Операции по передаче заимодавцем заемщику денег и возврату заемщиком этой суммы не являются объектом обложения НДС.
Письмо Минфина России от 22.06.10 № 03-07-07/40
Вопрос: Прошу ответить на следующие вопросы:
1. Является ли реализацией выдача процентного и беспроцентного займа, а также начисление и получение процентов по процентному займу?
2. Должно ли юридическое лицо, которое выдает займы (процентные и беспроцентные), выставлять счета-фактуры на начисленные проценты?
Ответ: В связи с вашими письмами по вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении операций займа в денежной форме и оформлению счетов-фактур по этим операциям Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Российской Федерации. При этом перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, установлен статьей 149 Кодекса.
Так, подпунктом 15 пункта 3 статьи 149 Кодекса установлено, что операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
В соответствии со статьей 807 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – Гражданский кодекс) по договору займа одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Пунктом 1 статьи 809 Гражданского кодекса установлено, что если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца, а если займодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.
Поскольку на основании пункта 2 статьи 146 и подпункта 1 пункта 3 статьи 39 Кодекса операции по передаче заимодавцем заемщику суммы денег и возврату заемщиком этой суммы денег не являются объектом налогообложения, освобождение от налога, на добавленную стоимость, предусмотренное вышеуказанным подпунктом 15 пункта 3 статьи 149 Кодекса, применяется в отношении процентов, начисляемых на сумму займа, которые, по нашему мнению, следует признавать стоимостью услуг по предоставлению займа в денежной форме, оказываемых заимодавцем заемщику.
Таким образом, при осуществлении операций займа в денежной форме от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются проценты, начисляемые заимодавцем в размере, определенном договором займа, либо проценты, начисляемые в размере, определенном исходя из ставки банковского процента (ставки рефинансирования), в случае отсутствия в договоре займа условия о размере процента.
Что касается составления счетов-фактур, то согласно пункту 3 статьи 169 Кодекса при совершении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Кодекса, налогоплательщик обязан составлять счеты-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. В связи с этим счета-фактуры по вышеуказанным услугам составляются и выставляются заимодавцем в общеустановленном порядке. При этом счет-фактура на сумму займа заимодавцем не составляется.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 года № 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики
Минфина России
Н. А. Комова
Источник
Не облагаются НДС полученные и выданные денежные займы, займы ценными бумагами и проценты по ним. При выдаче займов другим имуществом и при получении процентов по ним нужно начислять НДС. Также налог нужно исчислять при возврате таких займов. Если вы получаете проценты по займам, не облагаемые НДС, и у вас есть при этом облагаемые НДС операции, то вам необходимо вести раздельный учет таких операций и «входного» НДС
Облагается ли НДС предоставление займа
Если по договору займа вы предоставили заемщику денежные средства, то сумму займа НДС не облагайте. Такие операции не признаются объектом обложения НДС (пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 29.11.2010 N 03-07-11/460, ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7896). Предоставление займа ценными бумагами также не облагайте налогом (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Если же по договору займа вы передаете заемщику товары, то по такой операции вам нужно начислить НДС. Передаваемое имущество в этом случае переходит в собственность заемщика (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Поэтому его передача признается реализацией и облагается НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Есть мнение о том, что передача товаров по договору займа реализацией не является и НДС не облагается, поскольку товары впоследствии возвращаются заимодавцу. Однако если вы последуете такой позиции и не начислите НДС, то, скорее всего, это приведет к претензиям от налоговых органов.
Облагается ли НДС получение займа
Если вы получили заем в денежной форме или ценными бумагами, то у вас никаких обязанностей по НДС не возникает (пп. 1 п. 3 ст. 39, п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
При получении иного имущества по договору займа начислять НДС также не нужно, поскольку объекта обложения налогом у вас не возникает (п. 1 ст. 146 НК РФ). Однако при его возврате вы должны исчислить НДС, так как его обратная передача признается реализацией (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Облагаются ли НДС проценты по договору займа
Полученные по договору займа проценты могут облагаться или не облагаться НДС в зависимости от того, чем выдан заем: денежными средствами, ценными бумагами или другим имуществом.
Проценты по займам, выданным деньгами или ценными бумагами, освобождаются от НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Если же вы получили проценты по товарному займу, то в этом случае нужно начислять НДС, поскольку на них освобождение не распространяется.
Предоставление товаров взаймы признается их реализацией, поэтому возникает объект обложения НДС (п. 1 ст. 807 ГК РФ, п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). А проценты будут увеличивать налоговую базу по НДС как суммы, связанные с оплатой реализованных заемщику товаров, кроме случаев, когда сама операция по реализации не облагается налогом (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 162 НК РФ).
Для заемщика уплата процентов по договорам займа, выданным денежными средствами и ценными бумагами, никаких обязанностей по НДС не влечет (п. 1 ст. 146 НК РФ).
