План лекции:
1. Понятие и элементы договора займа.
2. Понятие и элементы договора кредита. Товарный и коммерческий кредит.
Вопрос 1.
Договор займа — это гражданско-правовой договор, по которому одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить такую же сумму или равное количество полученных им вещей того же рода и качества (ст. 807 ГК РФ).
Правовая характеристика договора:
à Реальный
à Одностороннеобязывающий
à Возмездный — по общему правилу является возмездным, если иное не предусмотрено законом или договором. Договор займа является безвозмездным в силу прямого указания закона, если:
o он заключен между физическими лицами на сумму, не превышающую 50 МРОТ;
o если предметом договора являются вещи, определенные родовыми признаками;
à каузальный
à нефидуциарный
Элементы договора:
à Субъекты — любые субъекты права, обладающие тем или иным видом дееспособности;
à Предмет— деньги или вещи, определенные родовыми признаками;
à Срок— определяется по соглашению сторон, не является существенным условием договора;
à Форма— письменная; в устной форме может быть заключен договор займа между гражданами на сумму, не превышающую 10 МРОТ;
à Цена— та денежная сумма, которая передается либо стоимость вещей.
Содержание договора займа:
à Заемщик обязан возвратить суму займа либо вещи, которые были переданы по договору займа;
à Заимодавец имеет право требовать от заемщика возврата денежных сумм или вещей.
Ответственность в договоре займа носит односторонний характер. Нарушение договора заемщиком влечет для него последствия, установленные в ст. 811 ГК РФ, а именно:
à на заемщика возлагаются обязанности по уплате процентов за неисполнение денежного обязательства, которые предусмотрены ст. 395 ГК РФ;
à размер ответственности заемщика за просрочку определяется учетной ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования), исчисляемой со дня, когда должен был произойти возврат займа.
Вопрос 2.
Договор кредита — это гражданско-правовой договор, по которому банк или иная кредитная организация обязуются предоставить денежные средства заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную сумму и уплатить проценты по ней (ст. 819 ГК РФ).
Правовая характеристика договора:
à консенсуальный
à двустороннеобязывающий
à возмездный
à каузальный
à нефидуциарный.
Элементы договора:
à Стороны: заимодавец — банк или иная кредитная организация; заемщик — любой субъект права, обладающий необходимой дееспособностью;
à Предмет — денежные средства;
à Форма —письменная (ст. 820 ГК РФ);
à Срок — определяется по соглашению сторон;
à Цена — денежная сумма, передаваемая заимодавцем заемщику.
Содержание договора:
à Заимодавец обязан передать заемщику денежные средства в размере и на условиях, предусмотренных в договоре;
à Заемщик обязан возвратить денежную сумму и проценты по ней.
Виды денежного кредита:
à Товарный кредит — особенность состоит в том, что по нему передаются вещи, определенные родовыми признаками.
à Договор коммерческого кредита — особенность состоит в том, что в него включается условие, в силу которого одна сторона предоставляет другой стороне отсрочку или рассрочку исполнения какой-либо обязанности.
Источник
Конспект лекции: Договор займа
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Договор односторонний, реальный, возмездный или безвозмездный. Он считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.
Стороны договора: заемщик и заимодавец — любые субъекты гражданского права при соблюдении общих норм гражданского законодательства о право- и дееспособности.
Предмет договора — деньги или другие вещи, определяемые родовыми признаками. В этом заключается отличие договора займа от договора имущественного найма и ссуды, предметом которых могут быть только индивидуально-определенные вещи.
Форма договора — письменная, за исключением, когда договор заключен между гражданами и сумма займа не превышает 10 МРОТ.
Срок не является существенным условием договора. Однако в том случае, если договор заключен на неопределенный срок либо срок исполнения определен моментом его востребования, закон предусматривает такое правило: когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором.
Оформление заемной сделки возможно путем составления расписки или иного документа, удостоверяющего передачу заимодавцем денег или родовых вещей (ценные бумаги — вексель и облигация).
На заемщика, кредитоспособность которого вызывает у заимодавца сомнения, может быть возложена обязанность обеспечить возврат суммы займа.
