Беспроцентный договор займа от учредителя — скачать образец вы можете на нашем сайте — имеет ряд примечательных нюансов в части бухгалтерского и налогового учета. Изучим их.
Беспроцентный заем получен (выдан): проводки
Беспроцентный заем от учредителя: налогообложение
Где можно скачать образец договора займа?
Итоги
Беспроцентный заем получен (выдан): проводки
Все расчеты по договору займа с учредителем оформляются с использованием счета:
- 66 — если заем получен на период, не превышающий 12 месяцев;
- 67 — если оформлен договор долгосрочного займа со сроком исполнения более 12 месяцев.
При получении (выдаче) беспроцентного займа от учредителя проводки, отражающие факт оформления данного займа в бухучете организации, будут следующими:
1. При получении фирмой займа: Дт 51 (10, 41 — выбирается счет в зависимости от вида товарно-материальных ценностей, передаваемых по договору займа) — Кт 66 (если заем — краткосрочный, не более 12 месяцев), Кт 67 (если заем долгосрочный).
2. При возврате фирмой займа: Дт 66 (67) — Кт 51 (либо альтернативного ему счета).
При этом если фирмой получен беспроцентный заем от учредителя — проводки заметно отличаются от тех, что характеризуют сценарий, когда фирма — кредитор, а учредитель — заемщик. В этом случае применяются следующие корреспонденции счетов:
1. При выдаче займа: Дт 76 (если заем оформлен учредителю) — Кт 51 (и альтернативных ему счетов).
2. При возврате займа: Дт 51 — Кт 76.
Как заемщику на УСН отразить в учете получение беспроцентного займа от учредителя — юрлица? Ответ на этот вопрос узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Изучим теперь специфику налогообложения беспроцентного займа от учредителя.
Сомневаетесь в правильности оформления той или иной операции? На нашем форуме можно проконсультироваться по любому вопросу! Так, в этой ветке обсуждаем нюансы предоставления беспроцентного займа.
Беспроцентный заем от учредителя: налогообложение
При получении фирмой займа от владельца налоговый учет характеризуется следующими нюансами:
1. Получение займа в общем случае не формирует доходы организации, а возврат — не формирует расходы (подп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
2. Если учредитель у фирмы единственный или же он владеет более чем 25% от ее уставного капитала, то он и фирма считаются взаимозависимыми лицами (подп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
В этом случае (и в иных, когда учредитель и организация признаются взаимозависимыми лицами) у учредителя появляется доход в виде недополученных процентов по займу (письмо Минфина России от 27.05.2016 № 03-01-18/30778). Размер процентов определяется по методам, отраженным в п. 1 ст. 105.7 НК РФ.
3. Начисление материальной выгоды — дохода предприятия при нулевой процентной ставке по займу не осуществляется (письмо Минфина РФ от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).
В свою очередь, если беспроцентный заем выдан учредителю, то формируется материальная выгода от экономии на процентах, и с нее уплачивается НДФЛ — по ставке 35% (пп. 1 п. 2 ст. 212, п. 2 ст. 224 НК РФ).
Рассмотрим теперь то, в какой структуре может быть представлен договор по беспроцентному займу между учредителем и фирмой.
Где можно скачать образец договора займа?
Договор, о котором идет речь, содержит обычные для соглашений о займах элементы:
- преамбулу;
- разделы о предмете договора, правах и обязанностях сторон, ответственности, разрешении споров, заключительных положениях, реквизитах.
Важно включить в договор прямое указание на то, что он — беспроцентный. Иначе на него придется начислить проценты по ключевой ставке Банка России, которые, в свою очередь, сформируют налогооблагаемый доход кредитора (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Скачать образец договора беспроцентного займа от учредителя и узнать, каким образом указанное условие (и прочие ключевые положения договора) может отражаться в соглашении о займе на практике, вы можете на нашем сайте.
Файл договора доступен по ссылке ниже.
Скачать образец договора
Итоги
Учредитель вправе без каких-либо ограничений кредитовать свою фирму, в том числе по беспроцентным договорам займов. Если он и фирма — взаимозависимые лица, то ему придется уплатить налог с суммы недополученных процентов, исчисленных в порядке ст. 105.7 НК РФ.
Узнать больше о специфике корпоративных займов вы можете в статьях:
- «Порядок списания договора займа (нюансы)»;
- «Договор обычного и безвозмездного займа от учредителя».
