Вы можете изучить и скачать доклад-презентацию на
тему Учет займов (кредитов).
Презентация на заданную тему содержит 37 слайдов. Для просмотра воспользуйтесь
проигрывателем,
если материал оказался полезным для Вас — поделитесь им с друзьями с
помощью социальных кнопок и добавьте наш сайт презентаций в закладки!
Слайды и текст этой презентации
Слайд 1
Описание слайда:
Учет займов (кредитов)
1. Виды займов, их характеристика и классификация в бухгалтерском учете
2. Расходы по займам и кредитам
3. Учет операций по кредитным договорам
4. Учет операций по размещенным облигационным займам
5. Представление информации по займам, кредитам и связанным с ними расходам в бухгалтерской отчетности
Слайд 2
Описание слайда:
Общая характеристика займов (кредитов)
Основная сумма обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете заемщика как кредиторская задолженность в сумме, указанной в договоре
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Аналитический учет ведется по каждому займодавцу (кредитору) и по каждому договору
Погашение основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете заемщика как уменьшение кредиторской задолженности
Расходами, связанными с исполнением обязательств по полученным займам (кредитам) являются:
Проценты, причитающиеся к оплате займодавцу (кредитору);
Дополнительные расходы: стоимость информационных и консультационных услуг, стоимость экспертиз, другие расходы, непосредственно связанные с получением займа (кредита)
Расходы по займам (кредитам) отражаются в бухгалтерском учете заемщика обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту)
Слайд 3
Описание слайда:
Порядок учета расходов по займам (кредитам)
Расходы по займам (кредитам) отражаются в бухгалтерском учете и отчетности того отчетного периода, к которому относятся:
Признаются прочими расходами отчетного периода
Включаются в стоимость инвестиционного актива, в случае расходов по займу (кредиту), непосредственно связанному с приобретением, сооружением или изготовлением инвестиционного актива
Дополнительные расходы могут включаться равномерно в состав прочих расходов в течение срока займа
Порядок включения процентов по займам (кредитам) в стоимость инвестиционного актива:
Инвестиционным активом считается имущество, подготовка которого к использованию требует длительного времени и существенных затрат на приобретение, сооружение или изготовление. К такому имуществу относятся объекты незавершенного строительства и незавершенного производства, которые впоследствии будут приняты к учету заемщиком в составе основных средств, нематериальных активов и иных внеоборотных активов;
Проценты по займам включаются в стоимость инвестиционного актива в случае если: расходы на приобретение актива подлежат признанию в бухгалтерском учете, расходы по займу подлежат признанию в бухгалтерском учете, работы по приобретению, сооружению или изготовлению актива начаты;
Сумма процентов, подлежащая включению в стоимость инвестиционного актива уменьшается на величину дохода от использования средств полученного займа на финансовые вложения
Сумма процентов, подлежащая включению в стоимость инвестиционного актива увеличивается на сумму процентов по займам, не связанным с приобретением инвестиционного актива, если средства такого займа были использованы на цели приобретения, создания или изготовления инвестиционного актива
Проценты по займу прекращают включаться в стоимость инвестиционного актива с первого числа месяца, следующего за месяцем прекращения приобретения, создания, изготовления объекта. В дальнейшем суммы процентов включаются в состав прочих расходов
Слайд 4
Описание слайда:
Привлечение средств путем выпуска и размещение облигаций
Общество может привлекать средства путем выпуска и продажи облигаций
Облигация удостоверяет право ее владельца требовать погашения облигации (выплаты номинала и (или) процентов в соответствии с условиями выпуска) в установленные сроки
Номинальная стоимость размещенных облигаций не может превышать величину уставного капитала или сумму обеспечения, предоставленного третьим лицом
При размещении облигации могут быть оплачены только денежными средствами
Облигации могут быть конвертируемыми в акции общества
Погашение облигаций производится путем выплаты денежных средств или передачи иного имущества в соответствии с условиями выпуска
Облигационный заем считается полученным на дату фактического размещения (утверждения отчета об итогах выпуска)
Слайд 5
Описание слайда:
Облигационный заем
Слайд 6
Описание слайда:
Учет размещения облигаций по цене выше номинала
Слайд 7
Описание слайда:
Учет операций по формированию и изменению уставного капитала
1. Формирование уставного капитала АО, ООО
2. Изменение (уменьшение, увеличение) уставного капитала АО, ООО
3. Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)
4. Представление информации об уставном капитале организации и его изменении в бухгалтерской отчетности
Слайд 8
Описание слайда:
Формирование уставного капитала акционерного общества
Акционерное общество (АО) – коммерческая организация, уставный капитал которой разделен на определенное число акций, удостоверяющих обязательственные права участников общества (акционеров) по отношению к обществу
АО считается созданным как юридическое лицо с момента государственной регистрации в соответствии с действующим законодательством
Уставный капитал АО определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов.
