Ситуации, при которых предприятию могут понадобиться деньги, возникают очень часто. И разумнее всего одолжить недостающую сумму. Но банки редко оказываются настолько отзывчивыми, чтобы выручать из беды организацию в затруднительном финансовом положении.
Намного проще убедить в этом одного из учредителя компании, с которым можно оформить договора займа.
Как взять
Если один из владельцев предприятия дает взаймы своей фирме, то между ними возникают заемные отношения. В этом случае для учредителя не установлено никаких ограничений по размеру его доли в уставном капитале. Также законодательство ничем не ограничивает размер предоставляемого кредита.
Выдавая кредит своей компании, учредитель дает займы самому себе. Ведь займ от учредителя может стать единственным решением для получения фирмой достаточных для работы средств. Но есть и некоторые особенности: если в доли предприятия находятся несколько владельцев, а помочь решает только один из них, то остальные обязаны выплатить ему за это деньги с процентами.
Закон этого не запрещает, но тогда кредитор обязан будет уплатить налог на прибыль. Если же договор предусматривает начисление процентов в размере на 20 процентов большем, чем ставка рефинансирования, то организация также будет обязана уплачивать этот налог.
Поэтому все вопросы по компенсации учредителю его трат обычно решаются между участниками предприятия и его владельцами. Для этого часто собирают общие собрания, где могут объявить о том, что доля этого учредителя временно увеличивается.
Предоставлять предприятию в долг можно не только денежные средства, но и другие ценности, в том числе и оборудование, если е него есть родовые признаки. В этом случае заемщик берет на себя обязанность вернуть такой же предмет, включая цвет и размер.
Владелец предприятия может выдавать средства и на достижение определенных целей. Но в этом случае заем уже будет считаться целевым, и за средствами будет вестись контроль со стороны кредитора.
Особенности
Если кредитором предприятия становится его учредитель, то законодательство не предусматривает налогообложения такого займа. Ведь средства подлежат возврату, а поэтому не могут быть отнесены к доходам.
Но для того, чтобы из-за неосторожности не попасть под бдительный взор налоговой инспекции, в договоре займа в обязательном порядке нужно вносить такие данные:
- Займ является беспроцентным. Если такой момент не будет указан в тексте договора, сотрудники налоговой будут автоматически считать заем процентным. В этом случае займодатель будет вынужден оплачивать налог на прибыль.
- Если же договор не является беспроцентным, то об условиях кредитования, размере процентной ставки и порядке начисления средств по процентам обязательно нужно написать в тексте.
- Если вышеприведенные условия не были выполнены, то договор автоматически считается процентным, а ставка устанавливается на уровне ставки рефинансирования Центрального банка.
- Лучше всего заключать договор займа в рублях. Даже если рынок валют будет стабильным, можно много потерять на колебаниях курса рубля (или наоборот, выиграть). В этом случае у налоговой службы часто возникают претензии к тем организациям, которые сумели «заработать» на скачках курса.
Часто учредителем компании является ее генеральный директор. В этом случае возникает ситуация, когда он сам себе выдает кредит.
Законодательство этого не запрещает, так как он может выступать сразу как кредитор (физическое лицо) и представитель предприятия (юридическое лицо). Но многие компании обходят этот вопрос, заключая договор с другим полномочным лицом (главным бухгалтером или заместителем директора).
Договор займа – это реальное соглашение. Это значит, что в силу он вступает не с момента проставления сторонами подписей, а только после передачи кредитных средств.
Содержание договора займ от учредителя
Договор займа с учредителем обязательно должен содержать такую информацию:
- полное название и реквизиты (для организации) всех сторон соглашения;
- что является предметом займа (деньги или вещи);
- сумма займа в денежном эквиваленте;
- размер процентной ставки;
- если займ беспроцентный, то об этом обязательно нужно указать;
- каким способом заемщик получит средства (через кассу, банковский счет и пр.);
- сроки кредитования;
- каким образом будет происходить возврат средств;
- ответственность сторон в случае невыполнения условий договора;
- в каком случае действие договора может быть прекращено досрочно;
- другие условия.
Образец договора между учредителем и организацией можно сказать здесь.
Видео: Беспроцентные деньги
Налогообложение в 2020 году
Выдавая деньги взаймы без процентов, учредитель, соответственно, никакой прибыли не получает, а значит и налог с дохода не должен платить. Ведь беспроцентный займ не учитывается в определении налога на прибыль, так как не является ни доходом, ни расходом.
