Беспроцентный займ от учредителя нерезидента контролируемая сделка

Процентный займ от учредителя: является ли контролируемой сделка, если резидент получает процентный заем от учредителя-нерезидента — читайте в статье.

Вопрос: ООО- Резидент получает процентный заем от учредителя-нерезидента (Азербайджан). Признается ли данная сделка контролируемой. Доля учредителя 100%.

Ответ: В 2018 любая сделка с взаимозависимым нерезидентом признается контролируемой. Надо подать уведомление о контролируемых сделках за 2018 год.

С 2019 года изменяются критерии, по которым сделки признают контролируемыми. Сделка, совершенная с взаимозависимым лицом – нерезидентом в 2019 году, признается контролируемой, если сумма доходов по сделке превысит 60 млн руб.

Еще читайте:скачать производственный календарь 2020 утвержденный Правительством РФ

Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылке:

https://vip.1gl.ru/#/document/117/40012/

Обоснование

Критерии признания сделок контролируемыми (для целей налогообложения) (Редакция утратила силу 1 января 2019)

Не позже 20 мая 2019 года уведомите ИФНС о контролируемых сделках, совершенных в 2018 году. Какие сделки в 2018 году считать контролируемыми, смотрите в таблице.

Внимание! С 2019 года изменятся критерии, по которым сделки признают контролируемыми. Информацию об изменениях смотрите в таблице. Новые критерии нужно будет применять независимо от даты, когда был заключен договор (ч. 6 ст. 4 Закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

1 Контролируемыми не признают сделки, которые:

 не увеличивают или не уменьшают налоговую базу по НДФЛ у предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов и других лиц, занимающихся частной практикой, НДС, налогу на прибыль и НДПИ (п. 4, 13ст. 105.3 НК, письмо ФНС от 17.08.2017 № ЗН-4-17/16223);

 перечислены в пункте 4 статьи 105.14 НК. Например, сделки в области военно-технического сотрудничества России с иностранными государствами по Закону от 19.07.1998 № 114-ФЗ;

 заключены физлицом без статуса российского предпринимателя с иностранной организацией – нерезидентом. При этом у «иностранца» нет постоянного представительства и доходов от деятельности в России (письмо ФНС от 30.12.2015 № ЕД-3-13/5037).

2 Годовая сумма доходов по сделке определяется с учетом следующего:

 в качестве года принимается один календарный год;

 доход рассчитывайте по всем договорам отдельно по каждому контрагенту и виду сделок без учета НДС;

 в совокупном годовом доходе учитываются доходы от сделки, которые признаются по правилам главы 25 НК. Доходы, полученные вне сделки, например дивиденды, доходы от переоценки ценных бумаг, возмещение убытков, договорные санкции и нереализованные курсовые разницы, в расчет не включайте. Также не учитывайте доходы, не облагаемые налогом на прибыль в соответствии со статьей 251НК;

 в расчет включают доходы, которые получили обе стороны сделки за весь календарный год. Например, если по одному договору вы продали товар взаимозависимому контрагенту, а по другому – этот же контрагент оказал вашей компании услуги, суммируйте доходы по двум контрактам. Если по отношению к организации контрагент был взаимозависимым лицом не целый год, а определенный период времени, в расчет включайте сумму доходов, полученных по сделкам с таким контрагентом только за этот период;

 Суммарные доходы по сделкам, которые признаются контролируемыми, если превышают установленные стоимостные ограничения, определяйте по каждому контрагенту отдельно. Например, в течение года организация сотрудничала с компаниями А, В и С, каждая из которых – плательщик ЕНВД. Общая сумма доходов составила 300 млн руб. При этом доход от сделок с компанией А составил 80 млн руб., с компанией В – 50 млн руб., а с компанией С – 170 млн руб. Контролируемыми признаются сделки только с компанией С – сумма доходов по ним превысила 100 млн руб.

Такой порядок следует из пункта 9 статьи 105.14, пункта 1 статьи 248 НК и писем Минфина от 03.11.2017 № 03-12-11/1/72800, от 21.03.2017 № 03-12-11/1/16105, от 11.12.2015 № 03-01-18/72842, от 03.12.2014 № 03-01-18/62029, от 29.04.2014 № 03-01-РЗ/20100, от 13.01.2014 № 03-01-18/349, от 09.07.2013 № 03-01-18/26448, от 17.07.2013 № 03-01-18/28094, от 17.10.2012 № 03-01-18/8-143, от 01.10.2012 № 03-01-18/7-133, от 11.05.2012 № 03-01-18/3-59, пункта 7 письма ФНС от 01.11.2013 № ОА-4-13/19652.

3 Сделки с взаимозависимыми лицами из стран, входящих в ЕАЭС, признаются контролируемыми на общих основаниях, независимо от объема доходов (письмо Минфина от 04.09.2015 № 03-01-11/51070).

4 Перечень кодов товаров в соответствии с ТН ВЭД, сделки по которым признаются контролируемыми до 2019 года, утвержден приказом Минпромторга от 30.10.2012 № 1598.

5 Если иностранная организация зарегистрирована в офшорной зоне, но действует через постоянное представительство в России, сделки с ней приравниваются к контролируемым. Считается, что иностранная организация и ее постоянное представительство – это одно лицо. Поэтому, чтобы определить годовой доход, их доходы нужно суммировать. Об этом сказано в письме Минфина от 17.02.2017 № 03-12-11/1/9340.

6 В НК отсутствуют нормы, согласно которым сделки с участием посредников признаются контролируемыми с учетом суммовых критериев. Официальная позиция Минфина на этот счет – суммы доходов по таким сделкам для признания их контролируемыми не предусмотрены (письма Минфина от 04.09.2018 № 03-12-12/1/62949, от 09.04.2012 № 03-01-18/3-46). Однако Верховный суд считает, что в таких сделках нужно учитывать суммовой критерий. Например, сделка с участием посредников между российскими взаимозависимыми лицами будет контролируемой, если годовой доход по сделке превышает 1 млрд руб. Если годовой доход по сделке ниже этой суммы, считать сделку контролируемой нельзя. Об этом – пункт 5 Обзора судебной практики, утвержденного Президиумом Верховного суда 16.02.2017.