Заем при УСН доходы минус расходы отражают в бухучете по специально установленным правилам. Рассмотрим эти правила и их специфику применительно к УСН.
Порядок, которому подчинен учет по кредитам и займам
Ни полученные в качестве заемных, ни выданные в долг средства не считаются ни доходом, ни расходом налогоплательщика, работающего на УСН. Соответственно, не будет расцениваться ни как доход, ни как расход возврат этих средств. В части доходов такой вывод следует из содержания ст. 346.15 НК РФ, отсылающей к ст. 251 НК РФ, в которой подп. 10 п. 1 прямо указывает на то, что доходом подобные средства считать не следует. А в составе расходов, закрытый список которых содержит ст. 346.16 НК РФ, заемные средства не указаны.
Однако плату за пользование заемными средствами (проценты), если она предусмотрена договором, необходимо учесть в составе:
- доходов у стороны, выдавшей заем (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248, подп. 6 ст. 250 НК РФ);
- расходов у стороны, получившей заем (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Обе стороны вправе отразить проценты в полной их сумме при определении базы по УСН-налогу (п. 2 ст. 346.16, ст. 269, пп. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ):
- выдавшая заем сторона — в доходах в момент их поступления;
- заемщик — в расходах в момент перечисления.
Необходимость ориентироваться на ограничения как для доходов, так и для расходов возникает только в части сделок, признанных контролируемыми (п. 1 ст. 269 НК РФ).
Подробнее о процентах, возникающих при контролируемых сделках, читайте в статье «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту».
Получение и возврат займа в бухучете
Выдача займа у выдавшей его стороны в проводках отображается в зависимости от того, предусмотрены ли по займу проценты:
- в финвложениях, если заем процентный:
Дт 58 Кт 51;
- в расчетах с прочими дебиторами-кредиторами, если уплата процентов не предусмотрена:
Дт 76 Кт 51.
При возврате заемных средств проводки будут обратными:
Дт 51 Кт 58 (76).
У получающей стороны способ отражения один: в составе заемных средств. Может различаться только счет учета (66 или 67), зависящий от срока, на который выдан заем:
Дт 51 Кт 66 (67).
Возврат у заемщика зафиксируется обратной проводкой:
Дт 66 (67) КТ 51.
На отдельные вопросы ответил консультант отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Ю.В. Подпорин. Его ответ смотрите в КонсультантПлюс:
Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Проводки по учету процентов по займу
Получившая заем сторона начисляет проценты по нему ежемесячно, если иная периодичность начисления не предусмотрена договором, фиксируя это проводкой:
Дт 91 Кт 66 (67).
Факт оплаты процентов у нее отобразится как:
Дт 66 (67) Кт 51.
Выдавшая заем сторона начисление процентов будет делать с той же периодичностью, что и заемщик, и учитывать это проводкой:
Дт 76 Кт 91.
Получение процентов она отразит как:
Дт 51 Кт 76.
Об основных моментах, обусловливающих различия между кредитом и займом, читайте в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».
Итоги
Передаваемые в долг средства не учитывают ни в доходах, ни в расходах, ни при выдаче (получении), ни при возврате. Доходом у выдавшей заем стороны и расходом у его получателя будет являться плата за использование заемных средств: проценты, предусмотренные договором займа. В бухучете их начисляют, как правило, ежемесячно, а в доходах или расходах для целей расчета УСН-налога их возможно учесть только на момент фактического получения или оплаты соответственно.
Источник
Зачем нужно вести и нужно ли сдавать КУДиР
Книга учета доходов и расходов — это особый реестр, куда налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), заносят хозяйственные операции для последующего расчета налоговой базы по налогу УСН.
Обязанность вести книгу учета доходов и расходов или КУДиР, как ее часто называют бухгалтеры, установлена статьей 346.24 НК РФ.