В статье 41 Налогового Кодекса Российской Федерации говориться о том, что беспроцентный займ – это экономическая выгода, а не доход (статья 25 НК).
Если же учредитель решил простить своей компании долг, то такую ситуацию сотрудники налоговой определяют как внереализационный доход. А уже он предусматривает наличие налогообложение. В этом случае компании придется заплатить налог на прибыль.
Но случается это только в том случае, если у учредителя меньше половины от всего размера уставного капитала. В этом случае даже после прощения займа никаких проблем с налоговой не возникает.
Возврат полученных средств
Деньги по займу обязательно нужно вернуть в те сроки, которые указаны в договоре займа. Это может происходить как одним платежом, так и частями. Если же в тексте договора ничего не говорится о сроках возврата, то вернуть деньги нужно в течение месяца после того, как заемщик потребует их назад. Требование должно прийти в компанию в письменном виде.
О способе возврата средств также отдельно должно быть указано в договоре займа. Чаще всего выбирается безналичный способ возврата – деньги пересылаются на банковский счет учредителя.
Если в долг были получены материальные ценности в виде вещей или оборудования, то возвращать их нужно в таком же виде. Не допускается возврат вещей в денежном эквиваленте. Притом, все предметы должны полностью соответствовать полученным в долг. Берется во внимание даже цвет и размеры.
Если же компания вернула своему учредителю вместо вещей деньги, то ей придется уплатить налог в размере от 6% и выше.
Если возвращать не нужно
Любой договор займа составляется таким образом, чтобы гарантировать возврат средств от заемщика кредитору. Но тут нужно учитывать и тот факт, что учредитель компании как никто иной заинтересован в ее быстрейшем развитии. В этом случае он может не требовать возращения денег или материальных ценностей.
Законодательство не запрещает учредителю это делать, но в так же этот фактор не должен влиять на платежеспособность кредитора. Например, если у него есть долги перед другими кредиторами, то он не сможет простить займ своей компании.
В тексте договора не может быть предусмотрено нормы невозврата кредитных средств. Законодательство такого не предусматривает. Во время прощения долга заемщик прекращается свои обязательства.
Этот факт должен быть отдельно оформлен в соглашении, которое также должно быть оформлено в письменном виде. Этот документ должен содержать данные о договоре займа, а также размер прощенного долга. В тексте учредитель должен подтвердить факт прощения долга.
С налоговой точки зрения беспроцентный займ имеет свои особенности:
- кредитные средства не являются доходом для компании, так как их нужно вернуть назад учредителю;
- нельзя вместо полученного в долг имущества возвращать денежные средства;
- учредить вправе простить своей компании долг;
- если займ был прощенным, то компания по закону получает внереализационный доход, а с него уже нужно платить налог;
- если кредитор владеет больше, чем 50% уставного капитала, то платить налог за прощенный долг не понадобиться.
Налогообложение во время прощения кредита зависит от режима налогообложения и может составлять от 6 до 20 процентов.
Отображение в бухгалтерском учете
Если при получении и возврате займа сотрудники компании учли все вышеприведенные моменты, то проблемы с тем, как отобразить в балансе поступление средств не должно возникать.
Бухгалтерские проводки, которые касаются беспроцентного займа, выглядят следующим образом:
- Если деньги получены сроком на 1 годи ил больше: Дт50 –Кт66 (о том, что деньги были внесены в кассу предприятия), Дт51 – Кт50 (деньги зачислены на расчетный счет компании), Дт66 – Кт51 (обозначается возврат кредитных средств).
- Если кредит выдается сроком больше 12 месяцев, то проводки выглядят аналогично, только используется счет 67 (Дт67 и Кт67).
Кредитор вносит займ в кассу предприятия или на банковский счет. Второй способ используется значительно реже, так как не все банковские учреждения позволяют использовать свои счета таким образом.
Чтобы провести деньги через кассу необходимо выдать приходный ордер, где обязательно указываются основные реквизиты договора займа (дата, номер и пр.), а также приложить копию самого соглашения.
Также происходит и возврат средств – или через кассу или на счет в банке. Если по договору присутствуют проценты, то их нужно указать в счете 66. Их сумма учитывается отдельно от основного кредита, так как это уже не операционные расходы.
Так как оформить договор займа между учредителем и его компанией достаточно просто, фирмы часто пользуются такой возможностью. Но и учредителю предприятия это становится выгодно, так как его фирма получает толчок к развитию. Поэтому часто такой займ становится беспроцентным.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
- 8 (800) 700 95 53
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник
Добавить в «Нужное»
Актуально на: 27 января 2017 г.
