Организация может выдавать сама или получать заемные средства. По срокам предоставления займов выделяют краткосрочные и долгосрочные. Еще один нюанс, влияющий на учет – предоставляется ли заем без платы за пользование денежными средствами (беспроцентный) или нужно оплачивать проценты (процентный). В этой статье мы рассмотрим примеры проводок по выданным и полученным займам.
Получать заем может юридическое лицо, ИП и физическое лицо. В свою очередь организация может выдавать на время для использования денежные средства и имущество, как другим фирмам, так и физическим (своим работникам, учредителям, посторонним гражданам).
Проводки по получению займа
Срок выдачи краткосрочных займов не превышает 1 года. При получении организацией денежных средств от кредитной организации, учредителя и т.д. они учитываются на счете 66. Заем может быть получен наличными, переводом на счет, в иностранной валюте. Соответственно будут сделаны записи:
- Дебет 50 (51, 52) Кредит 66 — проводки по получению займа.
При погашении задолженности проводка обратная:
- Дебет 66 Кредит 50 (51,52).
Сумма платежа и его периодичность прописывается в условиях договора.
Когда фирма несет дополнительные расходы при получении займа, они учитываются на 91 счете:
- Дебет 91.2 Кредит 66.
Долгосрочные займы предоставляют на срок больше года. Счет учета – 67. Учитывать заём можно на этом счете, либо после того, как срок погашения станет меньше 12 месяцев, перевести его на 66 счет:
- Дебет 67 Кредит 66.
Пример проводок получения займа:
Организация получила два кредита: один — на 6 месяцев в сумме 150 000 руб., а второй на 36 месяцев в сумме 680 000 руб. При оформлении долгосрочного кредита были оплачены услуги юристу — 5 000 руб.
Проводки:
Учет займов у заимодавца — проводки по выдаче займов
Если фирма выдает заем другой организации, то проводки будут такие:
- Дебет 58 Кредит 51 (50, 52, 40 …) – проводку по выданному займу.
Как видно из проводки, заем может быть предоставлен не только в виде денежной суммы, но и в виде имущества (материалов, ОС и т.д.). Сумма, которая будет учитываться в данном случае – стоимостное выражение товаров/материалов и т.д.
При выдаче беспроцентного займа юридическому лицу сумму учитывают по дебету 76 счета и кредиту счета выдачи средств или имущества (50, 51,10, 40 и т.д.).
Возврат займов оформляется проводкой:
- Дебет 51 (50, 40…) Кредит 58 (76).
Что касается обложением займов налогом НДС, есть две противоположенные точки зрения. Первая основывается на том, что происходит передача права собственности, которое является реализацией (ст. 39 НК РФ). Реализация облагается НДС. Обратная точка зрения: при получении и возврате кредита в виде товаров не возникает объекта налогообложения НДС.
Проводки по учету НДС по займам в натуральной форме:
- Дебет 91.2 Кредит 68 НДС – при выдаче займа
- Дебет 19 Кредит 58 (76) – учет входного НДС при возврате займа.
Выдача займа работнику организации оформляется проводкой:
- Дебет 73 Кредит 50 (51).
Возврат оформляется обратной проводкой.
Пример:
Организация выдала беспроцентный заем юридическому лицу в сумме 320 000 руб.
Проводки по выдаче займа:
Учет процентов по займам
Расходы по выплате процентов по займам учитываются, как прочие расходы на счете 91. В налоговом учете они списываются каждый месяц, независимо от их оплаты согласно условиям договора.
Проводкой Дебет 66 (67) Кредит 51 проценты по займам оплачиваются, а записью Дебет 91.2 Кредит 66 (67) их учитывают в составе расходов.
Для организаций, которые предоставляют займы, проценты учитывают в прочих доходах: Дебет 76 Кредит 51 (50). Получение: Дебет 50 (51) Кредит 76.
Пример:
Организация получила заем в размере 120 000 руб., который облагается по ставке 10% годовых. За первый месяц пользования (17 дней) заемными средствами сумма процентов составила 567 руб., за второй месяц 1000 руб., за третий (12 дней) 400 руб., после чего кредит был погашен.
