных счетах в банках.
Если у предприятия имеются валютные счета, то остаток по ним формируется на счете 52. Дебетовое сальдо по нему отражает остаток финансов в рублях на отчетную дату по соответствующему курсу.
На счете 55 отражается дебетовый остаток финансов в валюте, находящихся как в РФ, так и за рубежом:
- в аккредитивах;
- в чековых книжках;
- на специальных счетах и др.
В значение счета 57 заложен показатель средств, находящихся в пути, т. е. внесенных, но еще не отраженных на счетах предприятия.
Это сведения об общих показателях строки баланса, а денежные эквиваленты в балансе – это счета 58 и 55. Критерии отличия денежных эквивалентов от иных инвестиционных вложений предприятия должны быть отражены в его учетной политике (п. 23 ПБУ 23/2011 ).
В качестве пояснения к строке 1250 баланса служит отчет о движении денежных средств.
Соответствующий показатель отражается в строке 1240 баланса.
Отделять денежные эквиваленты от других финансовых вложений следует на основании учетной политики.
Вложения подразделяются на:
- активы, в отношении которых подлежит установлению текущая рыночная стоимость;
- вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.
Первый вид активов обращается на рынке. Подобные вложения подлежат учету и отчетности по завершению соответствующего года по текущей рыночной стоимости. Она определяется путем корректировки стоимости, определенной на предыдущую отчетную дату:
- либо раз в месяц;
- либо раз в квартал.
Другой вид активов не обращается на рынке ценных бумаг. Они учитываются на отчетную дату согласно первоначальной стоимости. По ним предусмотрена необходимость:
- вести контроль обесценивания;
- вводить резерв под обесценение.
Подведем итог. Управление денежными средствами и их эквивалентами отражается в бухгалтерской отчетности на основании данных бухучета. Критерии отличия денежных эквивалентов от иных вложений предприятия должны быть отражены в его учетной политике.
Эквивалентный заем — По отношению к денежным потокам (после вычета налогов), связанным с арендой, максимальный размер условного долга, который можно обслуживать с помощью аналогичных денежных потоков (после вычета налогов), направляемых на обслуживание долга в… … Инвестиционный словарь
Привилегированные акции — (Preference shares) Привилегированные акции это акции со специальными правами и ограничениями Привилегированные акции, их особенности, виды, стоимость, дивиденды, конвертация, курс Содержание >>>>>>>>> … Энциклопедия инвестора
Процентная ставка — (Interest rate) Процентная ставка это процент денежной прибыли, которую заемщик выплачивает кредитору за взятый в ссуду денежный капитал Определение процентной ставки, виды процентных ставок по кредитам, реальная и номинальная процентные… … Энциклопедия инвестора
Источник
Последнее обновление: 10.01.2020
Если у предприятия нет денег, оно может использовать денежные эквиваленты. Они легко продаются на рынке, имеют минимальные риски изменения цены. Главное – не просто их иметь, но и правильно отражать в балансе, на счетах учета и в учетной политике. И об этом далее.
Рассматривая вопрос о том, а что такое денежный эквивалент (ДЭ), следует отметить: такая категория в РФ существует не так давно. Первое законодательное упоминание было в 2011 году. Появилось оно в ПБУ 23/2011. До указанного периода ДЭ включались в категорию финансовых вложений, соответственно, и отражались по счету 58 (счет именуется как «Финансовые вложения»). С 2011 года появилось новое понятие, изменился процесс отражения таких активов в балансе, хотя счет для бухгалтерского учета до сих пор используется 58.
Что такое денежные эквиваленты?
Денежный эквивалент – это актив, который предприятие легко может преобразовать в деньги. Сумму, которую компания может получить от реализации такого актива, можно спрогнозировать. Корректировка полученного дохода может варьироваться на незначительный процент.
Как правило, это краткосрочные инвестиции, ценные бумаги и другие оборотные средства (ОС), срок использования которых не превышает 3-х месяцев. Хотя есть и исключения, когда и среднесрочная инвестиция может легко конвертироваться в деньги. Но максимальный срок погашения эквивалента денежных средств на практике не превышает 12 месяцев.
ВАЖНО: в бухгалтерском учете краткосрочными инвестициями принято считать те, срок погашения по которым не превышает 12 месяцев. По МСФО краткосрочной высоколиквидной инвестицией считается только та, которая окупается за 3 месяца.
