elntrn
спросил
7 января 2018 в 04:10
3588 просмотров
Доброго дня, коллеги!
Подскажите, пожалуйста, как юридически грамотно составить договор займа между ООО (УСН) и физ.лицом, чтобы с одной стороны % ставка была как можно ниже, а с другой стороны не возникало материальной выгоды и как следствие 35% НДФЛ с неё?
elntrn, добрый день! Кто кому предоставляет заем?
Цитата (Грек Вера):Добрый день! Кто кому предоставляет заем?
ООО предоставляет займ физ.лицу.
До 2016 г. мат. выгода возникала на момент возврата долга по действующей ставке рефинансирования на день возврата. С 2016 г. мат. выгода определяется ежемесячно. Как сформулировать в договоре «плавающую» процентную ставку, чтобы он была привязана к 2/3 ставке рефинансирования, но помесячно?
Добрый день!
Так и напишите, что за пользование займом ежемесячно уплачиваются проценты, величина которых равна 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей по состоянию на последнее число соответствующего месяца.
Цитата (Алексей Крайнев):Добрый день!
Так и напишите, что за пользование займом ежемесячно уплачиваются проценты, величина которых равна 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей по состоянию на последнее число соответствующего месяца.
Алексей, спасибо большое за ответ! Правильнее писать не ставка рефинансирования, а ключевая ставка? Просто в той ст. 212 НК РФ используется понятие ставка рефинансирования.
Как юридически более грамотно 1 или 2 вариант:
1. Размер процентов в годовом выражении определяется как 2/3 от ставки ЦБ. При этом начисление процентов происходит ежемесячно на последний день месяца, исходя из 2/3 ставки ЦБ, действующей на момент последнего дня каждого месяца.
2. Процентная ставка за пользование займом определяется в размере 2/3 (две трети) ставки рефинансирования ЦБ России, существующей на каждое последнее число расчетного периода. Расчетным периодом стороны договорились считать каждый полный месяц пользования займом.
Цитата (elntrn):Правильнее писать не ставка рефинансирования, а ключевая ставка? Просто в той ст. 212 НК РФ используется понятие ставка рефинансирования.
Да, т.к. ставка рефинансирования более не устанавливается ЦБ РФ как отдельный показатель. Поэтому в договорах, заключаемых после отказа ЦБ РФ от установления ставки рефинансирования и ее приравнивания к ключевой ставке, правильнее (юридически корректнее) использовать последний термин.
Цитата (elntrn):1. Размер процентов в годовом выражении определяется как 2/3 от ставки ЦБ. При этом начисление процентов происходит ежемесячно на последний день месяца, исходя из 2/3 ставки ЦБ, действующей на момент последнего дня каждого месяца.
ВЫделенное синим лучше заменить на «на этот момент» или «на этот день». Ну и уточнить какую именно ставку ЦБ вы имеете в виду — их на сайте Банка России множество
Цитата (elntrn):2. Процентная ставка за пользование займом определяется в размере 2/3 (две трети) ставки рефинансирования ЦБ России, существующей на каждое последнее число расчетного периода. Расчетным периодом стороны договорились считать каждый полный месяц пользования займом.
Правильнее — две третьих, а еще лучше без скобок и «двух третьих».
Лучше не «существующей», а установленной Банком России. И опять же, т.к. ЦБ больше ставку рефинансирования не устанавливает, корректнее указать на ключевую ставку.
Каждое последнее число — как-то не по-русски. ИМХО, правильнее последнее число каждого расчетного периода.
Ну и полный месяц не всегда равно календарный месяц. А в нашем случае важен именно календарный. Поэтому нужно указать, что расчетный период — календарный месяц. И соответственно прописать правила расчета %% если займом пользуемся неполный месяц.
Источник
Выдавая деньги в долг, серьезно подумайте, какой процент прописать в договоре. Дело в том, что ревизоры распространили порядок контроля рыночных цен и на долговые проценты.
С. Ярошенко, аудитор
Предоставление займов между дружественными компаниями (например, давнему партнеру или дочернему предприятию) обычное дело. При этом руководители, как правило, договариваются на минимальный процент по займу, либо и вовсе на беспроцентный кредит. Однако снижение затрат на выплату процентов за пользование заемными деньгами может привести к неожиданным рискам.