Проводки:
Источник
smv_mars
спросила
27 сентября 2016 в 14:08
165 просмотров
Добрый день!
ООО на общем режиме налогообложения получает займ от иностранной компании в евро.
Данную операцию отразила следующим образом:
1.
01.02.2016 г курс ЦБ 81,9077
Дт 52 — Кт 66 получили займ 1650000 евро
2.
03.02.2016 г. курс ЦБ 84,9719
часть евро переводим в рубли
на момент операции делаем переоценку валюты (84,9719-81,9077) х 1650000 = 5055930 руб. — это внереализационный доход
Дт 52 — Кт 91.01
курс обмена (продажи евро — покупки рубли) = 86
продаем 1646550 евро = 141603300 руб.
по курсу ЦБ 1646550 евро = 139910481,95 руб.
сумма разницы в рублях (141603300 — 139910481) = 1692818,05 руб будет внереализационный доход
таким образом на расчетный рублевый счет мы получаем всего 141603300 руб, по проводкам это так:
Дт 51 — Кт 91.01 1692818,05 отклонения от курса ЦБ
Дт 51 — Кт 57 139910481,95 руб по курсу ЦБ
3.
29.02.2016 курс ЦБ 82,9749
На конец месяца делаем переоценку задолженности по займу (курс упал по сравнению с 03.02.16 — датой где уже была переоценка по курсу ЦБ 84,9719)
1650000 евро (84,9719 — 82,9749) = 3295050 руб
Дт 91.02 — Кт 66
4.
29.02.2016 курс ЦБ 82,9749
Начисляем проценты:
по договору 4,5% годовых, 2016 году — 366 дней
1650000 х 4,5 % / 366 дн х 29 дн февраля = 5883,20 евро
5883,20 х 82,9749 = 488157,93 руб. Дт 91.02 — Кт — 66 (проценты по займу)
5.
31.03.16 г курс ЦБ 76,5386
На конец месяца делаем переоценку задолженности по займу и процентам
Долг по займу — 1650000
Долг по процентам — 5883,20
Курс по сравнению с февралем упал, курсовая разница будет равна
(82,9749 — 76,5386) х 1650000 = 10615895 руб. Дт 91.02 — Кт 66 (займ)
(82,9749 — 76,5386) х 5883,20 = 37866,04 руб Дт 91.02 — Кт 66 (проценты)
6
31.03.16 г курс ЦБ 76,5386
Начисляем проценты:
по договору 4,5% годовых, 2016 году — 366 дней
1650000 х 4,5 % / 366 дн х 31 дн марта = 6288,93 евро
6288,93 х 76,5386 = 481345,90 руб. Дт 91.02 — Кт — 66 (проценты по займу)
Итого внереализационные расходы и доходы (по займу) за 1 квартал 2016 г:
Кт 91.01 = 6748748,05 (5055930 +1692818,05)
Дт 91.02 = 14918314,87 (3295050 + 488157,93+ 10615895 + 37866,04 + 481345,90)
Прошу коллег, которые так же работают с займами в валюте, проверить правильность отражения займа и процентов в учете.
Спасибо за ответ.
Главное, что меня волновало я увидела, а именно:
Если курс евро снизился, то у Вас в части займа и процентов (но не в части остатка на валютном счете) появляется положительная курсовая разница, которая отражается проводкой Д 66 К 91.1. Т.е. 29 февраля у Вас положительная курсовая разница и проводка Д 66 К 91.1, т.к. курс на 29.02 ниже, чем курс на дату предыдущей переоценки — 03.02.
Если курс евро увеличился, то у Вас появляется отрицательная курсовая разница, которая отражается проводкой Д 91.2 К 66.
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Расчеты
- Валютные операции, у.е.
115528 марта 2018
ООО получало процентные займы в валюте от учредителя. Можно ли этот долг перевести в рублевый что бы не возникало курсовых разниц? Какими документами это оформить? Подробности в этой статье.