Источник
Организация, в частности общество с ограниченной ответственностью, нередко нуждается в дополнительных средствах, направляемых впоследствии на ее развитие. Минимальный размер уставного капитала ООО – 10 тыс. руб. Решить проблему можно, увеличив уставный капитал или оформив банковский кредит. Однако такие действия занимают значительное время, кроме того, кредит банка влечет необходимость уплаты процентов по нему. В подобных случаях на помощь может прийти учредитель, предоставив своей организации беспроцентный заем.
ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк договора беспроцентного заёма от учредителя .docСкачать образец договора беспроцентного заёма от учредителя .doc
Что говорит законодательство
Предоставление займов регулируется ГК РФ, гл. 42 § 1. Законодательство не запрещает учредителям предоставление займа своей организации, в том числе и беспроцентного. Подобные займы могут предоставляться на льготных условиях (длительные сроки возврата), заключаются достаточно быстро, не требуют оформления большого пакета документов, как в случае с банковским кредитом. Кроме того, беспроцентный заем сам по себе может быть учредителем «прощен», т.е. он откажется от возврата средств.
Договор займа должен быть заключен в письменной форме. Гарантией возврата средств по договору может служить поручительство (залог) либо банковская гарантия (см. ГК РФ, ст. 361-367, 368-379, § 3). Вместе с тем учредитель часто отказывается от гарантий, поскольку имеет иные рычаги организационного, административного характера, для возврата долга.
Важно! Согласно ФЗ №115 от 07/08/01 г. банки могут затребовать документы, подтверждающие законность перечисления средств свыше 600 тыс. руб. (ст. 6 п. 1). Как правило, речь идет о направлении заверенной копии договора займа в банк. Некоторые банковские учреждения требуют документы и при перечислении меньших сумм.
Договор беспроцентного займа может быть признан крупной сделкой, если его стоимость составит более четверти активов Общества (ФЗ №14 от 08/02/98 г., ст. 46, «Об ООО», аналогично – ФЗ №208 от 26/12/95 г., гл. 10 «Об АО»).
Предоставляя заем, следует иметь в виду положения НК РФ о контролируемых сделках (НК РФ, ст. 105.14). В некоторых случаях, например, если заем осуществляется между юрлицами на сумму более 1 млрд в год, сделка является контролируемой ФНС. Необходима дополнительная отчетность по ней.
Если договор займа заключается между резидентом и нерезидентом, возникают дополнительные нюансы, к примеру, необходимость оформления документа на двух языках, пересчет по курсу валют при возврате, оформление паспорта сделки для банка.
Договор
Договор беспроцентного займа организации от учредителя должен включать следующие необходимые условия и пункты:
- Наименование сторон: предоставляющей средства и принимающей их.
- Сумма по договору, валюта документа, валюта расчетов (если одна из сторон – нерезидент, может быть выбрана валюта, отличная от российского рубля).
- Дата возврата, срок предоставления. Если возврат осуществляется частями, указывается последний возвратный срок. Заем может быть обозначен как краткосрочный, если должен быть возвращен в течение года, в ином случае он признается долгосрочным. Возможен и возврат «по требованию» учредителя, через определенный срок после того, как требование было предъявлено.
- Обязательное указание на беспроцентность займа. В ином случае, по умолчанию, такой договор может быть признан процентным, с соответствующими налоговыми последствиями для сторон (ГК РФ, ст. 809).
Кроме того, заем может носить целевой характер, например, предоставляться для погашения организацией строго определенных задолженностей. Такое условие тоже отражают в документе.
Особо уделяют внимание порядку предоставления средств и порядку их возврата учредителю. Нередко стороны устанавливают график возврата заемных сумм.
При этом следует помнить о действующем лимите расчета по сделке между организациями наличными – 100 тыс. рублей (указ. Банка РФ №3073-У от 07/10/13 г.), если имеет место внесение средств в кассу организации.
Проводки БУ
Корреспонденции счетов по учету представленного учредителем займа формируются с использованием счетов 66 и 67, в зависимости от срока предоставления средств – краткосрочный либо долгосрочный заем, представляемый на срок до года или больше. Заем вносится наличными в кассу либо на счет организации. Возможно также погашение займом задолженностей организации за поставки.
Проводки:
- Дт 50 (51) Кт 66 (67) – беспроцентный заем внесен учредителем в кассу организации (перечислен на счет).
- Дт 60 Кт 66 (67) – учредитель оплатил долг организации, предоставив ей для этой цели беспроцентный заем.
