на Заседании Совета директоров
______________________________
(наименование общества)
Протокол Nо. ____________
от «__»_________ 20___ г.
Председатель Совета Директоров
____________________________
ДОГОВОР ЗАЙМА Nо. ____
(беспроцентного)
г. _____________ «__»_________ 20___ г.
Закрытое акционерное общество ________________________, именуемое
(наименование общества)
в дальнейшем Займодавец, в лице _____________________________________,
(должность, фамилия, и.о.)
действующего на основании ___________________________, с одной стороны
и акционер ____________________________________ Закрытого акционерного
(фамилия, имя, отчество)
общества _________________________________, именуемый(ая) в дальнейшем
(наименование общества)
Заемщик, с другой стороны, заключили настоящий договор о
нижеследующем:
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. Займодавец, руководствуясь «Положением об условиях и порядке
выдачи займов работникам и акционерам Закрытого акционерного общества
____________________» (далее по тексту Положение), передает Заемщику
(являющемуся акционером ЗАО «_______________________») в собственность
денежные средства в размере _____________ (___________________) рублей
(далее по тексту Сумма займа), а Заемщик обязуется возвратить
Займодавцу Сумму займа в срок до «__»___________ 20___ г.
Проценты за пользование займом не взимаются.
1.2. Сумма займа выдается Заемщику с целью ______________________
_____________________________________________________________________.
2. ПЕРЕДАЧА СУММЫ ЗАЙМА
2.1. Настоящий договор вступает в силу с момента подписания его
сторонами.
2.2. Сумма займа передается Займодавцем Заемщику в течение
__________ рабочих дней с момента, подписания настоящего договора.
4. ВОЗВРАТ ЗАЙМА
4.1. Заемщик обязуется возвратить Сумму займа в срок до
«___»________ 20___ г. Порядок погашения займа определяется следующим
образом:
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
Данный порядок погашения займа также оформляется срочным
обязательством, являющимся неотъемлемой частью настоящего договора.
4.2. Заемщик имеет право возвратить Сумму займа досрочно.
4.3. Сумма займа или соответствующая часть считается возвращенной
Заемщиком в момент внесения ее в кассу Займодавца или в момент
перечисления соответствующей суммы на банковский счет Займодавца.
Списание денежных средств с банковского счета Заемщика не освобождает
его от ответственности за возврат суммы займа, если эти средства не
поступили на счет Общества.
5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
5.1. В случае невыполнения Заемщиком условий п. 1.2 Займодавец
вправе потребовать досрочного возврата Суммы займа и уплаты штрафа в
размере ____% от Суммы займа.
5.2. В случае не возврата суммы займа или его части в срок,
обусловленный п. 4.1 и срочным обязательством, Заемщик уплачивает
штраф в размере _____% от невозвращенной Суммы займа за каждый день
просрочки.
5.3. Займодавец обязан выплатить Заемщику пеню в размере ____% от
Суммы займа за каждый день просрочки в случае невыполнения Займодавцем
условий п. 2.2 по независящим от Заемщика причинам.
6. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
6.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть в
результате нарушения сторонами условий настоящего договора будут, по
возможности, решаться путем переговоров между сторонами.
6.2. В случае не достижения соглашения путем переговоров, споры и
разногласия подлежат разрешению в судебном порядке в соответствии с
законодательством РФ.
7. ПОРЯДОК РАСТОРЖЕНИЯ ДОГОВОРА
7.1. Настоящий договор может быть расторгнут:
по соглашению сторон;
Заемщиком в случае невыдачи Займодавцем суммы займа в течении ___
рабочих дней с момента, предусмотренного п. 2.2 настоящего договора по
независящим от Заемщика причинам. При этом Займодавец обязан выплатить
Заемщику пени, указанные в п. 5.3 настоящего договора в течение
____________ дней после уведомления Заемщиком Займодавца о расторжении
договора.
8. ФОРС-МАЖОР
8.1. Ни одна из сторон не несет ответственности перед другой
стороной за невыполнение обязательств, обусловленных обстоятельствами,
возникшими помимо воли и желания сторон и которые нельзя предвидеть
или избежать, включая объявленную или фактическую войну, гражданские
волнения, эпидемии, блокаду, эмбарго, землетрясения, наводнения,
пожары и другие стихийные бедствия.
9. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
9.1. Договор вступает в силу с момента подписания сторонами
настоящего договора и заканчивает свое действие после выполнения
сторонами обязательств по настоящему договору.
9.2. Настоящий договор составлен в 2-х экземплярах, имеющих
равную юридическую силу, по одному для каждой из сторон.
9.3. Поправки, изменения и дополнения к настоящему договору
оформляются по соглашению сторон исключительно в письменной форме и
являются неотъемлемой частью настоящего договора.
10. АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН
ЗАЙМОДАВЕЦ: _____________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
ЗАЕМЩИК: ________________________________________________________
______________________________________________________________________
ПОДПИСИ СТОРОН:
ЗАЙМОДАВЕЦ: ЗАЕМЩИК:
________________________ _______________________
М.П.
Источник
В чём суть проблемы
Пристальный интерес налоговых органов к договорам займа между взаимозависимыми лицами в первую очередь связан с нерыночным характером таких операций. Дело в том, что условия этих договоров сильно отличаются от обычных: беспроцентные займы, займы на длительное время (в том числе бессрочные), просроченные займы, по которым нет требований о возврате и уплате штрафов.
Получить такое финансирование на открытом рынке практически невозможно. А значит, подобные условия связаны исключительно с взаимозависимостью заёмщика и займодавца. Например, это касается ситуаций, когда такие договоры заключаются между материнской и дочерней компаниями или между должностными лицами, которые приходятся друг другу родственниками или друзьями.
С точки зрения налогового законодательства сделки, которые совершаются на нерыночных условиях, не должны ничем отличаться от обычных сделок, а любые доходы, недополученные в результате таких сделок, должны быть учтены для целей налогообложения (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). А значит, займы между взаимозависимыми юридическими лицами могут иметь серьёзные налоговые последствия. Рассмотрим примеры.
Как смотрят на это суды
При проверках займов между «своими» налоговые органы ищут скрытые от налогообложения доходы. Речь идёт не только о доначислении займодавцу процентов по договору беспроцентного займа, которые он мог бы получить, если бы передал эти деньги независимому лицу. Налоговые органы смотрят на этот вопрос гораздо шире, проверяя и процентные займы и признавая сам заём доходом заёмщика. Такой подход нашёл поддержку и у судов.
Пример 1. ВС доначислила налог предпринимателю, который взял беспроцентный займ у нескольких ООО, где был участником
Представим ситуацию. Организация предоставила своему участнику — индивидуальному предпринимателю — заём без процентов и без указания срока возврата. При этом речь идёт не о единичной сделке: участник получил займы на одинаковых условиях от нескольких компаний, которые контролировал, и не вернул ни одного из них. По мнению инспекторов ФНС, подобные займы были выданы на нерыночных условиях, а также свидетельствовали о том, что заёмщик не собирался возвращать полученные средства.
Оценив эти обстоятельства, Верховный Суд РФ пришёл к выводу, что все договоры были формальными, поэтому суммы займов должны признаваться доходом заёмщика для целей налогообложения (Определение ВС от 03.04.2019 № 304-ЭС19-3151 по делу № А03-384/2018).
В результате заёмщик, который получал займы в статусе ИП, утратил право на применение УСН, так как превысил лимит по величине дохода (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Поэтому переквалификация займа привела к значительным доначислениям по всей деятельности учредителя.
Пример 2. Суд переквалифицировал займ, который учредитель-ИП взял у своей компании, в дивиденды и доначислил НДФЛ
Схожий подход применили судьи ВС РФ и в Определении от 09.04.2019 № 307-ЭС19-5113 по делу № А26-3394/2018. Здесь уже деньги выдавались под процент, который реально уплачивался учредителем, однако ФНС удалось убедить суд в том, что эти средства являются не займами, а дивидендами.
Дело в том, что стороной договора займа выступал учредитель, но не как простое физлицо, а как ИП. Все полученные средства он переводил на личные счета, в предпринимательской деятельности не использовал и не возвращал их займодавцу. При этом деньги выдавались на длительный срок (более пяти лет), а ставка по займу была установлена в размере 2/3 учётной ставки ЦБ РФ.
По мнению ИФНС, совокупность этих фактов означала, что полученные деньги учредитель использовал для личных нужд и возвращать не планировал. Следовательно, он присвоил прибыль «своей» компании, поэтому эти займы нужно рассматривать как дивиденды. В дополнение инспекторы проанализировали и деятельность компаний-займодавцев и установили, что выданные займы соответствовали сумме нераспределённой прибыли.
В результате физлицу был доначислен НДФЛ со всей суммы полученных займов, так как доходы в виде дивидендов в рамках УСН не облагаются налогом (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Одновременно учредителя оштрафовали за то, что он не представил декларацию по НДФЛ в отношении доначисленных сумм.
Что касается условия об уплате процентов, то оно сыграло против налогоплательщика, поскольку размер процентов был чётко привязан к учётной ставке ЦБ РФ. Включение в договор подобного условия суд признал недобросовестным поведением обеих сторон, направленным исключительно на уклонение от уплаты НДФЛ с материальной выгоды по повышенной ставке 35 % (у заёмщика) и от исполнения обязанностей налогового агента (у займодавца).
