На сегодняшний день российское законодательство не накладывает ограничений на свободы сторон договора займа и предоставляет возможность передавать сумму ссуды несколькими частями – траншами. О том, что такое договор займа траншами и как правильно его составить, читайте ниже.
Что это такое
Договор займа траншами предполагает передачу средств не целой суммой сразу, а отдельными частями (или траншами). Процентные ставки по такому соглашению могут начисляться неравномерно (если данное условие предусмотрено договором).
В договоре займа траншами могут быть обозначены различные сроки и даты предоставления денег, а также дополнительные условия, составленные в индивидуальном порядке.
Каждый последующий транш может быть выдан, если полностью выполнены условия предыдущего транша (заемщик погасил транш в установленный кредитором срок).
Сторонами договора займа траншами могут быть как юридические, так и физические лица. Например, одной стороной может быть организация, а другой – гражданин (или обе стороны – физлица или юрлица).
Многих волнует вопрос: на какую сумму будет заключен договор заема траншами, если средства выдаются частями согласно графику выдачи? Каждый новый транш является новым долговым обязательством, следовательно, договор заема считается заключенным на конкретную перечисленную сумму.
Следует отметить, что договоры заема траншами признаются судами действительными при условии, что факт получения заемщиком средств подтверждается условиями договора и письмами (или заявками), в которых заемщик просит перечислить денежные средства в счет ссуды на расчетный счет, а также платежными поручениями заимодавца.
Для пояснения можно обратиться к ГК РФ, а именно к пункту первому статьи 807: договор заема считается заключенным с момента выдачи денежных средств или других объектов.
Из данного правила следует, что договор заема является реальным соглашением и считается заключенным на фактически выданную (а не на прописанную в документе) сумму с момента передачи денег (в частности, конкретного транша).
Если ссуда предоставляется несколькими траншами, все выдачи должны расцениваться как увеличение размера предоставляемой ссуды (но не более суммы, согласованной в договоре), и непринципиально, будут ли такие отношения закреплены одним договором или несколькими.
При этом соглашение будет считаться заключенным только на сумму уже переданных траншей. Конкретные суммы ссуды, сроки и порядок выплат могут быть установлены также дополнительными соглашениями к договору заема.
Возможность предоставления заема частями (несколькими траншами) подтверждается Письмом Министерства Финансов России от 15.04.2013 N 03-03-06/1/12502.
В документе говорится, что каждый новый транш, в ходе которого заемщику передаются денежные средства, необходимо рассматривать как новое долговое обязательство, но это допускается обозначением в рамках одного договора займа.
Таким образом, перечисление суммы займа по частям не может служить основанием для признания договора незаключенным или недействительным.
Формулировка в договоре может иметь следующий вид:
«Денежные средства перечисляются заимодателем на расчетный счет заемщика по частям с момента подписания настоящего договора до __.__.____».
В статье 311 ГК РФ также говорится, что заимодатель имеет право не принимать частичное исполнение обязательств, если иное не предусмотрено законом, другими правовыми актами, условиями обязательства и не вытекает из обычаев делового оборота или существа обязательства.
Таким образом, если в договоре заема не было обозначено право заимодателя выдавать заем частями (или траншами), то заемщик может отказаться от такого исполнения обязательств, вернув соответствующую сумму заимодателю.
В подобном случае соглашение будет считаться незаключенным. Однако у заимодателя остается возможность доказать, что передача заема траншами вытекает из обычаев делового оборота в отношении данных сделок.
Если же заемщик получил средства, договор заема считается заключенным на сумму реально полученных денег. Это вытекает из пункта третьего статьи 812 ГК РФ.
В нем говорится, что если заемщик в действительности получил от заимодавца сумму в меньшем размере, чем указано в договоре, соглашение считается заключенным на это количество денег. Соответственно при получении следующего транша размер ссуды увеличится на его сумму.
