HelG
спросила
19 января 2012 в 11:31
28721 просмотр
Добрый день, коллеги!
Знаю, что вопрос уже обсуждался, но хотелось бы услышать мнение специалистов. Организация выдала 2 займа в декабре. В 7 разделе необходимо заполнять только начисленные %% (код 1010292), тело займа не заполняется по коду 101801 или 1010800???
Спрашивала у аудиторов, ответили следующее:
В случае, если компания исчисляет прочие доходы в виде процентов подлежащих получению, раздел 7 декларации по НДС обязательно следует заполнить. Причем в раздел 7 попадет сумма процентов, а не тело кредитазайма.
Нашла письмо в К+:
Вопрос: По какому коду отражается операция по выдаче процентных займов в разд. 7 декларации по НДС? Правильно ли отражать по коду 1010292 проценты по займу, а по коду 1010801 — сам заем или, чтобы избежать дублирования сведений при заполнении разд. 7 декларации, проценты по займу и сам заем следует отражать по коду 1010292?
Ответ: Учитывая, что на основании п. 2 ст. 146 и пп. 1 п. 3 ст. 39 Налогового кодекса РФ операции по передаче заимодавцем заемщику суммы денег и возврату заемщиком этой суммы денег не являются объектом налогообложения, а освобождение от НДС, предусмотренное пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, применяется в отношении процентов, начисляемых на сумму займа, в разд. 7 налоговой декларации по НДС по кодам 1010801 или 1010800 отражаются суммы займов, предоставленных в денежной форме, а суммы процентов, начисляемые заемщиком по предоставленным займам в денежной форме, отражаются в разд. 7 налоговой декларации по НДС по коду 1010292.
Обоснование: Согласно пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождаются операции займа в денежной форме, включая проценты по ним.
В соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее — Порядок), утвержденным Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения» (далее — налоговая декларация по НДС), операции, не признаваемые объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, подлежат отражению в разд. 7 налоговой декларации по НДС.
На основании п. 2 ст. 146 и пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ операции по передаче заимодавцем заемщику суммы денег и возврату заемщиком этой суммы денег не являются объектом налогообложения. Указанное разъяснение содержится также и в Письме Минфина России от 22.06.2010 N 03-07-07/40.
Как разъяснено в Письме ФНС России от 24.02.2010 N ШС-22-3/131@ (данное Письмо согласовано Письмом Минфина России от 08.02.2010 N 03-07-15/19), операции по предоставлению займов в денежной форме, включая проценты по ним, освобождаемые от налогообложения НДС в соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, отражаются в разд. 7 налоговой декларации по НДС с применением кода операции 1010292. В связи с этим суммы процентов, начисляемые заемщиком по предоставленным займам в денежной форме, отражаются в разд. 7 налоговой декларации по НДС с применением указанного кода операции.
Что касается внесения в разд. 7 налоговой декларации по НДС сумм предоставленных займов в денежной форме, то такие суммы отражаются с применением кодов операций 1010801 или 1010800.
Е.Н.Вихляева
Советник отдела
косвенных налогов
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Минфина России
Источник
Tuny
спросил
15 декабря 2010 в 13:13
21322 просмотра
Здравствуйте. Хочу узнать мнение форумчан по следующему вопросу. Мы выдаем займы , соответственно получаем проценты за предоставление займов. Выдача займа не признается объектом налогообложения согласно п.3 ст.39 НК РФ, а сами проценты по предоставленным займам освобождены от налогообложения в соответствии со ст.149 НК РФ. В соответствии с приложением №1 к порядку заполнения налоговой декларации по НДС код операций, указанных в п.3 ст.39 ( в нашем случаем -займ)- 1010801, операции по предоставлению займов — 1010292.
В разделе 7 декларации отражать и сумму выданных займов по коду 1010801 и прочерки по данному коду в графе 3,4 и сумму процентов по коду 1010292 и соответствующие суммы приобретенных услуг и суммы НДС в графе 3,4? Читала мнение , что нужно указывать только сумму процентов по коду 1010292, а сумму выданных займов в декларации не отражать.
Цитата (Tuny):Здравствуйте. Хочу узнать мнение форумчан по следующему вопросу. Мы выдаем займы , соответственно получаем проценты за предоставление займов. Выдача займа не признается объектом налогообложения согласно п.3 ст.39 НК РФ, а сами проценты по предоставленным займам освобождены от налогообложения в соответствии со ст.149 НК РФ. В соответствии с приложением №1 к порядку заполнения налоговой декларации по НДС код операций, указанных в п.3 ст.39 ( в нашем случаем -займ)- 1010801, операции по предоставлению займов — 1010292.
