Большинство хозяйствующих субъектов использует кредитные ресурсы. Они являются дополнительной возможностью для увеличения производственных объемов и прибыли. Получение кредита или займа – ответственный шаг для предприятия. Необходимо не только эффективно потратить финансовые средства, но и грамотно отразить операции с ними в бухгалтерской документации. Несмотря на кажущуюся простоту отчетности, проверки выявляют массу ошибок и нарушений в учете кредитов и займов. В данном случае трудно переоценить роль аудита, который не только вскрывает недочеты, но и показывает пути решения обнаруженных проблем.
Понятие, цель и задачи аудита кредитов и займов
Определение 1
Аудит кредитов и займов – это проверка правильности ведения учета расчетов на предприятии, подтверждение законности образования кредиторской задолженности, ее достоверности и реальности погашения.
Цель аудиторской процедуры заключается в получении доказательств достоверности отчетных показателей, которые отражают задолженность компании по полученным кредитным средствам. Для достижения данной цели ставятся задачи:
- определение реальности и документированности кредитов и займов;
- установление обоснованности получения кредитов и займов;
- оценка целевого использования заемных средств, полноты и своевременности их возврата;
- подсчет остатков и процентов по непогашенным кредитам и займам;
- проверка правильности ведения синтетического и аналитического учета операций по кредитам и займам.
Задачи решаются посредством различных аудиторских приемов и аналитических процедур с опорой на законодательные акты и источники информации.
Нормативная база и информационные источники
В ходе изучения главы об аудите учета кредитов и займов необходимо внимательно исследовать основные законодательные нормы, регламентирующие проверку. В их перечень входит:
- Гражданский кодекс РФ (ч. 2).
- Налоговый кодекс РФ (ч. 2).
- Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете».
- ФСАД, утвержденные Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 г. (с изменениями, утвержденными Постановлением Правительства РФ № 228 от 16.04.2005г.).
- Приказ Министерства финансов РФ № 60н от 02.08.2001 г. «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету».
- ПБУ № 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам», № 9/99 «Доходы организации», № 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», № 1/98 «Учетная политика организации».
- Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций.
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению.
- Письмо Министерства финансов РФ № 07-05-08/78 от 05.04.2006 г. «По вопросу об отражении в бухгалтерском учете затрат по полученным займам и кредитам».
Для ведения аудита используются следующие источники:
- документация, регулирующая вопросы получения заемных средств, бухучета, налогообложения;
- договоры займов, кредитные договоры, дополнительные соглашения об изменении ставок, выписки банков из лицевых счетов, мемориальные ордера, подтверждающие безакцептную оплату сумм возврата кредита и другая первичная документация;
- бухгалтерская отчетность и регистры аналитического и синтетического учета по отражению операций в учете, например, отчет о прибылях и убытках, разделы бухгалтерского баланса «Краткосрочный обязательства» и «Долгосрочные обязательства».
Эффективность проверки зависит от того, насколько правильно аудитор определит контрольные процедуры, последовательность действий и источники получения необходимых аудиторских доказательств. Приступая к аудиту задолженности по кредитам, аудитор должен иметь четкое представление о том, что называют кредитом и займом, а также знать типовую корреспонденцию счетов по операциям с ними.
Таблица 1. Основные отличия кредита от займа
Программа проведения аудита учета кредитов и займов
Одним из важнейших этапов проверки является планирование. Для адекватного проведения аудита необходимо собрать общие сведения об аудируемой компании, положении отрасли, в которой она работает. Аудитору важно хорошо понимать экономические условия функционирования предприятия. После предварительной подготовки и выполнения всех документальных формальностей (заключение договора клиентом) составляется программа аудита учета кредитов и займов:
Рисунок 1. Программа аудита кредитов и займов
Процесс аудита учета кредитов и займов
Полученный в банке кредит оформляется договором. В документе обязательно указывается объект кредитования, срок выдачи и возврата ссуды, форма обеспечения обязательств, процентные ставки и порядок их погашения, другие условия. Бухгалтерия отражает операции по кредитам на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Бухгалтерская служба ведет аналитический учет задолженностей по видам кредитов и займов, банкам, другим заимодавцам. Основную сумму долга учитывают в размере фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, которые предусмотрены договором.
Предприятие-заемщик принимает кредитные поступления к бухгалтерскому учету в момент передачи денег или имущественных средств и фиксирует их в качестве кредиторской задолженности. В ходе проверки аудитору необходимо выяснить, имеет ли компания кредитные договоры, отвечают ли эти соглашения законодательным нормам. В отношении кредитов договор должен быть заключен с банком, имеющем лицензию на кредитование. В процессе аналитики нужно исследовать договоры на предмет указания:
- цели кредитования;
- сроков кредита;
- порядка выдачи и погашения;
- форм обеспечения обязательств;
- процентных ставок и других данных.
Аудитору нужно определить, используются ли кредиты и займы по назначению, посредством чего погашается задолженность, проверить полноту и своевременность выплат. Одним из пунктов анализа является вопрос обеспеченности ссуды. Как правило, кредиты обеспечиваются гарантией, поручительством и залогом. Следует определить реальность залоговых договоров, отражение средств и наличие залога средств на забалансовом счете 009.
