Nadin14
спросил
18 декабря 2018 в 12:43
148 просмотров
Здравствуйте. ООО на ОСНО заключило договор займа в рублях с нерезидентом. Как правильно отразить приход денежных средств от нерезидента, ведь он перечисляет в валюте. Через 76.29 или через 67.23?
Добрый день.
Цитата (Nadin14):Через 76.29 или через 67.23?
Это что: субсчета, предусмотренные какой-то программой?
Это типовые счета, предусмотренные 1С
76.29 — Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте)
67.23 — Долгосрочные займы (в валюте)
Вот я и спрашиваю, поступление в валюте на какой лучше счет отнести, т.к. заем у нас рублевый.
Добрый день!
Цитата (Nadin14):поступление в валюте на какой лучше счет отнести, т.к. заем у нас рублевый.
Так, если он в валюте платит, почему же заём «рублёвый».
Отдавать будете валютой? Или рублями? Если рублями, то по курсу на день возврата или рублями без учета изменения курса за это время?
От этого зависит и порядок учета.
Успехов!
Есть договор займа с нерезидентом в рублях. Но денежные средства от нерезидента, естественно, поступают на валютный счет. Но т.к. счет 67.23 используется для валютного займа, то наверное более правильно будет отражать поступление так:
Д52 К76.29
и перенос на счет займов Д76.29 К67.03
Спасибо мне за ответ)
Цитата (Nadin14):Есть договор займа с нерезидентом в рублях. Но денежные средства от нерезидента, естественно, поступают на валютный счет.
Не вижу ничего «естественного» в том, что по займу в рублях деньги поступают в валюте.
Постарайтесь ответить на мои вопросы, а не излагать свой вопрос по второму (или третьему разу):
Цитата (Александр Погребс):Отдавать будете валютой? Или рублями? Если рублями, то по курсу на день возврата или рублями без учета изменения курса за это время?
Что в отношении этих деталей написано в договоре займа? Который «рублёвый».
Возвращаем рублями по курсу на день возврата. Я просто не понимаю какое отношение возврат займа имеет к его учету?
Цитата (Nadin14):Я просто не понимаю какое отношение возврат займа имеет к его учету?
От этого зависит в какой валюте будете учитывать.
Цитата (Nadin14):Возвращаем рублями по курсу на день возврата.
В этом случае учитывать должны в валюте.
Следовательно это «валютный заём», а не рублёвый.
Цитата (Nadin14):наверное более правильно будет отражать поступление так:
Д52 К76.29
и перенос на счет займов Д76.29 К67.03
Неправильно.
Поскольку учет будете вести в валюте, то можете сразу отнести на счет 67.03, минуя 76 счет.
И не забудьте делать расчет курсовой разницы:
Дт 91 — Кт 67.03
В день совершения операций по этому счету (возврат, например) и в последний день каждого месяца.
Успехов!
Источник
Добавить в «Нужное»
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 ноября 2012 г.
Содержание журнала № 23 за 2012 г.
М.Г. Суховская, юрист
Временные финансовые трудности могут возникнуть у любой компании. Один из распространенных способов их преодоления — денежный заем. Предоставить его может кто угодно, в том числе и иностранный гражданин, входящий, к примеру, в состав участников фирмы. Нередко заемные средства вносятся наличными рублями непосредственно в кассу организации, поскольку при выдаче займа:
- не нужно использовать ККТ, так как это не расчеты за товары (работы, услуги)п. 1 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; Письмо Минфина от 28.05.2012 № 03-01-15/4-104. Достаточно лишь оформить приходник (форма № КО-1)утв. Постановлением Госкомстата от 18.08.98 № 88;
- не действует ограничение по расчету наличными деньгамип. 1 Указания ЦБ от 20.06.2007 № 1843-У.
Однако тем, кто время от времени получает наличные займы, пусть даже и в рублях, от иностранцев и других лиц, не являющихся валютными резидентами РФ, нужно помнить о некоторых нюансах.
