Реферат: Характеристика пассива и актива баланса. Что такое пассив: определение ценных бумаг других предприятий; — долгосрочные займы, выданные другим предприятиям; и т.п. Вторую группу текущих активов представляют краткосрочные финансовые вложения в. Активы – главные участники в экономической деятельности предприятия, благодаря им компания получает прибыль. Активы отражают экономические ресурсы организации по их составу, в то время как пассивы указывают источники формирования этих ресурсов.
Одобрение заявки за 5 минут
Сроки: 7-30 дней
Сумма: 2000-30000 руб
Ставка: 0.63% в день
Свидетельство ЦБ РФ: 651303532004088
ОГРН: 1134205019189
Займы до 15 дней без процентов!
Сроки: 7-168 дней
Сумма: 3000-50000 руб
Ставка: 1% в день
Свидетельство ЦБ РФ: 651303045033951
ОГРН: 1137746702367
Сроки: 3-336 дней
Сумма: 3000-98000 руб
Ставка: 0.3-1% в день
Свидетельство ЦБ РФ: 2110177000037
ОГРН: 1107746671207
Сроки: 16-30 дней
Сумма: 2000-15000 руб
Ставка: 1% в день
Свидетельство ЦБ РФ: 651303552003006
ОГРН: 1135543003793
Сроки: 5-30 дней
Сумма: 3000-30000 руб
Ставка: 1% в день
Свидетельство ЦБ РФ: 651203045001237
ОГРН: 5117746058172
Сроки: 5-126 дней
Сумма: 1500-80000 руб
Ставка: 0% в день
Свидетельство ЦБ РФ: 2110177000478
ОГРН: 11117746442670
Сроки: 31-40 дней
Сумма: 3000-25000 руб
Ставка: 0-1% в день
Свидетельство ЦБ РФ: 2120742002054
ОГРН: 1124212000670
Сроки: 5-30 дней
Сумма: 2000-30000 руб
Ставка: 1% в день
Свидетельство ЦБ РФ: 651503045006429
ОГРН: 1157746290921
Сроки: 6-25 дней
Сумма: 3500-10000 руб
Ставка: 1% в день
Свидетельство ЦБ РФ: 2120177001838
ОГРН: 1127746428171
Сроки: 5-30 дней
Сумма: 2000-30000 руб
Ставка: 0-1% в день
Свидетельство ЦБ РФ: 651303045003161
ОГРН: 1127746672130
Сроки: 10-168 дней
Сумма: 2000-70000 руб
Ставка: 0.5-1% в день
Свидетельство ЦБ РФ: 00160355007495
ОГРН: 1155476135110
Сроки: 6-60 дней
Сумма: 500-30000 руб
Ставка: 0.5-1% в день
Свидетельство ЦБ РФ: 651303042002657
ОГРН: 1124823017615
Сроки: 7-30 дней
Сумма: 3000-30000 руб
Ставка: 1% в день
Свидетельство ЦБ РФ: 1803140008707
ОГРН: 1177847323741
Онлайн-заявка
16 Предоставленные краткосрочные займы другим предприятиям. 17 Авансы поставщикам за материалы. Актив и пассив отражают одни и те же средства предприятия, но с двух разных точек зрения. В активе баланса сгруппированы хозяйственные средства по. Структура пассивов хозяйствующего субъекта. Пассивы предприятия делятся на две группы. Заемные средства включают кредиты (суммы, выданные банками, и займы) т.е. финансовые Сумма активов предприятия всегда должна быть равна сумме пассивов.
Актив. Величина. тыс. руб. Внеоборотные активы. 1.Основные средства в том Предоставленные краткосрочные займы другим предприятиям(16). Пассив и актив баланса. Бухгалтерский Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма Краткосрочные финансовые вложения. Денежные долгосрочные займы, выданные другим предприятиям; и т.п. Что такое актив и пассив бухгалтерского баланса? платежей, доходы будущих периодов, долгосрочные и краткосрочные обязательства. капиталы других организаций, займы другим компаниям, приобретение.