Заемщик обязан возвратить заимодавцу сумму займа в срок и в порядке, предусмотренном договором; уплатить проценты, когда возвращение предусмотрено по частям или в рассрочку. Заемщик имеет право оспорить договор займа по его безденежью, доказывая, что деньги (вещи) либо не получены, либо получены в меньшем объеме.
Ответственность по договору носит односторонний характер и наступает у заемщика за просрочку возврата заемной суммы в виде уплаты процентов как за нарушение денежного обязательства. Проценты подлежат уплате до дня фактического возврата заимодавцу всей причитающейся суммы.
Виды договора: целевой заем и заем государственный.
Под государственным займом понимается договор, заемщиком в котором выступает государство в целом, а заимодавцем – гражданин или юр. лицо. Государственные займы являются добровольными. Он заключаются путем приобретения займодавцем выпущенных государственных облигаций или иных государственных ценных бумаг, удостоверяющих право займодавца на получение от заемщика предоставленных ему взаймы денежных средств или, в зависимости от условий займа, иного имущества, установленных процентов либо иных имущественных прав в сроки, предусмотренные условиями выпуска займа в обращение.
По соглашению сторон долг, возникший из купли-продажи, аренды имущества или иного основания, может быть заменен заемным обязательством (новация долга).
Внимание! Каждый электронный конспект лекций является интеллектуальной собственностью своего автора и опубликован на сайте исключительно в ознакомительных целях.
Источник
Аннотация: Занятие посвящено описанию бухгалтерского учета кредитов и займов.
Смотреть лекцию на: ИНТУИТ | youtube.com
Если проблемы с видео, нажмите выше ссылку youtube
Презентацию к данной лекции можно скачать здесь.
Цель занятия: раскрыть основные положения учета кредитов и займов.
Общие положения
Кредиты и займы играют важную роль в жизни коммерческих организаций. Не стоит думать, что наличие кредиторской задолженности организации — это, безусловно, плохо. Дело в том, что кредиты обычно вполне органично вписываются в хозяйственную жизнь организаций. Конечно, если у организации достаточно собственных средств для тех или иных операций, она вполне может обойтись без кредита. Ведь кредит — это еще и проценты по нему. Но в некоторых случаях, например — при нехватке денег на текущие операции, при крупных обновлениях основных средств, при сезонном характере работы, когда средства прошлого года подходят к концу, а следующие поступления денег ожидаются не скоро, кредиты способны серьёзно помочь организации. Фактически, «здоровый», с точки зрения финансового анализа, баланс, обычно содержит некоторую долю кредиторской задолженности.
Разница между кредитами и займами
Кредиты и займы — это разные понятия. Кредитам и займам посвящена гл. 42 ГК РФ «Заем и кредит». Главная разница между займом и кредитом заключается в том, что денежные средства в кредит могут давать лишь специальные кредитные организации — обычно это банки. А заём может быть выдан любой организацией.
Еще одно важное различие заключается в том, что кредит обычно предусматривает выплату процентов за пользование им, а заём, в его исходном определении рассматривается в беспроцентном виде.
Так же кредит обычно подразумевает выдачу денежных средств, а заём вполне может быть сделан как в вещественном, так и в денежном виде.
Так, в ст. 819 ГК РФ сказано, что по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.
В то же время, в ст. 807 ГК РФ дается такое определение займа: по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
На практике для того, чтобы быть уверенными в том, что заём, который получила ваша организация, беспроцентный, в договоре по данному займу должно быть прямо указано на то, что он беспроцентный.
Выдача кредита или займа обязательно оформляется в виде договора.
Существуют такие понятия, как коммерческий кредит (ст. 823 ГК РФ) и товарный кредит (ст. 822 ГК РФ).
Товарный кредит предусматривает передачу вещей на условиях, определенных в договоре товарного кредита: сторонами может быть заключен договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками.
Договор товарного кредита — это консенсуальный договор, то есть договор, для заключения которого достаточно соглашения сторон. Такой договор считается заключенным с момента его подписания сторонами.
В то же время, договор займа, например — это реальный договор, то есть договор, для признания которого заключенным требуется исполнение положений договора — передача вещей или денежных средств.