Если договором заема не определен порядок исполнения обязательств частями, могут возникнуть сложности с исчислением процентов за пользование средствами.
Это объясняется тем, что размер ссуды, на которую начисляются проценты, будет постоянно варьироваться по мере получения следующей части денег.
Поэтому во избежание возможных сложностей, связанных с предоставлением суммы заема по частям, рекомендуется составить дополнительное соглашение к договору займа.
В соглашении необходимо прописать условия частичной передачи денег заемщику. А именно обозначить размер ссуды, сроки перечисления денег, а также порядок начисления процентов.
Составление договора займа траншами
При составлении договора займа траншами нужно руководствоваться обычной формой договора займа между юридическими лицами (или физическими лицами), так как все положения и основные пункты в документе прописываются те же самые.
Отличие договора займа траншами от обычного соглашения состоит в том, что в первом необходимо дополнительно прописать график предоставления денежных средств, а также особые условия и процентные ставки для каждого периода.
Договор займа траншами может быть и беспроцентным. Об этом также необходимо прописать в документе. Договор, как правило, содержит раздел «передача и возврат суммы займа».
В нем указывается: способ передачи средств заемщику (в данном случае – траншами), каким образом происходит выдача транша (по заявке заемщика), сроки возврата транша (например, через четыре недели после получения), возможность досрочного возврата и т. д.
В остальном договор содержит все те же положения:
- ответственность;
- форс-мажор;
- конфиденциальность;
- разрешение споров;
- прекращение договора;
- заключительные положения;
- адреса и реквизиты сторон.
Договор займа траншами может быть не только возмездным и безвозмездным, но также целевым и нецелевым. Если речь идет о целевом займе, чаще всего в качестве заимодателя выступает организация, а в качестве заемщика – физическое лицо.
В таком случае в предмете договора необходимо указать, на реализацию каких целей предоставляются средства (например, на строительство жилого дома и т. д.).
Если соглашение предусматривает начисление процентов, это необходимо обозначить в предмете договора. Сроки уплаты процентных платежей могут быть прописаны в прилагаемом к договору графике.
В договоре целевого займа нужно указать, что очередной транш предоставляется только после проверки целевого использования ранее выданных средств. Данное условие, а также любое другое, может быть определено по желанию заимодавца.
Договор займа, согласно которому деньги выдаются частями, может быть заключен с привлечением поручителей или залогового обеспечения.
В таком случае к основному договору займа составляется договор залога или договор поручительства. Все условия соглашения переносятся в дополнительный документ.
Между юридическими лицами
Договор займа траншами между двумя юридическими лицами оформляется так же, как и обычное соглашение, где вся сумма выдается заемщику сразу.
В начале документа указываются стороны договора: заимодавец (одна компания) и заемщик (вторая организация). Наименования юридических лиц прописываются полностью, также указываются ФИО учредителей.
В предмете договора нужно указать сумму, которую обязуется передать заимодатель заемщику, при этом необходимо отметить, что денежные средства передаются траншами.
Если займ является беспроцентным, здесь можно указать, что проценты на сумму займа не начисляются.
В разделе «передача и возврат суммы займа» еще раз нужно написать, что указанная в предмете договора сумма передается траншами.
Также здесь нужно обозначить, каким образом происходит выдача транша (например, по заявке) и за сколько дней заемщик должен направить заявку. Для возврата каждого транша обычно устанавливается общий срок – например, 30 календарных дней.
Если выдается возмездный займ, необходимо отдельно прописать порядок начисления и уплаты процентов.
Между физическими лицами
Договор займа траншами может быть заключен между двумя физическими лицами. Такое соглашение может носить возмездный или безвозмездный характер, также может быть целевым и нецелым.
Между двумя гражданами чаще всего заключается договор процентного займа траншами без определения конкретных целей.