Долгосрочные займы актив или пассив баланса Июл 12, Загранпаспорт Пассив баланса В этом случае показатель строки приводится в скобках и сумма убытка baikonurinvest.ru://baikonurinvest.ru Вложения в краткосрочные ценные бумаги актив или пассив – Краткосрочные финансовые вложения в балансе. Все что нужно знать о счете 58!baikonurinvest.ru Американец понимает актив как «всё, что делает работу за тебя и позволяет получать пассивный доход, не прилагая усилий», а пассив – как «всё, из-за чего тебе приходится совершать траты»baikonurinvest.ru
Рекомендуем ознакомиться:
- Где взять денег в долг срочно несовершеннолетнему
- Русские деньги микрозайм москва адреса
- Погашение процентов по займам и кредитам отчет о движении денежных средств
- Займы челябинск с плохой кредитной историей
- Займ экспресс эжва
- Частный займ без предоплат реальная помощь москва
- Проценты от микрозайма
- Облагается ли налогами возврат беспроцентного займа учредителю
- Невозобновляемый займ это
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Расчеты
- Займы и кредиты
41513 апреля 2015
По строке 1230
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Справочники: Порядок заполнения Бухгалтерского баланса
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
С 1 января 2003 года вступило в действие Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденное Приказом Минфина Российской Федерации от 10 декабря 2002 года №126н (далее — ПБУ 19/02). Этот бухгалтерский документ устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и отчетности информации о финансовых вложениях организации.
В соответствии с пунктом 3 ПБУ 19/02 предоставленные организацией займы относятся к финансовым вложениям. Исходя из этого, предоставляя другим организациям суммы заемных средств, организация-заимодавец должна их учесть в качестве финансовых вложений, если при этом выполняются условия, установленные пунктом 2 ПБУ 19/02:
— наличие оформленного договора, подтверждающего существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
— переход к организации финансовых рисков, связанных с предоставленным займом (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и другое);
— способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем (например, в форме процентов).
Обратите внимание!
На практике случается, что организации – заимодавцы оформляют беспроцентные договора займа и учитывают такие займы в качестве финансовых вложений. Такая позиция неверна в связи с тем, что нарушаются требования, выдвигаемые ПБУ 19/02, а именно беспроцентный заем не способен принести организации экономические выгоды (доход) в будущем. Поэтому беспроцентные займы нельзя учитывать в качестве финансовых вложений, их следует отражать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В бухгалтерском учете в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н для обобщения информации о предоставленных денежных займах другим юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) предназначен счет 58 «Финансовые вложения» субсчет «Предоставленные займы». Предоставленные займы в виде покупки векселей других предприятий учитываются на указанном счете обособленно.
Сумма предоставленного займа отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» субсчет «Предоставленные займы» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет» если предоставляются безналичные денежные средства или в корреспонденции со счетом 50 «Касса» если предоставленный заем выдается наличными деньгами.
Обратите внимание!
В соответствии с требованиями пункта 6 ПБУ 19/02 организация должна организовать аналитический учет выданных займов, который может обеспечить информацию по всем организациям – заемщикам.
Рассмотрим на примере, как в учете организации – заимодавца отражаются операции по выдаче заемных средств.
Пример 1.
ООО «Радуга» заключило с ЗАО «Катюша» договор займа, на сумму 80 000 рублей, сроком на два месяца под 24% годовых. Денежные средства ЗАО «Катюша» перечислила на расчетный счет организации 15 марта 2006 года.
15 марта в бухгалтерском учете ЗАО «Катюша» отражена следующая запись:
В соответствии с гражданским законодательством, договор займа предполагает уплату заемщиком процентов, за исключением случаев, когда в договоре займа прямо указано, что по данному договору проценты не уплачиваются.