Коммерческий кредит — это не кредит в прямом смысле данного слова, а предоставление аванса, предварительной оплаты товаров, отсрочки или рассрочки платежа за товары. Фактически, используя коммерческий кредит, организация получает возможность некоторое время распоряжаться чужими денежными средствами, которые, при обычном положении дел, должны были быть уплаченными за товары или услуги. Предположим, организация договорилась с поставщиком на двухнедельную отсрочку платежа за поставленные материалы. Получается, что в организацию поступили материалы (скажем, на 10000 руб.), а организация может в течение 2-х недель не платить за эти материалы, используя денежные средства по своему усмотрению. Не исключено, что вложив эти деньги в какое-нибудь выгодное дело (скажем, купив каких-то дефицитных товаров и продав их) организация сможет получить выгоду от отсрочки платежа.
Конечно, коммерческий кредит далеко не всегда подразумевает получение выгоды с оборота денежных средств, которые не уплачены сразу же после поставки или в виде предоплаты. Вполне возможна ситуация, когда у организации просто нет в данный момент денег на оплату счета поставщика, однако она, например, ожидает поступление денег от покупателя, за счет которых и сможет рассчитаться с поставщиком.
Другой вариант коммерческого кредита — это предоплата. То есть, например, наша организация заключила с организацией-поставщиком договор о предоплате товаров. Предоплата перечислена поставщику, а поступление товаров ожидается лишь через неделю. Всё это время поставщик может пользоваться денежными средствами, перечисленными ему в счет предоплаты, а это и будет коммерческим кредитом.
Фактически, любое несовпадение во времени встречных обязательств по заключенным договорам — это и есть коммерческий кредит. Часто коммерческие кредиты не оформляют каким-то особым образом. Это — обычные расчеты с поставщиками или с покупателями.
Рассмотрим особенности отражения кредитов и займов на счетах бухгалтерского учета.
Отражение кредитов и займов в бухгалтерском учете
С точки зрения бухгалтерского учета, кредиты и займы бывают краткосрочными (до 12 месяцев) и долгосрочными (свыше 12 месяцев).
Бухгалтерский учет краткосрочных кредитов и займов ведется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», учет долгосрочных ведется на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Это счета, которые обычно используются как пассивные. Кредитовый остаток по такому счету означает наличие непогашенных кредитов.
Особенности учета расходов по займам и кредитам регулирует Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008). В частности, ПБУ 15/2008 применимо для учета и отражения в отчетности информации по любым кредитам и займам для всех юридических лиц кроме кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений.
Основная сумма кредита или займа отражается в бухгалтерском учете как кредиторская задолженность. Помимо кредиторской задолженности, на сумму кредита или займа, у организации появляются расходы, связанные с выполнением обязательств. Так, это — проценты, причитающиеся оплате заимодавцу (кредитору). В качестве дополнительных расходов здесь могут появляться суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора) и другие. Расходы по займам и кредитам учитываются обособленно от основных сумм займов и кредитов. Это обычно делается на различных субсчетах счетов 66 и 67.
Расходы по займам признаются прочими расходами, исключая ту их часть, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива. Инвестиционный актив — это имущественный объект, подготовка которого к использованию требует длительного времени. Например, строящийся объект (промышленное сооружение), который после окончания строительства будет принят к учету. Инвестиционным активам посвящена немалая часть ПБУ 15/2008.
В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению, по кредиту счетов 66 и 67 учитываются полученные кредиты. Обычно при получении кредитов делается запись по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 66 или 67.
В общем случае, проценты, причитающиеся к уплате по полученным кредитам и займам отражаются так же по кредиту счетов 66 и 67 в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Нужно отметить, что для целей расчета налога на прибыль организация может учесть проценты по кредиту в пределах норм. В частности, в ст. 269 гл. 25 НК РФ сказано, что предельная величина процентов, признаваемых расходом, может быть определена двумя способами.
При первом способе исходят из среднего уровня процентов, которые взимаются по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (или месяце, если организация применяет ежемесячное исчисление авансовых платежей исходя из полученной прибыли) на сопоставимых условиях. При этом организация вправе признать ту сумму расходов, которая не отклоняется более чем на 20% от среднего уровня процентов.
При втором — исходят из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на коэффициент 1.8 при оформлении долгового обязательства в рублях, или на коэффициент 0.8 — при оформлении долгового обязательства в иностранной валюте. С 14 сентября 2012 года ставка рефинансирования Банка России составляет 8,25% годовых (Указание Банка России от 13.09.2012 № 2873-у).