Если КУДиР не вести или допустить нарушения в ее заполнении, можно заработать штраф от 10 000 до 30 000 рублей. А если нарушения приведут к занижению налогооблагаемой базы — штраф в 20% суммы неуплаченного налога. Это закреплено в статье 120 НК РФ.
При этом обязанности сдавать КУДиР в налоговую нет. Если налоговики потребуют предоставить Книгу учета доходов и расходов в ходе проверки, тогда вы обязаны предоставить Книгу в бумажном варианте, сшитую, пронумерованную и подписанную.
КУДиР может понадобиться, чтобы показать расходование средств целевого финансирования, или показать ПФР доходы для определения ставки страховых взносов ИП, или в банке для кредита.
Книга заводится на год. Вести ее можно в бумажном и электронном виде. Конечно, многие бухгалтерские программы и веб-сервисы (такие как Контур.Бухгалтерия или Эльба) с разной степенью простоты позволяют вести книгу в электронном виде. Если налоговая потребует, можно распечатать и отнести.
Как заполнять Книгу учета доходов и расходов (КУДиР)
Форма книги и порядок заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135Н. КУДиР состоит из титульного листа и 5 разделов.
Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы» заполняют 1, 4 и 5 разделы. При этом в первом разделе надо заполнить только графу с доходами.
Налогоплательщики с объектом «доходы за вычетом расходов» заполняют 1 и 3 разделы. А если есть основные средства (ОС), то и 2 раздел Книги.
Раздел 1 «Доходы и расходы»
УСН 6% — в первый раздел нужно вносить только деньги, которые поступают на расчетный счет или в кассу организации. Тут же надо указать дату и номер первичного документа: платежного поручения, приходного кассового ордера или выписки кредитной организации. Блок «расходы» для упрощенцев с объектом «доходы» обычно не актуален. В него нужно заносить только:
- расходы, осуществленные за счет субсидий;
- расходы, предусмотренные условиями получения выплат на содействие самозанятости безработных и стимулирование создания безработными гражданами новых рабочих мест.
УСН 15% — первый раздел заполняйте полностью. Указывайте только те доходы и расходы, которые включаются в налоговую базу по налогу УСН. Прочие доходы и расходы указывать не нужно. Финансовые затраты, которые не связаны с получением прибыли, в Книгу не включайте.
Как правильно отражать доходы и расходы в разделе 1 подробно описано в статье 346.17 НК РФ. Там же прописан порядок признания доходов и расходов. Согласно нему и нужно заводить в Книгу доходы и расходы.
Также заполняется справка, где и производится расчет налога.
Раздел 2 «Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов»
Упрощенцы с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов» заполняют второй раздел КУДиР, где отражается полная информация об основных средствах: дата приобретения, дата ввода в эксплуатацию, срок полезного использования и другие параметры для расчёта налоговой базы. Сюда можно внести только расходы, подтвержденные документами.
Почему так сложно? Стоимость основного средства списывается в расходы равными частями в течение года. Но должны быть выполнены условия, которые и описаны в разделе 2. Основное средство списывается в расходы на последнее число квартала.
Раздел 3 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу»
Этот раздел заполняют только организации и ИП на УСН 15% в том случае, когда в прошедших годах были убытки, которые можно перенести на следующие налоговые периоды в течение 10 лет.
Указываются суммы убытка за предыдущие годы, если есть. Потом эти данные включаются в справку к разделу 1. Если вы получили убыток в 2019 году, укажите его в Справке к Разделу 1. Третий раздел будет необходимо заполнить только в 2020 году.
Раздел 4 «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ, уменьшающие сумму налога»
Этот раздел для упрощенцев на «доходах». В нем указывается информация о выплатах страховых взносов за работников, на которые можно потенциально уменьшить налог УСН с объектом «доходы». ИП в этом разделе указывает и взносы, которые платит за себя.
Раздел 5 «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога»
Этот раздел для упрощенцев на «доходах». Его ввели с января 2018 года. Указывайте в нем суммы торгового сбора или его части, в день уплаты. Сумма сбора вносится на основании официального документа из налоговой, в котором указано, что предприниматель обязан его уплачивать.