Напомним, что не являются валютными резидентами РФподп. «а», «б» п. 6, подп. «а» п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее — Закон № 173-ФЗ), в частности:
- иностранцы и лица без гражданства, временно проживающие или временно пребывающие в РФ;
- россияне, постоянно проживающие в другом государстве не менее года, в том числе имеющие соответствующий вид на жительство, а также временно пребывающие в иностранном государстве год и более по рабочей или учебной визе либо по совокупности таких виз с общим сроком действия не менее 1 года.
Однако если такой россиянин не признается в своем валютном нерезидентстве, узнать об этом самим практически невозможно.
НЮАНС 1. Несмотря на то что иностранец (нерезидент), находясь на территории РФ, передает в виде займа российской же организации (резиденту) валюту РФ (то есть рубли), это считается валютной операциейп. 9 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ; Постановление Президиума ВАС от 30.07.2012 № 2079/12. А по общему правилу все расчеты при валютных операциях организации-резиденты должны производить в безналичной форме — через банковские счета в уполномоченных банкахч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ.
В ряде случаев российские компании могут рассчитываться с иностранными гражданами наличными рублями без использования банковских счетов, напримерч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ:
- при розничной купле-продаже товаров;
- при оказании иностранцу услуг, обычно предоставляемых населению, — транспортных, гостиничных и т. п.
Также не является нарушением валютного законодательства выплата иностранному работнику российской компанией зарплаты в рубляхПостановление Президиума ВАС от 18.03.2008 № 15693/07.
Справедливости ради скажем, что никакой ответственности за несоблюдение безналичной формы валютной операции в настоящий момент не установленоч. 2 ст. 5 Закона № 173-ФЗ; ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ; Постановление Президиума ВАС от 17.02.2009 № 12089/08. Однако претензии органов Росфиннадзора на местах полностью исключить нельзя.
НЮАНС 2. Полученная от иностранца сумма по одному договору займа в рублевом эквиваленте не должна превышать 50 000 долл. США по официальному курсу валют ЦБ на дату заключения контракта (сейчас это около 1,5 млн руб.).
В противном случае придется оформлять паспорт сделкипп. 5.1.5, 5.2 разд. II Инструкции ЦБ от 04.06.2012 № 138-И. Не оформите — можете нарваться на штраф от того же Росфиннадзорач. 6 ст. 15.25, ст. 23.60 КоАП РФ:
- для руководителя он составляет 4000—5000 руб.;
- для компании — 40 000—50 000 руб.
Причем штрафовать будут за каждый неоформленный паспорт. Так, одна организация, которая де-факто полностью принадлежала китайскому инвестору, но де-юре была зарегистрирована в России, получила частями от китайского гражданина рублевый заем наличными на сумму около 10 млн руб. Орган Росфиннадзора при проверке составил девять протоколов. В итоге организацию оштрафовали на 360 000 руб. (40 000 руб. х 9)Постановление Президиума ВАС от 30.07.2012 № 2079/12.
***
В заключение напомним: привлечь к ответственности за неоформление паспорта сделки могут в течение 1 годач. 1 ст. 4.5 КоАП РФ со дня, следующего за последним днем срокапп. 6.5, 9.1, 9.2 Инструкции, отведенного для исполнения обязанностип. 14 Постановления Пленума ВС от 24.03.2005 № 5.
Понравилась ли вам статья?
- Почему оценка снижена?
- Есть ошибки
- Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
- Нет ответа по поставленные вопросы
- Аргументы неубедительны
- Ничего нового не нашел
- Нужно больше примеров
- Тема не актуальна
- Статья появилась слишком поздно
- Слишком много слов
- Другое
Поставить оценку
Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.
я подписчик электронного журнала
я не подписчик, но хочу им стать
хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Кредиты / займы»:
2019 г.
2017 г.
2016 г.
