Организация, получающая заемные средства от юридического лица рано или поздно должна их вернуть. И очень часто – с процентами.
Учет возврата займа у должника
Непосредственно фактическая выплата займов и процентов по ним оформляются проводкой:
- Дебет 66 (67) Кредит 51.
Только для самого обязательства – один субсчет, а для процентов – другой.
Возврат займа может быть осуществлен не только деньгами, но и имуществом организации. В этом случае проводка выгладит:
- Дебет 66 (67) Кредит 10, 41,…
В плане налогообложения, по такой операции нужно начислить НДС на стоимость имущества, так как его передача приравнивается к реализации.
При расчетах по полученным займам в иностранной валюте необходимо осуществлять учет разниц (курсовых):
- Дебет 66 (67) Кредит 91.1 – положительная,
- Дебет 91.2 Кредит 66 (67) – отрицательная.
Если организация выдает залог в счет обеспечения займа, она может после его погашения вернуть залог или оставить его и доплатить разницу. Передача залога в момент получения займа отражается проводкой:
- Дебет 10,41, 58…Кредит 10, 41, 58…
По дебетовым счетам отрывают субсчета: «…переданные в залог». Также необходимо использовать запись по дебету 009 счета для отражения обязательства по выданному залогу.
Если залоговое имущество возвращается после погашения долга:
- Дебет 10, 41, 58 … Кредит 10,41,58..,
А по кредиту 009 счета отражают возврат стоимости заложенного имущества.
Пример:
Организация получила заем в размере 275 000 руб. сроком на 8 месяцев. Процент за пользование деньгами составляет 6% годовых. Заемщику были переданы материалы, стоимостью 120 000 руб. Впоследствии, кредитор попросил зачесть их стоимость в погашение долга.
Проводки по примеру:
Учет возврата займа у заемщика
Организация, ранее выдавшая заем, получает свои денежные средства или имущество обратно. Отражают это следующими записями:
- получение залогового имущества по дебету 008 счета, соответственно возврат – по кредиту.
- Получение процентов по займу Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Проценты по выданным займам».
- Возврат займа в денежной форме Дебет 51 Кредит 76, Дебет 58 Кредит 76.
- Возврат займа имуществом Дебет 10,41,43…Кредит 76.
Пример:
Организация выдала заем в размере 672 000 руб. по 7% годовых на 12 месяцев, получив при этом в залог материалы, стоимость 278 000 руб. Заемщик не смог вернуть полную сумму и согласился на реализацию залога.
Проводки:
Оценка статьи:
Загрузка…
Источник
При нехватке оборотных средств организации нередко занимают деньги у учредителей. Такие займы могут быть процентными и беспроцентными. В этой статье есть подробная пошаговая инструкция, как оформить в программе 1С 8.3 Бухгалтерия получение и возврат займа учредителю.
Процентные и беспроцентные займы отражают в учете по-разному:
- При процентном возникает расход у компании и доход у учредителя. Сумма процентов у заемщика уменьшает прибыль и относится к внереализационным расходам. Для учредителя проценты являются доходом и облагаются НДФЛ по ставке 13%, его удерживает и уплачивает налоговый агент (заемщик);
- При беспроцентном не возникает никаких доходов и расходов.
Проводки по получению и возврату процентного займа учредителю в 1С такие:
Проводки по получению и возврату беспроцентного займа учредителю в 1С такие:
Далее читайте пошаговую инструкцию, как отразить в 1С 8.3 Бухгалтерия получение и возврат займа в 1С 8.3.
Быстрый перенос бухгалтерии в БухСофт
Оформление в 1С процентного займа
Получение процентного займа
Если заем получен наличными средствами, то оформляют приходный кассовый ордер. Если деньги поступили на расчетный счет, то создают документ «Поступление на расчетный счет». Покажем на примере как оформить поступление по банку. Зайдите в раздел «Банк и касса» (1) и кликните на ссылку «Банковские выписки» (2). Откроется окно с банковскими документами.
В открывшемся окне нажмите кнопку «+ Поступления» (3). Откроется для заполнения форма поступления на расчетный счет.