А теперь подробнее о практике ведения КУДиР.
Как отражать доходы в КУДиР
В общем правиле доходы отражаются кассовым методом: на дату поступления на расчетный счет, в кассу или иным способом.
Для денег все понятно: есть дата платежного поручения или приходного кассового ордера и сумма. Но если доход поступил в виде имущества: компьютера, например?
Как учесть натуральный доход в КУДиР
Натуральный доход в виде имущества, материалов и прочего учитывается по рыночной стоимости. Как ее определять, можно посмотреть в статье 40 НК РФ. Отражать поступление нужно в деньгах на дату передачи имущества. Подтверждающим документом станет накладная или акт на передачу.
Пример отражения натурального дохода в КУДиР:
Доходы и расходы
Субсидии на развитие бизнеса
Это тот случай, когда упрощенец-доходник может что-то вписать в графу 5 «Расходы» и учесть эти расходы при расчете налога. Расходы вы записываете по мере их осуществления и одновременно вписываете равную сумму полученной субсидии в доходы.
Таким образом, если вы потратите всю субсидию в один год, у вас сумма дохода в размере субсидии компенсируется суммами понесенных расходов.
Первичные документы для дохода — платежка. Первичные документы для расходов — акты, накладные и т д.
Возврат аванса покупателю
Возврат аванса минусует ранее полученный доход в виде суммы аванса. Поэтому в графу 4 «Доходы» так и записываем — с минусом.
Пример возврата аванса в КУДиР:
Доходы и расходы
Как отражать расходы
Общего правила здесь нет: расходы на материалы, основные средства, товары для перепродажи, зарплату работников и прочее отражаются по-разному.
Расходы на материалы или услуги в КУДиР
Например, расходы на приобретение материалов для последующего использования могут быть признаны на дату списания этих материалов в производство при условии, что товары оплачены.
У вас 3 события:
- Cписание с расчетного счета и платежное поручение;
- Поступление материалов и товарная накладная;
- Cписание материалов и бухгалтерская справка или акт списания материалов в производство.
Вообще списание должно происходить по событию 3, но после 1 и 2. На практике часто материалы списывают сразу, как они поступили, то есть 2 и 3 событие совпадают по дате. Первичным документом в этом случае будет товарная накладная на поступление.
Это означает что в Книге вы сделаете следующую запись:
Доходы и расходы
Схожим образом отражаются услуги — по факту выполнения в размере оплаченных услуг. Подтверждающим документом будет акт оказания услуг при наличии платежного поручения на их оплату.
Расходы на товары для перепродажи
Отличаются от расходов на материалы тем, что в качестве события 3 выступит отгрузка конечному покупателю. Дата и документ — по товарной накладной на реализацию или по отчету розничных продаж, или по акту инвентаризации.
Расходы на основные средства
Как мы уже говорили выше, стоимость основных средств списывается равными частями поквартально в течение года. Дата — последнее число последнего месяца квартала. Документ — накладная или акт приема-передачи ОС, акт ввода в эксплуатацию, платежные поручения на уплату.
Все делают по-разному: кто-то перечисляет документы через запятую, кто-то (особенно при автоматизированном ведении) указывает документ о поступлении ОС. Главное, чтобы остальные документы были в наличии на случай налоговой проверки.
Расходы на зарплату работников
Здесь нужно различать вид выплаты. Есть зарплата. Есть аванс. Есть удержанный с работника НДФЛ.
