Аудит краткосрочных кредитов и займов курсовая по аудиту

Министерство 
образования и науки Российской
Федерации

Саратовский государственный социально-экономический 
университет

Кафедра хозяйственной деятельности
и аудита

КУРСОВАЯ    РАБОТА

на тему:  «Аудит кредитов
и займов»

Студента 4 курса,
3 группы

учетно-экономического
факультета

Наташкина
Андрея Валерьевича

Специальности 
«Бух.учет, анализ и аудит»

Специализации «Бух.учет,
анализ и аудит в коммерческих
организациях» 

Научный руководитель:             

к.э.н., доцент Плотникова
В. В.

Саратов

2012

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Тема курсовой
работы — «Аудит кредитов и займов».

Кредит представляет собой 
предоставление банком или кредитной 
организацией на возмездной основе денежных
средств, в соответствии с кредитным 
договором, на определенный срок с условием
возврата полученной суммы, с уплатой 
процентов, начисленных на основную
сумму долга. Предоставление денежных
средств на безвозмездной основе
определяется как заем.

Актуальность темы курсовой
работы заключается в том, что 
для достаточной финансовой устойчивости
и развития организации, привлеченные
заемные средства являются важным аспектом.
Полноценное функционирование деятельности
экономического субъекта невозможно без
привлечения дополнительной поддержки
в виде привлеченных заемных средств.
Ответственность принятия такого решения
заключается в появлении новых обязательств.

Информация о полученных
кредитах и займах играет активную
роль в определения финансового 
анализа деятельности фирмы, определения 
перспектив ее развития. Надежность полученных
финансовых показателей зависит от правильности
бухгалтерского учета кредитов и займов.
В этой связи, аудит данного участка является
неотъемлемой частью определения степени
достоверности бухгалтерского учета заемных
средств и от его методики проведения
зависит общий конечный результат, на
основе которого принимаются управленческие
решения.

Так же в связи с тем, что полученные
суммы кредитов, как правило, являются
существенными для организации, от вопросов
их правильного бухгалтерского учета
и отражения в финансовой бухгалтерской
отчетности зависит общая достоверность
отчетности.

Таким образом, проблемы верного
учета кредитов и займов и методики проведения
аудиторской проверки заемных средств
являются одной из важнейших задач экономической
деятельности организаций, что обуславливает
актуальность темы курсовой работы.

Целью курсовой работы является
изучение сущности и порядка проведения
аудита кредитов и займов.

Задачами курсовой работы являются:

— определение сущности и методики
проведения аудита кредитов и займов;

— рассмотрение основных
источников информации при проведении
аудита кредитов и займов;

— выявление основных этапов 
планирования аудиторской проверки;

— рассмотрение порядка 
аудита кредитов и займов;

— изучение порядка аудита 
кредита и займов в размере 
бухгалтерского и налогового 
учета.

1. Методика аудита кредитов и займов
1. Источники информации при проведении аудита кредитов  и займов

Целью аудита кредитов и 
займов, в первую очередь, выступает установление
соответствия применяемой в организации
методики бухгалтерского учета, действующей
в проверяемом периоде, нормативным документам.

Задачами аудита кредитов и
займов являются:

— ознакомление с документальным 
оформлением кредитных отношений, 
то есть изучение кредитных договоров,
договоров залога, договоров займа организации;

— оценка состояния синтетического
и аналитического учета кредитов, займов;

— изучение целевого и 
правомерного расходования средств кредитов,
займов;

— установление правильности
отражения на счетах бухгалтерского учета
и в бухгалтерской отчетности кредитов,
займов;

— проверка своевременного и
полного погашения кредитов, займов;

— анализ начисления процентов
за пользование и их списание.

В процессе аудиторской проверки
операций, связанных с заемными средствами
руководствоваться необходимо следующими
нормативными документами:

— Налоговый кодекс Российской
Федерации;

— Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском
учете»;

— Положение по ведению 
бухгалтерского учета и бухгалтерской 
отчетности в Российской Федерации 
№ 34н;

— Положение по бухгалтерскому учету «Учет
займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»
ПБУ 15/01, утвержденное Приказом Минфина
России от 02.08.2001 N 60н;

— План счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности
организаций и Инструкцией по его применению, утвержденным
Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н;

— Методические указания по инвентаризации имущества
и финансовых обязательств, утвержденные
Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49;

При этом основными источниками
информации выступают следующие формы
бухгалтерской отчетности и регистры
бухгалтерского учета:

