Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Работодатель не вправе удерживать какую-либо сумму из заработной платы работника для погашения займа даже при наличии его заявления.
Обоснование вывода:
Согласно части первой ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами. В ряде случаев для удержания необходимо согласие работника (смотрите, например, часть третью ст. 137 ТК РФ, п. 3 ст. 28 Федерального закона от 12.01.1996 N 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности»). Таким образом, трудовым законодательством установлены ограничения даже на те виды удержаний, которые производятся работодателем с согласия или по просьбе работника.
Однако ни в ТК РФ, ни в иных федеральных законах нет нормы, которая позволяла бы работодателю удерживать из заработной платы своих работников средства с целью перечисления их на исполнение обязательств по договору займа. Поэтому мы полагаем, что работодатель не вправе удерживать из заработной платы работника какую-либо сумму в счет погашения займа, выданного им работнику, даже если он сам выразит такое желание (смотрите также письмо Федеральной службы по труду и занятости от 18.07.2012 N ПГ/5089-6-1).
Существует и иная позиция, согласно которой работодатель вправе производить любые удержания из заработной платы работника при наличии заявления последнего (смотрите, например, статью С.Н. Смирнова «Учет удержаний из заработной платы работников» в журнале «Ваш бюджетный учет», N 3, 4, 5, 6, 7 за март, апрель, май, июнь, июль 2007 г.; статью А.Ю. Буниной «Питание работников» в журнале «Бюджетный учет», N 10 за октябрь 2008 г., статью И.В. Семиной «Удержание из зарплаты в счет оплаты ЖКУ» в журнале «Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение», N 5, за май 2010 г.). Сторонники этой точки зрения утверждают, что трудовое законодательство не содержит ограничений на удержания из заработной платы по заявлению работника. Отмечается также, что подобные отношения имеют гражданско-правовой характер и не являются трудовыми, поэтому ст. 137 ТК РФ и ст. 138 ТК РФ на них не распространяются (смотрите также определение Ленинградского областного суда от 18.08.2011 N 33-4125/2011). При этом, однако, упускается из виду, что заработная плата, из которой производятся удержания, является элементом трудовых отношений. И именно в рамках этих отношений законодателем приняты меры к охране зарплаты от различных удержаний.
Обращаем Ваше внимание, что нормы ст. 137 ТК РФ согласуются и с положениями ст. 8 Конвенции международной организации труда от 01.07.1949 N 95 «Относительно защиты заработной платы».
В соответствии с частью пятой ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором. То обстоятельство, что законодатель допускает исключения из правила о выплате зарплаты непосредственно работнику, не означает, что с согласия работника его заработная плата может быть перечислена любому лицу. Конституционный Суд РФ в определении от 21.04.2005 N 143-О указал, что нормы части третьей и пятой ст. 136 ТК РФ направлены на обеспечение согласования интересов сторон трудового договора при определении правил выплаты заработной платы, на создание условий беспрепятственного ее получения лично работником удобным для него способом и не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права и свободы граждан.
Кроме того, для подтверждения исполнения обязанности по выплате зарплаты работодатель должен иметь надлежащим образом оформленные кассовые или платежные документы, четко определяющие, что соответствующая выданная или перечисленная сумма является заработной платой. Платежка с назначением платежа в виде погашения суммы займа таковой не является. Если при этом работнику будет выплачена сумма зарплаты за минусом суммы платы по договору займа, будет иметь место удержание, запрещенное законом (смотрите, например, решения Советского районного суда г. Томска от 12.07.2011 по делу N 2-1758/2011 и от 01.02.2011, Ленинского районного суда г. Нижнего Тагила от 11.10.2012 по делу N 2-1070/2012).
Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации работодателю необходимо выплатить (перечислить) работнику всю сумму причитающейся ему заработной платы. Получив заработную плату, работник может распорядиться деньгами по своему усмотрению, в том числе направить всю сумму или ее часть на исполнение обязательств по договору займа путем внесения в кассу организации либо перечисления на ее банковский счет.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Котыло Игорь
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кудряшов Максим
13 марта 2013 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Выплаты персоналу
306216 октября 2018
Как оформить и учесть удержания из зарплаты сотрудника по его инициативе. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете удержание займа сотрудника из его зарплаты?