Уставный капитал АО составляется из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами
АО размещает обыкновенные акции (номинальная стоимость всех обыкновенных акций должна быть одинаковой) и один или несколько типов привилегированных акций (номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25 процентов от уставного капитала)
Все акции общества являются именными.
Минимальный размер уставного капитала для ОАО – 1000 МРОТ, для ЗАО – 100 МРОТ
Слайд 9
Описание слайда:
Оплата акций при учреждении акционерного общества
При учреждении АО все его акции должны быть размещены среди учредителей
Акции, распределенные при учреждении должны быть оплачены в течение 1 года с момента гос.регистрации (если меньший срок не предусмотрен договором о создании общества)
50% акций, распределенных при учреждении должно быть оплачено в течение трех месяцев с момента государственной регистрации
Оплата акций при учреждении АО может быть произведена денежными средствами, имуществом или имущественными правами, имеющими денежную оценку
Денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций при учреждении общества, производится по согласованию между учредителями. Рыночная стоимость имущества подтверждается независимым оценщиком. Оценка учредителей не может быть выше независимой оценки
Если акционер в течение установленного срока не оплатил акции, права на них переходят к АО. В течение 1 года АО должно продать их по рыночной цене, но не ниже номинала или принять решение об уменьшении уставного капитала и погашении неоплаченных акций
Слайд 10
Описание слайда:
Учет формирования уставного капитала при учреждении АО
Счет 75 «Расчеты с учредителями»: 75.01 «Расчеты по вкладам в УК»
Счет 80 «Уставный капитал», аналитический учет ведется:
по учредителям
по стадиям формирования уставного капитала
по видам акций
Слайд 11
Описание слайда:
Учет оплаты уставного капитала при учреждении АО
Слайд 12
Описание слайда:
Увеличение уставного капитала акционерного общества
Слайд 13
Описание слайда:
Оплата акций при увеличении уставного капитала
Дополнительные акции, размещаемые посредством подписки, размещаются при условии их полной оплаты
Оплата дополнительных акций производится денежными средствами, имуществом или имущественными правами, имеющими денежную оценку
Денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций при дополнительной эмиссии, производится советом директоров. Рыночная стоимость имущества подтверждается независимым оценщиком. Оценка совета директоров не может быть выше независимой оценки
Допускается зачет взаимных требований к обществу при оплате дополнительных акций, размещаемых путем закрытой подписки
При принятии решения о размещение дополнительных акций определяется количество, способ размещения, цена размещения акций, размещаемых посредством подписки или способ ее определения, цена размещения акций лицам, имеющим преимущественное право приобретения, форма оплаты акций, размещаемых посредством подписки
Цена размещения дополнительных акций определяется советом директоров (в соответствии с законом), но не ниже номинала
Цена размещения дополнительных акций лицам, имеющим преимущественное право, может быть ниже цены размещения, но не более чем на 10%
Разница между суммой, полученной при размещении, и номинальной стоимостью размещенных акций = эмиссионный доход
Слайд 14
Описание слайда:
Учет увеличения уставного капитала
Слайд 15
Описание слайда:
Уменьшение уставного капитала АО
Слайд 16
Слайд 17
Описание слайда:
Учет уменьшения уставного капитала путем выкупа и погашения части акций
Слайд 18
Описание слайда:
Операции с собственными акциями
Слайд 19
Описание слайда:
Учет приобретения и продажи собственных акций организации
Слайд 20
Описание слайда:
Резервный капитал
Формируется в акционерных обществах в размере, предусмотренном Уставом общества путем ежегодных отчислений из прибыли в размере не менее 5% от чистой прибыли общества:
Дебет 84 «Нераспределенная прибыль»
Кредит 82 «Резервный капитал»
Используется для покрытия убытков:
Дебет 82 «Резервный капитал»
Кредит 84 «Непокрытый убыток»
Слайд 21
Описание слайда:
Добавочный капитал
Формируется за счет:
-сумм дооценки основных средств в результате их переоценки
-эмиссионного дохода, полученного при размещении акций (разница между ценой продажи и номиналом, уменьшенная на величину расходов, связанных с размещением)
-курсовой разницы, в связи с формированием уставного капитала
-дополнительных вкладов в имущество общества, предусмотренных уставом и др.