Аудиторские доказательства получают путем проведения:
- проверки арифметических расчетов;
- инвентаризации;
- подтверждения;
- проверки кассовых ведомостей и других документов;
- устного опроса;
- прослеживания;
- аналитических процедур.
Аудиторская процедура предусматривает оформление документов согласно Федеральным стандартам аудиторской деятельности. Перечень аудиторской документации включает:
- план и программу;
- копии документов аудируемого субъекта;
- описание примененных методов;
- заявления и пояснения проверяемой организации;
- письменную характеристику системы бухучета.
Содержание, количество и состав рабочей документации определяется аудирующим лицом, исходя из целей и задач аудита, характера деятельности предприятия. Вся полученная информация является конфиденциальной и не подлежит разглашению. По результатам аудита составляется заключение, в котором аудитор делает выводы об отсутствии недостатков или дает обоснование выявленным ошибкам и недочетам.
Пример 1
Бухгалтерский учет и отчетность в ООО «Арктика» выполняется в соответствии с федеральными законодательными актами, положениями по бухгалтерскому учету, инструкциями Минфина и другими нормативными документами в части ведения бухучета.
В учетной политике предприятия методика учета кредитов и займов не выделена.
Организация не имеет краткосрочных кредитов и займов. Обязательства по долгосрочному кредитованию выросли с 144 788 тыс. руб. до 199 550 тыс. руб.
Операция по поступлению кредитных средств отражена на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 51 «Расчетный счет». Учет процентов к выплате по кредитам показан на счете 67 обособленно.
Проценты, начисленные в соответствии с условиями кредитного договора по полученным кредитам, заемщик включает в состав текущих расходов в виде операционных расходов. Задолженность по полученным ссудам отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.
Ежемесячно начисленные проценты отражаются на Кт счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», субсчет 67-4 «Проценты по долгосрочным займам» в корреспонденции с Дт счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы». В целях налогообложения прибыли проценты за пользование кредитом учитываются в составе внереализационных расходов.
Анализ дебетовых оборотов ООО «Арктика» по счету 67 в корреспонденции со счетом 51 показал своевременное погашение заемных средств и процентов по ним. Покрытие задолженности осуществлялось в сроки, указанные в кредитных договорах. Посредством использования аудиторских методов было установлено, что операции по учету кредитов и займов в бухгалтерском и налоговом учете отражены верно.
В ходе проверки ООО «Арктика» на предмет учета кредитов и займов аудитор установил:
- отсутствие серьезных нарушений порядка ведения бухучета, которые могли бы значительно воздействовать на объективность информации по займам, указанным в бухгалтерской отчетности;
- результаты проведенного аудита показали, что выполненные операции по кредитам и займам осуществлялись ООО «Арктика» в соответствии с законодательством РФ.
Типичные ошибки учета операций по кредитам и займам
Совершенствование расчетов по кредитам и займам требует обратить внимание на типичные ошибки учета операций:
- Отсутствие документации, которая оформляет отношения с кредитором: кредитного договора, банковских выписок со ссудного счета, бухгалтерских справок-расчетов по начислению процентов, дополнительных соглашений, изменяющих кредитные условия, аналитического учета по просроченным кредитам и займам.
- Нарушение принципов формирования расходов: неправильное отнесение затрат по полученным кредитам и займам к отчетным периодам, неверное отражение процентов.
- Несоблюдение принципов оценки имущества: включение в инвентарную стоимость объектов основных средств, нематериальных и прочих внеоборотных активов, процентов по кредитам и займам, полученным на эти цели, после принятия данных объектов к учету. Сюда же относится включение в стоимость ценных бумаг процентов по кредитам и займам, полученным для покупки ценных бумаг, после принятия их к учету, некорректное отражение себестоимости материалов, которые приобретены за счет заемных средств.
- Включение в налоговые расходы процентов по кредитам и займам, которые не могут быть в них включены, затрат на оплату процентов, которые превышают сумму процентов, рассчитанных по процентной ставке, отсутствие формирования отложенных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов.
- Нарушение принципов формирования финансовых результатов: отнесение на собственные источники средств процентов по кредитам и займам сверх норматива, процентов по кредитам и займам, не связанных с производством и реализацией, с расходами, которые уменьшают базу налогообложения по налогу на прибыль, некорректность в начислении курсовых разниц в отношении кредитов в иностранной валюте.
- Неправильное отражение в учете обязательств перед третьими лицами, в связи с отношениями по полученным кредитам и займам.
Эффективность аудита учета кредитов и займов напрямую зависит от профессионализма аудирующего лица и степени открытости аудируемого субъекта, его готовности идти на контакт с экспертами, предоставляя достоверную и полную отчетность.
Вывод
На основании изученной документации аудитор сделает объективный вывод о состоянии системы учета, выявит ошибки и недочеты, которые могут оказать негативное влияние на финансовую устойчивость компании.
