Доброго дня!
Не получилось понять из источников в интернете.Подскажите пож-та, какой минимальный процент можно указать в договоре займа от ООО в адрес ИП без налоговых последствий.
Для физлиц известно, что не менее 2/3 ставки рефинансирования.
Спасибо.
Доброго дня.
Цитата (меркурий1967):Доброго дня!
Не получилось понять из источников в интернете.Подскажите пож-та, какой минимальный процент можно указать в договоре займа от ООО в адрес ИП без налоговых последствий.
Для физлиц известно, что не менее 2/3 ставки рефинансирования.
Спасибо.
ИП есть физ. лицо, поэтому те же не менее 2/3 ставки рефинансирования .
Цитата (Четыре варианта для беспроцентного займа):Вариант 2. Заимодавец — организация, заемщик — физическое лицо
Организация-заимодавец вправе выдать заем физическому лицу, причем форма договора должна быть письменной. Какие же могут быть налоговые последствия?
Если заимодавец применяет ОСНО или УСН, то при выдаче (получении в погашение долга) займа в денежной форме средства не учитываются в составе расходов (доходов) при исчислении налога на прибыль или налога при УСН (ст. 34615, 34616, 251 НК РФ). Однако у заемщика — физического лица может образоваться доход в виде материальной выгоды при пользовании заемными средствами (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 212 НК РФ).
Организация-заимодавец выступает налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить с дохода в виде материальной выгоды НДФЛ (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 212 НК РФ). Налоговый агент удерживает налог у физического лица (если это сотрудник организации), и налог он обязан перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем удержания (п. 4 и абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).
Доход в виде материальной выгоды образуется у физического лица только в случае, если:
1) заем не используется для покупки (строительства) жилья;
2) заем направлен на приобретение (строительство) жилья, но права на имущественный налоговый вычет лицо не имеет.
Формула расчета материальной выгоды следующая:
МВ = (2/3СтР (или 9%) — Пд) × С × Кд / 365 (366), где
МВ — материальная выгода;
2/3СтР — размер 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату возврата денежных средств (или части займа) по средствам в рублях или 9%, если средства в иностранной валюте;
Пд — процент согласно условиям договора кредита или займа;
С – сумма заемных или кредитных средств;
Кд — количество дней пользования средствами;
365 (366) – число календарных дней в году.
В случае беспроцентного займа у плательщика образуется доход на всю сумму 2/3 ставки рефинансирования.
НДФЛ = МВ × 35%.
Если заемщик не является налоговым резидентом РФ, то налог исчисляется по ставке 30%.
Налоговый агент определяет доход и исчисляет сумму налога на дату его получения. Как указано в подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ, дата получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами — день уплаты процентов. А что считать датой получения дохода, если заем беспроцентный? Ведь тогда даты уплаты процентов просто нет, т. к. нет самих процентов. Вопреки логике НК РФ, Минфин России считает, что датой получения дохода в этом случае следует считать дату возврата заемных средств (письмо от 15.07.2014 № 03-04-0634520).
По нашему мнению, Кодексом определен доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, но порядок налогообложения не установлен. Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, в т. ч. порядок исчисления, сроки уплаты налога. По этому виду дохода определены не все элементы налогообложения, а значит, налог с такого дохода не установлен и его можно не уплачивать. Кроме того, в защиту плательщика говорят положения пп. 6, 7 ст. 3 НК РФ.
Справедливости ради надо сказать, что начиная с 1 января 2016 г. этот вопрос будет снят. Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ вносит изменения в положения ст. 223 НК РФ, согласно которым дата получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении плательщиком заемных (кредитных) средств — последний день каждого месяца в течение срока, на который они предоставлены. Таким образом, порядок налогообложения будет определен, и это позволит решить спорные вопросы.