- Зарплату отражаем на дату фактической выплаты. Документ — платежное поручение или платежная ведомость;
- НДФЛ отражаем при условии выдачи зарплаты на дату фактической выплаты. Документ — платежное поручение;
- Аванс можно отразить в расходах только после начисления зарплаты, поэтому в КУДиР делаем запись последним числом месяца;
- Если НДФЛ выплачивается в один день с зарплатой, то можно сделать общую запись на НДФЛ и на зарплату;
Пример отражения зарплаты в КУДиР здесь:
Доходы и расходы
Следует помнить, что не всегда НДФЛ можно считать в составе расходов на оплату труда. Если он удерживается не по трудовому договору, а как часть компенсации за, скажем, занятия фитнесом, то в расходах вы такую выплату учесть не сможете (основание — п. 2 ст. 346.16 и ст. 255 НК РФ).
Надеемся на обратную связь. Заполняйте КУДиР правильно;)
Попробуйте поработать в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для ведения КУДир, бухучета и отправки отчетности через интернет.
Источник
MsBulavka
спросила
14 апреля 2011 в 05:30
25907 просмотров
Добрый день! недавно перешла на 1с 8.2 Упрощенка. Не все еще поняла.
Пожалуйста, поясните мне, что сделать, чтобы в доход не попадали займы и возвраты?
Получаю займ на р/с. при формировании выписки выбираю операцию «расчеты по кредитам и займам» (поступление) — сумма все равно попадает в Доходы.
Сдача денег на расчетный счет — аналогично, возврат от поставщика — то же самое!!
Неужели только вручную в каждой подобной операции? а если стоит галочка «сумма доходов и расходов определяется автоматически», то она не «определяется», а автоматически заносится в доходы?? Разочарование от такой «автоматики».. (
1С7 формировала только то, что надо.
Посоветуйте, пожалуйста!
sukharik
33 740 баллов
, г. Санкт-Петербург
Цитата (MsBulavka):Добрый день! недавно перешла на 1с 8.2 Упрощенка. Не все еще поняла.
Пожалуйста, поясните мне, что сделать, чтобы в доход не попадали займы и возвраты?
Получаю займ на р/с. при формировании выписки выбираю операцию «расчеты по кредитам и займам» (поступление) — сумма все равно попадает в Доходы.
Сдача денег на расчетный счет — аналогично, возврат от поставщика — то же самое!!
Неужели только вручную в каждой подобной операции? а если стоит галочка «сумма доходов и расходов определяется автоматически», то она не «определяется», а автоматически заносится в доходы?? Разочарование от такой «автоматики».. (
1С7 формировала только то, что надо.
Посоветуйте, пожалуйста!
Снимаете галочку «сумма доходов и расходов определяется автоматически», и во «в т.ч принимаемые» и «доходы (расходы) всего» ставите 0. Перепроводите. Принажатии ДтКт закладка «Книга доходов» должна отсутствовать, значит, данные туда не заносятся.
Смените сложную учетную программу на понятный веб‑сервис для малого бизнеса
т.е. все-таки каждый документ вручную? я надеялась, что в учетной политике где-то что-то.. (
спасибо за ответ.
Мне кажется,Вам надо поподробнее рассмотреть все свои настройки.У меня 1С8.2,предприятие на УСН и расчеты по займам-возвратам не отражаются в Книге доходов никоим образом.
Добрый день!
Попробуйте в настройке учета поставить галочку все виды налогобложения. А когда настраиваете учетную политику только там ставите галочку УСН. А еще отдельные субконто заведите для займов и возвратов. Там можно задать как непринимаемые.
Цитата (Milotschka):надо поподробнее рассмотреть все свои настройки..
Я думаю, тоже.. вот и прошу совета, на какие настройки обратить внимание!
Цитата (Alla Aleksandrova):Добрый день!
Попробуйте в настройке учета поставить галочку все виды налогобложения. А когда настраиваете учетную политику только там ставите галочку УСН.
Надо же, помогло. возраты займов не попали в доходы, но внесение личных средств предпринимателя в кассу (приходники, операция прочие поступления, счет 84.01) отразился.
Цитата: А еще отдельные субконто заведите для займов и возвратов. Там можно задать как непринимаемые.
попробую завести для личных средств. только пока не знаю как. сейчас буду пробовать.