Укажите в форме поступления:
- Вашу организацию (4);
- Заимодавца (5);
- Вид операции (6). Здесь выберете «Получение займа от контрагента».
Далее нажмите кнопку «Добавить» (7) и в табличной части укажите:
- Договор (8);
- Статью доходов (9). Выберете подходящую, например «Получение кредита»;
- Полученную сумму (10);
- Счета расчетов (11). Выберете счет 66.03, если заем краткосрочный.
Для завершения операции нажмите кнопки «Записать» (12) и «Провести» (13). Чтобы посмотреть проводки, нажмите «ДтКт» (14).
В окне проводок мы видим, что по дебету счета 51 и кредиту счета 66.03 отражена операция по получению займа.
В оборотно-сальдовой ведомости по счету 66.03 появилась задолженность перед учредителем.
Начисление процентов и удержание НДФЛ
Перед возвратом займа учредителю начислите проценты по ставке, указанной в договоре, и удержите НДФЛ. «На руки» физическое лицо получит сумму долга и проценты за минусом удержанного налога на доходы физических лиц. Начисление процентов и удержание НДФЛ делают с помощью ручной операции.
Зайдите в раздел «Операции» (1) и нажмите на ссылку «Операции, введенные вручную» (2). Откроется окно операций.
В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3) и выберете пункт «Операция» (4). Откроется форма для создания ручной операции.
В форме ручной операции укажите вашу организацию (5) и нажмите кнопку «Добавить» (6). В табличной части оформите две операции:
- Начисление процентов по договору займа;
- Удержание НДФЛ с процентов.
Для начисления процентов:
- В поле «Дебет» (7) выберете счет 91.02 «Прочие расходы»;
- В статье расхода (8) укажите «Проценты к получению (уплате)»;
- В поле «Кредит» (9) выберете счет 66.04 «Проценты по краткосрочным займам»;
- Укажите контрагента (10);
- Выберете договор (11);
- В поле «Сумма» (12) впишите проценты.
Для удержания НДФЛ:
- В поле «Дебет» (13) выберете счет 66.04 «Проценты по краткосрочным займам»;
- Укажите контрагента (14);
- Выберете договор (15);
- В поле «Кредит» (16) выберете счет 68.01 «НДФЛ»;
- В поле «Сумма» (17) укажите удержанный НДФЛ (13% от процентов по договору).
Для завершения операции нажмите кнопку «Записать и закрыть» (18).
Теперь долг перед учредителем увеличился на проценты за минусом НДФЛ (19).
Возврат займа учредителю
Если вы делаете возврат учредителю в 1С наличными, то оформите расходный кассовый ордер. Если возвращаете деньги на расчетный счет, то создайте документ «Списание с расчетного счета». Покажем на примере как оформить возврат займа в 1С 8.3 по банку. В окне банковских операций нажмите кнопку «- Списание» (1). Откроется для заполнения форма списания с расчетного счета.
Укажите в документе возврата займа учредителю в 1С:
- Вашу организацию (2);
- Заимодавца (3);
- Вид операции (4). Здесь выберете «Возврат займа контрагенту».
Далее нажмите кнопку «Добавить» (5) и в табличной части укажите:
- Вид платежа (6). Выберете «Погашение долга»;
- Реквизиты договора (7);
- Статью расходов (8). Выберете подходящую, например «Возврат займа»;
- Возвращаемую сумму без учета процентов (тело долга) (9);
- Счета расчетов (10). Выберете счет 66.03.
Отдельной строкой с видом платежа «Уплата процентов» (11) добавьте в документ сумму перечисленных процентов (12) по дебету счета 66.04 (13).
Для завершения операции нажмите кнопки «Провести и закрыть» (14).
Теперь в оборотно-сальдовой ведомости сальдо по счету 66 обнулилось, значит проводки по возврату займа в 1С сделаны правильно.
Отражение удержанного НДФЛ в налоговом учете
Чтобы удержанный с процентов НДФЛ отразился в декларациях 2-НДФЛ и 6-НДФЛ необходимо создать специальный документ налогового учета. Для этого зайдите в раздел «Зарплата и кадры» (1) и нажмите на ссылку «Все документы по НДФЛ» (2). Откроется окно с документами.
