В Журнале учета договоров хранятся все оформленные договора. Вызывается это окно кнопкой «Договора» в панели инструментов программы, либо через пункты главного меню программы «Данные» — «Договора«.
Договора в журнале можно упорядочить и искать «по Номерам» и «по Датам» (по возрастанию даты возврата), выбрав соответствующий способ сортировки (вкладку в верхней части окна «Договора»).
По умолчанию в списке договоров показываются только договора ТЕКУЩЕЙ фирмы (указанной в окне настройки программы как «Фирма по умолчанию»). Чтобы увидеть все договора нужно включить признак «Все фирмы«, расположенный в верхней части окна. Доступ к этому признаку можно запретить для некоторых категорий сотрудников при помощи объекта доступа с обозначением ShowAllFirm. Это требуется для организации работы нескольких фирм (филиалов) с общей базой данных.
Список договоров можно ограничить при помощи Фильтра. Для выбора Фильтра в верхней части окна имеется поле с названием фильтра и кнопка «Выбрать фильтр» . Те же самые фильтры применяются и в Отчетах по договорам для расширения их функций.
В верхней части окна расположены кнопки, при помощи которых выполняются основные операции в Журнале:
Добавление и изменение Договора производится при помощи следующего окна:
Поля этого окна имеют следующее назначение:
- Договор № — Учетный номер договора. Заполняется автоматически на единицу больше номера последнего договора.
- Валюта — Выбор валюты договора при помощи справочника «Валюты».
- Фирма — Код фирмы, в соответствии со Справочником фирм. Реквизиты этой фирмы будут использоваться при печати документов по данному договору.
- Дата — Дата начала срока кредита договора
- Сумма — Сумма займа
- Месяцев — Срок займа в месяцах. Это поле (и также два следующих поля) видны только в случае, если в окне настройки программы не включен признак «Использовать Процент за пользование кредитов за день».
- За месяц % — Процент оплаты за пользование кредитом за месяц.
- За месяц — Сумма оплаты за пользование кредитом за месяц.
- На срок — Срок в днях, на который выдается займ. Это поле (и также два следующих поля) видны только в случае, если в окне настройки программы включен признак «Использовать Процент за пользование кредитов за день».
- За день % — Процент оплаты за пользование кредитом за день.
- За день — Сумма оплаты за пользование кредитом за день.
- Залог — Описание предмета залога
- Кнопка [Выдано] — При нажатии на эту кнопку в Кассовой книге программы создается запись об выдаче суммы займа.
- Займ выдан — Признак того что займ выдан клиенту (была нажата кнопка [Выдано]). Не нужно включать этот признак вручную. Все операции с деньгами по данному договору видны в таблице, расположенной на вкладке «Оплата» этого окна.
- Сотрудник — Кто оформил договор (заполняется автоматически). В программе ведется история всех операций по каждому договору. Историю договора можно посмотреть нажав кнопку «Операции с договором» , расположенную в нижней части этого окна.
- Примечание — Строка произвольных примечаний к договору
Вкладка «Клиент»:
- Клиент — Фамилия имя и отчество клиента. Нажатие на кнопку , расположенную справа от этого поля вызывает окно выбора клиента из Справочника клиентов программы.
- Паспорт — Серия и номер паспорта клиента
- Выдан — Кем и когда выдан документ
- Адрес — Адрес прописки клиента
- Телефоны — Контактные телефоны клиента
- Родился — Дата рождения
- Прочее — Другие данные о клиенте. Например место рождения клиента
Вкладка «Оплата»:
На этой вкладке расположена таблица, в которой фиксируются все операции с деньгами (выдача займа и платежи клиента) по данному Договору. Записи об операциях в эту таблицу заносятся при помощи стандартных кнопок «Добавить«, «Изменить» и «Удалить«, расположенных над таблицей.
В поле «Оплачено» видна общая сумма платежей по данному договору. В поле «Долг» видна задолженность клиента.
Вкладка «Выкуп»:
- Возвращено — Дата возврата. Сюда вводится действительная дата возврата, исходя из которой вычисляется сумма для расчета с клиентом.
- Просрочка — Число дней просрочки. Вычисляется автоматически исходя из реального срока возврата и срока займа.
- За займ — Сумма оплаты за пользование займом. (За процент за пользование кредитом).
- Просрочка — Сумма за просрочку от стоимости займа.
