По решению участников общества может быть выдан займ учредителю от ООО, налогообложение его должно быть произведено в соответствии с нормами НК РФ. Средства предоставляются с условием начисления и выплаты процентов за весь срок пользования заемными ресурсами или без дополнительных процентных обязательств.
Заем от ООО учредителю – правовая регламентация
Заем в пользу третьих лиц для предприятия является расходом, поэтому для отражения такой операции в учете (бухгалтерском и налоговом) потребуется документальное обоснование. В роли документа, удостоверяющего правомерность выдачи денег, выступает договор займа. Его оформлению предшествует составление протокола общего собрания, которым подтверждается согласие участников общества на предоставление учредителю заемных средств.
Если учредитель получил займ от ООО, это должно прослеживаться по следующим документам:
протокол, являющийся итогом собрания участников общества;
договор займа, составленный в письменном виде (ст. 161, 807-818 ГК РФ);
при предоставлении в качестве займа имущества составляется накладная, вернуть заемщик должен такое же имущество;
заем учредителя от ООО наличными подтверждается РКО (расходным кассовым ордером), при безналичной форме займа оформляется платежное поручение;
дополнительно могут быть составлены графики выдачи займа, уплаты процентов и возврата основной суммы кредита.
Беспроцентный заем учредителю от ООО: налогообложение – 2019
При выдаче беспроцентного займа необходимо учитывать требования пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, в соответствии с которыми экономия физического лица в связи с отсутствием у него обязательств по уплате процентов по займам приравнивается к налогооблагаемой материальной выгоде. Объем этой выгоды определяется с привязкой к ставке рефинансирования, действовавшей в момент получения заемщиком дохода (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Когда выдается беспроцентный займ учредителю от ООО, налогообложение подоходным налогом осуществляется по ставке, равной 35%. Расчет суммы налога к уплате в бюджет, производится по формуле:
Объем заимствований х 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки Центробанка) х 35%.
Начислять НДФЛ следует одновременно с матвыгодой в последний день каждого месяца действия договора (включая месяц последнего платежа), до тех пор, пока денежные средства не будут возвращены компании полностью (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
ООО может выступать в качестве налогового агента, удерживая НДФЛ из зарплаты, если учредитель является его работником. Если же предприятие, выдавшее займ, не имеет возможности произвести удержание налога с доходов получателя заемных средств, об этом надо уведомить налоговый орган, предоставив справку 2-НДФЛ с признаком «2» (в срок до 1 марта следующего за отчетным года).
Пример
Учредитель получил 01.02.2019 г. от предприятия заем на год (365 дней) в сумме 55 000 руб. без условий по уплате процентов. Ключевая ставка ЦБ РФ равна 7,75%. После того, как оформлен займ учредителю от ООО, налогообложение в 2019 году будет производиться ежемесячно по следующей схеме:
в конце каждого месяца определяется величина материальной выгоды; так, в феврале (число дней в месяце 28) она составит:
(55 000 х 2/3 х 7,75%) : 365дн. х 28 дн. = 217,99 руб.;
выводится размер налогового обязательства учредителя в феврале:
217,99 х 35% = 76 руб.
Расчет матвыгоды и налога будет производиться в последний день каждого месяца до окончания срока действия договора, т.е. до 31.01.2020г.
Процентный заем учредителю от ООО: налогообложение
Величина процентных начислений по договорам займа законодательно не ограничена. Стороны устанавливают размер платежей за пользование кредитными средствами по взаимному согласию и фиксируют их в договоре. Процентные обязательства могут начисляться и гаситься каждый месяц или единоразово в конце срока действия соглашения.
Когда выдается займ учредителю от ООО, налогообложение предусматривает сопоставление размера исчисленных процентов с минимальным порогом выгоды от заимствования средств. Фактически начисленные проценты надо сравнивать с результатом перемножения суммы займа и 2/3 ключевой ставки. Если лимит окажется выше факта, с суммы превышения надо уплатить НДФЛ по ставке 35% (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Соответственно, матвыгода не возникнет, если размер процентов по договору будет выше 2/3 ключевой ставки.