Источник
Áóõãàëòåðñêèé ó÷åò êðåäèòîâ è çàéìîâ è çàòðàò ïî èõ îáñëóæèâàíèþ â ÎÎÎ «ÃðóïÌîíòýíü». Ó÷åò îïåðàöèé ïðè îâåðäðàôòíîì êðåäèòîâàíèè. Ïðèâëå÷åíèå çàåìíûõ ñðåäñòâ ïóòåì âûïóñêà îáëèãàöèé. Ó÷åò ôàêòîðèíãîâûõ îïåðàöèé. Ïðîâåäåíèå àóäèòà êðåäèòîâ è çàéìîâ.
Îòïðàâèòü ñâîþ õîðîøóþ ðàáîòó â áàçó çíàíèé ïðîñòî. Èñïîëüçóéòå ôîðìó, ðàñïîëîæåííóþ íèæå
Ñòóäåíòû, àñïèðàíòû, ìîëîäûå ó÷åíûå, èñïîëüçóþùèå áàçó çíàíèé â ñâîåé ó÷åáå è ðàáîòå, áóäóò âàì î÷åíü áëàãîäàðíû.
Ðàçìåùåíî íà https://www.allbest.ru/
Ðàçìåùåíî íà https://www.allbest.ru/
Áóõãàëòåðñêèé ó÷åò è àóäèò êðåäèòîâ è çàéìîâ è àíàëèç êðåäèòîñïîñîáíîñòè îðãàíèçàöèè
Ñîäåðæàíèå
- 1. Òåõíèêî-ýêîíîìè÷åñêàÿ õàðàêòåðèñòèêà ïðåäïðèÿòèÿ
- 2. Îðãàíèçàöèîííî-ìåòîäîëîãè÷åñêàÿ ñèñòåìà áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà â ÎÎÎ «ÃðóïÌîíòýíü»
- 3. Áóõãàëòåðñêèé ó÷åò êðåäèòîâ è çàéìîâ è çàòðàò ïî èõ îáñëóæèâàíèþ â ÎÎÎ «ÃðóïÌîíòýíü»
- 3.1 Ó÷åò ïîëó÷åííûõ êðåäèòîâ è çàéìîâ è çàòðàò ïî èõ îáñëóæèâàíèþ
- 3.2 Ó÷åò îïåðàöèé ïðè îâåðäðàôòíîì êðåäèòîâàíèè
- 3.3 Îñîáåííîñòè ó÷åòà îïåðàöèé âèäå êðåäèòíîé ëèíèè
- 3.4 Ñïåöèôèêà ó÷åòà òîâàðíîãî êðåäèòà
- 3.5 Ïðèâëå÷åíèå çàåìíûõ ñðåäñòâ ïóòåì âûïóñêà îáëèãàöèé
- 3.6 Ó÷åò ôàêòîðèíãîâûõ îïåðàöèé
- 3.6.1 Ôàêòîðèíã â öåëÿõ óñòóïêè äåíåæíîãî òðåáîâàíèÿ
- 3.6.2 Ôàêòîðèíã â öåëÿõ îáåñïå÷åíèÿ èñïîëíåíèÿ îáÿçàòåëüñòâ
- 4. Àóäèò êðåäèòîâ è çàéìîâ ÎÎÎ «ÃðóïÌîíòýíü»
- 4.1 Öåëè è çàäà÷è àóäèòà
- 4.2 Ïðîâåäåíèå àóäèòà êðåäèòîâ è çàéìîâ ÎÎÎ «ÃðóïÌîíòýíü»
- Çàêëþ÷åíèå
- Ñïèñîê ëèòåðàòóðû
- Ïðèëîæåíèå 1
- Ïðèëîæåíèå 2
Íà÷àëüíûì ýòàïîì áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà ÿâëÿåòñÿ ñïëîøíîå äîêóìåíòèðîâàíèå âñåõ õîçÿéñòâåííûõ îïåðàöèé ïóòåì ñîñòàâëåíèÿ îïðåäåëåííûõ íîñèòåëåé ïåðâè÷íîé ó÷åòíîé èíôîðìàöèè.
Ê îáÿçàòåëüíûì ðåêâèçèòàì ïåðâè÷íûõ ó÷åòíûõ äîêóìåíòîâ îòíîñÿòñÿ: íàèìåíîâàíèå äîêóìåíòà, äàòà ñîñòàâëåíèÿ, íàèìåíîâàíèå îðãàíèçàöèè, îò èìåíè êîòîðîé ñîñòàâëåí äîêóìåíò, ñîäåðæàíèå õîçÿéñòâåííîé îïåðàöèè, èçìåðèòåëè õîçÿéñòâåííîé îïåðàöèè â íàòóðàëüíîì è ñòîèìîñòíîì âûðàæåíèè, íàèìåíîâàíèå äîëæíîñòåé ëèö, îòâåòñòâåííûõ çà ñîâåðøåíèå õîçÿéñòâåííîé îïåðàöèè è ïðàâèëüíîñòü åå îôîðìëåíèÿ, ëè÷íûå ïîäïèñè óêàçàííûõ ëèö.