Рассмотрим также вопросы налогообложения в случае, если организация выдает заем физическому лицу, зарегистрированному как ИП. По сути, ничего не изменится, ведь ИП — физические лица, т. е. порядок налогообложения, в первую очередь, регулируется положениями гл. 23 НК РФ. Если ИП применяет общий режим налогообложения или УСН, налоговая база определяется в общем порядке. Единственное отличие в том, что ИП будет обязан сам исчислить и уплатить налог в бюджет.
Источник
это сообщение из чата поддержки с контур эльба: Также вы писали о ставке рефинансирования. Дело в том, что беспроцентный займ выдавать, конечно, удобнее, но, если процентов нет, либо они меньше 2/3 ставки рефинансирования, возникает материальная выгода от экономии на процентах по кредиту, с которой физ. лицу, то есть, вам, нужно перечислить 35% НДФЛ. Рассчитать и перечислить НДФЛ должна организация, также указать это в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. В Эльбе такие виды удержаний не реализованы, поэтому не получится сдать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ именно сформированные в Эльбе. Поэтому отражать лучше процентный займ.
мой вопрос: какой процент указать в процентном займе учредителю? (мне) чтобы не подпадать под налог с выгоды. и чтобы завершить шаг №5 бух отчетности
отчетность хочу сдать сегодня или завтра край. помогите пожалуйста
прошу ответить конкретно и письменно без (если и если)
28 Марта 2019, 12:04, вопрос №2307236
Макар, г. Москва
400 стоимость
вопроса
вопрос решён
Свернуть
Консультация юриста онлайн
Ответ на сайте в течение 15 минут
Задать вопрос
Ответы юристов (1)
получен
гонорар 100%
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Антон, добрый день! Согласно ст. 212 НК РФ
2. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как:
1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
указанная ставка сейчас составляет 7,75% годовых, соответственно чтобы не было материальной выгоды установить ее в размере 2/3 от указанной величины. Согласно ст. 809 ГК РФ
Размер процентов за пользование займом может быть установлен в договоре… с применением ставки в процентах годовых, величина которой может изменяться в зависимости от предусмотренных договором условий,в том числе в зависимости от изменения переменной величины,
соотвественно учитывая возможность изменения ставки ЦБ в договоре размер процентов Вы можете так и указать в размере 2/3 от ключевой ставки ЦБ РФ (она же ставка рефинансирования) действующей на момент начисления процентов
Все услуги юристов в Москве
Гарантия лучшей цены – мы договариваемся
с юристами в каждом городе о лучшей цене.
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Расчеты
- Займы и кредиты
203512 октября 2018
Выдача займа сотруднику организации. Установление минимального процента при выдаче займа сотруднику. Возникновение материальной выгоды.
Вопрос: Выдача займа сотруднику. 1) какой минимальный % должен быть установлен, чтобы не начислять мат.выгоду. 2) начисление % должны ли производить ежемесячно или можно начислить и выплатить % вместе с возвратом займа сотрудником. 3) облагаются ли страх.взносами. 4) в каких отчетах нужно отражать данные операции.
Ответ:
По вопросу минимального процента. Чтобы не возникала материальная выгода при выдаче займа сотруднику (взаимозависимому лицу), минимальный процент устанавливается исходя из 2/3 ставки рефинансирования, то есть на сегодняшний день ставка должна быть больше 5%.
Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылке:
https://www.1gl.ru/#/document/11/17822/tit3/
https://www.1gl.ru/#/document/11/18101/
По вопросу начисления процентов. Если организация применяет кассовый метод, то доходы отражаются в день фактического поступления процентов.
Если организация применяет метод начисления, то проценты начисляются ежемесячно в последний день месяца, даже если заемщик платить более чем за один отчетный (налоговый) период. Если договор займа прекращен в течение календарного месяца, то проценты нужно начислить и включить в состав доходов в последний день действия договора.
Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылке:
https://www.1gl.ru/#/document/11/18106/au44/
По вопросу начисления страховых взносов. Страховые взносы не начисляются ни на сумму выданного займа, ни на материальную выгоду (если она возникает).
Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылке:
https://www.1gl.ru/#/document/11/17822/tit3/
По вопросу отчетности. Если возникает материальная выгода, то она отражается в отчетах 2-НДФЛ, 6-НДФЛ.
Доходы в виде процентов включаются в состав внереализационных доходов и отражаются в соответствующей строке декларации по налогу на прибыль.
Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылке:
https://www.1gl.ru/#/document/11/18620/
https://www.1gl.ru/#/document/11/18004/
Обоснование
1. Как учесть при налогообложении выдачу займа. Организация применяет общую систему налогообложения
НДФЛ и взносы
Когда у организации возникают обязанности налогового агента по НДФЛ при выдаче займа гражданину
Организация (предприниматель) может выдать физлицу беспроцентный заем или заем под низкий процент (ниже 2/3 ставки рефинансирования по рублевым займам или 9 процентов годовых – по валютным займам). У физлица, получившего такой заем, возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, если соблюдается одно из условий:
– заем выдала организация (предприниматель), которая является работодателем физлица или взаимозависимым лицом;
– экономия на процентах является материальной помощью или оплатой физлицу за ранее поставленный товар (выполненную работу, оказанную услугу).
Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 НК.
В этом случае организация (предприниматель), выдавшая заем, является налоговым агентом по НДФЛ независимо от применяемой системы налогообложения (п. 1 ст. 226 НК). С суммы материальной выгоды, полученной заемщиком (гражданином) от экономии на процентах, нужно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК).
Данный порядок действует и в отношении доходов предпринимателей. Подробнее об этом см. Должна ли организация рассчитать и перечислить НДФЛ с материальной выгоды, выдав беспроцентный заем индивидуальному предпринимателю, который применяет общий режим или упрощенку.
На сумму материальной выгоды не начисляйте:
— взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ст. 420 НК);
— взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
2. Как учесть при налогообложении проценты по выданному займу
Как учесть при расчете налога на прибыль проценты, полученные от заемщика
При налогообложении прибыли проценты, которые получены от заемщика, включите в состав внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК). Учитывайте их по фактической ставке, предусмотренной условиями сделки.
Проценты по контролируемым сделкам между взаимозависимыми лицами – исключение:3
— если ставка процентов по договору больше минимального значения процентных ставок, то в доходах отразите проценты по договору;
— если меньше минимума, то доход определите исходя из интервала рыночных цен.
Предельные значения процентных ставок по долговым обязательствам могут быть привязаны:
— к ключевой ставке ЦБ;
— к международным ставкам EURIBOR, SHIBOR, ЛИБОР.
Все зависит от того, в какой валюте оформлены обязательства. Так, например, для договора в евро установлен интервал от ставки EURIBOR + 4 процента до ставки EURIBOR + 7 процентов. Подробнее об этом см. таблицу.
Такой порядок следует из пунктов 1.1 и 1.2 статьи 269 НК.
Главбух советует: Обобщенную информацию о ставках EURIBOR, ЛИБОР можно посмотреть на специализированных сайтах, например www.global-rates.com. А данные по ставке SHIBOR – на сайте www.shibor.org.
Если организация применяет кассовый метод, доходы отразите в день фактического поступления процентов (п. 2 ст. 273 НК).
Если организация применяет метод начисления, налоговую базу нужно увеличить в день начисления процентов по условиям договора. При этом необходимо соблюсти следующие условия:
1) если по договору заемщик платит проценты более чем за один отчетный (налоговый) период, начисляйте их в последний день каждого месяца отчетного (налогового) периода в течение всего срока действия договора;
2) если исполнение обязательства по договору зависит от стоимости (или иного значения) базового актива, а в период действия договора проценты начисляются по фиксированной ставке, то обратите внимание на следующую особенность. Проценты по фиксированной ставке начисляйте в последний день каждого месяца отчетного (налогового) периода, а проценты, фактически полученные исходя из сложившейся стоимости (иного значения) базового актива, – на дату исполнения обязательства;
3) если договор займа прекращен в течение календарного месяца, проценты нужно начислить и включить в состав доходов в последний день действия договора.