Заем от ООО учредителю – пример расчета процентов и НДФЛ
С учредителем заключено соглашение займа на месяц в размере 55 000 руб., и установлена процентная ставка 2%. Рефставка 7,75%. Выплата процентов и погашение долга по условиям договора должны быть произведены одновременно в конце срока действия соглашения.
Процентный займ учредителю от ООО показывается в расходах предприятия, погашение кредитных средств осуществляется на основании следующих расчетов:
начислены проценты по договору: 55 000 х 2% = 1100 руб.;
исчислены проценты по минимальному лимиту с привязкой к ключевой ставке: 55 000 х 7,75% х 2/3 = 2841,67 руб.;
с суммы превышения нормативным лимитом фактически исчисленных процентов удерживается подоходный налог: (2841,67 – 1100) х 35% = 610 руб.;
сумма процентов, уплаченных учредителем, относится к внереализационным доходам компании и увеличивает размер налоговой базы по налогу на прибыль (или по УСН для «упрощенцев»).
Заем от ООО учредителю: проводки
Заем отражается в бухгалтерии на счете 73, если учредитель занимает какую-нибудь должность на предприятии (т.е. является работником), или на счете 76, если учредитель не трудоустроен в фирме, выдавшей кредит. Заем учредителю от ООО – проводки:
Д73 (76) – К 50 (51) – учредителю выданы заемные средства наличностью или средства переведены на его банковский счет;
Д73 (76) – К91.1 – начисление процентов за весь срок пользования заемными ресурсами (при процентном займе);
Д50 (51) – К73 (76) – возврат займа и процентов по нему.
Источник
добрый день! ООО хочет дать учредителю (он же директор) бес%й кредит, сроком на два года. Сумма 2 000 000р. Подскажите проводки и последствия. Погашать будет единовременно.
Здравствуйте!
Поскольку предоставляемый заем является беспроцентным, он не включается в состав финансовых вложений организации и учитывается в качестве дебиторской задолженности (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н).
Поскольку учредитель является директором ООО, т.е. работником организации, в бухгалтерском учете сумма беспроцентного займа отражается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам», и кредиту счета 50 «Касса» либо кредиту счета 51 «Расчетные счета» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
На дату возврата займа в бух.учете будут сделаны следующие проводки: Д 50 (51) К 73-1 на сумму возвращаемых заемных средств и Д 70 К 68 на сумму удержанного НДФЛ с полученной материальной выгоды.
Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами для работника является доходом, облагаемым НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Организация-заимодавец, предоставившая беспроцентный заем работнику, является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 212 НК РФ).
При этом налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
При получении дохода в виде материальной выгоды дата фактического получения дохода определяется как день уплаты процентов (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). В рассматриваемой ситуации работнику предоставлен беспроцентный заем.
По мнению Минфина России, в таком случае фактической датой получения дохода следует считать дату возврата заемных средств (Письма Минфина России от 26.03.2013 N 03-04-05/4-282, от 25.12.2012 N 03-04-06/3-366, от 27.02.2012 N 03-04-05/9-223, от 23.09.2011 N 03-04-06/6-236, от 16.05.2011 N 03-04-05/6-350).
НДФЛ может быть удержан организацией-заимодавцем при выплате заработной платы, при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ). Сумму НДФЛ, удержанную с материальной выгоды, организация обязана перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).
Что касается цели займа, то в случае, когда беспроцентный заем предоставлен учредителю в связи с приобретением или строительством жилья на территории РФ, материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами в состав доходов налогоплательщика-физического лица не включается при условии, что он имеет право на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (абз. 3, 5 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Что касается организации, то денежные средства, переданные по договору займа, а также суммы, полученные в счет его погашения, не учитываются для целей налогообложения прибыли в составе расходов и доходов (п. 12 ст. 270, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Ну и на всякий случай помним, когда сделка признается контролируемой (пп. 2 п. 2 ст. 105.1, п. 1 ст. 105.14 НК РФ).