Ïåðâè÷íûå äîêóìåíòû, ïî êîòîðûì äàííûå ïðèíèìàþòñÿ ê áóõãàëòåðñêîìó ó÷åòó, ïðîâåðÿþòñÿ ïî ôîðìå (ïîëíîòà è ïðàâèëüíîñòü èõ îôîðìëåíèÿ) è ïî ñîäåðæàíèþ (çàêîííîñòü äîêóìåíòèðîâàííûõ îïåðàöèé, ëîãè÷åñêàÿ óâÿçêà îòäåëüíûõ ïîêàçàòåëåé).
Äëÿ îáîáùåíèÿ, êëàññèôèêàöèè è íàêîïëåíèÿ èíôîðìàöèè, ñîäåðæàùåéñÿ â ïðèíÿòûõ ê áóõãàëòåðñêîìó ó÷åòó ïåðâè÷íûõ ó÷åòíûõ äîêóìåíòàõ, è îòðàæåíèÿ åå íà ñ÷åòàõ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà è â áóõãàëòåðñêîé îò÷åòíîñòè ïðåäíàçíà÷åíû ðåãèñòðû áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà.
ÎÎÎ «ÃðóïÌîíòýíü» ïðèìåíÿåò äëÿ ó÷åòà ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííûõ îïåðàöèé ñëåäóþùèå ðåãèñòðû áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà:
1) Âåäîìîñòü ó÷åòà îñíîâíûõ ñðåäñòâ, íà÷èñëåííûõ àìîðòèçàöèîííûõ îò÷èñëåíèé — ôîðìà N Â-1;
Âåäîìîñòü ïî ôîðìå N Â-1 ÿâëÿåòñÿ ðåãèñòðîì àíàëèòè÷åñêîãî è ñèíòåòè÷åñêîãî ó÷åòà íàëè÷èÿ è äâèæåíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ (ñ÷åò 01 «Îñíîâíûå ñðåäñòâà»), à òàêæå ðàñ÷åòà ñóìì àìîðòèçàöèîííûõ îò÷èñëåíèé (ñ÷åò 02 «Èçíîñ îñíîâíûõ ñðåäñòâ»).
Äàííûå ïî îñíîâíûì ñðåäñòâàì çàïèñûâàþòñÿ â âåäîìîñòè ïîçèöèîííûì ñïîñîáîì ïî êàæäîìó îáúåêòó îòäåëüíî.
Åæåìåñÿ÷íî ïðè íàëè÷èè äâèæåíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ ïîäñ÷èòûâàþòñÿ ñóììû èõ îáîðîòîâ è âûâîäèòñÿ îñòàòîê îñíîâíûõ ñðåäñòâ íà 1-å ÷èñëî ñëåäóþùåãî çà îò÷åòíûì ìåñÿöà.
Ïåðåìåùåíèå îñíîâíûõ ñðåäñòâ âíóòðè ïðåäïðèÿòèÿ â âåäîìîñòè íå îòðàæàåòñÿ.
Äëÿ êîíòðîëÿ íàä ñóììàìè íà÷èñëåííîé àìîðòèçàöèè óñêîðåííûì ìåòîäîì è ñ íà÷àëà ýêñïëóàòàöèè îñíîâíûõ ñðåäñòâ ïî âñåì îñíîâíûì ñðåäñòâàì â âåäîìîñòè ïðåäóñìîòðåíû ñîîòâåòñòâóþùèå ãðàôû ó÷åòà àìîðòèçàöèè ñ íàðàñòàþùèì èòîãîì.
Ó÷åò îñíîâíîãî ñðåäñòâà âåäåòñÿ ñ èñïîëüçîâàíèåì ïåðâè÷íîé ôîðìû ¹ÎÑ-6 «Èíâåíòàðíàÿ êàðòî÷êà ó÷åòà îñíîâíûõ ñðåäñòâ».
2) Âåäîìîñòü ó÷åòà äåíåæíûõ ñðåäñòâ è ôîíäîâ — ôîðìà N Â-4;
Âåäîìîñòü ïî ôîðìå N Â-4 ïðèìåíÿåòñÿ ìàëûì ïðåäïðèÿòèåì äëÿ ó÷åòà äåíåæíûõ ñðåäñòâ è ôîíäîâ, ó÷åò êîòîðûõ âåäåòñÿ íà ñëåäóþùèõ áóõãàëòåðñêèõ ñ÷åòàõ: 02 «Èçíîñ îñíîâíûõ ñðåäñòâ», 50 «Êàññà», 51 «Ðàñ÷åòíûé ñ÷åò», 52 «Âàëþòíûé ñ÷åò», 99 «Ïðèáûëè è óáûòêè», 80 «Óñòàâíûé êàïèòàë» è 84 «Íåðàñïðåäåëåííàÿ ïðèáûëü (íåïîêðûòûé óáûòîê)».