В соответствии с пунктом 34 ПБУ 19/02 доходы по финансовым вложениям признаются доходами от обычных видов деятельности, либо прочими поступлениями в соответствии с ПБУ 9/99.
В соответствии с требованиями пункта 4 ПБУ 9/99 организация должна самостоятельно решить: отражать проценты по финансовым вложениям в составе доходов от обычных видов деятельности или в составе прочих поступлений и закрепить принятый вариант в учетной политике.
В соответствии с пунктом 12 ПБУ 9/99, полученные проценты по предоставленным займам признаются доходом при выполнении следующих условий:
а) организация имеет право на получение таких процентов;
б) сумма процентов может быть определена;
в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации.
Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод, имеется в случае, если организация получила в оплату актив, либо при отсутствии неопределенности в отношении получения актива. Доходы в виде процентов, получаемых организацией- заимодавцем за предоставление заемных средств, определяются в бухгалтерском учете в соответствии с условиями договора.
Если для организации-заимодавца предоставление займов не является основным видом деятельности, то в соответствии с пунктом 16 ПБУ 9/99 проценты, получаемые за предоставление заемных средств, являются операционными доходами и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы». Датой признания таких доходов в бухгалтерском учете организации-заимодавца является каждый истекший отчетный период.
Операции по отражению доходов в виде процентов у организации – заемщика, отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:
Пример 2.
ООО «Радуга» предоставило ЗАО «Катюша» 20 января 2006 года заем в денежной форме в сумме 200 000 рублей сроком на 6 месяцев под 25% годовых. В соответствии с условиями договора проценты ЗАО «Катюша» обязано выплачивать ежемесячно.
Тогда в бухгалтерском учете ООО «Радуга» (заимодавца) в январе и феврале 2006 года будет отражено следующее:
Окончание примера.
Рассмотрим, на примере как отражаются в учете заимодателя операции, связанные с предоставлением заемщику в заем денежных средств под залог имущества.
Пример 3.
Организация ООО «Спутник» 1 марта текущего года предоставила ЗАО «Рассвет» заем в сумме 100 000 рублей на три месяца (по 31 мая текущего года). Согласно договору займа:
1. проценты — 12 процентов годовых — уплачиваются ежемесячно не позднее последнего дня месяца;
2. за несвоевременную уплату процентов заемщик должен уплачивать пени в размере 12 процентов годовых от суммы неуплаченных процентов;
3. заем предоставлен под залог имущества.
В соответствии с договором о залоге организацией (заимодавцем) в качестве залога получено от заемщика имущество (производственное оборудование), стоимость которого по соглашению сторон составляет 125 000 рублей, что соответствует уровню рыночных цен на аналогичное имущество.
В установленный срок заемщик не возвратил сумму займа и не уплатил проценты.
Имущество, полученное в залог, передано заимодавцем для реализации с публичных торгов. Торги 25 июня текущего года были объявлены несостоявшимися. Организация по соглашению с залогодателем приобретает заложенное имущество 25 июня по стоимости, установленной ранее договором о залоге. В счет покупной цены засчитываются требования организации по договору займа. Оборудование принимается к учету в качестве объекта основных средств.
Учет суммы займа и процентов по займу.
Согласно пункту 3 ПБУ 19/02, займы, предоставленные другим организациям, учитываются в составе финансовых вложений.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденной Приказом Минфина России от 31 октября 2000 года №94н, предоставление займа отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с дебетом счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-3 «Предоставленные займы».
По договору займа организация-заимодавец передает в собственность организации-заемщику деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) (пункт 1 статьи 807 ГК РФ) и уплатить проценты на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором (пункт 1 статьи 809 ГК РФ).
Ежемесячная выплата процентов до дня возврата суммы займа предусмотрена договором согласно пункту 2 статьи 809 ГК РФ.