В данном случае займодавца не оштрафовали за неудержание НДФЛ с дивидендов, хотя все условия для этого были. Оценивая возможные налоговые последствия при займах между взаимозависимыми лицами, это тоже нужно принимать во внимание.
Пример 3. Суд переквалифицировал заём в безвозвратную финпомощь и доначислил налог на прибыль
Наконец, ВС РФ также встал на сторону налоговиков в деле об учёте в расходах процентов по договору займа. У заёмщика не было реальных источников, за счёт которых он мог бы возвратить заём. Займодавец об этом знал, но постоянно продлевал срок возврата займа. ФНС посчитала, что это подтверждает фиктивность займа. Суд переквалифицировал его в безвозвратную финансовую помощь, переданную на развитие дочернего предприятия. В результате суммы процентов, которые заёмщик учитывал в расходах при методе начисления, были исключены, что привело к доначислению налога на прибыль (Определение ВС РФ от 08.04.2019 № 310-ЭС19-3529 по делу № А09-1493/2018).
Сдать отчётность и сформировать платёжку по налогу на основе декларации бесплатно
Попробовать со своим сертификатом сейчас
Как снизить риски
Как видим, займы между взаимозависимыми юридическими лицами, особенно беспроцентые, могут иметь серьёзные налоговые последствия. Если суд признает заёмные отношения фиктивными, это может привести, в частности, к доначислению налога на прибыль и НДФЛ. При этом даже если заёмщик реально уплачивает проценты за пользование займом, это не гарантирует, что займ не переквалифицируют. Как минимизировать риски?
Отказаться от займов на нерыночных условиях
Займы должны соответствовать рыночным условиям как «де юре», так и «де факто». Это значит, что при оформлении заёмных отношений между «своими» мало включить в договор те же условия, что и в договоры с неаффилированными лицами. Нужно также фактически подтверждать реальность сделки. А для этого отслеживать исполнение договоров и требовать возврата денег по окончании срока займа. Также не стоит без обеспечения выдавать займы и продлевать договоры, если известно, что у заёмщика плохое финансовое состояние.
Вернуть деньги по формальным займам
Мы советуем провести ревизию уже имеющихся заёмных отношений и оценить их с точки зрения признаков формальности. И если такие признаки обнаружатся, то стоит предпринять меры по возврату средств, чтобы уменьшить риск переквалификации займа и налоговых доначислений.
Взвесить риски по беспроцентным займам
Риск договора беспроцентного займа в том, что заёмщик фактически пользуется деньгами бесплатно. А значит, займодавцу могут доначислить доход в виде неполученных процентов (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Это возможно, если заёмщик применяет УСН «Доходы».
Рассчитайте, какой налог заплатили бы обе стороны, если бы займ выдавался под рыночный процент, и сравните эту сумму с текущими налоговыми обязательствами сторон. Если сумма налога с учётом процентов будет выше реальной, то риски велики и от заключения такого договора беспроцентного займа стоит отказаться. Если же он уже заключён, стоит изменить его условия и установить проценты. Гражданский кодекс позволяет придать этому условию обратную силу, распространив его действие на период с даты выдачи займа (п. 2 ст. 425 ГК РФ).
Эти меры значительно снизят риски переквалификации займов и налоговых доначислений.
Эльба подготовит налоговую декларацию по УСН и рассчитает налоги. Сервисом пользуется 100 000 ИП и ООО. Попробуйте тоже, первые 30 дней бесплатно.
Попробовать бесплатно
Не пропустите новые
публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Источник
Настоящий документ подтверждает то, что обществом была выдана конкретная сумма денег акционеру ЗАО. Это гарантия того, что должник обязуется погасить задолженность в определенный период времени. При условии попадания в срок, дополнительные проценты за использование занятых денег начисляться не будут.
Важные пункты договора
Его заполнение начинается с персональных данных займодавца и заемщика (ФИО, адрес проживания). После этого прописываются такие детали как:
- предмет;
- передача – указывается, когда договор должен быть передан заемщику и момент его вступления в силу;
- возврат – конкретные сроки и возможность досрочного погашения;
- ответственность – что будет при невыполнении условий и при не возврате суммы долга, размер пени;
- решения спорных ситуаций;
- условия расторжения договора.
Заключение
Всегда в подобных документах описываются форс-мажорные обстоятельства, при которых в случае невыполнения обязательств ни одна из сторон не несет ответственность. Последние положения несут в себе информацию о периоде вступления в силу и периоде действия договора, количестве экземпляров и правилах внесения поправок.