Âåäîìîñòü ó÷åòà ðàñ÷åòîâ è ïðî÷èõ îïåðàöèé — ôîðìà N Â-5;
Âåäîìîñòü ïî ôîðìå N Â-5 èñïîëüçóåòñÿ äëÿ ó÷åòà îïåðàöèé íà ñ÷åòàõ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà, ïîäðàçäåëÿþùèõñÿ íà ñóáñ÷åòà è òðåáóþùèõ ó÷åòà íàðàñòàþùèì èòîãîì îñòàòêîâ ñðåäñòâ èëè çàäîëæåííîñòè ïî ñóáñ÷åòàì è èõ âèäàì: 55 «Ïðî÷èå ñ÷åòà â áàíêàõ», 58 «Ôèíàíñîâûå âëîæåíèÿ», 76 «Ðàñ÷åòû ñ ðàçíûìè äåáèòîðàìè è êðåäèòîðàìè», 68 «Ðàñ÷åòû ñ áþäæåòîì», 69 «Ðàñ÷åòû ïî ñòðàõîâàíèþ», 66, 67 «Êðåäèòû è äðóãèå çàåìíûå ñðåäñòâà».
Ïðèåì è âûäà÷à äåíåæíûõ ñðåäñòâ, îôîðìëåíèå ïðèõîäíûõ è ðàñõîäíûõ äîêóìåíòîâ, âåäåíèå êàññîâîé êíèãè, ñîñòàâëåíèå îò÷åòà î êàññîâûõ îïåðàöèÿõ îñóùåñòâëÿþòñÿ â îáùåóñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå.
Çàïèñè â âåäîìîñòü ïî ó÷åòó äåíåæíûõ ñðåäñòâ îïåðàöèé ïî ðàñ÷åòíîìó ñ÷åòó è äðóãèì ñ÷åòàì â áàíêå ïðîèçâîäÿòñÿ íà îñíîâàíèè âûïèñîê áàíêà è ïðèëîæåííûõ ê íèì äîêóìåíòîâ.
3) Âåäîìîñòü ó÷åòà ðàñ÷åòîâ ñ ïîñòàâùèêàìè — ôîðìà N Â-7;
Âåäîìîñòü ïî ôîðìå N Â-7 ïðèìåíÿåòñÿ äëÿ ó÷åòà ðàñ÷åòîâ ñ ïîñòàâùèêàìè, ó÷èòûâàåìûõ íà ñ÷åòå 60 «Ðàñ÷åòû ñ ïîñòàâùèêàìè è ïîäðÿä÷èêàìè». Âåäîìîñòü îòêðûâàåòñÿ ïóòåì ïåðåíåñåíèÿ îñòàòêîâ çàäîëæåííîñòè ïðåäïðèÿòèÿ â ðàçðåçå ñ÷åòîâ ïîñòàâùèêîâ èç âåäîìîñòè çà ïðîøëûé ìåñÿö.
 âåäîìîñòü ïî êðåäèòó ñ÷åòà 60 «Ðàñ÷åòû ñ ïîñòàâùèêàìè è ïîäðÿä÷èêàìè» ïîçèöèîííûì ñïîñîáîì çàïèñûâàþòñÿ äàííûå ñ÷åòîâ ïîñòàâùèêîâ è ïîäðÿä÷èêîâ çà âûïîëíåííûå ðàáîòû è óñëóãè, à òàêæå çà ïîëó÷åííûå ìàòåðèàëüíûå öåííîñòè.
4) Âåäîìîñòü ó÷åòà îïëàòû òðóäà — ôîðìà N Â-8;
Âåäîìîñòü ïî ôîðìå N Â-8 ïðåäíàçíà÷åíà äëÿ ó÷åòà ðàñ÷åòîâ ñ ðàáîòíèêàìè ìàëîãî ïðåäïðèÿòèÿ ïî îïëàòå òðóäà, ó÷èòûâàåìûõ íà ñ÷åòå 70 «Ðàñ÷åòû ïî îïëàòå òðóäà».  ðàçäåëå âåäîìîñòè «Êðåäèò (íà÷èñëåíî)» îòðàæàþòñÿ íà÷èñëåííûå ðàáîòíèêàì ìàëîãî ïðåäïðèÿòèÿ (ñîñòîÿùèì è íå ñîñòîÿùèì â øòàòå) ñóììû ïî îïëàòå òðóäà (âêëþ÷àÿ ïðåìèè) çà âûïîëíåííóþ ðàáîòó, èñ÷èñëåííûå èñõîäÿ èç ïðèíÿòûõ íà ïðåäïðèÿòèè ñèñòåì è ôîðì îïëàòû òðóäà, íàäáàâêè, äîïëàòû è äðóãèå âûïëàòû, ïðåäóñìîòðåííûå äåéñòâóþùèì çàêîíîäàòåëüñòâîì. Îïëàòà òðóäà ãðóïïèðóåòñÿ â âåäîìîñòè ïî êàòåãîðèÿì ðàáîòíèêîâ, îáúåêòàì ó÷åòà, âèäàì ïðîèçâîäñòâ.