Слайд 22
Описание слайда:
Прибыль организации
Слайд 23
Описание слайда:
Формирование финансового результата
Слайд 24
Описание слайда:
Характеристика доходов и расходов
Слайд 25
Описание слайда:
Учет доходов и расходов отчетного периода
Счет 90 «Продажи», субсчета:
90-1 «Выручка»
90-2 «Себестоимость продаж»
90-3 «НДС»
90-9 «Прибыль (убыток) от продаж
Учитываются суммы доходов и расходов по обычным видам деятельности
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
91-1 «Прочие доходы»
91-2 «Прочие расходы»
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Учитываются суммы прочих доходов и расходов
Слайд 26
Описание слайда:
Доходы и расходы будущих периодов
Счет 97 «Расходы будущих периодов»
учитываются затраты, подлежащие включению в состав расходов в следующих периодах
Счет 98 «Доходы будущих периодов»
Учитываются полученные в отчетном периоде доходы, относящиеся к следующим периодам
Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»
Резервы, созданные с целью равномерного включения затрат в издержки производства (обращения)
Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Учитываются суммы недостач, которые в дальнейшем относятся на счета учета затрат, учета расчетов, прочих расходов или доходов будущих периодов
Слайд 27
Описание слайда:
Прибыль (убыток) отчетного периода
Счет 99 «Прибыли и убытки»
Предназначен для обобщения сумм прибылей и убытков, полученных в течение отчетного периода, а также сумм налога на прибыль, уменьшающих показатель прибыли
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Предназначен для учета сумм нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации, а также использования прибыли на формирование резервного капитала, выплату доходов; покрытия убытка за счет резервного капитала и пр.
В аналитическом учете может быть организован учет использования нераспределенной прибыли на цели, установленные собственниками
Слайд 28
Описание слайда:
Учет доходов и расходов
Слайд 29
Слайд 30
Слайд 31
Описание слайда:
Разница между кредитовым оборотом счета 90-1, дебетовым оборотом счета 90-2, дебетовым оборотом счета 90-3 за январь:
положительная – прибыль от продаж – отражается
Дт 90-9 и Кт 99
отрицательная – убыток от продаж – отражается
Дт 99 и Кт 90-9
в конце месяца
Счет 90 по совокупности открытых субсчетов сальдо на конец месяца не имеет
Слайд 32
Описание слайда:
В течение отчетного года каждый месяц повторяется указанная последовательность, т.о. на конец года сальдо счета 90-1 — отражает выручку, полученную за год,
сальдо счета 90-2 – себестоимость проданных в течение года товаров (продукции, работ, услуг),
сальдо счета 90-3 – сумму НДС с выручки, полученной за год,
сальдо счета 90-9 – результат от продаж за отчетный год.
На счете 99 накопительным итогом с начала года также отражен результат от продаж за год
Слайд 33
Описание слайда:
Счет 91 с субсчетами работает аналогично, т.о. на конец отчетного года:
сальдо счета 91-1 «Прочие доходы» отражает сумму прочих доходов, полученных в течение года
сальдо счета 91-2 «Прочие расходы» отражает сумму прочих расходов, произведенных в течение отчетного года
сальдо счета 91-9 – отражает прибыль (убыток) по прочим операциям
На счете 99 накопительным итогом с начала года сумма прибыли (убытка) по прочим операциям также отражена
Слайд 34
Описание слайда:
В конце года заключительными оборотами года субсчета счетов 90 и 91 закрывают внутренними оборотами с субсчетом 9.