Вопрос: Сотрудник, работающий на предприятии, передает этому предприятию на основании договора беспроцентного займа на условии зачета встречного требования свою заработную плату в размере 1 000 000,00 рублей. Возможна ли такая операция? Какие бухгалтерские проводки нужно сделать и какие дополнительные документы оформить?
Ответ: По инициативе сотрудника из его зарплаты можно удерживать суммы на любые цели. Это могут быть и выплаты на погашение беспроцентного займа.
Если в договоре займ было изначально указано, что заем погашается путем удержания сумм из зарплаты должника, организация может взыскивать их без согласия сотрудника (свою готовность погашать заем через удержания из зарплаты он подтвердил, подписав договор). Если же договор займа такого условия не содержит, для удержания необходимо получить от сотрудника письменного заявление с согласием на удержание.
Удержания из зарплаты в счет погашения займа, выданного сотруднику организацией, отражайте проводкой:
Дебет 70 Кредит 73 – удержана сумма займа из зарплаты сотрудника.
Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылке:
https://vip.1gl.ru/#/document/86/88786/
https://vip.1gl.ru/#/document/11/16529/
Обоснование
Как оформить и учесть удержания из зарплаты сотрудника по его инициативе
Цели, на которые можно производить удержания
По инициативе сотрудника из его зарплаты можно удерживать суммы на любые цели. Это могут быть выплаты на погашение займа, за товары, купленные в кредит, в оплату питания и услуг сотовой связи, в счет членских взносов и т. д. Указанные суммы не считаются удержаниями по смыслу статей 137 и 138 Трудового кодекса РФ, поскольку речь идет о волеизъявлении сотрудника распорядиться начисленной зарплатой.
Будьте внимательны: сотрудник должен подтвердить свое желание на удержания письменным заявлением. Аналогичные выводы следуют из письма Роструда от 16 сентября 2012 № ПР/7156-6-1. Смотрите примеры заявлений на оплату мобильной связи и стоимости питания.
Наглядная схема поможет удержать деньги из зарплаты работника по его заявлению.
Ситуация: можно ли удержать задолженность по займу из зарплаты сотрудника. Организация предоставила сотруднику заем, который он отказывается возвращать
Ответ на этот вопрос зависит от того, какой порядок погашения заемного обязательства предусмотрен в договоре между организацией и сотрудником.
Если в договоре указано, что заем погашается путем удержания сумм из зарплаты должника, организация может взыскивать их без согласия сотрудника. Ведь свою готовность погашать заем через удержания из зарплаты он подтвердил, подписав договор. Если же в соглашении предусмотрен другой способ погашения займа (например, внесение денег в кассу), то удерживать суммы из заработка сотрудника можно только по его письменному заявлению.
Такой порядок следует из пункта 1 статьи 810 Гражданского кодекса РФ.
Как отразить в бухучете удержание займа сотрудника из его зарплаты
Удержания из зарплаты в счет погашения займа (процентов по нему), выданного сотруднику организацией, отражайте проводкой:
Дебет 70 Кредит 73
– удержана сумма займа (процентов по нему) из зарплаты сотрудника.
Пример отражения в бухучете удержаний из зарплаты сотрудника в счет погашения займа, выданного организацией
30 июня ООО «Альфа» предоставило своему менеджеру А.С. Кондратьеву заем в сумме 48 000 руб. на приобретение автомобиля.
Заем предоставлен на 12 месяцев под 13 процентов годовых. Согласно договору проценты за пользование заемными средствами начисляются со дня, следующего за днем выдачи займа, и уплачиваются ежемесячно до момента возврата долга. Сотрудник погашает долг ежемесячно равными частями. Сумму долга и проценты бухгалтер удерживает из зарплаты Кондратьева.
Ставка процентов по договору займа (13 процентов) превышает 2/3 ставки рефинансирования, действующей на дату уплаты сотрудником процентов по займу. Поэтому материальной выгоды по займу Кондратьев не получает.
Месячная зарплата Кондратьева – 30 000 руб.
Из его зарплаты за июль бухгалтер «Альфы» удерживает:
48 000 руб. : 12 мес. + 48 000 руб. ? 13% : 365 дн. ? 31 дн. = 4529,97 руб.
В бухучете организации сделаны следующие записи.