Îäíîâðåìåííî ïðîèçâîäèòñÿ ðàñ÷åò âñåõ óäåðæàíèé èç íà÷èñëåííûõ ñóìì ïî îïëàòå òðóäà ðàáîòíèêîâ â ðàçäåëå «Äåáåò (óäåðæàíî)» â ñîîòâåòñòâèè ñ äåéñòâóþùèì çàêîíîäàòåëüñòâîì (ïîäîõîäíîãî íàëîãà, ñóìì âûäàííûõ àâàíñîâ, ñâîåâðåìåííî íå âîçâðàùåííûõ ïîäîò÷åòíûìè ëèöàìè ñóìì, ñóìì ïî èñïîëíèòåëüíûì ëèñòàì â ïîëüçó ðàçëè÷íûõ îðãàíèçàöèé è äðóãèõ ëèö) è îïðåäåëÿåòñÿ ñóììà, ïîäëåæàùàÿ âûäà÷å íà ðóêè ðàáîòíèêàì.
Ïðè íàëè÷èè íå âûäàííûõ ðàáîòíèêàì ìàëîãî ïðåäïðèÿòèÿ ñóìì ïî îïëàòå òðóäà (ïî èñòå÷åíèè 3 ðàáî÷èõ äíåé ñî äíÿ, óñòàíîâëåííîãî äëÿ åå âûïëàòû) â ãðàôå ýòîé âåäîìîñòè «Ðàñïèñêà â ïîëó÷åíèè» äåëàåòñÿ çàïèñü: «Äåïîíèðîâàíî», è óêàçàííàÿ ñóììà ïåðåíîñèòñÿ ïî êàæäîìó ðàáîòíèêó (çàïèñüþ ïîçèöèîííûì ñïîñîáîì) â âåäîìîñòü ñëåäóþùåãî ìåñÿöà â ãðàôó 4 «Îñòàòîê ñóìì íà îïëàòó òðóäà íà íà÷àëî ìåñÿöà».
ÎÎÎ «ÃðóïÌîíòýíü» âåäåò ó÷åò íà÷èñëåííûõ ñóìì îïëàòû òðóäà è óäåðæàíèé èç íåå â ðàñ÷åòíûõ âåäîìîñòÿõ ïî òèïîâûì ôîðìàì N Ò-49 «Ðàñ÷åòíî-ïëàòåæíàÿ âåäîìîñòü» è Ò-51 «Ðàñ÷åòíàÿ âåäîìîñòü».
5) Âåäîìîñòü (øàõìàòíàÿ) — ôîðìà N Â-9.
Ó÷åò õîçÿéñòâåííûõ îïåðàöèé íà ìàëîì ïðåäïðèÿòèè, ïðèìåíÿþùåì ôîðìó ó÷åòà, îñíîâàííóþ íà èñïîëüçîâàíèè ðåãèñòðîâ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà èìóùåñòâà ìàëîãî ïðåäïðèÿòèÿ, çàâåðøàåòñÿ ïî èñòå÷åíèè ìåñÿöà ïîäñ÷åòîì èòîãîâ ïî îáîðîòàì â ïðèìåíÿåìûõ âåäîìîñòÿõ è îáÿçàòåëüíûì ïåðåíîñîì èõ â âåäîìîñòü (øàõìàòíóþ) ïî ôîðìå N Â-9.
Âåäîìîñòü ïî ôîðìå N Â-9 ÿâëÿåòñÿ ðåãèñòðîì ñèíòåòè÷åñêîãî ó÷åòà è ïðåäíàçíà÷åíà äëÿ îáîáùåíèÿ äàííûõ òåêóùåãî ó÷åòà è âçàèìíîé ïðîâåðêå ïðàâèëüíîñòè ïðîèçâåäåííûõ çàïèñåé ïî ñ÷åòàì áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà.
Âåäîìîñòü îòêðûâàåòñÿ íà êàæäûé ìåñÿö è ñëóæèò äëÿ çàïèñåé äàííûõ ïî äåáåòó è êðåäèòó êàæäîãî ñ÷åòà â îòäåëüíîñòè.
Âåäîìîñòü ïî ôîðìå N Â-9 çàïîëíÿåòñÿ ñíà÷àëà ïóòåì ïåðåíîñà êðåäèòîâûõ îáîðîòîâ èç ïðèìåíÿåìûõ âåäîìîñòåé (èñïîëüçóþòñÿ äàííûå ãðàô «Êîððåñïîíäèðóþùèé ñ÷åò») ñ ðàçíîñêîé èõ â äåáåò ñîîòâåòñòâóþùèõ ñ÷åòîâ.
Ïî çàâåðøåíèè ðàçíîñêè ïîäñ÷èòûâàåòñÿ ñóììà äåáåòîâîãî îáîðîòà ïî êàæäîìó ñ÷åòó, êîòîðûé äîëæåí áûòü ðàâåí äåáåòîâîìó îáîðîòó, îòðàæåííîìó ïî äàííîìó ñ÷åòó â ñîîòâåòñòâóþùåé âåäîìîñòè.
Âûÿâëåííûå ñóììû ïî äåáåòó êàæäîãî ñ÷åòà ñóììèðóþòñÿ, è èõ îáùèé èòîã äîëæåí áûòü ðàâåí îáùåé ñóììå îáîðîòîâ ïî êðåäèòó ñ÷åòîâ.