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП
Договор будет как не целевой займ. Если он, например, вернет 200 000р. в кассу, то я с 200 000 начисляю ему мат.выгоду? или еще есть вариант, ООО прости ему долг по истечении 3-х лет. Деньги выдаются из кассы не единовременно.
Цитата (Марина_ Александровна):Если он, например, вернет 200 000р. в кассу, то я с 200 000 начисляю ему мат.выгоду?
Да.
Цитата (Марина_ Александровна):или еще есть вариант, ООО прости ему долг по истечении 3-х лет.
Сумма прощенного долга не учитывается в составе расходов у организации при определении налоговой базы по налогу на прибыль, т.к. прощение долга не направлено на получение дохода (п. 1 ст. 252, п. 16 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 04.04.2012 N 03-03-06/2/34, от 31.12.2008 N 03-03-06/1/728).
При прощении долга у заемщика возникает экономическая выгода (доход) в виде суммы прощенного долга по договору займа в сумме, которую не надо возвращать (п. 1 ст. 210, ст. 41 НК РФ). Данный доход подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ, Письма ФНС России от 11.10.2012 N ЕД-4-3/17276, Минфина России от 28.06.2013 N 03-04-05/24715). Исчисление, удержание суммы НДФЛ и ее уплату в бюджет кредитор — налоговый агент производит при выплате любого дохода заемщику в денежной форме (п. п. 1, 3, 4 ст. 226 НК РФ). При невозможности удержать НДФЛ кредитор-заимодавец должен письменно сообщить об этом налогоплательщику-должнику и налоговому органу по месту своего учета в течение одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ). При прощении долга по займу у физического лица — заемщика (в том числе у заемщика, являющегося работником кредитора — заимодавца) не возникает дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займом (Письмо Минфина России N 03-04-05/24715).
Согласно Письмам Минздравсоцразвития России от 21.05.2010 N 1283-19, от 17.05.2010 N 1212-19 в случае прекращения обязательства по возврату работником денежных средств по договору займа сумма невозвращенного долга подлежит обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды как выплата, произведенная в пользу работника в рамках его трудовых отношений с организацией. Исключение составляют случаи, когда прощение долга оформлено договором дарения (Письма Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 N 1239-19, от 05.03.2010 N 473-19, от 27.02.2010 N 406-19).
См. тему Можно ли оформить учредителю прощение долга, если он вернул только часть займа?
А не проще «профинансировать» Вашего учредителя через дивиденды? Если посчитать, то это ненамного «налогово» удорожает процедуру, поскольку при прощении долга организации так или иначе необходимо заработать (и, соответственно, уплатить налоги) ту же сумму в чистом виде (после налогообложения), чтобы ее финансовое состояние не ухудшилось.
Сообщение-вопрос удалено модератором. Задайте, пожалуйста, этот вопрос в НОВОЙ теме.
Цитата (Марина_ Александровна):Подскажите, пжлст, образец договора.
мне надо «избавить» кассу от лишних сумм, т к лимит у нас «0», а/о сдаются на очень маленькие суммы. у меня 800 000 лишних. Подскажите как дивидендами их «закрыть»?
Добрый день. Это уже новый вопрос. А новый вопрос, по правилам форума , задаётся в новой теме. Для удобства отвечающих можете поставить ссылку на это обсуждение.
Подскажите про договор займа, мне нужно убрать излишек кассы, поэтому решили сделать займ учредителю.
Цитата (Марина_ Александровна):Подскажите про договор займа, мне нужно убрать излишек кассы, поэтому решили сделать займ учредителю.
Вместо сдачи на р/с / изменения лимита остатка кассы / выдачи под отчет?
См. тему Договор беспроцентного займа с учредителем ООО
п/отчет уже 800 000р. глбух претензии предъявила, что кассу вести не умею. В нашем случае ООО дает деньги директору (учредителю)
Цитата (Марина_ Александровна):п/отчет уже 800 000р. глбух претензии предъявила, что кассу вести не умею. В нашем случае ООО дает деньги директору (учредителю)
Загадочно и по-прежнему непонятно, что мешает сдать излишки денежных средств в кассе на расчетный счет. В любом случае это -дело Вашей организации. Напоминалка: выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег (абз. 3 п. 4.4 Положения N 373-П).
