Верховный суд РФ в Определении от 27.03.2020 № 305-ЭС19-27495 разъяснил, является ли реализацией для целей налога на прибыль передача акций в счет погашения обязательства по возврату полученной суммы займа.
Суть дела
Компания в 2009 г. заключила с иностранной организацией договор займа. В качестве обеспечения возврата полученного займа компания предоставила в залог акции. Стороны соглашением определили внесудебный порядок обращения взыскания на имущество, переданное в залог. В ноябре 2011 г. залогодержатель реализовал свое право по этому соглашению и обратил взыскание на заложенные акции.
В декларации по налогу на прибыль компания показала выбытие акций как их реализацию. Она отразила доход от реализации, а также расходы, связанные с приобретением и выбытием этих акций. В результате у нее по операции выбытия акций образовался убыток.
Налоговый орган посчитал, что компания необоснованно учла этот убыток. Он указал, что выбытие ценных бумаг, связанное с погашением задолженности по договору займа, не является реализацией, не относится к иному выбытию ценных бумаг и не образует объекта налогообложения по налогу на прибыль.
В результате компании был доначислен налог на прибыль, а также к ней были применены штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога.
Компания подала апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган. Не получив там поддержки, она обратилась в суд с требованием признать решение налоговиков недействительным.
Решение судов
В суде компания указала, что выбытие акций в результате совершения спорных операций в силу п. 1 ст. 39 НК РФ признается реализацией для целей налогообложения прибыли. При этом она отталкивалась от положений п. 11 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного суда РФ 21.10.2015 (далее — Обзор). Согласно им возмездная передача права собственности на имущество признается реализацией вне зависимости от того, являлось отчуждение имущества следствием добровольного заключения сделки по его реализации либо совершение такой сделки продиктовано требованиями закона.
Однако суды отклонили этот довод. Они указали, что в п. 11 Обзора рассматривалась иная ситуация, а именно принудительный выкуп акций, который в силу подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ признается реализацией для целей НДФЛ.
Также компания основывала свою позицию на Определении Верховного суда РФ от 31.01.2017 № 309-КГ16-13100, согласно которому передача имущества в качестве отступного в целях погашения обязательств по договору займа является реализацией имущества. Но суды отвергли и этот довод, указав, что в этом деле рассматривался вопрос с налогообложением операций НДС. А этот налог имеет иную природу, чем налог на прибыль.
Проанализировав заключенные компанией договор и соглашение, суды пришли к выводу, что в случае обращения взыскания на заложенное имущество (ценные бумаги) происходит изменение способа исполнения обязательства по возврату займа, денежная форма заменяется имущественной. При этом первоначальное обязательство сохраняет свою силу (не заменяется новым обязательством). Расходы в виде имущества, направленного на погашение займа, в силу п. 12 ст. 270 НК РФ не подлежат учету для целей налогообложения прибыли.
Таким образом, операция по отчуждению ценных бумаг в рамках вышеуказанных договора и соглашения не образует объекта налогообложения по налогу на прибыль, так как передача ценных бумаг является средством погашения задолженности, образовавшейся по договору займа, и не рассматривается как реализация или иное выбытие ценных бумаг. Соответственно, компания неправомерно учла убыток в целях налога на прибыль.
Судья Верховного суда РФ не нашел оснований для передачи дела на рассмотрение Судебной коллегии по экономическим спорам.
Источник
Во-первых, это быстрое время принятия решения: микрофинансовые организации в отличие от банков выдают мгновенные займы денег всем.
Во-вторых, чтобы оформить заявку займ онлайн на финансовое обязательство не нужно собирать обременительный пакет документов, предоставлять справки о доходах и занятости. Для того чтобы получить сумму, достаточно одного паспорта.
Чтобы получить деньги достаточно оформить заявку на сайте организации. В случае одобрения заявки — сумма перечисляется на банковскую карту, для этого реквизиты передаются организации.