Никакой договор не обходится без указания достоверных адресов и платежных реквизитов обоих сторон. Данные подтверждаются подписями и заверяются печатями.
Сохраните этот документ у себя в удобном формате. Это бесплатно.
ДОГОВОР ЗАЙМА беспроцентного между акционером закрытого акционерного общества и обществом №
г.
«» г.
в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Займодавец», с одной стороны, и гражданин , паспорт (серия, номер, выдан) , проживающий по адресу , именуемый в дальнейшем «Заемщик», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. Займодавец, руководствуясь «Положением об условиях и порядке выдачи займов работникам и акционерам Закрытого акционерного общества » (далее по тексту «Положение»), передает Заемщику (являющемуся акционером «») в собственность денежные средства в размере рублей (далее по тексту «Сумма займа»), а Заемщик обязуется возвратить Займодавцу Сумму займа в срок до «» года. Проценты за пользование займом не взимаются.
1.2. Сумма займа выдается Заемщику с целью .
2. ПЕРЕДАЧА СУММЫ ЗАЙМА
2.1. Настоящий договор вступает в силу с момента подписания его сторонами.
2.2. Сумма займа передается Займодавцем Заемщику в течение рабочих дней с момента, подписания настоящего договора.
3. ВОЗВРАТ ЗАЙМА
3.1. Заемщик обязуется возвратить Сумму займа в срок до «» года. Порядок погашения займа определяется следующим образом: .
Данный порядок погашения займа также оформляется срочным обязательством, являющимся неотъемлемой частью настоящего договора.
3.2. Заемщик имеет право возвратить Сумму займа досрочно.
3.3. Сумма займа или соответствующая часть считается возвращенной Заемщиком в момент внесения ее в кассу Займодавца или в момент перечисления соответствующей суммы на банковский счет Займодавца. Списание денежных средств с банковского счета Заемщика не освобождает его от ответственности за возврат суммы займа, если эти средства не поступили на счет Общества.
4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
4.1. В случае невыполнения Заемщиком условий п.1.2 Займодавец вправе потребовать досрочного возврата Суммы займа и уплаты штрафа в размере % от Суммы займа.
4.2. В случае не возврата суммы займа или его части в срок, обусловленный п.4.1 и срочным обязательством, Заемщик уплачивает штраф в размере % от невозвращенной Суммы займа за каждый день просрочки.
4.3. Займодавец обязан выплатить Заемщику пеню в размере % от Суммы займа за каждый день просрочки в случае невыполнения Займодавцем условий п.2.2 по независящим от Заемщика причинам.
5. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
5.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть в результате нарушения сторонами условий настоящего договора будут, по возможности, решаться путем переговоров между сторонами.
5.2. В случае не достижения соглашения путем переговоров, споры и разногласия подлежат разрешению в судебном порядке в соответствии с законодательством РФ.
6. ПОРЯДОК РАСТОРЖЕНИЯ ДОГОВОРА
6.1. Настоящий договор может быть расторгнут: по соглашению сторон; Заемщиком в случае невыдачи Займодавцем суммы займа в течении рабочих дней с момента, предусмотренного п.2.2 настоящего договора по независящим от Заемщика причинам. При этом Займодавец обязан выплатить Заемщику пени, указанные в п.4.3 настоящего договора в течение дней после уведомления Заемщиком Займодавца о расторжении договора.
7. ФОРС-МАЖОР
7.1. Ни одна из сторон не несет ответственности перед другой стороной за невыполнение обязательств, обусловленных обстоятельствами, возникшими помимо воли и желания сторон и которые нельзя предвидеть или избежать, включая объявленную или фактическую войну, гражданские волнения, эпидемии, блокаду, эмбарго, землетрясения, наводнения, пожары и другие стихийные бедствия.
8. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
8.1. Договор вступает в силу с момента подписания сторонами настоящего договора и заканчивает свое действие после выполнения сторонами обязательств по настоящему договору.
8.2. Настоящий договор составлен в 2-х экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из сторон.
8.3. Поправки, изменения и дополнения к настоящему договору оформляются по соглашению сторон исключительно в письменной форме и являются неотъемлемой частью настоящего договора.
9. АДРЕСА И ПЛАТЁЖНЫЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН
Займодавец
- Юридический адрес:
- Почтовый адрес:
- Телефон/факс:
- ИНН/КПП:
- Расчетный счет:
- Банк:
- Корреспондентский счет:
- БИК:
- Подпись:
Заемщик
- Адрес регистрации:
- Почтовый адрес:
- Телефон/факс:
- Паспорт серия, номер:
- Кем выдан:
- Когда выдан:
- Подпись:
Сохраните этот документ сейчас. Пригодится.
Источник