Деньги и другие вещи могут выдаваться в долг как возмездно, так и без уплаты процентов. О том, как учитывать получение и выдачу беспроцентного займа, расскажем в нашей консультации.
Получаем беспроцентный заем
Независимо от вида займа (процентный или беспроцентный) расчеты по договору займа у заемщика учитываются на счетах (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Счет 66 используется, если заем получен на срок до 12 месяцев включительно, а счет 67 – если заем предоставлен на срок больше года.
Беспроцентный заем организация обычно получает от своих учредителей. Однако вид займодавца на порядок учета расчетов по беспроцентному займу не влияет.
Представим типичные проводки по получению и возврату беспроцентного займа.
Выдаем беспроцентный заем
При выдаче беспроцентного займа проводки по учету финансовых вложений у займодавца не формируются. Ведь беспроцентное предоставление ценностей не может являться финансовым вложением, поскольку не приносит доход (п. 2 ПБУ 19/02).
Следовательно, для учета беспроцентных займов займодавцем применяется не счет 58 «Финансовые вложения», а счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Если же беспроцентный заем выдается работнику, то используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Представим по беспроцентному займу основные бухгалтерские проводки.
Напомним, что при предоставлении неденежных займов плательщик НДС должен исчислить НДС с передаваемого имущества и предъявить его заемщику.
Беспроцентный заем и налог на прибыль
При предоставлении или получении беспроцентного займа выданные и полученные ценности не учитываются в расчете налога на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).
При этом даже экономию на процентах, возникающую от того, что заемщик не платит проценты по заемным средствам, заемщик не должен признавать в своих доходах. Ведь НК не предусматривает начисление материальной выгоды по беспроцентному займу организацией-заемщиком в целях расчета налога на прибыль (Письмо Минфина от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).
Займодавец же должен учитывать недополученные проценты в доходах только при предоставлении средств взаимозависимому лицу (Письма Минфина от 27.05.2016 № 03-01-18/30778, от 25.05.2015 № 03-01-18/29936, от 05.10.2012 № 03-01-18/7-137).
Источник
* В поисковиках большая часть запросов пишется через «займ», поэтому выбрали этот вариант, а не «заем»
Нередко собственники юридических лиц дают своим компаниям деньги в долг. Рассмотрим, как выдается займ, зачем это может быть нужно, на каких условиях выдается беспроцентный займ от учредителя и займ от учредителя, оформленный с процентами, и какие последствия для обеих сторон влечет данная операция.
Зачем давать займ своей компании
Бизнес часто, особенно на начальном этапе развития, испытывает потребность в дополнительных средствах. А если при этом у учредителя деньги есть, то он может помочь своему «детищу».
Но как это сделать на практике? Конечно, можно оформить поступление, как дополнительный взнос в уставный фонд. Но эта процедура весьма непроста: нужно составлять различные документы, уведомлять налоговиков и т.п.
А если собственников несколько, то возникают дополнительные сложности: ведь взнос от одного из них вызовет перераспределение долей в его пользу.
Чтобы избежать всех этих проблем, учредители бизнеса часто финансируют свои компании путем предоставления займа.
В этом случае правовые и налоговые последствия существенно зависят от того, на каких условиях выданы средства: с процентами или без.
Займ от учредителя, оформленный с процентами
При выдаче займа под проценты нужно прописать в договоре не только их ставку, но и порядок начисления. В противном случае проценты будут «по умолчанию» рассчитываться ежемесячно (п. 3 ст. 809 ГК РФ).
Если договор займа предусматривает уплату процентов, то для учредителя они будут доходом. Порядок налогообложения этого дохода зависит от статуса кредитора:
- Физическое лицо – резидент РФ заплатит НДФЛ по «обычной» ставке 13%.
- Процентный доход иностранного учредителя будет облагаться подоходным налогом по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
- Для российского юридического лица проценты будут включены в базу по налогу на прибыль, либо по «специальному» налогу (УСН, ЕСХН).
- Доходы иностранной организации по процентам также облагаются налогом на прибыль.
Во всех случаях, когда доход получает иностранец, организация — плательщик процентов должна самостоятельно удержать налог и перечислить в бюджет.
Часто проценты по займам, которые учредители выдают своим компаниям, устанавливаются ниже рыночного уровня.
Возникает вопрос: могут ли налоговики пересчитать доход по процентам и заставить собственника доплатить налог с недополученной выгоды?