В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3) и выберете пункт «Операция учета НДФЛ» (4). Откроется форма операции.
В операции учета НДФЛ в поле «Сотрудник» укажите заимодавца, во вкладке «Доходы» (5) укажите:
- Дату получения дохода (6);
- Код дохода (7). Выберете значение «1011»;
- Вид дохода (8). Укажите «Прочие доходы»;
- Сумму дохода (9).
Во вкладке «Исчислено по 13%…» (10) укажите дату, вид дохода и сумму удержанного НДФЛ (11).
Во вкладке «Удержано по всем ставкам» (12) укажите:
- Дату получения дохода (13);
- Ставку налогообложения (14). Выберете «13% (для нерезидента 30%)»;
- Сумму НДФЛ (15);
- Срок перечисления (16). Выберете «Не позднее следующего за выплатой дохода дня (для прочих доходов)»;
- Сумму дохода (17).
Для завершения операции нажмите «Провести и закрыть» (18). Теперь в налоговых декларациях 1С будет отражен доход по процентам и удержанный НДФЛ.
В этой главе мы рассказали, как отразить выдачу и возврат процентного займа учредителю в 1С. В следующей главе расскажем, как оформить беспроцентный заем.
Оформление в 1С беспроцентного займа
Получение займа от учредителя
Получение оформляют точно так же, как описано в предыдущей главе. В банковских выписках создаете операцию поступления и в ней указывайте:
- Вашу организацию (1);
- Заимодавца (2);
- Вид операции (3). Здесь выберете «Получение займа от контрагента».
Далее нажмите кнопку «Добавить» (4) и в табличной части укажите:
- Договор (5);
- Статью доходов (6). Выберете подходящую, например «Получение кредита»;
- Полученную сумму (7);
- Счета расчетов (8). Выберете счет 66.03, если заем краткосрочный.
Для завершения операции нажмите кнопку «Провести и закрыть» (9).
Возврат займа учредителю
Для возврата создайте операцию по списанию с расчетного счета и укажите:
- Вашу организацию (1);
- Заимодавца (2);
- Вид операции (3). Здесь выберете «Возврат займа контрагенту».
Далее нажмите кнопку «Добавить» (4) и в табличной части укажите:
- Вид платежа (5). Выберете «Погашение долга»;
- Реквизиты договора (6);
- Статью расходов (7). Выберете подходящую, например «Возврат займа»;
- Возвращаемую сумму (8);
- Счета расчетов (9). Выберете счет 66.03.
Для завершения операции нажмите кнопку «Провести и закрыть» (10). Возврат займа в 1С
8.3 оформлен.
© Статья подготовлена экспертами бухгалтерской программы «БухСофт»
Источник
Добавить в «Нужное»
Актуально на: 26 января 2017 г.
В соответствии с договором займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить полученное по договору (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Какие на предоставленные займы делаются проводки в бухгалтерском учете займодавца, расскажем в нашей консультации.
Учет выданных займов: проводки
Бухгалтерские проводки по займам будут зависеть от того, признается ли выдача займа финансовым вложением для займодавца.
Мы рассматривали в отдельной консультации условия для признания финансовых вложений.
Применительно к займу финансовым вложением будет считается лишь процентный заем. Если заем выдается без процентов, то и учет его будет вестись не на счете учета финансовых вложений, а на счете учета расчетов.
На займы выданные проводки будут такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Заем в неденежной форме облагается НДС у займодавца (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому при предоставлении неденежного займа займодавец должен начислить НДС:
Возврат займа: проводки
Если на займы выданные в бухгалтерских проводках кредитуются счета учета имущества, передаваемого взаймы, то при возврате эти счета дебетуются, т. е. делаются обратные проводки:
При возврате неденежных займов заемщик предъявляет займодавцу сумму НДС:
Займ сотрудникам: проводки
При предоставлении процентных займов работникам организации может использоваться как счет 58, так и специальный счет для учета расчетов с персоналом по прочим операциям счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»:
Какой счет использовать, 58 или 73, организация определяет самостоятельно и закрепляет этот порядок в своей Учетной политике для целей бухгалтерского учета.
