1с бухгалтерия займы усн

Опубликовано 12.08.2018 14:38

Просмотров: 24689

В этой статье мы рассмотрим варианты финансовых вложений организации, а именно займы, выданные другим компаниям: денежный (процентный) и неденежный (товар, материалы), а также отражение данных операций в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0. 

 Денежный заём

Заключаем письменный договор с отражением условий (суммы займа, процента за пользование займом, срока займа). О том, как составить платежный календарь к договору мы рассказывали в статье Займы сотрудникам в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 Выплату процентов можно установить периодическую или по окончанию срока займа. При этом нужно помнить, что финансовые вложения – это всегда риски (риск неплатежеспособности, банкротства заемщика и др.). В договоре рекомендуем предусмотреть штрафные санкции за нарушение условий. Чем меньше общих формулировок, чем больше конструктива – тем лучше для всех.

Учет выданных процентных займов ведется на счете 58.03 «Предоставленные займы». Операция по выдаче займа (Д-т сч.58.03 – К-т сч.51) не облагается НДС т.к. к заемщику не переходит право собственности на предмет займа (п.п.15 п.3 статьи 149 НК РФ). Выдача займа не признается расходом организации для целей налогообложения.

Проценты по денежному займу отражаются на счете 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При ОСНО (метод начисления) проценты по займу отражаются в учете ежемесячно на последнее число месяца, независимо от даты их выплаты. При УСНО (кассовый метод) проценты по займу отражаются на дату их получения от заемщика. В этот момент в целях налогообложения возникает внереализационный доход (п.6 статьи 250 НК РФ).

По сути, проценты за пользование займом – это стоимость услуг за предоставление займа; они не облагаются НДС, как и сумма основного долга. В декларации по НДС справочно начисленные проценты отражаются в разделе 5 (код 10100292).

Важно: «Входной» НДС по затратам, связанным с выдачей займа, не принимается к вычету, он включается в состав прочих расходов организации. Если доля операций по выданным займам в выручке составляет менее 5%, то организация может весь «входной» НДС принимать к вычету, закрепив это в учетной политике.

 Рассмотрим отражение операций в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0.

Начисление процентов по займу на последнее число месяца включается в прочие доходы (БУ) и внереализационные доходы (НУ) ежемесячно, независимо от последующих событий по исполнению договора. Таким событием может быть прощение долга заемщику.

Раздел «Операции» — «Бухгалтерский учет» — «Операции, введенные вручную»:

Если заемщиком не выполняются условия договора, займодателем начисляются штрафные санкции (пени, штрафы). Дата отражения штрафных санкций – дата признания заемщиком (оплата, письменное согласие) штрафных санкций или дата вступления в силу решения суда (при ОСНО) и дата уплаты штрафных санкций (при УСНО).

Важно: Штрафные санкции за ненадлежащее исполнение условий договора не облагаются НДС т.к. не связаны с оплатой реализованных товаров и не перечислены в статье 162 НК РФ.

Также отражаем документом «Операции, введенные вручную»:

Прощение основного долга не учитывается у займодавца в расходах при налогообложении прибыли (не устанавливаем галочку) (п.12 статьи 270 НК РФ).

Проценты по займу в бухгалтерском учете списываются в расходы (дебет счета 91.02), но не принимаются для целей налогового учета. Дата списания прощенных процентов – дата соглашения о прощении долга.

Формируем Анализ субконто «Контрагенты» (заемщик).

Рассмотрим неденежный заём (товар, материалы).

В хозяйственной деятельности организации могут оказывать друг другу помощь товарами и материалами с оплатой за оказанные услуги. Особенность заключаемого договора займа в данном случае в том, что в нем должны быть точно указаны количественные, сортовые и другие характеристики передаваемого товара или материалов т.к. в последующем точно такой товар или материал должен быть возвращен. Кроме того, в договоре указывается процентная ставка (годовых) за предоставление займа.

Право собственности на товары (материалы) в этом случае переходит к организации-заемщику, а следовательно облагается НДС (п.п1 п.1 статьи 146 НК РФ) и отражается в бухгалтерском учете, как реализация на дату отгрузки.

Рассмотрим пример с неденежным займом материалами (сырьем).

Выдача займа в составе расходов для целей налогообложения не признается.

Важно: При возврате неденежного займа основной долг должен быть возвращен тем же товаром (материалами), при этом, если закупочная цена на этот товар будет отличаться от первоначальной цены, разница не будет учитываться в целях налогообложения прибыли. Заемщик составляет документ реализации товара (материалов) по первоначальным ценам и начисляет НДС.

После оформления и проведения возврата неденежного (товаром, материалами) займа формируем Анализ счета 58.03.

После возврата займа от заемщика на УСНО займодатель теряет НДС т.к. «упрощенцы» не выставляют счета-фактуры. Это нужно учитывать при заключении договора. Возможно, этот убыток компенсируется дальнейшим плодотворным сотрудничеством. В любом случае, «когда вы делаете добро другим, вы в первую очередь делаете добро себе». (Б.Франклин)

Начисление процентов по неденежному займу происходит аналогично начислению процентов по денежному займу (Дебет 76.09 «Субконто»-«Заемщик» К-т 91.01 «Проценты по займам полученным»).

НДС по начисленным процентам определяется расчетным путем (например, 18/118; 10/110) при получении денежных средств от заемщика (п.4 статьи 164 НК РФ). Оплата процентов в данном случае связана с оплатой переданного заемщику имущества.