Здесь ключевым моментом является то, являются ли собственник и его компания взаимозависимыми лицами. Для этого учредитель должен владеть более чем 25% уставного капитала, либо непосредственно участвовать в управлении организацией (ст. 105.1 НК РФ).
Но одной взаимозависимости недостаточно. Для того, чтобы налоговики пересчитали проценты, сделка еще должна быть признана контролируемой.
Если учредитель и его дочерняя компания – резиденты РФ, то для этого нужно, чтобы сумма дохода по сделке (т.е. процентов по займу) за год превысила 1 млрд руб. (п. 3 ст. 105.14 НК РФ).
Если же владелец компании – иностранец, зарегистрированный в одной из офшорных зон, то сделка будет контролируемой при любой сумме (пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ).
Компания — получатель займа признает проценты по нему в качестве затрат по налогу на прибыль (УСН, ЕСХН) «на общих основаниях».
Беспроцентный займ от учредителя
Здесь важно прямо прописать в договоре, что займ является беспроцентным. В противном случае проценты «по умолчанию» начисляются, исходя из ключевой ставки ЦБ (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Впрочем, надо отметить, что это условие относится только к денежному займу. Если займ выдается вещами, то он, напротив «по умолчанию» считается беспроцентным. Но такая форма заимствования является, скорее, «экзотикой» и встречается редко.
Признать займ между российскими контрагентами контролируемой сделкой в данном случае нельзя – ведь по сделке нет дохода.
Но ведь есть и другая сторона – компания, получающая займ. Она не платит проценты, а в ином случае (если бы заемщик был «сторонним») – проценты бы платились. Т.е. имеет место материальная выгода.
Однако порядок налогообложения такой выгоды при исчислении налога на прибыль НК РФ не устанавливает (письмо Минфина РФ от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).
Материальная выгода по процентам не предусмотрена и при расчете других «оборотных» налогов, которые платят юридические лица, т.е. УСН и ЕСХН.
Таким образом, если обе стороны сделки – резиденты РФ, то беспроцентный займ вообще не влечет за собой налоговых последствий.
Как выдавать займ
Если учредителей несколько, то прежде чем оформлять договор, нужно проверить, не является ли сделка крупной. К таковым относятся операции на сумму, превышающую 25% стоимости активов баланса на последнюю отчетную дату.
Совершать крупную сделку можно только после одобрения общего собрания участников (ст. 46 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Денежные займы можно выдавать, как наличными, так и в безналичной форме.
Однако следует помнить, что если учредитель – это организация или ИП, то «наличная» часть расчетов в рамках одного договора займа не может превышать 100 тыс. руб. (Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У).
Если же заимодавец – «обычное» физическое лицо, то наличными можно выдавать любую сумму.
Если сумма займа превысила 600 тыс. руб., то транзакцией может заинтересоваться Росфинмониторинг. В этом случае сторонам сделки придется обосновывать ее экономическую целесообразность.
Вернуть или простить?
Вернуть займ нужно в том же виде в каком он был получен (т.е. деньгами или имуществом).
Если же компания, получив денежный займ, вернет своему владельцу имущество, то налоговики сочтут эту операцию реализацией и включат в налогооблагаемую базу организации.
Нередко учредители прощают долги своим дочерним компаниям. В общем случае при этом сумма займа будет считаться внереализационным доходом компании-получателя.
Но если учредитель владеет более чем 50% уставного капитала получателя прощенного займа, то налог можно не платить.
При этом, если учредитель — нерезидент, то для применения данной льготы он не должен быть зарегистрирован в офшоре.
Если же займ был выдан имуществом, то льготу можно использовать, только если оно в течение года не передавалось третьим лицам (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому логично выдавать «имущественные» займы в виде основных средств. Если же передаются оборотные активы (сырье, товары и т.п.), то их придется «заморозить» на год.
Вывод
Учредитель может финансировать деятельность своей компании, предоставив ей заемные средства.
Эта операция не требует согласования с другими собственниками, за исключением тех случаев, когда ее сумма превышает 25% активов организации.
В большинстве случаев займ от учредителя не влечет увеличения налоговой базы для обеих сторон договора. Исключения возможны только, если сделка признана контролируемой. Речь идет об «особо крупных» займах, либо о средствах, полученных от резидентов офшорных территорий.
Но если учредитель, не владеющий контрольным пакетом, решил простить займ, то компании — получателю придется заплатить налог со всей его суммы.
Источник: https://uchet.pro/blog/
Источник