На счете 90 выполняют операции:
Дт 90-1 Кт 90-9
Дт 90-9 Кт 90-2
Дт 90-9 Кт 90-3
На счете 91 выполняют аналогичные записи.
Слайд 35
Описание слайда:
В конце года заключительными оборотами сумму финансового результата (чистой прибыли) за отчетный год, определенного на счете 99 относят на счет 84
Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 84 «Нераспределенная прибыль»
На сумму полученной за год прибыли
или
Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Кредит 99 «Прибыли и убытки)
На сумму полученного за год убытка
Слайд 36
Описание слайда:
Распределение прибыли
По итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности общим собранием участников (акционеров), в следующем за отчетным году отражаются суммы прибыли, направленной на формирование резервного капитала (в акционерных обществах), на выплату доходов участникам (акционерам)
Дебет 84 «Нераспределенная прибыль»
Кредит 82 «Резервный капитал»
На сумму отчислений в резервный капитал
Дебет 84 «Нераспределенная прибыль»
Кредит 75 «Расчеты с учредителями»
Кредит 70 «Расчеты с персоналом» (если работники являются акционерами, участниками)
На сумму подлежащих выплате доходов
Слайд 37
Описание слайда:
Покрытие убытка
На основании утверждения годовой отчетности и принятого общим собранием решения о покрытии убытка в бухгалтерском учете будет отражено:
Дебет 80 «Уставный капитал»
Кредит 84 «Непокрытый убыток»
На сумму уменьшения уставного капитала до величины чистых активов
Дебет 82 «Резервный капитал»
Кредит 84 «Непокрытый убыток»
На сумму направленного на погашение убытка резервного капитала
Презентация успешно отправлена!
Ошибка! Введите корректный Email!
Источник
Понятие кредитов и займов и нормативное регулирование их учёта
- Областное государственное автономное образовательное учреждение среднего профессионального образования
- «Борисовский агромеханический техникум»
- урок по МДК 02.01 «Практические основы бухгалтерского учёта источников имущества организации», III курс специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учёт»
- Автор: преподаватель спецдисциплин Рудная Валерия Александровна
Понятие кредитов и займов
- Кредит в широком смысле — это система экономических отношений, возникающих при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.
Различают:
- Различают:
- Банковский кредит — это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Банк имеет специальное разрешение (лицензию) на проведение банковских операций.
- Коммерческий кредит (заем) предоставляется одними организациями другим, обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары
Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и составляемыми на его основе кредитными договорами.
- Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и составляемыми на его основе кредитными договорами.
В договорах указывают объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, процентные ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон, формы взаимного обеспечения обязательств, перечень и периодичность предоставления соответствующих документов и т.п.
- В договорах указывают объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, процентные ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон, формы взаимного обеспечения обязательств, перечень и периодичность предоставления соответствующих документов и т.п.
Нормативное регулирование бухгалтерского учета кредитов и займов
Основное нормативное регулирование кредитов и займов осуществляется Гражданским кодексом РФ (глава 42 ГК РФ). Статьи 807—818 регулируют порядок заключения договора займа, обязанности заемщика и последствия нарушения заемщиком договора займа.
- Основное нормативное регулирование кредитов и займов осуществляется Гражданским кодексом РФ (глава 42 ГК РФ). Статьи 807—818 регулируют порядок заключения договора займа, обязанности заемщика и последствия нарушения заемщиком договора займа.
Сущность договора займа — одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
- Сущность договора займа — одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Заем должен быть оформлен в письменном виде, это может быть договор, а может быть расписка или же иной документ, подтверждающий передачу (получение) денежных средств или вещи, причем договор считается заключенным только в момент передачи денег или вещи.
- Заем должен быть оформлен в письменном виде, это может быть договор, а может быть расписка или же иной документ, подтверждающий передачу (получение) денежных средств или вещи, причем договор считается заключенным только в момент передачи денег или вещи.
- Иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа, но при этом следует руководствоваться действующим валютным законодательством РФ.
Сущность кредитного договора — кредитор обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.
- Сущность кредитного договора — кредитор обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.