Источник
Вопрос: Существуют ли особенности валютного контроля заемщика при получении процентного или беспроцентного займа в иностранной валюте (CAD) от иностранного учредителя?
Ответ: Заключение сторонами договора беспроцентного либо процентного валютного займа подпадает под действие валютного контроля как валютная операция, которая осуществляется без ограничений между резидентами и нерезидентами. Для целей постановки договора займа на учет в уполномоченном банке сумма обязательств по договору займа определяется без учета подлежащих начислению процентов.
Обоснование: Договор займа может быть как возмездным, то есть предусматривающим уплату процентов за пользование заемными средствами, так и безвозмездным, когда исполнение заемщиком обязательства ограничивается лишь возвратом долга (п. 1 ст. 809 Гражданского кодекса РФ).
Иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории Российской Федерации с соблюдением правил ст. ст. 140, 141 и 317 ГК РФ (п. 2 ст. 807 ГК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 140 ГК РФ случаи, порядок и условия использования иностранной валюты на территории Российской Федерации определяются законом или в установленном им порядке.
Виды имущества, признаваемого валютными ценностями, и порядок совершения сделок с ними определяются Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон N 173-ФЗ) (ст. 141 ГК РФ).
В силу п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ под валютными ценностями следует понимать иностранную валюту и внешние ценные бумаги.
Согласно пп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ к валютным операциям отнесены приобретение нерезидентом у резидента и отчуждение нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.
На проведение валютных операций между резидентом и нерезидентом не установлено ограничений, за исключением операций, предусмотренных ст. 11 Закона N 173-ФЗ, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации (ст. 6 Закона N 173-ФЗ).
Вместе с тем Закон N 173-ФЗ предусматривает ряд требований при осуществлении резидентами валютных операций в иностранной валюте.
До 1 марта 2018 г. при получении займа от нерезидента, сумма обязательств по которому была равна или превышала в эквиваленте 50 тыс. долл. США, резиденту необходимо было оформить паспорт сделки по форме 2 (п. 6.1, пп. 5.1.5 п. 5.1, п. 5.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее — Инструкция N 138-И)).
С 1 марта 2018 г. Инструкция N 138-И утратила силу в связи с вступлением в силу Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее — Инструкция N 181-И) с новыми правилами подачи сведений о валютных операциях.
Положения Инструкции N 181-И распространяются на нерезидентов, за исключением физических лиц, и резидентов, являющихся юридическими лицами (за исключением кредитных организаций и государственной корпорации «ВЭБ.РФ»), физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями или лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (п. 1.5 Инструкции N 181-И, Федеральный закон от 17.05.2007 N 82-ФЗ).
Вместо оформления паспортов сделок резиденты теперь обязаны ставить договоры на учет в уполномоченных банках (далее — банк УК) (п. 5.1 Инструкции N 181-И). Постановка договора на учет необходима, если сумма обязательств по нему равна или превышает в эквиваленте:
— 3 млн руб. — для импортных контрактов (кредитных договоров);
— 6 млн руб. — для экспортных контрактов.
Суммы обязательств определяются по официальному курсу иностранных валют на дату заключения контракта (кредитного договора) или последнего соглашения об изменении суммы обязательств по нему (п. 4.2 Инструкции N 181-И).
Резидент, являющийся стороной по кредитному договору, должен осуществить постановку на учет договора в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после даты зачисления иностранной валюты или валюты Российской Федерации на свой счет, открытый в банке УК (пп. 5.7.2 п. 5.7 Инструкции N 181-И).
Если расчеты с резидентом осуществляются через его счет, открытый в банке-нерезиденте, то срок постановки договора на учет увеличивается до 30 рабочих дней с месяца, в котором денежные средства списаны или зачислены через указанный счет (пп. 5.7.3 п. 5.7 Инструкции N 181-И).