Как известно, статья 40 Налогового кодекса позволяет налоговым работникам контролировать цену сделки: между взаимозависимыми компаниями, по бартерным и внешнеторговым контрактам, а также при отклонении цены сделки более чем на 20 процентов от рыночной цены. Так вот контролировать взаиморасчеты партнеров ревизоры могут не только при реализации товаров, работ или услуг. Свое право доначислять налоги, исходя из рыночных цен, они распространили и на кредитные отношения.
Никто не ждал подвоха
Теоретически партнеры могут установить в договоре абсолютно любой процент за пользование заемными деньгами. Ведь ни минимальный, ни максимальный его размер нормативно нигде не закреплены. Но, указывая неправдоподобно низкий процент, готовьтесь к претензиям инспекторов.
Не секрет, что в ходе налоговой проверки инспекторы не упускают возможность подвергнуть цену сделки сомнению и тут же принимают «решение о доначислении налога и пеней, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен» (п. 3 ст. 40 НК РФ). Суды оказываются просто «заваленными» заявлениями компаний, пытающихся опротестовать решения контролеров. И, надо сказать, львиная доля этих споров решается в пользу коммерсантов. Подробнее о том, как налоговики контролируют цены сделок, мы писали в статье «Ценовые разборки» («Практическая бухгалтерия» № 6 за 2006 год).
Сюрпризом оказалось то, что проценты по кредитам чиновники приравняли к цене товара. В письме от 22 июня 2006 г. № 03-02-07/1-161 они указали, что «действия статьи 40 Налогового кодекса распространяются на проценты, полученные по договорам займа».
Как это ни печально, позицию финансовых работников разделяют и судьи. Приведем пример. При проведении выездной проверки инспекторы обнаружили, что компания выдала займ, по которому размер процента был более чем на 20 процентов ниже ставки рефинансирования Центробанка и средних ставок коммерческих банков. Тут же был доначислен налог на прибыль. Настаивая на том, что статья 40 Налогового кодекса к заемным отношениям неприменима (ведь передача денег в долг не является реализацией, а проценты по займу — ценой товара), фирма обратилась за защитой в суд. Арбитры приравняли переданные в займ деньги к товару и подтвердили правомерность действий налоговиков. Они указали, что при сравнении спорной сделки с идентичными, в качестве рыночной цены следует рассматривать ставку рефинансирования Центрального банка (постановление ФАС Московского округа от 28 марта 2006 г. по делу № КА-А40/2276-06-2).
В группе риска
Скорее всего, вооружившись минфиновским письмом, контролеры теперь будут более предвзято проверять заемные сделки. Соответственно, многие могут «попасть» на доначисление налогов.
Данная проблема возникнет только при проверке расчета налога на прибыль*. В вышеуказанном письме финансисты пояснили: «В целях главы 21 … доходы, полученные организацией в виде процентов по договору займа, признаются платой за оказанные финансовые услуги по предоставлению займов». А согласно подпункту 15 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса, операции по предоставлению займов, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов косвенным налогом не облагаются.
Что же касается налогового учета, то проверка обоснованности размера процентов по займу кредитору сулит неприятностей гораздо больше, чем заемщику. У последнего в результате пересчета долговых процентов будет корректироваться сумма расходов. Причем, скорее всего, в сторону увеличения: если размер процентов признают заниженным, налоговики пересчитают его в соответствии с повышенным (рыночным) уровнем, то есть и сумма расходов в таком случае будет увеличена. Кредитору же будет доначислен доход, а вместе с ним и налог на прибыль и пени за его уплату в заниженном размере.
Страсти по «сороковой»
Несмотря на то, что арбитры подтвердили правомерность контроля процентов по займу через призму статьи 40 Налогового кодекса, у фирмы все же остаются шансы отстоять размер процентов, согласованный в договоре. Давайте посмотрим, в каких случаях инспекторы остаются ни с чем.
Если компания разместила свободные деньги на депозите в банке под выгодный процент (с отклонением от рыночного более чем на 20 процентов), ревизоры пересчитать налоговые обязательства сторон не вправе. Дело в том, что «положения статьи 40 Налогового кодекса не подлежат применению в отношении начисления банком процентов по договорам вкладов» (постановление ФАС Московского округа от 11 марта 2005 г. по делу № КА-А40/1365-05).