- Дополнит. — Сумма любых дополнительных платежей.
- Оплачено — Общая сумма всех платежей клиента по этому договору. Вычисляется на вкладке «Оплата».
- Доплатить — Сумма, которую должен доплатить клиент на момент возврата.
Записи об операциях с деньгами доступны также в Кассовой книге, где собирается информация обо всех операциях с деньгами и делаются соответствующие финансовые отчеты.
Вкладка «График платежей»:
На этой вкладке расположена таблица с записями графика планируемых платежей клиента. Записи об операциях в эту таблицу заносятся при помощи стандартных кнопок «Добавить«, «Изменить» и «Удалить«, расположенных над таблицей.
В поле «Итого по графику» видна общая планируемая сумма платежей в соответствии с Графиком платежей.
Кнопки «По понедельникам» и «В конце месяца» предназначены для автоматического заполнения графика платежей по соответствующей методике.
Кнопку «Оплачено» («галочка») удобно использовать для переключения признака «Оплачено» выделенной записи графика платежей.
Содержание документации
Источник
В чём суть проблемы
Пристальный интерес налоговых органов к договорам займа между взаимозависимыми лицами в первую очередь связан с нерыночным характером таких операций. Дело в том, что условия этих договоров сильно отличаются от обычных: беспроцентные займы, займы на длительное время (в том числе бессрочные), просроченные займы, по которым нет требований о возврате и уплате штрафов.
Получить такое финансирование на открытом рынке практически невозможно. А значит, подобные условия связаны исключительно с взаимозависимостью заёмщика и займодавца. Например, это касается ситуаций, когда такие договоры заключаются между материнской и дочерней компаниями или между должностными лицами, которые приходятся друг другу родственниками или друзьями.
С точки зрения налогового законодательства сделки, которые совершаются на нерыночных условиях, не должны ничем отличаться от обычных сделок, а любые доходы, недополученные в результате таких сделок, должны быть учтены для целей налогообложения (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). А значит, займы между взаимозависимыми юридическими лицами могут иметь серьёзные налоговые последствия. Рассмотрим примеры.
Как смотрят на это суды
При проверках займов между «своими» налоговые органы ищут скрытые от налогообложения доходы. Речь идёт не только о доначислении займодавцу процентов по договору беспроцентного займа, которые он мог бы получить, если бы передал эти деньги независимому лицу. Налоговые органы смотрят на этот вопрос гораздо шире, проверяя и процентные займы и признавая сам заём доходом заёмщика. Такой подход нашёл поддержку и у судов.
Пример 1. ВС доначислила налог предпринимателю, который взял беспроцентный займ у нескольких ООО, где был участником
Представим ситуацию. Организация предоставила своему участнику — индивидуальному предпринимателю — заём без процентов и без указания срока возврата. При этом речь идёт не о единичной сделке: участник получил займы на одинаковых условиях от нескольких компаний, которые контролировал, и не вернул ни одного из них. По мнению инспекторов ФНС, подобные займы были выданы на нерыночных условиях, а также свидетельствовали о том, что заёмщик не собирался возвращать полученные средства.
Оценив эти обстоятельства, Верховный Суд РФ пришёл к выводу, что все договоры были формальными, поэтому суммы займов должны признаваться доходом заёмщика для целей налогообложения (Определение ВС от 03.04.2019 № 304-ЭС19-3151 по делу № А03-384/2018).
В результате заёмщик, который получал займы в статусе ИП, утратил право на применение УСН, так как превысил лимит по величине дохода (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Поэтому переквалификация займа привела к значительным доначислениям по всей деятельности учредителя.
Пример 2. Суд переквалифицировал займ, который учредитель-ИП взял у своей компании, в дивиденды и доначислил НДФЛ
Схожий подход применили судьи ВС РФ и в Определении от 09.04.2019 № 307-ЭС19-5113 по делу № А26-3394/2018. Здесь уже деньги выдавались под процент, который реально уплачивался учредителем, однако ФНС удалось убедить суд в том, что эти средства являются не займами, а дивидендами.
Дело в том, что стороной договора займа выступал учредитель, но не как простое физлицо, а как ИП. Все полученные средства он переводил на личные счета, в предпринимательской деятельности не использовал и не возвращал их займодавцу. При этом деньги выдавались на длительный срок (более пяти лет), а ставка по займу была установлена в размере 2/3 учётной ставки ЦБ РФ.