— бухгалтерский баланс 
организации;

— отчет о прибылях и 
убытках;

— отчет о движении денежных 
средств;

— приложение к бухгалтерскому 
балансу;

— сводные регистры синтетического 
учета (главная книга, оборотно-сальдовая 
ведомость, ведомость остатков 
по синтетическим счетам);

— регистры аналитического 
учета (аналитические ведомости);

— приказ об учетной 
политике организации;

— регистры бухгалтерского 
учета по следующим счетам: 66 «Расчеты
по краткосрочным кредитам и займам»,
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и
займам», 91 «Прочие доходы и расходы»;

— документы внутреннего 
пользования, предназначенные для 
учета заемных средств, в частности 
аналитические таблицы и расчеты 
процентов.

2. Планирование аудиторской проверки заемных средств

Процесс осуществления аудиторской
проверки кредитов и займов можно разделить
на три последовательных этапа: ознакомительный,
основной и заключительный.

Ознакомительный этап играет
важную роль при планировании методики
проведения аудита кредитов и займов.
На данном этапе аудитором оценивается 
состояние бухгалтерского учета 
и строится объем выборки для проверки.

Так в случае оценки состоянии 
бухгалтерского учета аудитор, если
он проверят данный участок повторно,
должен убедиться, что остатки по
счетам бухгалтерского учета, на которых 
отражается информация о кредитах и 
займах, на начало проверяемого периода 
соответствуют остаткам, подтвержденным
в составе финансовой отчетности на конец
предшествовавшего отчетного периода.

Если же проверка осуществляется
первый раз, аудитор должен получить
доказательства того, что:

— начальные сальдо по
кредитам и займам не содержат искажений,
которые могут существенно повлиять на
финансовую отчетность проверяемого периода;

— остатки по счетам 
учета заемных средств на начало текущего
периода правильно перенесены из предыдущего
периода.

Таким образом, на основании 
документов за отчетный и предшествующий
отчетному период, сопоставляются данные
регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности на начало проверяемого периода
и конец периода, предшествующего проверяемому,
с целью определения корректности перенесения
сальдо из предыдущего периода в отчетный.

Далее выявляется степень 
соответствия остатков аналитического
и синтетического учета и бухгалтерской
отчетности.

Результаты процедуры 
используются при определении ключевых
элементов и направлений стратификации 
при построении аудиторской выборки 
и для предварительной оценки
достоверности отражения данных
бухгалтерского учета в бухгалтерской 
отчетности.

Третьим действием при 
планировании аудиторской проверки
заемных средств выступает проверка
соответствия учетной политики, в части
раскрытия способов ведения бухгалтерского
учета заемных средств, действующему законодательству
и иным нормативным актам.

В частности, учетная политика
должна содержать:

— указание на то, как отражаются
кредиты и займы в бухгалтерской отчетности;

— порядок расчета предельных
процентов в целях налогового учета.

Немаловажную роль играет
процедура тестирования системы внутреннего
контроля.

При этом может проводиться 
устный вопрос с целью ответа на
определенные вопросы, результаты которых 
аудитор фиксирует в рабочих 
документах – проводится ли инвентаризация
заемных средств в организации,
оформляются ли результаты соответствующими
документами, имеются ли акты и другие
внутренние документы, отражающие результаты
проведенных  
проверок.                               

На основании полученных
выводов, в ходе планирования аудиторской 
проверки, выявляются приоритетные направления 
проверки исходя из особенностей деятельности
организации-клиента, строится объем выборки.

Объем выборки определяется
на основе оценки аудиторских рисков,
выполненной на стадии планирования
аудита. При уточнении оценки системы 
внутреннего контроля объем выборки 
может быть изменен.

Приемы и методика построения
выборки определяются в соответствии
с утвержденными внутрифирменными
стандартами.

После ознакомительного этапа,
в ходе которого определяется методика
проведения аудиторской проверки, следует 
основной этап проверки – проверка бухгалтерского
и налогового учета кредита и займов.

Первоначально, рассматривается
порядок надлежащего документального
оформления и реальность кредитных отношений.

В Гражданском кодексе Российской
Федерации займы и кредиты, как 
договора, имеющие одинаковую сущность,
объединены в одну главу — 42 «Заем и
кредит», но необходимо отметить, что эти
договора имеют существенные различия,
которые можно представить в виде таблицы:

Таблица 1.

Существенные различия кредитов и 
займов.