Действия инспекторов по доначислению налогов будут признаны неправомерными, если суд сочтет представленные данные о рыночных ценах некорректными (постановление ФАС Поволжского округа от 11 марта 2005 г. по делу № А12-14829/03-С36). Не может быть использована при контроле цен и статистическая информация (постановление ФАС Центрального округа от 19 ноября 2004 г. по делу № А62-1745/04).
Кроме того, есть шанс обосновать размер процентов, если налоговики не смогут представить информацию, позволяющую установить идентичность или однородность условий сделки (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22 марта 2004 г. по делу № Ф08-924/2004-374А).
Беспроцентный займ в доход?
Нередко случается, что дружественные компании предоставляют друг другу беспроцентный займ. В этом случае тоже складывается весьма неоднозначная ситуация. Дело в том, что налоговые инспекторы считают, что фирма в данном случае получает доход за счет экономии на процентах, с которого необходимо заплатить налог на прибыль. Аргументируют они это тем, что получив беспроцентный займ фирма получает имущественные права, а они должны быть включены в налогооблагаемый доход (п. 8 ст. 250 НК РФ). По-видимому, контролеры просто игнорируют статью 248 Налогового кодекса, которая поясняет, что имущественные права считаются безвозмездно полученными, если их получение «не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество… передающему лицу». Очевидно, что кредитные сделки под это условие не попадают. Ведь деньги, полученные в долг, придется вернуть. Да и такого понятия, как «материальная выгода» в 25 главе Кодекса попросту нет. С таким подходом долго соглашались и судьи (постановления ФАС Дальневосточного округа от 22 февраля 2005 г. по делу № Ф03-А51/04-2/3780, Московского округа от 1 апреля 2005 г. по делу № А-А41/2142-05, Центрального округа от 7 февраля 2005 г. по делу № А09-10504/04-13). Подтвердил тот факт, что глава 25 Налогового кодекса «не рассматривает материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами как доход, облагаемый этим налогом» и ВАС РФ (постановление от 3 августа 2004 г. № 3009/04).
Через год после обнародования вышеуказанного постановления ВАС РФ выпустил информационное письмо, в котором была изложена диаметрально противоположная точка зрения (информационное письмо от 22 декабря 2005 г. № 98). Несмотря на то, что речь в нем идет о безвозмездном пользовании имуществом, логика судей может быть применена контролерами и при проверке договоров займа. Так, арбитры указали, что применение пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса не ограничено только имущественными правами. Оно распространяется и на безвозмездное получение «права пользования вещью». Как видите, предоставление беспроцентного займа полностью попадает под эти условия.
это важно
Если в договоре займа размер процентов не прописан, он определяется ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты суммы долга (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
это важно
Одним из оснований для проверки цены сделки служит взаимозависимость партнеров. Ее признаки сформулированы в статье 20 Налогового кодекса. Однако данный перечень не носит исчерпывающего характера: арбитры могут признать стороны зависимыми и по другим основаниям. Правда, такие основания должны быть почерпнуты из нормативных актов (определение Конституционного Суда от 4 декабря 2003 г. № 441-О).
Источник
Чтобы понять для себя определенно и четко, какие выгоды приносит рефинансирование кредитов, нужен наглядный расчет. Предлагаем вам рассмотреть рефинансирование кредитов: примеры расчетов в процентах и суммах. Когда перед глазами – конкретные цифры, это намного лучше слов доказывает, что перекредитование – инструмент выгодный, позволяющий сэкономить десятки и сотни тысяч рублей итоговой переплаты лишь за счет снижения процентной ставки.
Чтобы расчеты не были голословными, для примеров можно воспользоваться онлайн-калькулятором рефинансирования и с его помощью сравнить ежемесячные платежи и общую сумму процентов по кредитам с одинаковым сроком действия и одинаковой суммой, но по разным процентным ставкам, соответствующим условиям до и после перекредитования.
Можно выделить несколько базовых факторов, влияющих на то, будет ли рефинансирование выгодным:
- чтобы экономия была существенной, по долгосрочной ипотеке снижение ставки должно быть не менее, чем на 0,5%, но реально почувствовать преимущества рефинансирования можно, если ставка уменьшается на 1,5-5% годовых;
- кредит, на который планируется оформить рефинансирование, может быть выплачен менее, чем наполовину;
- финансовые затраты на оформление нового займа (нотариальные услуги, страховые полисы, услуги оценщиков, банковские справки т д ) не должны «съедать» суммы, сопоставимые с выгодой от перекредитования.