По мнению ИФНС, совокупность этих фактов означала, что полученные деньги учредитель использовал для личных нужд и возвращать не планировал. Следовательно, он присвоил прибыль «своей» компании, поэтому эти займы нужно рассматривать как дивиденды. В дополнение инспекторы проанализировали и деятельность компаний-займодавцев и установили, что выданные займы соответствовали сумме нераспределённой прибыли.
В результате физлицу был доначислен НДФЛ со всей суммы полученных займов, так как доходы в виде дивидендов в рамках УСН не облагаются налогом (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Одновременно учредителя оштрафовали за то, что он не представил декларацию по НДФЛ в отношении доначисленных сумм.
Что касается условия об уплате процентов, то оно сыграло против налогоплательщика, поскольку размер процентов был чётко привязан к учётной ставке ЦБ РФ. Включение в договор подобного условия суд признал недобросовестным поведением обеих сторон, направленным исключительно на уклонение от уплаты НДФЛ с материальной выгоды по повышенной ставке 35 % (у заёмщика) и от исполнения обязанностей налогового агента (у займодавца).
В данном случае займодавца не оштрафовали за неудержание НДФЛ с дивидендов, хотя все условия для этого были. Оценивая возможные налоговые последствия при займах между взаимозависимыми лицами, это тоже нужно принимать во внимание.
Пример 3. Суд переквалифицировал заём в безвозвратную финпомощь и доначислил налог на прибыль
Наконец, ВС РФ также встал на сторону налоговиков в деле об учёте в расходах процентов по договору займа. У заёмщика не было реальных источников, за счёт которых он мог бы возвратить заём. Займодавец об этом знал, но постоянно продлевал срок возврата займа. ФНС посчитала, что это подтверждает фиктивность займа. Суд переквалифицировал его в безвозвратную финансовую помощь, переданную на развитие дочернего предприятия. В результате суммы процентов, которые заёмщик учитывал в расходах при методе начисления, были исключены, что привело к доначислению налога на прибыль (Определение ВС РФ от 08.04.2019 № 310-ЭС19-3529 по делу № А09-1493/2018).
Сдать отчётность и сформировать платёжку по налогу на основе декларации бесплатно
Попробовать со своим сертификатом сейчас
Как снизить риски
Как видим, займы между взаимозависимыми юридическими лицами, особенно беспроцентые, могут иметь серьёзные налоговые последствия. Если суд признает заёмные отношения фиктивными, это может привести, в частности, к доначислению налога на прибыль и НДФЛ. При этом даже если заёмщик реально уплачивает проценты за пользование займом, это не гарантирует, что займ не переквалифицируют. Как минимизировать риски?
Отказаться от займов на нерыночных условиях
Займы должны соответствовать рыночным условиям как «де юре», так и «де факто». Это значит, что при оформлении заёмных отношений между «своими» мало включить в договор те же условия, что и в договоры с неаффилированными лицами. Нужно также фактически подтверждать реальность сделки. А для этого отслеживать исполнение договоров и требовать возврата денег по окончании срока займа. Также не стоит без обеспечения выдавать займы и продлевать договоры, если известно, что у заёмщика плохое финансовое состояние.
Вернуть деньги по формальным займам
Мы советуем провести ревизию уже имеющихся заёмных отношений и оценить их с точки зрения признаков формальности. И если такие признаки обнаружатся, то стоит предпринять меры по возврату средств, чтобы уменьшить риск переквалификации займа и налоговых доначислений.
Взвесить риски по беспроцентным займам
Риск договора беспроцентного займа в том, что заёмщик фактически пользуется деньгами бесплатно. А значит, займодавцу могут доначислить доход в виде неполученных процентов (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Это возможно, если заёмщик применяет УСН «Доходы».
Рассчитайте, какой налог заплатили бы обе стороны, если бы займ выдавался под рыночный процент, и сравните эту сумму с текущими налоговыми обязательствами сторон. Если сумма налога с учётом процентов будет выше реальной, то риски велики и от заключения такого договора беспроцентного займа стоит отказаться. Если же он уже заключён, стоит изменить его условия и установить проценты. Гражданский кодекс позволяет придать этому условию обратную силу, распространив его действие на период с даты выдачи займа (п. 2 ст. 425 ГК РФ).
Эти меры значительно снизят риски переквалификации займов и налоговых доначислений.