В разделе 7 декларации отражать и сумму выданных займов по коду 1010801 и прочерки по данному коду в графе 3,4 и сумму процентов по коду 1010292 и соответствующие суммы приобретенных услуг и суммы НДС в графе 3,4? Читала мнение , что нужно указывать только сумму процентов по коду 1010292, а сумму выданных займов в декларации не отражать.
В декларации отражаются только ваши доходы (это %), а сумма самого займа доходом не является.
Рассчитывайте зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе
Но ведь раздел 7 называется «Операции, не подлежащие налогообложениюи т.д.», а где говориться, что отражаются только доходы
Цитата (Tuny):Но ведь раздел 7 называется «Операции, не подлежащие налогообложениюи т.д.», а где говориться, что отражаются только доходы
Займ не является реализацией. А доход вы получаете в виде процентов от займа. Поэтому в разделе 7 указываем только проценты.
Извините, я понимаю, что выплата займа не является реализацией, в п.3 ст.39 и указывается, что не признается реализацией, но тем не менее в приложении №1 к заполнению налоговой декларации №1 по НДС указывается код 1010801 — операции , указанные в п.3 ст.39 НК РФ
Цитата (Tuny):Извините, я понимаю, что выплата займа не является реализацией, в п.3 ст.39 и указывается, что не признается реализацией, но тем не менее в приложении №1 к заполнению налоговой декларации №1 по НДС указывается код 1010801 — операции , указанные в п.3 ст.39 НК РФ
Из положений пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ следует, что для целей гл. 21 НК РФ деятельность по оказанию услуг по предоставлению взаем денежных средств подпадает под определение «финансовые услуги», плата за предоставление которых освобождается от обложения НДС. При осуществлении указанных операций организации-заимодавцу следует выставлять счет-фактуру на сумму платы за пользование заемными средствами в виде процентов, которые подлежат уплате заемщиком в соответствии с договором займа (п. 5 ст. 168 НК РФ). При этом на счете-фактуре делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)», поскольку указанные операции не подлежат обложению НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Следовательно, в разделе 7 указываем только сумму платы за пользование заемными средствами, т.е. проценты по займу.
Ну по вопросу выставления счетов-фактур на проценты, то же имеется двоякое мнение, но вопрос не об этом. Скажите тогда , что указывается в разделе 7 декларации по коду 1010801.
Цитата (Tuny):Здравствуйте. Хочу узнать мнение форумчан по следующему вопросу. Мы выдаем займы , соответственно получаем проценты за предоставление займов. Выдача займа не признается объектом налогообложения согласно п.3 ст.39 НК РФ, а сами проценты по предоставленным займам освобождены от налогообложения в соответствии со ст.149 НК РФ. В соответствии с приложением №1 к порядку заполнения налоговой декларации по НДС код операций, указанных в п.3 ст.39 ( в нашем случаем -займ)- 1010801, операции по предоставлению займов — 1010292.
В разделе 7 декларации отражать и сумму выданных займов по коду 1010801 и прочерки по данному коду в графе 3,4 и сумму процентов по коду 1010292 и соответствующие суммы приобретенных услуг и суммы НДС в графе 3,4? Читала мнение , что нужно указывать только сумму процентов по коду 1010292, а сумму выданных займов в декларации не отражать.
В разделе 7 нужно отражать код 1010292, в графе 2 — сумму процентов, графа 3 и 4 тоже заполняете (на основании данных раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС операций).
Цитата (Tuny):Ну по вопросу выставления счетов-фактур на проценты, то же имеется двоякое мнение, но вопрос не об этом. Скажите тогда , что указывается в разделе 7 декларации по коду 1010801.
В разделе Спроси чиновка есть ответ по займам и счетам-фактурам. По коду 1010801 отражаются операции, указанные в п.3 ст. 39 НК, нет про займы ни слова…
Вам форумчане дали правильные и обоснованные ответы, а примать решение Вам.
Цитата (Tuny):Ну по вопросу выставления счетов-фактур на проценты, то же имеется двоякое мнение, но вопрос не об этом. Скажите тогда , что указывается в разделе 7 декларации по коду 1010801.
Ну, например, инвестиции или передача жилья (все указано в п.3 ст.39 НК).
так в п.3 ст.39 подпункт 1 сказано, что не признается реализацией осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты, на основании которой выдача займа не признается реализацией и не является объектом налогообложения.