Если сумма обязательств не определена в контракте (кредитном договоре), его надо поставить на учет в срок, предусмотренный для той операции, в результате которой сумма расчетов по контракту (кредитному договору) стала равна или превысила в эквиваленте установленные лимиты (пп. 5.7.4 п. 5.7 Инструкции N 181-И).
Чтобы поставить на учет в банке кредитный договор, резидент — сторона кредитного договора должен представить в банк:
— кредитный договор (выписку из него) либо проект, содержащий информацию, которая необходима для постановки контракта на учет и осуществления валютного контроля, и
— иную информацию, необходимую для формирования банком УК разд. I ведомости банковского контроля (п. 5.6 Инструкции N 181-И).
Если в банк УК представлен проект кредитного договора, сам договор необходимо представить не позднее 15 рабочих дней с даты его подписания (п. 5.10 Инструкции N 181-И).
Не позднее рабочего дня, следующего за днем представления документов для учета, банк УК принимает кредитный договор на учет и присваивает ему уникальный номер и не позднее одного рабочего дня с даты постановки договора на учет направляет указанную информацию резиденту (п. 5.8 Инструкции N 181-И).
Отметим, что, если к 01.03.2018 документы для оформления паспорта сделки были сданы резидентом, но паспорт еще не был выдан, повторно собирать и отправлять документы не надо. Банк ставит такой договор на учет по новым правилам (п. 18.3 Инструкции N 181-И).
Не требуется закрывать и действующий паспорт сделки. Банк УК признает такой паспорт сделки, находящийся в досье валютного контроля, закрытым без проставления отметки о его закрытии. Кредитный договор, по которому оформлен паспорт сделки, банк поставит на учет, при этом номер паспорта сделки будет считаться уникальным номером договора. Дальнейшее обслуживание этого кредитного договора банк УК будет осуществлять по правилам Инструкции N 181-И (п. 18.1 Инструкции N 181-И).
В случае если заем будет процентным, процентные платежи (за исключением платежей по возврату основного долга) указываются в отдельном пп. 7.1 п. 7 ведомости банковского контроля по кредитному договору (Приложение 5 к Инструкции N 181-И). Процентные платежи не учитываются при отражении резидентом суммы в пп. 3.1 «Общие сведения о кредитном договоре» п. 3, в котором указывается только сумма основного долга по кредитному договору (пп. 2.3.1, 2.7 Приложения 5 к Инструкции N 181-И).
Таким образом, для целей постановки кредитного договора на учет сумма обязательств по договору займа определяется без учета подлежащих начислению процентов, следовательно, обязанность по постановке на учет не коррелирует с возмездностью или безвозмездностью данного вида договора.
В отношении перечисления резидентом средств в иностранной валюте в уплату процентов по займу, а также в погашение суммы основного долга ограничений не установлено. Такие переводы резиденты осуществляют с текущего валютного счета на счет нерезидента.
Кроме того, сторонам сделки, если они являются участниками международной группы компаний, необходимо будет учитывать требования налогового законодательства о международном обмене финансовой информацией в налоговых целях, в частности, о представлении уведомлений об участии в международной группе компаний и представлении страновых сведений (гл. 14.4-1 «Представление документации по международным группам компаний» Налогового кодекса РФ).
Отметим, что за непредставление данной документации (указание в ней недостоверных сведений) предусматривается налоговая ответственность (ст. ст. 129.9, 129.10 и 129.11 НК РФ). Однако за налоговые правонарушения, предусмотренные ст. ст. 129.9, 129.10 и п. 2 ст. 129.11 НК РФ, выявленные в отношении отчетных периодов, начинающихся в 2017, 2018 и 2019 гг., налоговые санкции применяться не будут (ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 N 340-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией и документацией по международным группам компаний»).
Задать вопрос или заказать пособие можно тут
С уважением к вашему бизнесу,
Сушонкова Елена
Подписывайтесь на нас:
ВК Facebook Дзен Одноклассники Teletype Телеграмм
Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала
Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс
Источник