При расчете рефинансирования нужно обязательно помнить, что критично важен размер оставшегося долга по старому займу без учета банковских процентов. Если уже прошло более половины срока прежнего кредита, то рефинансирование, скорее всего, не будет иметь смысла. Специфика аннуитетной схемы погашения такова, что первые годы основная часть ежемесячного взноса – это банковские проценты, поэтому основной долг в первые годы гасится незначительно. Но если половина срока кредитования уже погашена, это означает, что банковские проценты за пользование заемными деньгами вы оплатили. Новая схема погашения ссуды, скорее всего, будет построена по тому же принципу, и вы опять будете выплачивать в основном проценты.
Предлагаем вам для примеров расчетов воспользоваться кредитным калькулятором на сайте Банка финансовых решений «Бинкор». Компания для своих клиентов имеет три основные программы рефинансирования – для потребительского, ипотечного и залогового кредитов. Условия предоставления каждого из них очень выгодны, и эту выгоду можно продемонстрировать на примерах.
Калькулятор рефинансирования потребительского кредита показывает, что актуальная на сейчас процентная ставка по потребительскому займу – от 10,9%, срок кредитования – до 15 лет, а денег можно взять в диапазоне от 100 тысяч до 5 миллионов. К примеру, остаток долга по взятому ранее под 14% годовых займу составляет 500 тысяч рублей, платить его еще 5 лет. В обычной ситуации по старой процентной ставке ежемесячный платеж составляет 11 634.13 р., а сумма процентов, выплаченных за весь срок кредитования, составит 198048 р. Рефинансирование по под 10,9% даст размер ежемесячного взноса 10 846.29 р., общая переплата по кредиту составит 150 778 р. При большей сумме кредитования и большем сроке вопросы о выгоде рефинансирования потребительского займа вообще излишни: ежемесячный платеж при кредите в 5 миллионов рублей, взятых на 15 лет, составит 66 587.07 р. при 14% и 56 516.27 р. при 10,9%! Общая сумма процентов за весь срок при 14% составит 6 985 673 р., а при 10,9% — 5 172 930! Разница в переплате по процентам составляет более 1 миллиона 800 тысяч рублей, что очень красноречиво.
Калькулятор рефинансирования ипотечного займа поможет нам на конкретном примере увидеть разницу в размере ежемесячного платежа и общей переплате по процентам. При составлении графика погашения ссуды под 11% на срок 15 лет и суму в 5 миллионов рублей мы получаем 56 829.85 р. ежемесячного платежа и 5 229 373 р. выплаченных банку процентов. По ставке рефинансирования ипотеки компании «Бинкор», которая составляет 6,9%, сумма ежемесячного платежа ощутимо ниже — 44 662.34 р., а проценты банку составят 3 039 222 р. Разница получается внушительной, а пример — показательным. Если же взять сумму ипотечного займа в 100 миллионов рублей на максимальный срок в 30 лет, под 11% ежемесячный платеж будет равен 952 323.4 р, а под 6,9% — 658 600.14 р.
С расчетом примера перекредитования залогового займа нам тоже поможет онлайн-калькулятор. Актуальные параметры залоговой ссуды в компании «Бинкор» таковы: ставка от 9,5%, сумма займа до 200 миллионов рублей на срок до 30 лет. Допустим, ваша прежняя ставка по этому кредиту была 12%, и ежемесячный платеж по займу, взятый на 5 лет в сумме 2 миллиона рублей, составит 44 488.9 р. По актуальным на сегодня 9,5% размер ежемесячного взноса будет равен при тех же параметрах 42 003.72 р. На солидном залоговом кредите, когда сумма идет о сотнях тысяч рублей экономии, пример получается еще более показательным: под 12% годовых и займу на 100 миллионов рублей ежемесячный взнос в банк будет равен 1 028 612.6 р. Точно такой же кредит, но под 9,5%, значительно сокращает ежемесячные платежи — 840 854.21 р. В первом случае переплата банку процентами будет равна 270 300 536 р. (почти в три раза больше, чем сумма, которую брали в долг), а по сниженной ставке рефинансирования — 202 707 516 р.
Все эти примеры доказывают, что не нужно быть математическим гением, чтобы понять простой расчет: снижение процентной ставки всего на пару процентов значительно облегчает расходы по любому виду кредитования и доказывает эффективность и актуальность услуги рефинансирования.
Источник