В последнем случае целесообразно предусмотреть вариант перечисления средств по займу на счет третьих лиц (поставщиков), от учредителя. К договору прилагается письмо от организации на имя заимодавца с просьбой погашения ее долга.
Налоговые последствия сделки
Налоговые последствия договора займа возникают, если имеет место заем с процентами. Проценты, с точки зрения законодательства, есть доход, а где доход, там и налоги на него – НДФЛ или налог на прибыль, в зависимости от того, юридическое или физическое лицо предоставляет заем.
В случаях же беспроцентного предоставления средств учредителем он не получает дохода, следовательно, базы для налогообложения не возникает.
Однако дополнительно следует рассмотреть два понятия:
- взаимозависимость при предоставлении займа;
- контролируемость сделки.
Если учредитель имеет в организации долю участия более 25% (не имеет значения, физлицо или организация), договор признается взаимозависимой сделкой (ст. 105.1 п. 1, 2 НК РФ). Сделка может быть признана контролируемой, если ее сумма превысила 1 млрд руб. по итогам года.
Исходя из смысла письма Минфина №03-01-18/29936 от 25/05/15 г., учредителя, заем которого отвечает двум названым условиям (документ заключен между взаимозависимыми сторонами, на указанную крупную сумму) можно обязать уплатить дополнительный налог на доход, который он предположительно мог бы получить с процентов по займу.
Вместе с тем, исходя из положений ст. 105.1 и 105.14, ст. 269 НК РФ, позиция, изложенная в письме, представляется весьма спорной. Заметим, что подобная ситуация возникает на практике не столь часто.
Организация же, получившая беспроцентный заем, даже имея от него очевидную экономическую выгоду, налог на прибыль с полученных сумм не уплачивает (Минфин, письмо №03-03-06/1/5149 от 09/02/15 г.). Позиция чиновников основывается на том, что гл. 25 НК РФ не содержит порядка определения выгоды по договорам подобного рода.
Если заем организации прощен, то у нее возникает доход, облагаемый налогами на прибыль, по УСН.
Однако если доля учредителя в УК организации более половины, доход также не облагается налогом (НК РФ, ст. 251-11), если заем неденежный.
Подводя итоги
- Учредитель имеет полное право предоставлять своей организации беспроцентный заем.
- В подавляющем большинстве случаев такие средства не облагаются налогами.
- Бухгалтерские проводки делаются с использованием счетов 66 и 67, в зависимости от срока предоставления средств, в корреспонденции с сч. 50 (51).
- Займом можно погасить и задолженность фирмы перед поставщиками (Дт 60).
- Договор займа обязательно должен содержать указание на отсутствие процентов по нему.
Источник
Беспроцентный займ от учредителя – это финансовая помощь фирме от ее владельца. В статье –бланк и образец договора с учредителем, правила его составления, а также бесплатные справочники и полезные ссылки.
Необходимость предоставить беспроцентный займ от учредителя, образец договора по которому приведен далее, возникает, когда фирме требуется финансовая помощь. Например – при нехватке оборотных ресурсов или надвигающейся угрозе банкротства. При этом причины кризисного финансового состояния общества могут и не зависеть от того, какие решения и действия предпринимало его руководство.
Чтобы финансово помочь своей фирме, допустимо не только оформить договор беспроцентного займа учредителя с ООО, образец которого можно скачать далее. Есть и иные способы предоставления денежной и неденежной помощи участника юрлицу – например, бесплатная передача имущества в пользование фирме или передача ей денег либо вещей в собственность на бесплатной основе.
Отражайте расчеты с учредителями правильно при помощи этих справочников (их можно скачать):
Принимая решение предоставить беспроцентный займ от учредителя, образец договора по которому приведен далее, важно учесть требования к оформлению такой сделки, а также возможные риски. Например, если нарушить правила расчетов наличными деньгами между фирмой и ее учредителем – юрлицом либо ИП, то возможны серьезные финансовые потери. А в ситуации, когда фирме нужна срочная финансовая поддержка, это может привести к катастрофическим последствиям. Поэтому далее в статье – подробно про особенности и юридически корректное заключение договора беспроцентного займа учредителя с ООО, образец которого можно скачать по ссылке.