Клиенты, уже зарекомендовавшие себя ответственными плательщиками, могут рассчитывать на льготные проценты при займе денег онлайн. Нужно помнить, что дистанционное получение средств имеет такую же юридическую силу, как традиционное в офисе организации. Погашать долг нужно регулярно и своевременно, чтобы избежать штрафов, пени или комиссии за просрочку платежа. Такое оформление существенно экономит время заёмщика.
Получить онлайн займ всем можно на небольшую сумму в пределах 30000 рублей. За редким исключением могут предлагать ссуду до 100000 рублей.
Если вы хотите подать заявку на получение денег с перечислением средств на банковскую карту, то выберите подходящее предложение на этой странице. По результатам рассмотрения заявки с вами свяжется сотрудник организации.
Как получить деньги быстро и без лишних хлопот?
Выберите предложение, которое кажется вам наиболее выгодным.
Оформите заявку на займ онлайн на сайте МФО и отправьте ее на рассмотрение. Укажите при этом способ, которым вы хотели бы получить деньги.
Через несколько минут вам придет SMS с ответом. Если заявка одобрена, в сообщении будет код, который нужно вести на сайте. Укажите свои платежные реквизиты, и вскоре организация перечислит вам запрошенную сумму.
На каких условиях предоставляются экспресс-ссуды?
Список требований на займ к потенциальному клиенту выглядит следующим образом:
- гражданство Российской Федерации;
- регистрация в регионе обращения за микрокредитом;
- возраст – от 18 лет;
- наличие действующего номера мобильного телефона.
В большинстве случаев необходимо указать данные лишь одного документа – паспорта гражданина РФ. Некоторые компании просят указать второй документ – для займа онлайн всем можно использовать, например, пенсионное страховое свидетельство или загранпаспорт.
Преимущества и недостатки займа денег
Почему многие люди предпочитают обращаться не в банк, а в микрофинансовые организации? Это объясняется множеством причин, среди которых:
- минимальные требования к клиентам – не нужно подтверждать наличие официального источника дохода, сравнительно высокой зарплату или безупречной кредитной истории;
- удобство оформления – владелец компьютера или смартфона с доступом в интернет может зайти на сайт в подходящее ему время и заполнить заявку, не выходя из дома или не покидая рабочее место;
- быстрое реагирование на обращение – заявка рассматривается за 10-15 минут, после чего потенциальный клиент сразу узнает, отклонена она или одобрена.
Основным минусом займа считается высокая
процентная ставка. Если вы берете в долг небольшую сумму на
короткий срок, можно не опасаться переплаты.
Способы получения денег
МФО предлагают клиентам самим выбрать тот способ получения запрошенной суммы, который им удобен всем. Это может быть:
- курьерская доставка наличных;
- перевод на карту одного из российских банков;
- перечисление на счет в платежном сервисе Qiwi;
- пополнение электронного кошелька Webmoney или Яндекс.Деньги.
Источник
Счет 58 Финансовые вложения используется, если организация приобретает ценные бумаги (акции, облигации, векселя) или приобретает доли в уставном капитале других организаций, а также если предоставляет займы другим организациям.
Счет 58 Финансовые вложения
Финансовые вложения — это государственные, муниципальные и корпоративные ценные бумаги, вклады в уставные и складочные капиталы других организаций, выданные займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и вклады организации-товарища по договору простого товарищества.
Для учета финансовых вложений используется активный счет 58 «Финансовые вложения».
Выданные займы
Для учета выданных процентных займов, предоставленных другим организациям и физическим лицам используется счет 58, к которому открывается субсчет 58-3 «Предоставленные займы». Согласно п. 1 ст. 808 ГК РФ при предоставлении займа другой организации или физическому лицу необходимо заключить договор в письменной форме.
Проценты, получаемые по договору займа, предоставленного в денежной форме, не облагаются НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Начисленные проценты учитываются на счете 91-1 «Прочие доходы и расходы».
Дебет 58-3 Кредит 50,51,52 — организация предоставила заем.
Дебет 76 Кредит 91-1 — начислены проценты по выданному займу.
Дебет 50,51,52 Кредит 58-3 — отражен возврат займа.