Таким образом, например, если пользоваться вторым способом, то окажется, что суммы выплат процентов по кредиту, превышающие 14.85% годовых (8.25 * 1.8), в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль не включаются. Причем, эта разница со временем не исчезает, то есть, если обратиться к ПБУ 18/02, перед нами — постоянная разница. При этом расходы, признаваемые в бухгалтерском учете больше расходов, признаваемых в налоговом учете, а это означает, что умножив полученную разницу на ставку налога на прибыль (20%) мы получим постоянное налоговое обязательство. Постоянное налоговое обязательство формирует условный расход по налогу на прибыль, его отражают записью вида Д99 К68.
Источник
Договор
займа
— это соглашение, в силу которого одна
сторона (займодавец) передает в
собственность другой стороне (заемщику)
деньги или другие вещи, определенные
родовыми признаками, а заемщик обязуется
возвратить займодавцу такую же сумму
денег (сумму займа) или равное количество
других полученных им вещей того же рода
и качества (ст. 807 ГК РФ).
Договор
займа представляет собой наиболее
типичное и классическое соглашение,
родовое для различных видов иных
кредитных обязательств. Договор займа
считается заключенным с момента передачи
денег или других вещей в собственность
заемщика. Переход предмета займа в
собственность другой стороны является
особенностью именно договора займа и
отличает его от схожих соглашений
(аренды, ссуды, кредита).
Форма
договора займа подчиняется общим для
сделок требованиям. В подтверждение
договора займа и его условий может быть
представлена расписка заемщика или
иной документ, удостоверяющие передачу
ему займодавцем определенной денежной
суммы или определенного количества
вещей.
Договор
займа возлагает обязанность только на
заемщика, оставляя за займодавцем право
требования. Заемщик вправе оспаривать
договор займа по его безденежности,
доказывая, что деньги или другие вещи
в действительности не получены им от
займодавца или получены в меньшем
количестве, чем указано в договоре.
Договор заключается на определенный
срок или без указания на него.
По
своей юридической природе договор займа
является:
реальным;
возмездным
(может быть безвозмездным);
односторонним.
Договор
займа может быть заключен как на
определенный срок, так и без указания
срока. Если договором срок возврата не
предусмотрен, сумма займа должна быть
возвращена в течение тридцати дней со
дня предъявления займодавцем
соответствующего требования.
При
просрочке заемщиком возврата суммы
займа на него ложится дополнительная
обязанность уплатить проценты в
соответствии со ст. 395 ГК РФ. Причем
исполнение этой обязанности не освобождает
заемщика от уплаты основных договорных
или законных процентов за предоставленный
заем.
Лицо,
передающее деньги или вещи в заем,
именуется займодавцем, а лицо, принимающее
это имущество — заемщиком. Сторонами в
договоре займа, по общему правилу, могут
быть любые субъекты гражданских
правоотношений.
Предметом
договора займа являются наличные деньги
или вещи, определяемые родовыми признаками
(зерно, нефтепродукты и т.д.). По общему
правилу, договор займа является
возмездным: заемщик обязан выплатить
проценты на сумму займа. Размер процентов
определяется договором, а при отсутствии
соглашения об этом — в размере, определяемом
в соответствии с законом (ст. 809 ГК РФ).
Безвозмездность (беспроцентность) займа
предполагается в случаях, когда:
—
договор заключен между гражданами на
сумму, не превышающую пятидесятикратного
установленного законом минимального
размера оплаты труда, и не связан с
осуществлением предпринимательской
деятельности хотя бы одной из сторон;
—
по договору заемщику передаются не
деньги, а другие вещи, определенные
родовыми признаками.
Впрочем,
и в этих случаях стороны вправе
предусмотреть вознаграждение.
Односторонне
обязывающий характер договора займа
определяет и содержание обязанностей
лишь заемщика: он обязан возвратить
полученное по договору и выплатить
проценты, если заем возмездный.
Заемщик
обязан возвратить займодавцу полученную
сумму займа в предусмотренные договором
срок и порядке. Сумма беспроцентного
займа может быть возвращена заемщиком
в любое досрочное время. В возмездном
договоре — с согласия займодавца.
Соседние файлы в папке лекции договорное
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
Источник