это воздух, поэтому не сдаем
Источник
Источник: журнал «Главбух»
Составить договор займа
Не важно, обратился к вам сотрудник или учредитель (гражданин). С человеком нужно заключить письменный договор займа. Этого требует пункт 1 статьи 808 ГК РФ.
Все денежные займы можно поделить на два типа – процентные и беспроцентные. Обязательно укажите в договоре выбранный вариант. Иначе заем учредителю автоматически будет признан процентным, а маржа будет рассчитываться из ставки рефинансирования (на сегодняшний день – 8,25% годовых). Такие правила установлены пунктом 1 статьи 809 ГК РФ.
У вас процентный заем учредителю? Тогда пропишите в договоре, как и когда заемщик будет перечислять проценты. Если этого не сделать, то сработает правило по умолчанию: человек должен будет выплачивать проценты ежемесячно, пока полностью не погасит долг (п. 2 ст. 809 ГК РФ).
Также не забудьте закрепить условия возврата займа. Например, в какой срок. Кстати, срок вы вправе определить не только конкретной датой. Можно написать, что деньги должник обязуется вернуть по требованию компании (п. 1 ст. 810 ГК РФ).
Кроме того, желательно указать, в какой форме должник вернет деньги: наличными или перечислит на расчетный счет компании. Если выберете второй вариант, то укажите в договоре реквизиты банковского счета.
Провести операцию в бухучете
При выдаче займа обязательно составьте первичный документ. Если деньги выданы через кассу то это будет расходный кассовый ордер. Вы договорились с должником, что перечислите заем на зарплатную карточку или другой банковский счет? Тогда в качестве подтверждающих документов послужат договор займа и выписка со счета.
После того как заем был выдан из кассы или перечислен на счет сотруднику, в бухучете сделайте запись:
ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам» КРЕДИТ 50 (51)
– выдан денежный заем сотруднику.
Если заем вы предоставили учредителю, который не является сотрудником, то проводка будет следующая:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50 (51)
– выдан денежный заем учредителю.
Если в договоре были предусмотрены проценты за пользование займом, то их сумму нужно будет учесть в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). При этом ПБУ 9/99 требует отражать проценты ежемесячно:
ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам» (76) КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
– начислены проценты по договору займа.
Расчет налогов
Деньги, которые были выданы в качестве займа, не являются расходами организации, поэтому учесть их при расчете налога на прибыль не получится (п. 12 ст. 270 НК РФ). Аналогичное правило и для упрощенщиков (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
С НДС все обстоит так же просто. Потому что операции по предоставлению денежных займов, включая проценты по ним, освобождены от НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому не нужно будет ни начислять налог, ни выставлять счет-фактуру.
А вот НДФЛ в некоторых случаях придется посчитать. Сделать это будет нужно, если заем окажется беспроцентным или же ставка по договору будет ниже 2/3 ставки рефинансирования. В такой ситуации у гражданина, который получил деньги на льготных условиях, возникнет материальная выгода А налоговым агентом для него будет ваша организация, поэтому рассчитать, удержать и перечислить налог придется вам.
На практике если организации и предоставляют своим сотрудникам займы, то краткосрочные и беспроцентные. В такой ситуации датой получения дохода будет считаться день, когда человек вернул весь заем или его часть организации (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). А удержать налог можно из очередной зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Материальную выгоду по беспроцентному займу, выданному в рублях, рассчитайте по формуле:
В = 2/3Ср x Сз x Кд: 365 (366),
где В – материальная выгода по беспроцентному займу;
Ср – ставка рефинансирования на дату возврата займа;
Сз – сумма займа;
Кд – количество календарных дней пользования займом.
После того как сумма материальной выгоды будет рассчитана, удержите с нее НДФЛ по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ). А если заем был предоставлен нерезиденту, то ставка составит 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Что касается страховых взносов, то их начислять не нужно.
Источник