Такой порядок установлен пунктом 6 статьи 271 и пунктом 4 статьи 328 НК.
Определить сумму процентов по договору займа вам поможет Калькулятор.
Пример расчета налога на прибыль с процентов по выданному займу
22 июня ООО «Альфа» выдало менеджеру А.С. Кондратьеву денежный заем в сумме 36 600 руб. под 7 процентов годовых (год не високосный). Срок возврата займа и процентов по нему – 6 августа этого же года. Сумма процентов по займу составляет 316 руб. (36 600 руб. х 7% : 365 дн. х 45 дн.). Организация рассчитывает налог на прибыль ежеквартально, применяет метод начисления.
Срок действия договора охватывает два отчетных периода. Поэтому сумму процентов за июнь бухгалтер «Альфы» рассчитал отдельно:
36 600 руб. х 7% : 365 дн. х 8 дн. = 56 руб.
Эта сумма учитывается при расчете налога на прибыль за первое полугодие. При расчете налога на прибыль за девять месяцев налоговая база увеличится на сумму процентов, начисленных за июль и август.
За июль:
36 600 руб. х 7% : 365 дн. х 31 дн. = 218 руб.
За август:
36 600 руб. х 7% : 365 дн. х 6 дн. = 42 руб.
3. Как и когда сдать справку по форме 2-НДФЛ
Налоговые агенты должны не только удерживать и перечислять НДФЛ c выплаченных физлицам доходов, но и представлять сведения об этом в налоговую инспекцию. По итогам года такие сведения приводят в справке по форме 2-НДФЛ. Куда, когда и как сдать справку, читайте в рекомендации. О том, как заполнить саму форму, см. Как составить справку по форме 2-НДФЛ.
Напомним, налоговые агенты должны еще составлять и сдавать в инспекции ежеквартальные расчеты по форме 6-НДФЛ.
4. Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ
Кто должен сдавать
Сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК). Как правило, налоговые агенты – это работодатели, которые платят физлицам доход по трудовым или гражданско-правовым договорам.
Нужно ли сдавать нулевой расчет 6-НДФЛ, если не было выплат физлицам
Нет, нулевой расчет подавать не нужно.1
По форме 6-НДФЛ отчитываются все налоговые агенты. Но раз организация или ИП не начисляли и не выдавали деньги физлицам, то статуса у них такого нет. Поэтому расчет 6-НДФЛ, в том числе нулевой, им представлять в инспекцию не нужно. По своей инициативе организация или ИП могут сдать нулевой расчет, инспекторы его примут (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК, письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984, от 23.03.2016 № БС-4-11/4901, от 04.05.2016 № БС-4-11/7928).
Главбух советует: если не сдаете нулевой расчет, направьте в инспекцию письмо о том, что не являетесь налоговым агентом. Это обезопасит от претензий проверяющих и от блокировки счета.
Не дождавшись расчета по форме 6-НДФЛ, налоговая инспекция может заблокировать расчетный счет компании (п. 3.2 ст. 76 НК). Ведь у нее не будет сведений, являетесь ли вы налоговым агентом или просто забыли подать расчет. Поэтому их лучше предупредить заранее. Письмо составьте в свободной форме.
Если фактических выплат физлицам не было, но зарплату налоговый агент начислял, то 6-НДФЛ придется сдать. Ведь с признанного дохода нужно исчислить НДФЛ, даже если он еще не выплачен (п. 3 ст. 226 НК). Это обязанность налогового агента, следовательно, начисленную сумму дохода и исчисленную сумму НДФЛ в расчете необходимо отразить.
А как поступить, если доходы были начислены и выплачены только один раз в середине года? Например, во II квартале? В этом случае за I квартал расчет сдавать не надо. Но за полугодие, девять месяцев и за год расчеты сдать придется. Причем в расчете за девять месяцев и за год заполните только раздел 1 (письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958).
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Источник