Займодавец выписывает счет-фактуру в 1 экз. и передает ее заемщику, заемщик при этом не имеет права на налоговый вычет. Создаем счет-фактуру «на аванс» т.к. только этот документ предполагает расчетную ставку НДС. Код вида операции выбираем «01» «Реализация товаров, работ, услуг и операции, приравненные к ним».

Формируем Анализ счета 76 в разрезе субчетов для проверки правильности начисления НДС по уплаченным процентам.

Формируем отчет «Анализ субконто»- «Заемщик». В отчете отражены движения по всем связанным счетам по данному заемщику.

Создавайте процветающий бизнес: измените парадигму мышления, и самые смелые мечты станут вашими рабочими планами!

Автор статьи: Ирина Казмирчук

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов 

Ставка налога на упрощенке с расходами – 15%. Чтобы получить преимущество перед режимом «УСН доходы», расходы должны превышать 60% от доходов. В противном случае налог при ставке 15% будет больше.

При ставке 15% расходы признают только после их оплаты. Для товаров есть еще одно условие: расходы по ним учитывают только после перепродажи. Программа 1С 8.3 Бухгалтерия считает расходы с учетом всех требований закона, но для этого нужно сделать определенные настройки. Далее читайте подробную инструкцию, как настроить учетную политику в 1С 8.3 для УСН доходы минус расходы.

Настройте учетную политику в 1С 8.3

Зайдите в раздел «Главное» (1) и кликните на ссылку «Учетная политика» (2). Откроется окно настроек.

В открывшемся окне нажмите на ссылку «Настройка налогов и отчетов» (3). Откроется настройка налогов.

В окне налоговых настроек во вкладке «Система налогообложения» (4) поставьте переключатель «Упрощенная (доходы минус расходы)» (5). Если вы переходите на упрощенку с общего режима, поставьте флажок «До перехода на УСН применялся общий налоговый режим» (6) и поставьте дату перехода (7). Теперь программа 1С 8.3 настроена для ведения УСН доходы минус расходы.

Настройте порядок признания расходов

В окне налоговых настроек зайдите во вкладку «УСН» (1) и проверьте стандартные установки 1С (2). Если вы хотите внести изменения, установите или снимите соответствующие флажки. Мы рекомендуем пользоваться стандартными настройками 1С 8.3 Бухгалтерия для УСН доходы минус расходы.

Отразите в учете 1С 8.3 доход

Приведем пример, как в 1С 8.3 Бухгалтерия отразить доход. При упрощенке доходы учитывают кассовым методом, например, поступление денег от покупателя на расчетный счет или в кассу будет доходом.

Зайдите в раздел «Банк и касса» (1) и кликните на ссылку «Банковские выписки» (2). Откроется окно банковских документов.

В открывшемся окне нажмите кнопку «Поступление» (3). Откроется форма для создания оплаты от покупателя.

В форме оплаты укажите:

• Вашу организацию (4);
• Покупателя (5);
• Вид операции (6). Выберете «Оплата от покупателя»;
• Сумму оплаты (7).

В табличной части укажите по какому документу сделана оплата (8). Для завершения операции нажмите кнопки «Записать» (9) и «Провести» (10). Чтобы посмотреть проводки нажмите кнопку «ДтКт» (11).

В окне проводок появилась запись по дебету счета 51 «Расчетные счета» на сумму оплаты (12).

Во вкладке «Книга учета доходов и расходов» (13) видно, что данные доходы учтены в книге доходов и расходов (КУДиР) (14).

Отразите в учете 1С 8.3 расход

Продолжим наш пример. Теперь оплатим поставщику за товар, который отгрузили покупателю. Для наглядности введем дополнительное условие: мы отгрузили покупателю не весь товар, который закупили у поставщика, а только половину. Обратите внимание на условие примера: поставщику платим за весь товар, но покупателю отгрузили только половину этого товара.

Создайте оплату от документа поступления товаров. Для этого зайдите в раздел «Покупки» (1) и кликните на ссылку «Поступление (акты, накладные)» (2). Откроется окно покупок.

В открывшемся окне выберете нужную покупку (3), нажмите на кнопку «Создать на основании» (4) и выберете пункт «Списание с расчетного счета» (5). Откроется форма списания.

В документе списания уже заполнены все поля. Поставьте нужную дату (6) и проведите документ (Записать, Провести). Нажмите на кнопку «ДтКт» (7), чтобы посмотреть бухгалтерские записи.

В окне проводок появилась запись по кредиту счета 51 и дебету счета 60 на сумму оплаты поставщику (8).

Во вкладке «Книга учета доходов и расходов» (9) видно, что сумма расходов, которая учитывается в 1С 8.3 для УСН доходы минус расходы равна 86 400,00 (10). Это половина от суммы, которую мы оплатили поставщику — 172 800,00 (11). Программа рассчитала расход по правилам налогового кодекса: учла его в только по проданным товарам.

Сделайте анализ доходов и расходов в 1С 8.3

Чтобы в наглядной форме увидеть все доходы и расходы по УСН за период, сформируйте специальный отчет. Для этого зайдите в раздел «Отчеты» (1) и нажмите на ссылку «Анализ учета по УСН» (2). Откроется окно отчета.

В окне отчета укажите организацию (3), период (4) и нажмите кнопку «Сформировать» (5). В блоке доходов (6) видны все виды доходов по фирме за выбранный период, в блоке расходов (7) – все виды расходов. В итоговом блоке (8) рассчитана налоговая база — доходы минус расходы (9). Если умножить ее на налоговую ставку 15%, получится единый налог для УСН.

© Статья подготовлена экспертами бухгалтерской программы «БухСофт»