Äåáåòîâûå è êðåäèòîâûå îáîðîòû ïî êàæäîìó ïðèìåíÿåìîìó ñ÷åòó ïåðåíîñÿòñÿ â îáîðîòíóþ âåäîìîñòü, â êîòîðîé ïîäñ÷èòûâàåòñÿ ñàëüäî ïî êàæäîìó ñ÷åòó ïî ñîñòîÿíèþ íà ïåðâîå ÷èñëî ñëåäóþùåãî çà îò÷åòíûì ìåñÿöà.
Ñóììà ïî ëþáîé îïåðàöèè çàïèñûâàåòñÿ îäíîâðåìåííî â äâóõ âåäîìîñòÿõ: â îäíîé — ïî äåáåòó ñ÷åòà ñ óêàçàíèåì íîìåðà êðåäèòóåìîãî ñ÷åòà (â ãðàôå «Êîððåñïîíäèðóþùèé ñ÷åò»), â äðóãîé — ïî êðåäèòó êîððåñïîíäèðóþùåãî ñ÷åòà è àíàëîãè÷íîé çàïèñüþ íîìåðà äåáåòóåìîãî ñ÷åòà.  îáåèõ âåäîìîñòÿõ â ãðàôàõ «Ñîäåðæàíèå îïåðàöèè» (èëè õàðàêòåðèçóþùèõ îïåðàöèþ) äåëàåòñÿ çàïèñü íà îñíîâàíèè ôîðì ïåðâè÷íîé ó÷åòíîé äîêóìåíòàöèè î ñóòè ñîâåðøåííîé îïåðàöèè ëèáî ïîÿñíåíèÿ, øèôðû è äð.
Îñòàòêè ñðåäñòâ â îòäåëüíûõ âåäîìîñòÿõ äîëæíû ñâåðÿòüñÿ ñ ñîîòâåòñòâóþùèìè äàííûìè ïåðâè÷íûõ äîêóìåíòîâ, íà îñíîâàíèè êîòîðûõ áûëè ïðîèçâåäåíû çàïèñè (êàññîâûå îò÷åòû, âûïèñêè áàíêîâ è äð.).
Îáîáùåíèå ìåñÿ÷íûõ èòîãîâ ôèíàíñîâî — õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ìàëîãî ïðåäïðèÿòèÿ, îòðàæåííûõ â âåäîìîñòÿõ, ïðîèçâîäèòñÿ â âåäîìîñòè (øàõìàòíîé) ïî ôîðìå N Â-9, íà îñíîâàíèè êîòîðîé ñîñòàâëÿåòñÿ îáîðîòíàÿ âåäîìîñòü.
Ïîäîáíûå äîêóìåíòû
Íîðìàòèâíîå ðåãóëèðîâàíèå, ïîíÿòèå, êëàññèôèêàöèÿ êðåäèòîâ. Ó÷åò ïîëó÷åííûõ êðåäèòîâ è çàéìîâ è ðàñõîäîâ ïî èõ îáñëóæèâàíèþ. Áóõãàëòåðñêèé è íàëîãîâûé ó÷åò çàåìíûõ ñðåäñòâ ó çàèìîäàâöà. Ó÷åò, àóäèò è àíàëèç çàéìîâ è êðåäèòîâ â ÇÀÎ «ÀÄÂ-ÈÍÆÈÍÈÐÈÍû.
äèïëîìíàÿ ðàáîòà [261,3 K], äîáàâëåí 07.12.2013
Èçó÷åíèå è àíàëèç òåîðåòè÷åñêîé îñíîâû êðåäèòîâ è çàéìîâ è èõ ïðàâîâîå ðåãóëèðîâàíèå. Èññëåäîâàíèå ïðèíöèïîâ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà êðåäèòîâ è çàéìîâ. Ïîðÿäîê ïðîâåäåíèÿ àóäèòà êðåäèòîâ è çàéìîâ â ÎÎÎ «ÃðóïÌîíòýíü», ôîðìèðîâàíèå ðåçóëüòàòîâ ïðîâåðêè.
äèïëîìíàÿ ðàáîòà [110,2 K], äîáàâëåí 02.05.2011
Ñóùíîñòü êðåäèòîâàíèÿ è âèäû êðåäèòîâ. Àíàëèòè÷åñêèé è ñèíòåòè÷åñêèé ó÷åò êðåäèòîâ è çàéìîâ. Öåëü, çàäà÷è è îñíîâíûå ïîëîæåíèÿ îðãàíèçàöèè àóäèòà êðåäèòîâ è çàéìîâ. Ïëàíèðîâàíèå àóäèòîðñêîé ïðîâåðêè ó÷åòà êðåäèòîâ è çàéìîâ íà ïðèìåðå ÎÎÎ «Àëüôà».