При уплате в денежной форме процентов по договору товарного займа у заемщика объекта обложения НДС также не возникает. Если же проценты уплачиваются путем передачи дополнительных единиц товаров, нужно начислять НДС, поскольку такие товары считаются реализованными (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Нужно ли вести раздельный учет НДС при получении процентов по займу
Если вы получаете проценты по займам, не облагаемые НДС, и при этом осуществляете операции, облагаемые налогом, то вы должны вести раздельный учет таких операций (пп. 15 п. 3, п. 4 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.11.2010 N 03-07-11/460). В этом случае вам также нужно вести раздельный учет «входного» НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые одновременно используются в облагаемой и в не облагаемой НДС деятельности (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Это необходимо, чтобы определить долю «входного» НДС по таким товарам (работам, услугам, имущественным правам), которую можно принять к вычету.
Источник
califa
спросил
11 августа 2010 в 14:01
5731 просмотр
Добрый день!
Помогите разобраться вот в чём.
Заимодавец перечисляет нам денежные средства в размере 100 000,00 рублей по договору займа.
Позже выяснилось, что бухгалтер, составившая платёжное поручение, вместо того, чтобы указать – «без налога НДС», выделила из суммы займа налог на добавленную стоимость.
Каким образом мне теперь с этим справиться. Какие проблемы могут в связи с этим возникнуть? Сталкиваюсь с этим впервые =(((
Заранее спасибо!
Нужно попросить письмо от займодавца, в котором бы они указали на то, что ошиблись и назначение платежа следует читать без НДС.
Цитата (califa):Добрый день!
Помогите разобраться вот в чём.
Заимодавец перечисляет нам денежные средства в размере 100 000,00 рублей по договору займа.
Позже выяснилось, что бухгалтер, составившая платёжное поручение, вместо того, чтобы указать – «без налога НДС», выделила из суммы займа налог на добавленную стоимость.
Каким образом мне теперь с этим справиться. Какие проблемы могут в связи с этим возникнуть? Сталкиваюсь с этим впервые =(((
Заранее спасибо!
Займы НДС не облагаются. Так что это в принципе не прблемаема. Ничего страшного в этом я не вижу.
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП
Необходимо заимодавца попросить составить следующее письмо : В поле таком-то п/п № ….от … не верно указано : и полность прописать, а верно читать : прописать уже без суммы НДС и подписать гл.бух и ген.дир.
Данное письмо необходимо им отправить в свой банк и Вам, если деньги уже поступили к Вам на расчетный счет.
СПАСИБО всем Вам огромное за помощь!!!
Цитата (Баранова Елена Владимировна):Необходимо заимодавца попросить составить следующее письмо : В поле таком-то п/п № ….от … не верно указано : и полность прописать, а верно читать : прописать уже без суммы НДС и подписать гл.бух и ген.дир.
Данное письмо необходимо им отправить в свой банк и Вам, если деньги уже поступили к Вам на расчетный счет.
Если тот кто платит уточняет платеж в своем банке, то Вам в свой банк ничего нести не надо, т.к. банк контрагента и так направит в Ваш банк уточнение. Да и проводить письмо через банк в данной ситуации не вижу смысла, займы и так к НДС не имееют никакого отношения
Коллеги, при разборе ситуации всё оказалось ещё интересней.
Всё сначала.
Заимодавец ИП (УСН, 6%). Договор займа беспроцентный. ИП перечисляет 100 000,00. Но, как оказалось позже, в адрес ИП был выставлен счет, в котором по ошибке/невнимательности пункт «с учётом НДС» был игнорирован. В итоге получается что ИП перечисляет деньги по договору и этому счету в котором чётко прописано «в т.ч. НДС 15 254,24».
Получатель займа в БУ делает проводки: ДТ 51 — Кт 66,3 (66.3 — т.к. основание — договор займа … или я что-то путаю). В БУ заимодавца — возникает обязательство по возврату этого займа. И он в КТ 66.3. Ведь так?
Не могу понять, что происходит в этой ситуации в БУ у ИП? Какие неприятности могут возникнуть в связи с этим?
Очень прошу помочь распутать этот клубок.
Цитата (califa):Коллеги, при разборе ситуации всё оказалось ещё интересней.
Всё сначала.
Заимодавец ИП (УСН, 6%). Договор займа беспроцентный. ИП перечисляет 100 000,00. Но, как оказалось позже, в адрес ИП был выставлен счет, в котором по ошибке/невнимательности пункт «с учётом НДС» был игнорирован. В итоге получается что ИП перечисляет деньги по договору и этому счету в котором чётко прописано «в т.ч. НДС 15 254,24».
Получатель займа в БУ делает проводки: ДТ 51 — Кт 66,3 (66.3 — т.к. основание — договор займа … или я что-то путаю). В БУ заимодавца — возникает обязательство по возврату этого займа. И он в КТ 66.3. Ведь так?