Виды и варианты денежных эквивалентов
Предприятия имеют возможность самостоятельно определить, что они относят к денежным средствам и их эквивалентам. Главное условие – в будущем риски по изменению стоимости таких категорий минимальны.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Особенности и принципы отнесения инвестиции к ДЭ обязательно должны фиксироваться в Приказе об учетной политике. В ином случае нужно руководствоваться только МСФО 7.
Стандартно к ДЭ относят следующие категории:
- Краткосрочные ценные бумаги. В эту категорию входят государственные ценные бумаги, векселя, акции. Принцип аналогичный – если компания может быстро их реализовать на рынке, следовательно, она может их включить в ДЭ.
- Депозиты до востребования. Это вклад, который компания открыла в банке. В любой момент она может снять со счета любую сумму средств без применения штрафных санкций со стороны банка. Распространённый вариант депозита до востребования – это расчетный счет компании. Особенность в том, что сальдо на конечную дату отчетного периода по такому счету всегда включается в конечное сальдо баланса.
- Депозитные сертификаты. В последнее время такой финансовый инструмент теряет популярность среди юридических лиц. Но при этом он может быть включён в ДЭ. Зависит все от срока погашения такого сертификата. Если он краткосрочный, то легко приравнивается к эквивалентам.
Признаки и характеристики денежных эквивалентов
Для того, чтобы юр. лицо относило актив к ДЭ, оно должно проверить его на соответствие конкретным признакам. Такие характеристики прописаны в законодательных актах – ПБУ 23/2011, МСФО 7. Но учреждение может определить такие свойства самостоятельно. Главное:
- Прописать их в Приказе об учетной политике.
- Сопоставить их с действующими законодательными основами. Не должно быть противоречий.
Далее представлен список общепринятых признаков, которые позволяют относить инвестицию к ДЭ:
- стоимость от продажи легко определима. Риски по изменению цены минимальны;
- краткосрочность актива со сроком погашения до 12 месяцев. Относить в указанную категорию долгосрочные вклады, ценные бумаги нельзя. Лучший вариант – ориентироваться на международные стандарты, где прописан срок в 3 мес.;
- высоколиквидность. Предприятие может быстро продать такой актив и получить доход по первому требованию;
- инвестиция отражается в составе финансовых вложений по сч. 58.
Если хотя бы какому-то из указанных пунктов средство не соответствует, то оно не указывается в балансе в категории «денежные эквиваленты».
Отличия денежных средств от их эквивалентов
Отличие заключается только в фактическом их наличии. Денежные средства – это то, что есть у предприятия в наличной форме. Это:
- Остатки денег в кассе.
- Остатки на расчетных счетах.
- Чеки.
В любой момент предприятие берет их и совершает платежи, погашает задолженность. Никаких действий более оно не предпринимает. По сути, это валюта в бумажном виде и монеты.
ДЭ – это то, что нужно конвертировать в деньги. Для этого нужно продать ценные бумаги, снять средства с депозита. Потом уже можно погашать задолженность, выполнять обязательства.
Для чего нужны денежные эквиваленты?
Вопрос о ценности ДЭ риторичен. Если у компании нет проблем с деньгами, она обладает достаточной суммой для выполнения своих краткосрочных обязательств, то ей не нужны такие инвестиции. Но если средств нет или их не достаточно, то активы в денежном эквиваленте помогут быстро получить наличные средства.
Например, предприятие брало кредит на покупку оборудования. Ежемесячно оно обязано выполнять свои кредиторские обязательства перед банком. Выплата происходит ежемесячно в конце срока. Оплачиваются платежи полностью из полученной от реализации выручки. Допустим, какой-то крупный контрагент (покупатель) не заплатил деньги вовремя. Что делать в таком случае? Нужно искать выход. И вариант реализации ДЭ – один из лучших способов решить ситуацию.
Поэтому ДЭ необходимы компаниям для:
- Осуществления текущих плановых платежей. Это может быть выплата заработной платы сотрудникам, оплата коммунальных услуг, обязательства по кредитным обязательствам и т.д.
- Вложения средств в прибыльные финансовые инструменты, которые позволяют в перспективе быстро получить дополнительную маржу.
- Покрытия чрезвычайных расходов, возникших в результате определенного события.
Вывод следующий: по сути, ДЭ – это и есть деньги, которые легко, почти без усилий, могут превратиться в свободные ресурсы, необходимые в оперативном режиме предприятию.