Эльба подготовит налоговую декларацию по УСН и рассчитает налоги. Сервисом пользуется 100 000 ИП и ООО. Попробуйте тоже, первые 30 дней бесплатно.
Попробовать бесплатно
Источник
С 1 июня изменился гражданский кодекс. Поправок много — некоторые из них повлияют на вас и ваши действия. Несколько изменений касаются займов. Они действуют только для договоров, которые заключили после 1 июня.
С 1 июня в гражданском кодексе новые правила для займов:
- Договоры между компаниями могут действовать после подписания, а не после выдачи денег. Заемщик может потребовать деньги, даже если их уже передумали выдавать.
- Займы больше 10 тысяч рублей нужно оформлять письменно.
- Можно заключать договор с одним заемщиком, а деньги по его просьбе передать кому-то другому.
- Займы до 100 тысяч рублей между людьми и ИП считаются беспроцентными, если ничего не сказано в договоре. Раньше лимит был 5 тысяч рублей. А больше 100 тысяч по умолчанию дают под проценты.
- Слишком высокие проценты можно уменьшить через суд, даже если в договоре заемщик на них согласился.
Когда договор считается заключенным: теперь при подписании
Заем — это когда кто-то дает кому-то в долг, а потом эти деньги нужно возвращать. Договор займа могут заключать люди, компании или люди с компаниями. Например, занять у соседа 10 тысяч рублей до зарплаты значит заключить с ним договор займа без процентов. Дать предпринимателю миллион на развитие бизнеса под 10% годовых из собственных денег — это договор займа с процентами.
Екатерина Мирошкина
экономист
Не путайте с кредитным договором — там одна из сторон банк и есть другие правила.
Как было раньше. Любой договор займа считался заключенным, только когда передавали деньги. Можно было подписать сколько угодно договоров, но, пока деньги не выданы, займа как будто и нет и договоры не действовали. И тот, кто обещал дать в долг, мог в итоге не давать — заставить его было нельзя. Даже если заемщик на это надеялся, уже что-то заказал и срочно нужны деньги, он мог их не получить.
С 1 июня. Компании могут заключить договор займа с такими условиями: если заемщик не получит деньги, то сможет требовать их через суд. Договор займа теперь может действовать с момента подписания, даже если деньги еще не выданы. Но это касается только договоров, заключенных между компаниями.
Юристы используют для такого договора умное слово «консенсуальный». Вдруг где-то встретите такое — будете знать, о чем речь, и вас уже не запутают заумными терминами.
Для физлиц все осталось по-прежнему. Если дает или берет в долг человек, договор займа начнет действовать только в момент передачи денег. Если сосед обещал вам денег в долг, но не дал, потребовать их с него не получится. Если вы лично обещали кому-то денег, даже фирме, можете передумать и не давать. Ссылки на то, что с вами заключили тот самый консенсуальный договор и теперь вы обязаны расплатиться, не помогут: с физлицами это не работает.
Когда нужен письменный договор
Если договор займа между людьми и на сумму больше 10 тысяч, он должен быть письменным. Раньше сумма для письменной формы была привязана к базовому МРОТ и составляла 1000 рублей.
Расписка — это подтверждение займа, но еще не договор. Если должник написал расписку, это еще не значит, что он вернет деньги даже через суд. Иногда имеет значение одно слово: например, «передает и получает 100 тысяч рублей» не равно «передал и получил 100 тысяч рублей». Или в расписке может быть написано, что деньги получены, а об обязанности их вернуть ни слова.
Расписка — это хорошо и важно, но иногда ее не хватает. Договор со всеми условиями надежнее, особенно если речь о крупных суммах с процентами.
Если заем выдает или берет компания, договор обязательно должен быть письменным, независимо от суммы. Если речь о кредите, то договор тоже письменный, иначе он вообще не действует. Но с кредитами так было всегда.
Как отказаться от договора займа
Для граждан изменений нет. Пока деньги не передали, займа не существует, обязательства по нему тоже. Вы ничего никому не должны. Можно обещать, подписывать договоры, но в долг не давать.
Для бизнеса — новые условия. Даже если договор действует с момента подписания, от него все равно можно отказаться. Например, если стало понятно, что партнер может не вернуть деньги вовремя. Но эти причины должны быть очевидными. Просто так нельзя передумать и не дать денег. Заемщик может пойти в суд и заставить выдать ему нужную сумму.