Проценты, начисленные по договору займа, согласно пункту 34 ПБУ 19/02) и пункту 7 ПБУ 9/99, являются для заимодавца операционными доходами. Признание в бухгалтерском учете таких доходов производится в соответствии с пунктом 16 ПБУ 9/99 в порядке, аналогичном признанию выручки (пункт 12 ПБУ 9/99). Следовательно, в данном случае доход в виде процентов по предоставленному займу возникает ежемесячно в течение срока действия договора займа.
В бухгалтерском учете признание операционного дохода в виде процентов по договору займа отражается записью по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы», в корреспонденции с дебетом счета 58, субсчет 58-3.
Сумма процентов по договору займа определяется следующим образом:
за март — 100 000 рублей х 12% / 365 дн. х 31 дн. = 1019 рублей;
за апрель — 100 000 руб. х 12% / 365 дн. х 30 дн. = 986 рублей;
за май – 100 000 рублей х 12% / 365 дн. х 31 дн. = 1019 рублей;
за июнь — 1844 руб. (100 000 руб. х 12% / 365 дн. х 25 дн. = 822 рубля.
Учет процентов за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства.
В соответствии с пунктом 1 статьи 811 ГК РФ в случаях, когда заемщик не возвращает в срок сумму займа, на эту сумму подлежат уплате проценты в порядке и размере, предусмотренных пунктом 1 статьи 395 ГК РФ, со дня, когда она должна была быть возвращена, до дня ее возврата займодавцу независимо от уплаты процентов, предусмотренных статьей 809 ГК РФ.
Предусмотренные пунктом 1 статьи 395 ГК РФ проценты за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства подлежат уплате только на соответствующую сумму денежных средств и не должны начисляться на проценты за пользование чужими денежными средствами. Об этом свидетельствует пункт 51 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №6, Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации №8 от 1 июля 1996 года «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации».
Кроме того, процентов за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства погашаются после суммы основного долга. Об этом свидетельствуют пункты 4, 11, 15 Постановления №13/14.
Размер процентов определяется существующей в месте нахождения кредитора учетной ставкой банковского процента (ставка рефинансирования ЦБ РФ) на день исполнения денежного обязательства, то есть на день погашения обязательств заемщиком.
Проценты, начисленные организацией в соответствии с пунктом 1 статьи 395 ГК РФ за пользование ее денежными средствами, также признаются внереализационными доходами организации и отражаются по кредиту счета 91, субсчет 91-1, и дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Предположим, что на указанную дату (25 июня текущего года) действует ставка рефинансирования ЦБ РФ, установленная в размере 14% годовых.
Сумма процентов, начисленных в соответствии с гражданским законодательством за период с 1 июня по 25 июня, составляет:
100 000 рублей х 14% / 365 дн. Х 25 дн. = 959 рублей.
Обеспечение обязательств заемщика залогом (имуществом).
В данном примере исполнение обязательств заемщиком по договору займа обеспечивается залогом, что соответствует норме пункта 1 статьи 329 ГК РФ.
В бухгалтерском учете сумма обеспечения обязательства заемщика, полученного в соответствии с договором о залоге в виде имущества, отражается на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».
Согласно заключенному сторонами договору о залоге организация-заимодавец по обеспеченному залогом обязательству имеет право в случае неисполнения должником (заемщиком) этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества (производственного оборудования) (пункт 1 статьи 334 ГК РФ). Взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя (кредитора) может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства по обстоятельствам, за которые он отвечает (пункт 1 статьи 348 ГК РФ).
Если заемщик не исполнил обязательства по договору займа, то на имущество, находящееся в залоге, обращается взыскание, и на основании пункта 1 статьи 350 ГК РФ данное имущество передается для продажи с публичных торгов в порядке, установленном процессуальным законодательством. В соответствии с пунктом 4 статьи 350 ГК РФ при объявлении торгов несостоявшимися залогодержатель по соглашению с залогодателем приобретает заложенное имущество и засчитывает в счет покупной цены свои требования, обеспеченные залогом. К такому соглашению применяются правила о договоре купли-продажи.