В июне:
Дебет 73 Кредит 50
– 48 000 руб. – выдан денежный заем Кондратьеву;
В июле и последующих месяцах срока действия договора займа:
Дебет 73 Кредит 91-1
– 529,97 руб. – начислены проценты за пользование заемными средствами;
Дебет 70 Кредит 73
– 4529,97 руб. – погашена сотрудником часть займа и проценты за пользование им.
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
Вправе ли работодатель, предоставив работнику заем, удерживать какие-либо суммы из его заработной платы в счет погашения долга? Отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Игорь Котыло и Максим Кудряшов.
Сотруднику предоставлен беспроцентный заем в размере 100 000 руб. на один год. Заработная плата сотрудника составляет 15 000 руб. в месяц. Имеет ли право работодатель удерживать всю сумму заработной платы в счет погашения займа по письменному заявлению сотрудника? Если не имеет, то какую часть он может удержать?
Согласно части первой ст. 137 ТК РФ, удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами. В ряде случаев для удержания необходимо согласие работника (смотрите, например, часть третью ст. 137 ТК РФ, п. 3 ст. 28 Федерального закона от 12.01.1996 № 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности»). Таким образом, трудовым законодательством установлены ограничения даже на те виды удержаний, которые производятся работодателем с согласия или по просьбе работника.
Однако ни в ТК РФ, ни в иных федеральных законах нет нормы, которая позволяла бы работодателю удерживать из заработной платы своих работников средства с целью перечисления их на исполнение обязательств по договору займа. Поэтому мы полагаем, что работодатель не вправе удерживать из заработной платы работника какую-либо сумму в счет погашения займа, выданного им работнику, даже если он сам выразит такое желание (смотрите также письмо Федеральной службы по труду и занятости от 18.07.2012 № ПГ/5089-6-1).
Существует и иная позиция, согласно которой работодатель вправе производить любые удержания из заработной платы работника при наличии заявления последнего (смотрите, например, статью С.Н. Смирнова «Учет удержаний из заработной платы работников» в журнале «Ваш бюджетный учет», № 3, 4, 5, 6, 7 за март, апрель, май, июнь, июль 2007 г.; статью А.Ю. Буниной «Питание работников» в журнале «Бюджетный учет», № 10 за октябрь 2008 г.; статью И.В. Семиной «Удержание из зарплаты в счет оплаты ЖКУ» в журнале «Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение», № 5 за май 2010 г.). Сторонники этой точки зрения утверждают, что трудовое законодательство не содержит ограничений на удержания из заработной платы по заявлению работника. Отмечается также, что подобные отношения имеют гражданско-правовой характер и не являются трудовыми, поэтому ст. 137 ТК РФ и ст. 138 ТК РФ на них не распространяются (смотрите также определение Ленинградского областного суда от 18.08.2011 № 33-4125/2011). При этом упускается из виду, что заработная плата, из которой производятся удержания, является элементом трудовых отношений. И именно в рамках этих отношений законодателем приняты меры к охране зарплаты от различных удержаний.
Заметим, что нормы ст. 137 ТК РФ согласуются и с положениями ст. 8 Конвенции международной организации труда от 01.07.1949 № 95 «Относительно защиты заработной платы».
В соответствии с частью пятой ст. 136 ТК РФ, заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором. То обстоятельство, что законодатель допускает исключения из правила о выплате зарплаты непосредственно работнику, не означает, что с согласия работника его заработная плата может быть перечислена любому лицу. Конституционный Суд РФ в определении от 21.04.2005 № 143-О указал, что нормы части третьей и пятой ст. 136 ТК РФ направлены на обеспечение согласования интересов сторон трудового договора при определении правил выплаты заработной платы, на создание условий беспрепятственного ее получения лично работником удобным для него способом и не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права и свободы граждан.
Кроме того, для подтверждения исполнения обязанности по выплате зарплаты работодатель должен иметь надлежащим образом оформленные кассовые или платежные документы, четко определяющие, что соответствующая выданная или перечисленная сумма является заработной платой. Платежка с назначением платежа в виде погашения суммы займа таковой не является. Если при этом работнику будет выплачена сумма зарплаты за минусом суммы платы по договору займа, будет иметь место удержание, запрещенное законом (смотрите, например, решения Советского районного суда г. Томска от 12.07.2011 по делу № 2-1758/2011 и от 01.02.2011, Ленинского районного суда г. Нижнего Тагила от 11.10.2012 по делу № 2-1070/2012).
Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации работодателю необходимо выплатить (перечислить) работнику всю сумму причитающейся ему заработной платы. Получив заработную плату, работник может распорядиться деньгами по своему усмотрению, в том числе направить всю сумму или ее часть на исполнение обязательств по договору займа путем внесения в кассу организации либо перечисления на ее банковский счет.
С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.
Кстати, мы завели канал в Telegram, где публикуем самые интересные новости о недвижимости и риэлторских технологиях.
Если вы хотите одним из первых читать эти материалы, то подписывайтесь:
t.me/ners_news.
Источник
Добрый день. Хочу проконсультироваться с уважаемыми бухгалтерами.
Работнику выдан займ. В договоре прописано, что возвращать будет в кассу или на расчетный счет. Можно ли ему делать возврат удержанием из зарплаты (по заявлению каждый месяц) и какой датой тогда проводить удержание и уплату НДФЛ, последним числом месяца начисления зарплаты?????
Цитата (ЕленаТ Главбух):Работнику выдан займ. В договоре прописано, что возвращать будет в кассу или на расчетный счет. Можно ли ему делать возврат удержанием из зарплаты (по заявлению каждый месяц) и какой датой тогда проводить удержание и уплату НДФЛ, последним числом месяца начисления зарплаты?
Добрый день!
У Вас беспроцентный заем? О каком НДФЛ идет речь? С материальной выгоды от экономии на процентах?
Дата получения дохода при мат. выгоде- последнее число месяца (пп.7 п.1 ст.223 НК РФ), дата удержания:
Цитата (п.4 ст.226 НК РФ):4. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
При выплате з/платы, помимо НДФЛ с суммы з/пл удерживаете НДФЛ с мат выгоды.
Или у Вас не возникает у работника мат. выгоды? Тогда производите удержание займа и НДФЛ с з/пл на дату выплаты оставшейся половины заработной платы, больше половины не имеете права удерживать(выше цитировала).
Цитата (Главбух 2003): Или у Вас не возникает у работника мат. выгоды? Тогда производите удержание займа и НДФЛ с з/пл на дату выплаты оставшейся половины заработной платы, больше половины не имеете права удерживать(выше цитировала).
Позвольте не согласиться.
Если имеется заявление работника, можно хоть все 100% оставшихся после удержания НДФЛ денежных средств направить на погашение займа.
Если такого заявления нет, то удержания из заработной платы для погашения задолженности по договору займа незаконны в любой сумме.
Заполняйте платежки с актуальными на сегодня КБК, кодами дохода и другими обязательными реквизитами
Цитата (Nataly S):Если имеется заявление работника, можно хоть все 100% оставшихся после удержания НДФЛ денежных средств направить на погашение займа.
Спасибо за уточнение, Наталья!
Цитата (Nataly S):
Если имеется заявление работника, можно хоть все 100% оставшихся после удержания НДФЛ денежных средств направить на погашение займа.
Уточню, займ процентный. НДФЛ с мат.выгоды не считаю.
Значит работник пишет заявление, например, 31.08.2016 г. и просит удержать всю начисленную зарплату (без НДФЛ) в счет погашения займа и процентов этим же числом, а НДФЛ тоже перечислить в бюджет 31.08.16????
Цитата (ЕленаТ Главбух):Значит работник пишет заявление, например, 31.08.2016 г. и просит удержать всю начисленную зарплату (без НДФЛ) в счет погашения займа и процентов этим же числом, а НДФЛ тоже перечислить в бюджет 31.08.16????
Да, если в заявлении указана дата удержания, то в эту дату. А если уточнения даты удержания нет, то НДФЛ перечислите в тот день, когда будете перечислять по остальным сотрудникам.
Главбух 2003, если не указывать дату удержания, не понятно за сколько дней проценты считать, поэтому все таки ,наверное, надо дату ставить?
Цитата (ЕленаТ Главбух):если не указывать дату удержания, не понятно за сколько дней проценты считать, поэтому все таки ,наверное, надо дату ставить?
Порядок начисления процентов должен быть прописан в договоре.
Источник