êóðñîâàÿ ðàáîòà [72,3 K], äîáàâëåí 15.02.2015
Ïîíÿòèå è ðàçëè÷èå êðåäèòîâ è çàéìîâ. Äîãîâîðû òîâàðíîãî è êîììåð÷åñêîãî êðåäèòà. Ñóììà îáÿçàòåëüñòâ ïî ïîëó÷åííûì çàéìàì. Áóõãàëòåðñêèé ó÷åò êðåäèòîâ è çàéìîâ. Òèïè÷íûå ïðîâîäêè ïî ó÷åòó êðåäèòîâ è çàéìîâ ôèðìû. Íåâîçâðàò êðåäèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè.
êîíòðîëüíàÿ ðàáîòà [29,0 K], äîáàâëåí 12.04.2012
Ðîëü è çíà÷åíèå êðåäèòîâ è çàéìîâ â óñëîâèÿõ ðûíî÷íîé ýêîíîìèêè. Âîçíèêíîâåíèå è ðàçâèòèå êðåäèòíûõ îòíîøåíèé. Äîêóìåíòàëüíîå îôîðìëåíèå è ó÷åò êðåäèòîâ è çàéìîâ. Ñèíòåòè÷åñêèé è àíàëèòè÷åñêèé ó÷åò êðåäèòîâ è çàéìîâ.
êóðñîâàÿ ðàáîòà [51,6 K], äîáàâëåí 31.03.2008
Èññëåäîâàíèå îñîáåííîñòåé ó÷åòà êðåäèòîâ è çàéìîâ äëÿ ïðåäïðèÿòèÿ. Áóõãàëòåðñêèé ó÷åò áàíêîâñêîãî êðåäèòà, ïîëó÷åííîãî îðãàíèçàöèåé ÎÎÎ «ÒåõÑòðîé». Ôèíàíñîâàÿ äåÿòåëüíîñòü ôèðìû. Ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ çàåìíûõ ñðåäñòâ è ìåòîäîâ êðåäèòîâàíèÿ.
êóðñîâàÿ ðàáîòà [90,9 K], äîáàâëåí 16.04.2014
Íîðìàòèâíîå ðåãóëèðîâàíèå ó÷åòà êðåäèòîâ è çàéìîâ. Áóõãàëòåðñêèé ó÷åò îïåðàöèé ñ êðåäèòàìè è çàéìàìè. Ïîðÿäîê ó÷åòà çàòðàò ïî êðåäèòàì è çàéìàì, íàïðàâëåííûõ íà ïðèîáðåòåíèå èíâåñòèöèîííûõ àêòèâîâ. Îïðåäåëåíèå íàëîãîâîé áàçû ïî íàëîãó íà ïðèáûëü.
êóðñîâàÿ ðàáîòà [85,5 K], äîáàâëåí 27.01.2010
Àóäèò êðåäèòîâ è çàéìîâ êàê íåçàâèñèìàÿ ïðîâåðêà ïðàâèëüíîñòè îôîðìëåíèÿ è îòðàæåíèÿ â ó÷åòå îïåðàöèé ñ çàåìíûìè ñðåäñòâàìè. Îñíîâíûå ïîëîæåíèÿ îðãàíèçàöèè àóäèòà ó÷åòà êðåäèòîâ è çàéìîâ. Òåñòèðîâàíèå ñèñòåìû âíóòðåííåãî êîíòðîëÿ è îöåíêè ðèñêîâ.
êóðñîâàÿ ðàáîòà [58,4 K], äîáàâëåí 16.05.2015
Ïîíÿòèå, âèäû êðåäèòîâ è çàéìîâ è èõ îñîáåííîñòè. Ñóùíîñòü äîãîâîðà çàéìà. Ñóáúåêòû êðåäèòíûõ îòíîøåíèé. Îñíîâíîå íîðìàòèâíîå ðåãóëèðîâàíèå. Ïðàêòè÷åñêèå àñïåêòû ó÷åòà êðåäèòîâ è çàéìîâ, à òàêæå ðàñõîäîâ íà èõ îáñëóæèâàíèå íà ïðèìåðå ÎÀÎ «ÎìÇÌ-ÌÅÒÀËË».
êóðñîâàÿ ðàáîòà [1,5 M], äîáàâëåí 13.02.2015
Îñîáåííîñòè îòðàæåíèÿ ó÷åòà ðàñ÷åòîâ ïî êðåäèòàì è çàéìàì íà ñîâðåìåííîì ïðåäïðèÿòèè. Ãëàâíûå ïðèíöèïû ó÷åòà ðàñõîäîâ ïî îáñëóæèâàíèþ êðåäèòîâ è çàéìîâ. Èññëåäîâàíèå ïðàêòè÷åñêèõ àñïåêòîâ ó÷åòà íåêîòîðûõ âèäîâ êðåäèòîâ è çàéìîâ íà ïðèìåðå ÎÀÎ «Èñòîê».
êóðñîâàÿ ðàáîòà [58,3 K], äîáàâëåí 18.11.2010
- ãëàâíàÿ
- ðóáðèêè
- ïî àëôàâèòó
- âåðíóòüñÿ â íà÷àëî ñòðàíèöû
- âåðíóòüñÿ ê íà÷àëó òåêñòà
- âåðíóòüñÿ ê ïîäîáíûì ðàáîòàì
Источник