Выданный беспроцентный заем учитывается на 76 счете.
Инструкция к счету 58 Финансовые вложения
Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:
Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:
58-1 «Паи и акции»,
58-2 «Долговые ценные бумаги»,
58-3 «Предоставленные займы»,
58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.На субсчете 58-1 «Паи и акции» учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.
На субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги» учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).
Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации.
При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).
При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (на общую сумму, отнесенную на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»);
Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения», отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения» (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 «Продажи»).
На субсчете 58-3 «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.
Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Финансовые вложения».
На субсчете 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.
Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетами учета имущества.
Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям — продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.).
Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.
Типовые проводки по 58 счету
По дебету
По кредиту
Источник
Выходить из дома, для того чтобы получить тот или иной кредитный продукт больше не требуется. Берите деньги самым удобным и оперативным способом. Простые и понятные в получении, и в некоторых учреждениях бесплатные мгновенные онлайн займы предоставят возможность моментально купить подарок любимому человеку, оплатить требуемые счета, осуществить долгожданный косметический ремонт, поменять кондиционер и ещё выполнить огромное количество повседневных расходов, на который никогда не хватает денег.
До того чтобы реализовать подобный процесс стоит только лишь обратиться к соответствующему займодателю. На сегодняшний день услуги оперативного кредитования осуществляются в сфере микрофинансирования. Небольшие кредитные учреждения (МФО) предоставляют возможность заручиться той или иной денежной суммой на короткий срок с моментальным получением.
Быстрое получение денег взаймы на бесплатной основе
В отличие от любого банка, МФО способны по-настоящему скоро одалживать средства. Но так как микрокредиты выдаются по упрощённой системе проверки потребителя любые риски невозвращения денежных средств закладываются на прямую в стоимость оказания кредитных услуг.
Чем быстрее вы захотите получить деньги, чем меньше у вас при этом будет возможность подтвердить свой заработок, тем дороже окажется получение срочного займа через интернет.
Всем известно, что займа стоит дорого, а кредиты в банках намного выгоднее, но и среди микрофинансовых компаний встречаются предложения займа под 0% в день. Данные предложения распространяются на новых клиентов различных организаций и имеют различные условия получения.
Каким образом осуществить правильный подбор МФО
Основной проблемой сегодняшнего дня является нахождение необходимого кредита, а выбор среди огромного количества финансовых структур. Особенно сложно заёмщику определиться тогда, когда та или иная микрофинансовая компания готова предложить практически идентичные условия получения займа.
Следуя нехитрому и элементарному руководству вы без всяких экспертов самостоятельно выберите нужный заём на нашем сервисе, тогда как мы в свою очередь, проверив каждую организацию, представленную на нашем портале, предоставим вам возможность выбора только из законопослушных, легальных и лучших финансовых структур.
Итак, для того чтобы выгодно оформить мгновенный займ онлайн без процентов:
- Выбрать ту организацию, которая сможет вам одолжить денежные средства в требуемом размере. По акции бесплатного займа многие компании устанавливают серьёзные ограничения по сумме получения. где-то можно встретить займ под 0% до 5000 руб., тогда как другие компании могут предложить сумму вплоть до 40000 руб. Как только вы исключите из возможных те компании, которые не смогут одолжить вам необходимо лимит, у вас моментально сузится круг поиска.
- Далее остаётся обратить внимание на сроки предоставления ссуды — некоторые предоставляют на 5 дней займы без процентов, тогда как другие могут выдать средства до 1 месяца без оплаты каких-либо комиссий по акции.
- Заполните заявку в выбранной компании.
- Дождитесь ответа.
- Проверьте чтобы условия в договоре совпали с вашими ожиданиями.
- Подтвердите получение денежных средств.
Обязательно нужно учитывать! По акции 0% необходимо вернуть средства строго в указанный в договоре временной отрезок, если задержать платёж хотя бы на один день, весь финансовый продукт будет пересчитан по стандартной процентной ставке, которая в максимальном значении на сегодня не превышает 1% в день.
Источник