В документе необходимо указать:
- ФИО, паспортные данные и адреса регистрации сторон (заемщика и заимодателя);
- сумма займа;
- способ предоставления средств – траншами (частями);
- проценты за пользование заемными средствами. Если займ беспроцентный, это необходимо обязательно указать;
- условия передачи траншей (по заявке заемщика);
- сроки возврата транша;
- ответственность сторон: штрафы, пени и т. д.;
- непредвиденные обстоятельства, в силу которых исполнение условий договора временно не представляется возможным;
- способы разрешения споров (переговоры, передача спора в суд и т. д.);
- условия прекращения договора (займ полностью погашен со всеми процентами);
- заключительные положения (внесение в соглашение дополнений или изменений, количество экземпляров и т. д.);
- реквизиты и подписи сторон.
Образец договора
Типовой формы договора займа траншами нет, поэтому при составлении можно ориентировать на образцы подобных документов. При этом нужно учитывать все условия и особенности конкретной сделки, которые должны быть включены в договор.
Образец договора займа можно скачать по ссылке.
При составлении договора займа траншами убедитесь, что документ содержит следующую информацию:
- способ передачи и возврата ссуды: очередной транш передается по заявке заемщика, сроки погашения транша, сроки подачи заявки и т. д.;
- плата за пользование займом: если договор является беспроцентным, так и напишите, если же за пользование деньгами взимается плата, укажите, каким образом будут начисляться проценты;
- целевое пользование средствами: если ссуда предоставляется на реализацию конкретных целей, пропишите эти цели в договоре. Можете также указать в документе, что предоставление очередного транша возможно только после проверки целевого использования предыдущего транша;
- составьте график передачи денежных средств.
Таким образом, договор займа траншами ничем не отличается от обычного соглашения, по которому физические или юридические лица передают друг другу определенную сумму денег.
Исключение составляет лишь то, что в таком контракте необходимо тщательно прописать порядок выдачи траншей и способы их возврата.
Видео: Ответ адвоката: как оформить договор займа денег
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
- Москва и Область — +7 (499) 110-43-85
- Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-60-09
- Регионы — 8 (800) 222-69-48
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник
Договор займа траншами заключается между юридическими лицами. Главное отличие его от обычного соглашения о выдаче кредита – сумма перечисляется заемщику не сразу, а несколькими платежами, порциями.
Что такое займ траншами
Этот договор подразумевает перечисление займа на счет заемщика несколькими траншами. Возврат долга также может осуществляться путем траншей: несколькими платежами, а не сразу всей суммы.
Пример оформления договора на заем траншами:
⇓Скачать образец договора
Процентная ставка по данному виду займа зависит от размера остатка долга, а также срока, на протяжении которого заемщик пользовался средствами. Порядок начисления процентов, их размер, иные условия прописываются в тексте документа.
Там же указывают, сколько будет траншей, на какую сумму. Как правило, следующий перевод заемщик получает только после погашения долга по предыдущему.
С каждым новым траншем сумма долга заемщика возрастает, а соответственно и начисление процентов идет на большую сумму.
Виды займов траншами
Часто юридические лица заключают соглашения о беспроцентном займе траншами. Такие займы могут быть взяты как на определенные цели, то есть, быть целевыми, так и на любые расходы (нецелевые).
При заключении целевого договора непременно указывают, на что именно пойдут транши. При этом последующий транш может быть предоставлен только при условии, что использование предыдущего на указанные цели было документально подтверждено.
При заключении соглашения может предоставляться обеспечение, например, залоговое имущество, поручительство акционеров и т. д.
Займы траншами бывают как в российской валюте, так и в иностранной. Они могут выдаваться на короткий срок или на длительный период. Все займы, выданные в денежном эквиваленте, являются процентными.
Если же предметом соглашения выступает иное имущество, материалы, товарные позиции, то, по соглашению сторон, такой займ может быть безвозмездным.
Составление и подписание договора
Договор займа траншами, так же как стандартный договор, признается действующим с момента получения денег заемщиком. Эта норма прописана в 812-й статье ГК РФ. У траншевых соглашений таких перечислений несколько, при этом каждое из них будет считаться основанием для признания сделки действительной.