Важные справочники по документообороту
Ознакомившись с договором беспроцентного займа учредителя с ООО, образец которого приведен далее, не забудьте посмотреть следующие справочники, они помогут в работе с документами:
Особенности договора беспроцентного займа учредителя с ООО образца 2019 года
Любой заем – это предоставление имущества во временное пользование другому экономическому субъекту на возвратной основе. В зависимости от условий сделки в качестве имущества могут быть переданы:
- Деньги, в том числе:
- наличность или безналичные средства;
- российские рубли либо валюта иностранного государства (с учетом ограничений, установленных российским валютным законодательством для расчетов между валютными резидентами).
- Ценные бумаги.
- Иные вещи, характеризующиеся родовыми признаками.
По сделке в виде денежного или неденежного займа получателем (заемщиком) и предоставляющей стороной (займодавцем) могут быть различные экономические субъекты, в том числе:
- фирмы;
- предприниматели;
- обычные физлица, не имеющие предпринимательского статуса.
Составленный с учетом этих особенностей договор беспроцентного займа учредителю образец скачать 2019 можно далее.
Что касается возмездности соглашений о займах, то она не обязательна. В отличие от кредита, займы можно выдавать и получать на беспроцентных условиях. Но эта особенность взаимоотношений получающей и передающей сторон должна быть отражена в договоре о займе.
Неденежные займы считаются беспроцентными, если в них нет условия о процентах.
Требования к договору беспроцентного займа
Кроме оговорки о беспроцентности, договор денежного займа, в том числе с учредителем, должен соответствовать следующим требованиям российского гражданского законодательства.
- Оформление в виде письменного документа.
- Указание передаваемой заемщику суммы.
- Соблюдение ограничений по наличным расчетам.
Составленный с учетом этих особенностей договор беспроцентного займа учредителю образец скачать 2019 можно по ссылке далее.
Беспроцентный займ от учредителя: образец договора – письменно
Письменное оформление рекомендовано юрлицам независимо от того, какой стороной сделки они выступают – получателем средств во временное пользование или передающей стороной. Это позволит минимизировать риски, связанные с невозвратом средств или с оспариванием условий, на которых эти средства были предоставлены. Юридически корректный договор займа от учредителя беспроцентный образец скачать можно далее.
При получении заемных денег от физлица договор будет заключен в момент передачи этих средств заемщику.
Условие о сумме беспроцентного займа
Основное требование к сделке в форме займа, в том числе к беспроцентному займу от учредителя, образец договора по которому приведен далее – это возвратность. Причем вернуть необходимо ту же сумму, которая была получена в пользование, в том числе в виде временной финансовой помощи фирме.
Вернуть деньги по договору беспроцентного займа фирма может досрочно.
Договор займа от учредителя: беспроцентный образец скачать
Отвечающий всем требованиям и юридически корректный образец договора денежного беспроцентного займа с учредителем – физлицом приведен ниже, этот документ можно скачать по ссылке:
Ограничение суммы наличных расчетов по займам
В данном случае речь идет о ситуациях, когда и получающая, и передающая сторона сделки денежного займа – это юрлицо или предприниматель. Для таких ситуаций Банк России указанием от 07.10.2013 г. № 3073-У ограничил сумма наличного расчета максимальным лимитом в 100 000 рублей. Причем в зависимости от того, какая валюта передается, установлены следующие правила по максимальному лимиту.
- При расчетах рублями РФ – 100 000 р.
- При расчетах иностранными валютами – сумма, соответствующая 100 000 российских рублей исходя из курса Банка России, официально определенного на дату валютного расчета.
Если же одной из сторон договора денежного займа выступает физлицо, не имеющее предпринимательского статуса, то расчеты наличными разрешено вести в произвольной сумме. Главное – правильно оформить приходные и расходные документы, а также договор беспроцентного займа учредителя с ООО, образец которого можно скачать по ссылке выше.
Оформление передачи и возврата заемных средств
При получении наличных средств в счет финансовой помощи от учредителя составляют кассовый приходный ордер, а поступление безналичной суммы отражается в банковской выписке с расчетного счета фирмы.
Что же касается возврата средств учредителю, то наличную сумму возврата оформляют кассовым расходным ордером. При этом, чтобы вернуть заем, придется снять деньги с банковского счета в кассу, так как тратить выручку на эти цели запрещено. А безналичное перечисление оформляют банковским платежным поручением.
По договору беспроцентного займа учредителю образец скачать 2019 года можно скачать по ссылке выше.
- Узнайте, как составить договор займа (образец) >>
- Подробнее о договоре беспроцентного займа (образец заполнения)>>
© Статья подготовлена экспертами бухгалтерской программы «БухСофт»
Источник