У компании-заемщика тоже есть право на отказ: пока не получил деньги, можно передумать, сообщить об этом и ничего не возмещать. Правда, нужно читать договор: когда именно должно быть уведомление об отказе, — а то придется расплачиваться.
Заем можно выдать одному, а требовать с другого
В договоре можно написать, что деньги получает один человек, а возвращать их будет другой. Для этого в договоре заемщиком указывают того, кто будет платить. И этот заемщик говорит: «Выдайте деньги такому-то человеку, я не против и буду погашать».
Считается, что в таком случае деньги получил заемщик и он обязан их возвращать. И это не поручительство, а обязанности именно по договору займа. Внимательно читайте, что подписываете. Можно подписать договор, ничего не получить, а потом оказаться основным должником, к которому приставы придут в первую очередь.
Заем без процентов — только до 100 тысяч рублей
Заем можно выдать с процентами и без процентов, смотря как договорились. Но бывает, что о процентах в договоре ничего не написано. Выдал, обязуется вернуть в такой-то срок — и все. А потом должник не возвращает деньги и пользуется ими, а проценты не начисляются. В договоре же про них ничего нет.
Как было раньше. Договор займа автоматически считался беспроцентным, если его сумма была до 5000 рублей и про проценты ничего не говорилось. Если сумма больше, а про проценты ни слова, то можно было потом все равно их потребовать по ставке ЦБ.
Это условие работало только для договоров между физлицами.
С 1 июня. Договоры займа до 100 тысяч рублей считаются беспроцентными, если в них о процентах ничего нет. Это значит, что раньше можно было не указывать проценты и все равно их получить при суммах займа от 5 тысяч рублей. А теперь так можно только при сумме больше 100 тысяч.
Беспроцентный лимит 100 тысяч рублей теперь действует не только для людей, но и для договоров с ИП. А вот у организаций все по-прежнему: если в договоре не упоминаются проценты, считается, что заем выдан под ключевую ставку.
Если вам кажется, что вы взяли деньги в долг без процентов, вам это может только казаться.
Пример без процентов. Два человека заключили договор займа на 80 тысяч рублей и ничего не написали там про проценты. Или один дал эти 80 тысяч другому под расписку на год. Через год заемщик вернет эти 80 тысяч рублей. Потребовать с него проценты не получится: условия о процентах нет, а сумма меньше лимита.
Пример с процентами. Если в таком же договоре сумма 110 тысяч, через год можно попросить отдать ее с процентами, хотя изначально так не договаривались. Например, сейчас это будет 7,25% годовых.
Когда можно уменьшить проценты
В гражданском кодексе теперь есть понятие «ростовщический процент». Это когда процент слишком высокий: в два или более раза выше, чем обычно. Даже если заемщик согласился на такие проценты и подписал договор, он может пойти в суд и уменьшить переплату.
Кого касается. Ростовщическими могут признать проценты по займам между людьми и между человеком и компанией. И только если заем выдан на потребительские цели и не банком.
Что такое обычный процент. Это решает суд, но можно ориентироваться на ставки ЦБ. Например, средние ставки по потребительским кредитам.
Это не значит, что можно согласиться на высокий процент, а потом легко уменьшить его через суд. Есть виды займов, по которым ставки и так высокие, например займы на короткий срок, без обеспечения, с высокими рисками невозврата, без страхования. Есть случаи, когда даже ставки почти 1000% годовых суд признавал законными: принцип свободы договора никто не отменял.
Когда заем считается возвращенным
Когда заемщик перечислил деньги в банк, считается, что он рассчитался. Даже если деньги дошли только до банка, а не до расчетного счета заимодавца. Если вдруг у банка отозвали лицензию и деньги зависли, заемщик может не волноваться: он свою обязанность исполнил.
Теперь заемщиков не волнует, что происходит с деньгами внутри банка.
Это все, что нужно знать о займах и поправках?
Нет, это только те изменения, которые действуют с 1 июня и касаются договоров займа. В гражданском кодексе есть и другие изменения. А некоторые условия для займов не поменялись, но их тоже нужно изучить перед тем, как брать или давать в долг.
Если даете или берете в долг, проконсультируйтесь с юристом. И всегда читайте любой документ перед тем, как подписать. Многих проблем можно избежать уже на этом этапе.
Источник