Подтверждением заключения соглашения может быть не только сам текст соглашения, но также письменные переговоры между сторонами, где заемщик просит предоставить ему заемные средства серией траншей, а также выписки, иные бумаги, подтверждающие, что он эти средства получил.
Если при подписании текста соглашения была указана большая сумма, чем фактически полученная путем перечисления нескольких траншей, то суммой займа считается фактически полученная заемщиком сумма денег.
Если предмет займа объект имущественных прав, такое соглашение будет иметь юридическую силу, только если все они были оценены в денежном эквиваленте на момент подписания соглашения.
Как правильно составить договор
В соответствии с гражданскими правовыми нормами договор составляется в письменной форме. Поскольку соглашение подразумевает перечисление заемных средств несколькими траншами, крайне важно максимально точно описать условия и сроки перечисления каждого из них, порядок погашения задолженности. А также в тексте прописывается общий размер ссуды, правила расчета процентной ставки.
В отношении договора займа траншами действуют все нормы, применяемые к иным кредитным договорам, заключаемым между организациями.
Главная отличительная особенность – это график платежей, а также индивидуальные сроки выплаты долга и иные условия для каждого транша, которые могут быть как одинаковыми, так и отличатся друг от друга.
Если в тексте соглашения отсутствует информация о процентах за пользование средствами, то они будут исчисляться по ставке рефинансирования, действующей в регионе, где зарегистрирована фирма-заемщик.
В тексте договора нужно указать следующую информацию:
- сумма займа, количество траншей, обязательства по выдаче и его погашению;
- как будет передан займ: банковским переводом, наличными деньгами, услугами либо товарами;
- период действия договора и сроки погашения задолженности;
- порядок погашения долга, возможность досрочного возврата всей суммы займа;
- порядок действий при форс-мажорных ситуациях;
- информация о методах разрешения конфликтных ситуаций и споров по договору;
- названия фирм-сторон договора, данные учредителей, платежные и иные реквизиты;
- окончание действия соглашения и возможность его продления.
Если в тексте отсутствует информация о том, в какой срок нужно вернуть заемные средства, то возврат долга должен быть осуществлен в течение 30 дней с момента получения соответствующего уведомления от кредитора.
Необходимый пакет документов
Для оформления договора займа траншами необходим следующий пакет бумаг:
- Свидетельства о государственной регистрации и постановке на учет в налоговой для каждого из контрагентов.
- Уставы организаций и учредительная документация.
- Если договор подписывает доверенное лицо, то потребуется доверенность и приказ о соответствующем назначении.
- Документы на имущество, которое будет передано либо предоставлено в залог.
- Бумаги, подтверждающие наличие расчетного счета у каждой из организаций.
Такой договор может быть заключен как между двумя организациями, так и между несколькими фирмами. Документ подписывается в количестве экземпляров, совпадающем с числом сторон, участвующих в сделке.
Размер траншей и порядок их уплаты прописываются в приложении к основному тексту договора.
Правовое регулирование
- договоренности между организациями о выдаче займов траншами, как и другие кредитные договоры, регулируются ГК РФ: статьями 808, 809, а также 812;
возможность предоставления заемных средств не единовременно, а несколькими траншами подтверждается Письмом Минфина РФ под номером 03-03-06/1/12502.
Источник
Привлекая для своей деятельности заемные средства, компания может получать их не единовременно, а частями (траншами). При этом возникает вопрос, какую ставку рефинансирования следует применять при расчете предельной величины процентов, учитываемых при расчете налога на прибыль. В письме от 15.04.2013 № 03-03-06/1/12502 специалисты финансового ведомства разобрались в этой проблеме на примере получения российской компанией займа от иностранного контрагента. Сделанные Минфином выводы справедливы и для ситуации, когда заем получен от соотечественников.