Преимущества и недостатки ДЭ
Если фирма имеет ДЭ, то она имеет финансовую подушку безопасности. Как только наступит решающий момент, она может продать актив и получить деньги. Например, наличие эквивалента денег в военное время позволяет при любых обстоятельствах выплачивать зарплату людям, пополнять запасы сырья и материалов; работать в штатном режиме без простоев.
Среди негативных моментов стоит выделить:
- Небольшую маржу доходности. Если сравнить краткосрочный депозит до востребования с долгосрочным вкладом, то прибыльность последнего в разы больше, чем доходность первой инвестиции. Компания вынуждена выбирать: максимизация прибыли или оптимизация рисков.
- Потерю доходности. Конвертация ДЭ в деньги приводит к потере потенциальной прибыли, которую можно получить в будущем. Пример с тем же вкладом до востребования. Если клиент банка не изымет средства со счета и «додержит» их до конца срока, то он получит одну прибыль. Если он снимет деньги сейчас, то процент будет меньше. И такая перспектива прослеживается со всеми ДЭ.
Но отсутствие таких краткосрочных инвестиций в портфеле организации не есть хорошо. Поэтому нужно правильно соотносить наличие краткосрочных и долгосрочных инвестиций (об этом далее).
Учет денежных эквивалентов
Как уже было сказано, для учета ДЭ используется счет 58 – «Финансовые вложения». Поскольку эквивалентами признаются только краткосрочные инвестиции, то использовать нужно субсчет 58.1 – «Краткосрочные вклады». Учет ведется как по каждому виду, так и в общем по ДЭ. Для субсчета 58.1 открывается дополнительный аналитический субсчет – 58.2.1.
Поскольку счет активный, то увеличение ДЭ отражается по дебету счета. Если наблюдается снижение ДЭ, например, их реализация, то сч. 58 отражается по кредиту. Сальдо дебетовое.
Формула расчета сальдо на конец периода следующая:
Сальдо на начало периода + Обороты по дебету – Обороты по кредиту.
Кредитового сальдо по финансовым вложениям быть не может быть. Максимум предприятие может выйти в ноль.
Что не входит в денежные средства и эквиваленты?
Не все краткосрочные активы, которые обладают высокой ликвидностью, могут относиться к ДЭ. Есть исключение из правил:
- Запасы. Хранящееся сырье и материалы, готовая продукция, товары и т.д. не относятся к ДЭ. Это важно. Теоретически, любой запас можно быстро продать на рынке. Но нет гарантий, что цена будет прогнозированной. Предприятие не может с точностью определить доход от реализации на все имеющиеся на складе ТМЦ.
- Обеспечение. Если актив является залогом по договору кредитования, то он не включается в ДЭ. Все логично. Если учреждение не выполняет долговые обязательства, кредитор конфискует залог. Также есть ограничения на действия, которые может осуществлять заемщик с залоговым имуществом. Продать его без разрешения кредитора невозможно. Получить его невозможно ввиду законодательства и интересов банка.
ВАЖНО: ограничение на продажу казначейского векселя даже при кредитном обеспечении не распространяется.
Управление денежными средствами и их эквивалентами
Управление ДЭ входит в вопрос управления ликвидностью предприятия. Поэтому здесь нужно достичь следующих задач:
- Определить оптимальный уровень высоколиквидных активов;
- Поддерживать остаток таких активов на достаточном уровне;
- Обеспечивать отсутствие кассовых разрывов.
Все задачи достигаются общеизвестными методами управления и организации: планирование и контроль, анализ и корректировка. Ответственный на предприятии сначала планирует достаточный уровень ДЭ, потом выполняет его, достигая определенных показателей. При необходимости корректируют результат.
Управление, учет и анализ денежных средств и их эквивалентов реализуется посредством контроля трех сфер работы компании:
- Основная. Здесь учитывается объем выручки от реализации ГП, оплата сырья и материалов, выплата заработной платы, налогов и т.д.
- Финансовая. Связана с контролем долговых обязательств компании, а также с учетом ценных бумаг и облигаций.
- Инвестиционная. Учитываются вложения во внеоборотные средства – оборудование, технологию, ноу-хау.
Бухгалтерия, экономический отдел и другие службы сопоставляют полученные доходы и понесенные расходы. Определяют достаточность собственных наличных средств и необходимость конвертации ДЭ в наличность.
Заказать бесплатную консультацию юриста
Источник