Соответственно, возврат займов будет отражаться обратными записями:
Беспроцентные займы работникам всегда отражаются на счете 73.
Проценты по краткосрочным займам: проводки
Независимо от того, предоставлен долгосрочный или краткосрочный заем, начисление процентов по нему будет отражаться следующими записями:
Источник
Соглашения по оформлению беспроцентных займов могут быть заключены между юридическими лицами или с участием физических лиц (сотрудников, учредителя, третьих лиц). В договоре прописывается срок предоставления денег или другого имущества заемщику и порядок возврата суммы долга.
Возврат беспроцентного займа: проводки
При намерении вернуть взятые в долг у учредителя деньги необходимо проверить:
- погашена ли задолженность учредителя по взносам в уставный капитал (если этим учредителем была внесена не вся сумма, то средства должны быть направлены на пополнение капитала);
- наличие в соглашении о выделении займа пункта о возможности перечислить возвращаемые деньги на банковскую карту учредителя;
- произвести сопоставление типа заемных ресурсов и возвращаемых средств (денежный перевод для погашения долга приемлем только для случаев, когда займ был предоставлен в денежной форме).
Когда осуществляется возврат займа, проводки могут отражать расход наличности на эти цели. Выдача из кассы наличной выручки для погашения кредитных обязательств невозможна. Алгоритм действий предполагает внесение наличных средств на расчетный счет предприятия для дальнейшего перечисления их на карту займодавцу.
При погашении краткосрочного кредита делается бухгалтерская запись Д66 – К51. Корреспонденция отражает перевод средств на карту учредителя, выступающего в роли займодавца. Если долг относится к категории долгосрочных, то вместо 66 счета надо использовать счет 67.
Факт наличия беспроцентного кредита между предприятием и его учредителем не является основанием для возникновения налоговых обязательств у сторон. Эта норма актуальна, если займ погашен вовремя. При невозможности погасить долг компанией и включении суммы задолженности в состав внереализационного дохода появляется обязательство по уплате налога на прибыль с этой суммы.
Если кредитные отношения на беспроцентной основе установлены между двумя юридическими лицами:
- при своевременном погашении долга налоговых последствий у участников сделки не будет;
- время ожидания возврата не может превышать 3 лет; если по истечении срока исковой давности заемщик не выплатил средства, он должен заплатить с суммы кредита налог на прибыль;
- погашение рекомендуется осуществлять через расчетный счет.
Погашение кредита — проводки у займодавца:
- Д51 – К76 – если средства по возвращаемому долгу были зачислены на текущий расчетный счет;
- Д52 – К76 – при поступлении возврата на валютный счет;
- Д10(41, 43.) – К76 – если произведен возврат займа материальных ценностей.
Когда погашен кредит, проводка у заемщика составляется между дебетом 66 или 67 счета и кредитом 51 счета или 52. Если предметом кредитования были имущественные активы, то в момент их возврата делаются записи, обратные тем, которые составлялись при оформлении займа.
Пример.
ООО «МБМ» предоставило ООО «Жара» беспроцентный займ в сумме 70 000 рублей на 2 месяца. В апреле наступил срок погашения долга, возврат осуществлен безналичным переводом.
В учете ООО «МБМ» при погашении займа будет сформирована запись Д51 – К 76 в размере задолженности 70 000 рублей.
Бухгалтером ООО «Жара» составляются проводки Д66 – К51 на сумму 70 000 рублей.
Возврат займа: платежное поручение
При возврате долга через банковский перевод в платежном поручении обязательно надо указать реквизиты кредитного договора (дата его заключения и присвоенный регистрационный номер). Для беспроцентных кредитов в платежном документе должна быть ссылка на отсутствие у заемщика обязательств по процентам. Когда осуществляется возврат займа, назначение платежа может быть сформулировано так:
- возврат беспроцентного займа по договору от (дата) №…;
- частичный возврат беспроцентного займа по договору (приводятся реквизиты соглашения).
В конце текста назначения платежа прописывается фраза «Без НДС» или «НДС не облагается». Без этих слов банк не сможет провести платежное поручение.
Источник