Вот поэтому вы проценты по займу и указываете в разделе 7 как необлагаемые НДС.
А подскажите как мне в разделе Спроси чиновка найти ответ по займам и счетам-фактурам
Цитата (Tuny):А подскажите как мне в разделе Спроси чиновка найти ответ по займам и счетам-фактурам
Добрый день. На нашем сайте много материалов на эти темы. Можете воспользоваться поиском по сайту (окошко справа вверху). А можете прочитать материалы, зайдя в «Новости и статьи» (сверху слева). Или воспользоваться тэгами на главной странице нашего сайта.
Вот, например, федеральные налоговые новости, которые касаются счетов-фактур:
https://www.buhonline.ru/tags/news/30
А раздел, о котором Вы говорите, называется «Спроси чиновника». Но там я информации, о которой говорила v-tina, почему-то не нашла.
Спасибо за ответы ,я тоже пробежалась по закладке «Спроси чиновника» и не нашла указанную тему, поэтому и спросила.
Источник
Организация, применяющая ОСН, выдала процентный заем юрлицу.
Нужно ли отражать сумму займа и проценты по нему в разд. 7 налоговой декларации по НДС? Если нужно, то с применением какого кода в графе 1 налоговой декларации по НДС отражается операция по выдаче процентного займа?
Возникает ли в данном случае у организации обязанность ведения раздельного учета по операциям, облагаемым и не подлежащим обложению НДС?
В случае предоставления процентного займа юридическому лицу организация должна заполнять разд. 7 налоговой декларации по НДС, поскольку операции по передаче заимодавцем заемщику денежных средств не являются объектом налогообложения.
Проценты, начисленные за пользование заемными денежными средствами, освобождаются от налогообложения НДС.
Суммы денежных займов подлежат отражению в разд. 7 налоговой декларации по НДС по кодам 1010801 или 1010800, а суммы процентов, начисленные по предоставленным займам в денежной форме, — по коду 1010292.
В случае осуществления налогоплательщиком операций, как облагаемых НДС, так и не подлежащих обложению этим налогом, он обязан вести раздельный учет.
Организации, осуществляющие как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, вправе не вести раздельный учет, но только в случае, если доля совокупных расходов по операциям, не подлежащих налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов.
Согласно пп. 15 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, освобождаются от налогообложения НДС.
На основании п. 2 ст. 146 и пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ операции по передаче заимодавцем заемщику денежных средств не являются объектом налогообложения.
По мнению УФНС России по г. Москве, высказанному в Письме от 22.11.2011 N 16-15/113063, проценты, начисленные на сумму займа, следует признавать стоимостью услуг по предоставлению займа в денежной форме, оказываемых заимодавцем заемщику. Такое же положение содержит пп. 4 п. 4.1 ст. 170 НК РФ.
Начиная с налогового периода за I квартал 2015 г. налоговая декларация по НДС представляется по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, Порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» (далее — декларация по НДС).
Операции, не признаваемые объектом налогообложения по НДС, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС, подлежат отражению в разд. 7 декларации по НДС в соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденным Приказом ФНС России N ММВ-7-3/558@ (далее — Порядок заполнения декларации по НДС).
Соответственно, организация, осуществляющая предоставление займов, не признаваемых объектом налогообложения по НДС, должна заполнять разд. 7 декларации по НДС в отношении данных операций. В графе 1 отражаются коды операций в соответствии с Приложением N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС. При отражении в графе 1 операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графах 2, 3 и 4. При отражении в графе 1 операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графе 2. При этом показатели в графах 3 и 4 не заполняются (в указанных графах ставится прочерк) (п. п. 44.2 — 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС).
При заполнении графы 1 по кодам 1010801 или 1010800 отражается сумма займа, предоставленного в денежной форме, а сумма начисленных процентов по данному займу — по коду 1010292. Код 1010292 применяется в отношении сумм процентов, начисляемых заемщиком по предоставленным займам в денежной форме, освобождаемым от налогообложения НДС согласно пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ (Приложение N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС).
В случае осуществления налогоплательщиком операций, как облагаемых НДС, так и не подлежащих обложению этим налогом, он обязан вести раздельный учет и рассчитывать пропорцию для применения налогового вычета.
При этом налогоплательщик имеет право не применять положения п. 4 ст. 170 НК РФ к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 172 НК РФ (п. 4 ст. 170 НК РФ).
С.Ю.Сидоркина
Эксперт Департамента консультационно-правового
обеспечения Группы компаний «Ю-Софт».
Источник