Цитата:Там можно задать как непринимаемые.
не могу найти как это задать.
спасибо за участие!
Здравствуйте!
Сч. 84-1 нельзя использовать в проводках для внесения личных средств предпринимателя, это сч. нераспределенной прибыли после реформации баланса. Лучше выбрать один из субсчетов к сч. 76.
я думаю, что на 76 счете будет висеть остаток, а 84 счет — это как бы и есть личные средства предпринимателя после закрытия мес и реформации баланса. Это же не займ, он не собирается их возвращать. К тому же баланс мы не сдаем. Для удобства и простоты.
Цитата (MsBulavka):я думаю, что на 76 счете будет висеть остаток, а 84 счет — это как бы и есть личные средства предпринимателя после закрытия мес и реформации баланса. Это же не займ, он не собирается их возвращать. К тому же баланс мы не сдаем. Для удобства и простоты.
Добрый вечер!
О какой реформации баланса идет речь?
У Вас ИП и есть только некоторые используемые счета учета, т.к. ИП баланс вообще не сдает и не может его сдавать!
84счет не должен быть задействован в Ваших операциях. Наверно, что-то не так с настройками учета. Вы настраивали учет для ИП? А личные средства предпринимателя должны быть на другом счете. На 84 счет распределяют прибыль (в конце отчетного года). А у ИП все средства, остающиеся после уплаты налогов, его!
Цитата (MsBulavka):
Цитата (Alla Aleksandrova):Добрый день!
Там можно задать как непринимаемые.
не могу найти как это задать.
спасибо за участие!
Добрый день!
Книгу ДиР видите в приходном кассовом ордере? При прочих операциях должна быть видна, нужно поставить галочку вручную в книге, а потом копируйте и изменяйте только цифры и даты. Или нужно найти статью расходов и задать там.
Цитата (juli 2010):У Вас ИП и есть только некоторые используемые счета учета, т.к. ИП баланс вообще не сдает и не может его сдавать! 84счет не должен быть задействован в Ваших операциях. Наверно, что-то не так с настройками учета. Вы настраивали учет для ИП? А личные средства предпринимателя должны быть на другом счете. На 84 счет распределяют прибыль (в конце отчетного года). А у ИП все средства, остающиеся после уплаты налогов, его!
Хм. Конечно, Вы правы. Но 1с 7.7 была уже так настроена, когда я пришла.. Конечно, я знаю, что ип не сдает баланс и не ведет бухучет, кроме основных средств. Но 84 счет задействован. Как мне лучше исправить это при переносе в 8.2?
Спасибо!
Цитата (Alla Aleksandrova):Книгу ДиР видите в приходном кассовом ордере? При прочих операциях должна быть видна, нужно поставить галочку вручную в книге, а потом копируйте и изменяйте только цифры и даты. Или нужно найти статью расходов и задать там.
Как только доберусь до программы, разберусь и отпишусь. Спасибо!
Цитата (MsBulavka):
Цитата (juli 2010):У Вас ИП и есть только некоторые используемые счета учета, т.к. ИП баланс вообще не сдает и не может его сдавать! 84счет не должен быть задействован в Ваших операциях. Наверно, что-то не так с настройками учета. Вы настраивали учет для ИП? А личные средства предпринимателя должны быть на другом счете. На 84 счет распределяют прибыль (в конце отчетного года). А у ИП все средства, остающиеся после уплаты налогов, его!
Хм. Конечно, Вы правы. Но 1с 7.7 была уже так настроена, когда я пришла.. Конечно, я знаю, что ип не сдает баланс и не ведет бухучет, кроме основных средств. Но 84 счет задействован. Как мне лучше исправить это при переносе в 8.2?
Спасибо!
Добрый день!
Попробуйте через меню операции задать неактуальные регламентные операции при распределении 84 счета. Или нужно с программистом 1с попробовать настроить, чтобы 84 счет Вас не путал.
Источник