Определение покупной цены зачтенного имущества.
Стоимость заложенного имущества устанавливается соглашением сторон в размере, соответствующем уровню рыночных цен на аналогичное имущество.
В счет покупной цены засчитываются требования организации по возврату займа, проценты по договору займа, проценты, начисленные в соответствии с требованиями законодательства, и пени за просрочку исполнения обязательства по уплате процентов.
Определение суммы пени, начисленной на сумму процентов, подлежащих получению с заемщика за нарушение условий договоров.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 352 ГК РФ на дату приобретения организацией-залогодержателем имущества, находящегося у нее в залоге, залог прекращается. На указанную дату организация определяет сумму пени, начисленной на сумму процентов, подлежащих получению с заемщика, в соответствии с нормами пункта 1 статьи 330 ГК РФ в размере, установленном договором (12%).Сумма пени составляет:
1019 рублей х 12% / 365 х (30 дн. + 31 дн. + 30 дн. + 25 дн.) + 986 рублей х 12% / 365 дн. х (31 дн. + 30 дн. + 25 дн.) + 1019 рублей х 12% / 365 дн. х (30 дн. + 25 дн.) + 822 рубля х 12% /365 х 25 дн. = 92 рубля.
Пени за нарушение условий договоров являются внереализационными доходами организации (пункт 8 ПБУ 9/99). В бухгалтерском учете сумма пени отражается по кредиту счета 91, субсчет 91-1, и кредиту счета 76, субсчет 76-2.
Возврат залогодателю разницы.
Пунктом 6 статьи 350 ГК РФ установлено, что если сумма, вырученная при реализации заложенного имущества, превышает размер обеспеченного залогом требования залогодержателя, разница возвращается залогодателю. Фактически сумма, вырученная при реализации оборудования, составляет 125 000 руб., то есть превышает размер зачтенного требования на 20 103 руб. (125 000 рублей — 104 897 рублей). Данная сумма возвращается залогодателю, что отражается по дебету счета 76 и кредиту счета 51.
Принятие к учету приобретенного имущества, ввод в эксплуатацию основных средств.
Приобретенное производственное оборудование принимается к учету в качестве объекта основных средств. В бухгалтерском учете затраты на приобретение основных средств в сумме его договорной стоимости без НДС (125 000 рублей / 118 х 100 = 105 932 рубля) отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредиту счета 76. Сумма НДС, предъявленная поставщиком ОС (должником-залогодателем) (125 000 руб. / 118 х 18 = 19 068 рублей), отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 76.
Зачет обязательств организации перед залогодателем по оплате стоимости приобретенного оборудования отражается в данном случае в аналитическом учете по счету 76 в части суммы процентов, начисленных в соответствии с гражданским законодательством, и пени за несвоевременную уплату процентов по договору займа и по дебету счета 76 в корреспонденции со счетом 58, субсчет 58-3, в части суммы требований по договору займа (основная сумма долга и проценты, установленные договором займа). Как указано выше, по кредиту счета 76, субсчет 76-2, отражена сумма договорной стоимости производственного оборудования.
При вводе в эксплуатацию основных средств забалансовый счет 008 закрывается: сумма с кредита счета 008 списывается в дебет счета 01 «Основные средства».
После принятия на учет оборудования в составе основных средств НДС, предъявленный поставщиком основных средств, может быть принят к вычету, так как соблюдены условия, установленные в подпункте 1 пункта 2 статьи 171, пункте 1 статьи 172 НК РФ. Налоговый вычет по НДС отражается по кредиту счета 19 и дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Пример 4.
Таким образом, на условиях примера 20 в бухгалтерском учете ООО «Спутник» отражены следующие операции:
Окончание примера.
Более подробно с вопросами бухгалтерского учета операций с заемными средствами у организации-заимодателя Вы можете ознакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Заемные и кредитные средства. Залог и поручительство».
Источник