Вопрос: Можно ли перевести валютный договор займа в рублевый? ООО получало займы в валюте (процентный) от учредителя. Можно ли этот долг перевести в рублевый что бы не возникало курсовых разниц? Какими документами? Как это сделать с по бухгалтерскому и налоговому учету? Какие проводки?
Ответ: Перевести валютный займ в рублевый можно. Для этого надо подписать с заимодавцем соглашение о новации долга. Составьте его в произвольной форме. Укажите первичное обязательство по договору займа в иностранной валюте и его размер. Обозначьте, какое новое обязательство и в каком объеме у вас возникает.
Пропишите условия перевода долга из инвалюты в рубли:
сумму долга или его остаток в иностранной валюте на дату новации (остаток определите как разницу исходя из установленной договором суммы займа и фактически уплаченными деньгами);
курс пересчета задолженности в инвалюте на рубли (согласуйте курс на дату соглашения, можете использовать как курс, установленный ЦБ на дату подписания соглашения, так и любой другой по договоренности с кредитором);
сумму долга в рублях, получившуюся после пересчета (то есть объем нового рублевого займа).
Перевод валютного займа в рублевый отражайте в бухгалтерском учете по субсчетам, открытым к счету 66 (по краткосрочным займам) или к счету 67 (по долгосрочным займам).
Проводки:
ДЕБЕТ 66 (67) субсчет «Расчеты по займу в валюте» КРЕДИТ 66 (67) субсчет «Расчеты по займу в рублях» — осуществлен перевод задолженности из валюты в рубли.
На дату перевода задолженности из валюты в рубли надо посчитать курсовую разницу. Определите ее как разницу между рублевой оценкой обязательства по займу на дату соглашения о новации и на отчетную дату предыдущего отчетного периода. Положительную разницу отнесите на прочие доходы, отрицательную — на прочие расходы.
В налоговом учете новацию обязательства по оплате валютного займа в рублевый заем отразите как две отдельные операции по: погашению валютного займа; получению рублевого займа. Возникшие курсовые разницы отнесите в состав внереализационных доходов (расходов).
Обоснование
Как в условиях кризиса перевести валютный заем в рублевый
На заметку
Новация — способ прекращения обязательства, который представляет собой замену первоначального обязательства другим, предусматривающим иной предмет или способ исполнения.
Для того чтобы перевести валютный заем в рублевый, вам надо вместе со своим контрагентом, которому вы должны деньги, составить двусторонний документ — соглашение о новации долга. Поскольку именно новация предполагает замену первоначального обязательства на другое, которое предусматривает иной предмет или способ исполнения (ст. 414 ГК РФ).
Унифицированной формы соглашения о новации законодательством не установлено. Поэтому составьте его в произвольной форме. Фрагмент примерного соглашения мы представили ниже.
Укажите в соглашении первичное обязательство по договору займа в иностранной валюте и его размер. А также обозначьте, какое новое обязательство и в каком объеме у вас возникает.
Кроме того, пропишите в соглашении о новации конкретные условия перевода долга из инвалюты в рубли (п. 2 ст. 317 ГК РФ). А именно:
1. Сумму долга или его остаток в иностранной валюте на дату новации. Остаток определите как разницу исходя из установленной договором суммы займа и фактически уплаченными деньгами.
2. Курс пересчета задолженности в инвалюте на рубли. Согласуйте курс со своим партнером на дату соглашения. Можете использовать как курс, установленный Центральным банком РФ на дату подписания соглашения о новации, так и любой другой по договоренности с кредитором.
3. Сумму долга в рублях, получившуюся после пересчета. То есть объем нового рублевого займа.
Суть вопроса
После того как соглашение о новации подписано, долг в иностранной валюте прекращается и возникает новое рублевое обязательство.
После того как вы заключите соглашение о новации и подпишете его со своим контрагентом, у вас возникнет новое рублевое обязательство.
А прежнее, в иностранной валюте, прекратится (п. 1 ст. 414 ГК РФ).
Пример 1. Перевод валютного займа в рублевый
На балансе ООО «Рига» числится задолженность по договору займа перед ООО «Успех» в сумме 100 000 евро. 9 февраля фирмы заключили соглашение о новации, по которому заем надо вернуть не в евро, а в рублях.