Привязка к ставке рефинансирования
Изначально ст. 269 НК РФ привязывала предельный размер процентов, признаваемых в составе расходов в целях налогообложения прибыли, к величине ставки рефинансирования ЦБ РФ только в отношении рублевых обязательств. А по долговым обязательствам в иностранной валюте предусматривался фиксированный лимит — 15%.
Однако с 1 января 2011 г. согласно п. 1.1 ст. 269 НК РФ и к валютным обязательствам тоже стал применяться предел, исчисляемый исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. Только в данном случае ее нужно было не увеличивать в 1,8 раза, как по рублевым долговым обязательствам, а уменьшать с коэффициентом 0,8.
Причем сначала предполагалось, что это исключение будет действовать всего два года — с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2012 г. включительно. Однако затем этот срок был продлен еще на год. Согласно Федеральному закону от 29.11.2012 № 206-ФЗ то же правило о лимитировании размера признаваемых в целях налогообложения процентов по валютным долговым обязательствам исходя из ставки рефинансирования, умноженной на коэффициент 0,8, продолжает действовать вплоть до 31 декабря 2013 г.
Внимание на условия договора
Ставка рефинансирования ЦБ РФ, как известно, может изменяться. А потому важно правильно определять, какую именно ставку нужно брать при исчислении размера процентов, учитываемых при расчете налога на прибыль.
На этот случай ст. 269 НК РФ предусматривает два правила. Под ставкой рефинансирования ЦБ РФ в целях налогообложения понимается:
- либо ставка, действовавшая на дату привлечения денежных средств, если долговое обязательство не содержит условия об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства;
- либо ставка, действующая на дату признания расходов в виде процентов в отношении всех остальных долговых обязательств.
Именно на этот факт финансисты в комментируемом письме обратили особое внимание и подытожили вышеизложенное следующим образом: при наличии в договоре займа условия об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства применяется ставка, действующая на дату признания расходов в виде процентов, а при отсутствии — ставка, действовавшая на дату привлечения денежных средств.
Напомним, что при кассовом методе согласно ст. 273 НК РФ расходы для целей налогообложения прибыли признаются на дату фактической уплаты процентов, а при методе начисления — на конец каждого месяца или на дату уплаты процентов, если она наступила раньше (п. 8 и 10 ст. 272 НК РФ). Причем при методе начисления ежемесячное равномерное признание расходов в виде процентов в течение всего срока действия долгового обязательства производится вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов, в том числе и в случае, если их уплата предусматривается единовременно в конце срока действия договора (письмо Минфина РФ от 25.03.2013 № 03-03-06/1/9153).
Процентная ставка может изменяться…
При наличии в договоре займа оговорки о возможности изменения процентной ставки бухгалтеру необходимо каждый раз (на конец месяца при методе начисления или на дату уплаты процентов при кассовом методе) перепроверять, не изменилась ли ставка рефинансирования, и, если она изменилась, производить исчисление расходов, признаваемых в налоговом учете в текущем и последующих периодах, исходя из нового значения ставки.
Причем при этом варианте совершенно не важно, как именно поступали заемные средства — единовременно или траншами. Ведь в любом случае значение имеет именно та ставка рефинансирования, которая действует на дату признания расходов в виде процентов.
…или нет
Если условиями займа не предусмотрено изменение процентной ставки, то к такому долговому обязательству применяется только та ставка рефинансирования ЦБ РФ, которая действовала на дату привлечения денежных средств. То есть, по сути, бухгалтеру нужно взять ставку рефинансирования, которая действовала в период получения соответствующего займа. А последующие колебания ставки рефинансирования никакого значения уже иметь не будут.
Но это так просто только в той ситуации, когда заемные средства поступают единовременно. Если же кредит или заем предоставляется траншами, возникает дополнительная проблема.
