Беспроцентный займ отражение в декларации на прибыль

Добрый день

Не надо смешивать понятия расходов и оттока денежных средств. Платить его нужно за счет тех денег, что у вас есть на расчетном счета, и их количество нужно планировать таким образом, чтобы хватило и на налог, и на возврат займа.

Как проценты по займу в декларации по прибыли отражать займодавцу

Компания, которая выдала заем, должна включить проценты по нему в доходы. Их учитывают так:

— ежемесячно за весь период действия договора,

— на дату прекращения договора и возврата займа. В этом случае посчитать проценты надо за период с начала месяца и по день расчета включительно.

Эти правила действуют независимо от условий договора (п. 6 ст. 271 НК РФ). Даже если заемщик платит проценты не каждый месяц, а только при возврате займа, их надо учитывать во внереализационных доходах ежемесячно (п. 6 ст. 250 НК РФ). Поэтому отразите в декларации по строке 100 приложения № 1 к листу 02 проценты за все месяцы действия договора займа в 2016 году.

Как проценты по займу в декларации по прибыли отражать заемщику

С 1 января 2015 года компании, которые берут займы и кредиты, вправе учитывать в расходах проценты по ним без ограничений. Исключением являются только контролируемые сделки (п. 1 ст. 269 НК РФ). Поэтому при расчете налога можно списывать проценты по фактическим ставкам, которые прописаны в договоре. Если компания получила заем на приобретение основных средств, проценты не включайте в его стоимость (письмо ФНС России от 23 марта 2015 г. № ГД-4-3/4568). Учитывайте их как внереализационные расходы.

Компании отражают проценты в расходах по той же схеме, что и в доходах (п. 8 ст. 272 НК РФ):

— ежемесячно,

— на дату прекращения договора и возврата займа.

Показывают их по строке 201 приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Вопрос: Организация на осно получила требование от ИФНС для дачи пояснения по налогу на прибыль.»В представленной вами декларации отсутствует лист 05, в то время как из анализа налоговой и (или) бухгалтерской отчётности следует, что в течение 2017г. Вы осуществляли операции с финансовыми вложениями: в бух.балансе по строкам «финансовые и другие внеоборотные активы» строка 1230 отражено уменьшение актива на конец отчётного периода на сумму 2 912 000р. Напоминаем, что к финансовым вложениям организации (согласно Пбу 19/02 «учёт финансовых вложений» относят:- государственные И муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в т.ч. долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя)- вклады в УК других организаций- предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.Предлагаем вам представить пояснение в котором раскрыть информацию о выбывших финансовых вложениях с:-указанием видов финансовых вложений и соответствующих сумм- обоснованием отсутствия необходимости отражения этих операций в листе 05 декларации»Наша организация в 2017 выдала беспроцентный займ другой организации и вносила на депозит в банк под проценты, следует ли их отражать в листе 05, если нет, то на основании чего именно?Спасибо заранее

Ответ: Нет, операции по выдаче займа и при размещении депозита в банке в листе 05 декларации по налогу на прибыль не отражаются.

В пояснении Вы можете написать примерно так:

«В 2017 году (число) был заключен договор беспроцентного займа №… от …(дата) между ООО А и ООО Б. а также размещен депозит в банке «…» в сумме …под процент…% по договору №… от…(дата). В налоговом учете выдача и возврат суммы займа (вклада) не учитываются (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Проценты, признаются во внереализационных доходах (п. 6 ст. 250). Проценты отражаются в строке 020 листа 02, (переносится из строки 100 приложения 1 к листу 02).

В соответствии с Приложение N 2 к Приказу ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ Лист 05 заполняется, если организация проводила операции с ценными бумагами или финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися или не обращающимися на организованном рынке.

Нормативными правовыми актами не предусмотрена обязанность налогоплательщика отражать суммы выданных денежных займов, а также при размещении депозита в банке под проценты в Листе 05 Декларации по налогу на прибыль организаций.»

Обоснование

Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль

Лист 05

Лист 05 заполните, если организация проводила операции с ценными бумагами или финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися или не обращающимися на организованном рынке.

Пример, как заполнить лист 05 декларации по налогу на прибыль, если организация продала вексель третьего лица

ООО «Альфа» 26 апреля купила процентный вексель банка номиналом 5 000 000 руб. Срок платежа – «по предъявлении, но не ранее 28 июня 2018 года». 12 июня «Альфа» продала вексель за 5 080 000 руб. (номинал веселя + НКД).

Расчет налога на прибыль с дохода от реализации векселя бухгалтер «Альфы» отразил в листе 05 налоговой декларации за полугодие 2018 года по форме, утвержденной приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572. Положительную сумму по строке 100 листа 05 бухгалтер включил в показатель по строке 100 листа 02 декларации.

27 июля 2018 года лист 05 в составе декларации за полугодие 2018 года бухгалтер сдал в налоговую инспекцию.

Лист 02

В листе 02 декларации укажите доходы, расходы и другие данные, на основе которых рассчитывается налог на прибыль. Его заполняйте по данным, указанным в приложениях к листу 02.

Строки 010–060 Доходы и расходы. Прибыль

По строкам 010–050 укажите доходы и расходы, исходя из которых рассчитывается полученная прибыль или понесенный убыток. Здесь не отражайте целевые поступления и другие необлагаемые доходы, а также связанные с этими доходами расходы.

По строке 010 укажите доходы от реализации. Эту сумму перенесите из строки 040 приложения 1 к листу 02. Не включайте в нее доходы, отраженные в листах 05 и 06.

В строку 020 перенесите сумму внереализационных доходов из строки 100 приложения 1 к листу 02.

Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

10) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;

Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

12) в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение таких заимствований;

Статья 250. Внереализационные доходы

В целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса.3
Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

6) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (особенности определения доходов банков в виде процентов устанавливаются статьей 290 настоящего Кодекса);