Компании пересчитали задолженность по курсу ЦБ РФ, действующему на дату соглашения о новации, — 75,6591 руб. за 1евро.
Таким образом, стоимость нового рублевого займа составила 7 565 910 руб. (75,6591 руб. * 100 000 руб.).
Как в учете при УСН отразить переквалификацию займа
Перевод валютного займа в рублевый отражайте в бухгалтерском учете по субсчетам, открытым к счету 66 (по краткосрочным займам) или к счету 67 (по долгосрочным займам). В частности, на дату подписания со своим контрагентом соглашения о новации делайте такую проводку:
ДЕБЕТ 66 (67) субсчет «Расчеты по займу в евро» КРЕДИТ 66 (67) субсчет «Расчеты по займу в рублях»
— осуществлен перевод задолженности из евро в рубли.
Обратите внимание
В бухучете на дату перевода задолженности из инвалюты в рубли надо посчитать курсовую разницу.
Также обращаем ваше внимание на такой момент. Поскольку до новации заем у вас был в иностранной валюте, вам приходилось в целях бухгалтерского учета пересчитывать его в рубли, так как российский учет ведется в рублях. А из-за того что курс валюты постоянно менялся, в результате переоценки у вас возникали курсовые разницы, которые вы относили в бухучете на прочие доходы (положительную разницу — от падения курса) или на прочие расходы (отрицательную разницу — от роста курса). И признавали их на дату совершения операции (например, при получении займа) и последнее число отчетного периода. При этом отчетные периоды (месяц, квартал и пр.), на которые осуществляется переоценка, вы устанавливали в учетной политике.
Так вот, на момент перевода задолженности в рубли вам надо будет тоже посчитать курсовую разницу. Определите ее как разницу между рублевой оценкой обязательства по займу на дату соглашения о новации и на отчетную дату предыдущего отчетного периода (п. 5 — 7 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»). Положительную разницу отнесите на прочие доходы, отрицательную — на прочие расходы.
Пример 2. Бухгалтерский учет при переводе займа из инвалюты в рубли
Продолжим условия примера 1. Допустим, что заем, который числится на балансе ООО «Рига», — долгосрочный. Его предыдущая оценка была отражена в бухучете 31 января 2015 года. Курс ЦБ РФ на 31 января составил 78,1105 руб. за 1 евро.
Посмотрим, как бухгалтер отразила в бухгалтерском учете перевод задолженности из евро в рубли и посчитала курсовые разницы:
9 февраля
ДЕБЕТ 67 субсчет «Расчеты по займу в евро» КРЕДИТ 67 субсчет «Расчеты по займу в рублях»
— 7 565 910 руб. — осуществлен перевод задолженности из евро в рубли.
Кроме того, на эту же дату бухгалтер ООО «Рига» определила курсовую разницу в бухгалтерском учете:
ДЕБЕТ 67 субсчет «Расчеты по займу в евро» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 245 140 руб. [(75, 6591 руб. – 78,1105 руб.) * 100 000 руб.] — отражена положительная курсовая разница.
Поскольку курс евро упал по отношению к предыдущей оценке обязательства, соответственно задолженность ООО «Рига» уменьшилась. Следовательно, в бухгалтерском учете возникла положительная курсовая разница. Ее бухгалтер отнесла на
Как учитывать проценты по займу, переведенному из иностранной валюты в рубли
В бухгалтерском учете при УСН проценты по займу следует фиксировать обособленно от основной суммы обязательства — на счете 66 или 67. Они будут относиться в полном объеме на прочие расходы в том периоде, к которому относятся (п. 4 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»).
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
- Скачайте формы по теме:
- счетов 07, 08, 11
- счетов 80, 81, 83
- счетов 82, 85, 86, 87, 88, 89, 96
- счетов 40, 41, 43, 45, 46, 62
- счетов 02, 05, 10, 12, 13, 20, 25, 26, 28, 29, 31, 65, 69, 70, 84
Статьи по теме в электронном журнале
Источник