Важной особенностью гражданского законодательства является выделение еще двух видов кредита: товарного кредита и коммерческого, которые регулируются ст. 822, 823 ГК РФ.
- Важной особенностью гражданского законодательства является выделение еще двух видов кредита: товарного кредита и коммерческого, которые регулируются ст. 822, 823 ГК РФ.
Сущность товарного кредита — одна сторона предоставляет другой стороне вещи, определенные родовыми признаками (договор товарного кредита).
- Сущность товарного кредита — одна сторона предоставляет другой стороне вещи, определенные родовыми признаками (договор товарного кредита).
- Сторонами в таких договорах являются любые организации, передаются и возвращаются определенные вещи. Но на данные договора распространяются правила, установленные ГК РФ для договоров купли-продажи товаров.
Сущность коммерческого кредита — дополнительный договор, заключенный во исполнение обязательств по уже заключенным договорам, связанным с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг.
- Сущность коммерческого кредита — дополнительный договор, заключенный во исполнение обязательств по уже заключенным договорам, связанным с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг.
классификация кредитов и займов в соответствии с ГКРФ2.
Исходя из п. 1 ст. 269 НК РФ могут быть выделены кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, иные заимствования.
- Исходя из п. 1 ст. 269 НК РФ могут быть выделены кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, иные заимствования.
классификация кредитов и займов на основе НК РФ
Порядок учета кредитов и займов в бухгалтерском учете определен в ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утвержденном приказом Минфина России от 02.08.01 № 60. В нем приводится следующая классификация задолженности по кредитам и займам:
- Порядок учета кредитов и займов в бухгалтерском учете определен в ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утвержденном приказом Минфина России от 02.08.01 № 60. В нем приводится следующая классификация задолженности по кредитам и займам:
краткосрочная задолженность — задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев;
- краткосрочная задолженность — задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев;
- долгосрочная задолженность — задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев;
- срочная задолженность — задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке;
- просроченная задолженность — задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.
классификация кредитов и займом в соответствии с ПБУ 15/01.
Порядок учета процентов по заемным средствам при приобретении материальных запасов в бухгалтерском учете регулируется положениями: ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», ПБУ 10/99 «Расходы организации»
- Порядок учета процентов по заемным средствам при приобретении материальных запасов в бухгалтерском учете регулируется положениями: ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», ПБУ 10/99 «Расходы организации»
В соответствии с ГКРФ выделяются следующие виды займов.
- Целевой заем. Средства, полученные по такому договору, могут быть использованы строго на определенные цели, и заемщик должен обеспечить возможность контроля за целевым использованием займа. Использование займа не по назначению приводит к досрочному расторжению договора с уплатой причитающихся процентов.
Вексель – это ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить по наступлении определенного срока полученные взаймы денежные суммы. Отношения, связанные с расчетом векселями, регулируются также ФЗ о переводном и простом векселе в совокупности с Положением о переводном и простом векселе, утвержденном Постановлением ЦИК и Совнаркома СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341 и сложившейся арбитражной практикой.
- Вексель – это ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить по наступлении определенного срока полученные взаймы денежные суммы. Отношения, связанные с расчетом векселями, регулируются также ФЗ о переводном и простом векселе в совокупности с Положением о переводном и простом векселе, утвержденном Постановлением ЦИК и Совнаркома СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341 и сложившейся арбитражной практикой.
- Облигация — ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение от лица, выпустившего облигацию, в предусмотренный ею срок номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента. В самой облигации оговаривается возможность получения процентов. Существуют государственные, муниципальные и корпоративные облигации.
- Договор государственного займа — заимодавец приобретает выпущенные государственные облигации. Одной из сторон в данном договоре всегда выступает государство.
Бухгалтерский учет для ссузов: учебник / Соавт. Кириллова Н.А., Богаченко В.М.. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Велби, Проспект, 2008.- 464 с.
- Бухгалтерский учет для ссузов: учебник / Соавт. Кириллова Н.А., Богаченко В.М.. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Велби, Проспект, 2008.- 464 с.
- Бухгалтерский учёт/ Н.Г. Сапожникова. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2013. – 456 с.
Источник