Не могу понять, что происходит в этой ситуации в БУ у ИП? Какие неприятности могут возникнуть в связи с этим?
Очень прошу помочь распутать этот клубок.
не у займодавца возникает обязательство возврата, а у займополучателя. По займополучателю проводки верные. А у займодавца проводки д76 к51. Д76 висит до тех пор, пока не вернут займ. Не вижу никаких проблем
Цитата (califa):Коллеги, при разборе ситуации всё оказалось ещё интересней.
Всё сначала.
Заимодавец ИП (УСН, 6%). Договор займа беспроцентный. ИП перечисляет 100 000,00. Но, как оказалось позже, в адрес ИП был выставлен счет, в котором по ошибке/невнимательности пункт «с учётом НДС» был игнорирован. В итоге получается что ИП перечисляет деньги по договору и этому счету в котором чётко прописано «в т.ч. НДС 15 254,24».
Получатель займа в БУ делает проводки: ДТ 51 — Кт 66,3 (66.3 — т.к. основание — договор займа … или я что-то путаю). В БУ заимодавца — возникает обязательство по возврату этого займа. И он в КТ 66.3. Ведь так?
Не могу понять, что происходит в этой ситуации в БУ у ИП? Какие неприятности могут возникнуть в связи с этим?
Очень прошу помочь распутать этот клубок.
Займы предоставляются на основании договора займа. Зачем счет выставлять? Займ отношение к НДС вообще никакого не имеет! Да и УСН собственно. Извените, но Вы проблему раздули абсолютно на пустом месте. Если очень боитесь, то сделайте так как Вам советовали запаситесь письмом и все! А проводки верные. А у ИП просто предоставлен займ и ничего больше.
Действительно «Шторм в стакане с водой!» Договор займа есть и больше ничего не надо. Счет не нужен. Порвите его и выбросьте в мусорное ведро. Если что-то волнует запросите письмо и спите спокойно
» ООО «Тт» при перечислении займа на сумму 00-00 в платежном поручении № 164 от 03.08.2010 г ошибочно выделили НДС. Просим зачесть данную сумму без НДС
Источник
KsuhaL
спросил
27 декабря 2012 в 13:48
5191 просмотр
Здравствуйте. Хотим взять беспроцентный займ у юр. лица сроком на 2 месяца, чтобы расплатиться со своим поставщиком. Этот займ облагается НДС? Если можно с ссылками на документы, просто меня уверяют, что мы должны с полученного займа заплатить аванс по НДС.
Добрый день!
Объекты налогообложения НДС перечислены в ст. 146 НК РФ, там про займы ничего не сказано. Плюс в подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ сказано, что операции займа не облагаются НДС.
Цитата (Альбина Островская):Добрый день!
Объекты налогообложения НДС перечислены в ст. 146 НК РФ, там про займы ничего не сказано. Плюс в подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ сказано, что операции займа не облагаются НДС.
Говорят, что имеется ввиду только кредитные организации или организации имеющие соответствующий ОКВЭД (предоставление займов), а если ОКВЭДа нет, то это расценивается как получение предоплаты, соответственно, НДС по предоплате в бюджет((
с какой стати это предоплата, если по документам- заем?
Здравствуйте!
Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.
Получение (передача) денежных средств с полследующим их возвратом не обладает признаком реализации товаров (работ, услуг). Поэтому получение денежных средств по договору займа не порождает обязанности исчислить и уплатить НДС, в том числе, когда денежные средства полчены от организации, не являющейся банком.
Цитата (Альбина Островская):с какой стати это предоплата, если по документам- заем?
Поскольку организация не имеет соответствующий вид экономической деятельности, с этой стати займ будет расцениваться как предоплата. Это не мое утверждение.
Lucky
106 186 баллов
, г. Екатеринбург
Цитата (KsuhaL):
Цитата (Альбина Островская):с какой стати это предоплата, если по документам- заем?
Поскольку организация не имеет соответствующий вид экономической деятельности, с этой стати займ будет расцениваться как предоплата. Это не мое утверждение.
Добрый день
А чье это утверждение?
Вы задали вопрос, вам ответили со ссылкой на закон
Если и это вас не убедило, можете добровольно заплатить налог в бюджет
Только получить обратно вам его не удастся
Цитата (KsuhaL):
Цитата (Альбина Островская):с какой стати это предоплата, если по документам- заем?
Поскольку организация не имеет соответствующий вид экономической деятельности, с этой стати займ будет расцениваться как предоплата. Это не мое утверждение.
Добрый день!
В рамках договора займа не возможна предоплата. Термин «предоплата» подрузамевает, что производиться оплата чего-либо (товаров, работ, услуг). Правовая природа договора займа предусматривает только передачу денег и последующий их возврат. Движения товаров (работ, услуг) не происходит. И коды ОКВЭД к этому делу не имеют никакого отношения. Не ищите трудностей там где их нет.
Спасибо всем. С наступающим новым годом!
Источник