Дело в том, что исходя из буквального прочтения ст. 269 НК РФ для определения размера ставки рефинансирования ЦБ РФ принципиально важна «дата привлечения денежных средств». Что же должно считаться такой датой на практике — дата заключения договора займа (кредитного договора), дата поступления первого транша или каждая отдельная дата поступления очередных траншей?
Комментируемое письмо ценно именно тем, что в нем специалисты финансового ведомства дают ответ на этот вопрос. Свои рассуждения они построили на положениях ст. 807 ГК РФ, согласно которой договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.
На этом основании финансисты заключили, что в случае, если долговое обязательство не предусматривает изменение процентной ставки, то каждый новый транш, в ходе которого заемщику перечисляются денежные средства, необходимо рассматривать как новое долговое обязательство. Отсюда следует, что к каждому такому новому траншу при расчете предельной величины процентов, признаваемых для целей налогообложения прибыли, нужно применять ту ставку рефинансирования ЦБ РФ, которая действовала на дату получения денежных средств по конкретному траншу.
пример
В апреле 2012 г. ООО «Мария» (заемщик) заключило договор займа с французской компанией (займодавец). В соответствии с условиями договора заемщик получает денежные средства в евро траншами по предварительным заявкам в период с 1 мая 2012 г. по 31 октября 2013 г. включительно. Общая сумма всех траншей не должна превышать 200 000 евро, каждый транш должен быть не менее 30 000 евро. Процентная ставка по договору займа составляет 9% годовых. Ее изменение договором не предусмотрено.
Фактически организация получила три транша:
- в июле 2012 г. — 40 000 евро;
- в ноябре 2012 г. — 50 000 евро;
- в апреле 2013 г. — 60 000 евро.
В отношении первого транша при расчете процентов, признаваемых в налоговом учете, применяется ставка рефинансирования, равная 8%, действовавшая согласно Указанию Банка России от 23.12.2011 № 2758-у с 26 декабря 2011 г. по 13 сентября 2012 г. включительно. Поэтому в налоговом учете проценты в этой части признаются исходя из предельного значения, которое будет равно 6,4% годовых (8% х 0,8).
А в отношении второго и третьего траншей нужно исходить из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей с 14 сентября 2012 г. согласно Указанию Банка России от 13.09.2012 № 2873-у и составляющей 8,25%. Следовательно, в этой части проценты в налоговом учете признаются исходя из лимита, составляющего 6,6% годовых (8,25% х 0,8).
Поэтому, к примеру, за апрель 2013 г. в налоговом учете проценты должны быть признаны в следующем размере (курс евро, установленный ЦБ РФ на 30 апреля 2013 г., составлял 40,8358 руб. за евро):
- по первому траншу 8592,30 руб. (40 000 евро х 6,4 : 100 х 30 : 365 х х 40,8358 руб./евро);
- по второму и третьему траншам 24367,23 руб. (110 000 евро х 6,6 : 100 х х 30 : 365 х 40,8358 руб./евро).
Итого сумма признаваемых процентов составит 32959,53 руб. (8592,30 руб. + + 24367,23 руб.).
Фактически же за апрель по полученному займу (в объеме всех трех траншей, то есть 150 000 евро) должны быть начислены и уплачены проценты по ставке 9% годовых в размере 45 311 руб. [(150 000 евро х 9 : 100 х 30 : 365) х х 40,8358 руб./евро]. Именно эта сумма процентов будет признана в бухгалтерском учете.
Расхождение в сумме признанных процентов в контексте ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» представляет собой постоянную разницу, приводящую к возникновению постоянного налогового обязательства.
На дату фактической уплаты процентов дополнительно возникает курсовая разница. Однако в налоговом учете она признается только в той части, в которой признаны соответствующие проценты.
Остальная часть курсовой разницы, которая не признана в налоговом учете, вновь образует в бухгалтерском учете постоянную разницу, в результате которой образуется постоянное налоговое обязательство либо постоянный налоговый актив.
Источник
