Ген.директор ООО — Петров Петр Петрович — внес налич.ден.средства на рс компании с формулировкой: «беспроцентная временная финансовая помощь без договора от: Петров Петр Петрович».
Единственным участником компании является Иванов Иван Иванович.
Вопросы:
1. Будет ли данная сумма рассматриваться как доход, облагаемый налогом?
2. Сможет ли ген.директор Петров в будущем снять данную сумму с рсчета?
3. Изменятся ли ответы на вопросы 1 и 2, если налич.ден. средства будут внесены на рс как «беспроцентная временная финансовая помощь единственного участника Иванова Ивана Ивановича»?
4. Если единственный участник юрлица Иванов И.И. вносит ден.средства как по договору займа (договор между Ивановым И.И. и юрлицом), то может ли договор займа быть беспроцентным? Какова текущая налоговая практика в вопросе предоставления участником беспроцентного займа своей компании?
04 Декабря 2016, 23:40, вопрос №1462678
Павел, г. Москва
Уточнение клиента
Спасибо всем за ответы. Пока не успеваю их просмотреть, сделаю это ближе к вечеру и отвечу.
05 Декабря 2016, 13:31
1150 стоимость
вопроса
вопрос решён
Свернуть
Консультация юриста онлайн
Ответ на сайте в течение 15 минут
Задать вопрос
Ответы юристов (4)
получен
гонорар 25%
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Федько Мария
Юрист, г. Москва
1. Будет ли данная сумма рассматриваться как доход, облагаемый налогом?
Павел
Здравствуйте, Павел. Если эта сумма будет передаваться для увеличения чистых активов, то не будет в соответствии с этой нормой:
НК РФ Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
3.4) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками. Данное правило распространяется также на случаи увеличения чистых активов хозяйственного общества или товарищества с одновременным уменьшением либо прекращением обязательства хозяйственного общества или товарищества перед соответствующими акционерами или участниками, если такое увеличение чистых активов происходит в соответствии с положениями, предусмотренными законодательством Российской Федерации или положениями учредительных документов хозяйственного общества или товарищества, либо явилось следствием волеизъявления акционера или участника хозяйственного общества, товарищества, и на случаи восстановления в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества невостребованных акционерами или участниками хозяйственного общества, товарищества дивидендов либо части распределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества;
Но лучше оформить по договору займа, так как фактически такой договор и будет. Средства полученные по договору займа также не облагаются налогом:
НК РФ Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
10) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;
Договор займа может быть беспроцентным, об этом необходимо указать в договоре:
ГК РФ Статья 809. Проценты по договору займа
1.Если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства займодавца, а если займодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Здравствуйте!
1. Будет ли данная сумма рассматриваться как доход, облагаемый налогом?
Павел
нет на основании ст.251 НК
10) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;
2. Сможет ли ген.директор Петров в будущем снять данную сумму с рсчета?
Павел
после предъявления требования о возврате — да
3. Изменятся ли ответы на вопросы 1 и 2, если налич.ден. средства будут внесены на рс как «беспроцентная временная финансовая помощь единственного участника Иванова Ивана Ивановича»?
Павел
нет
4. Если единственный участник юрлица Иванов И.И. вносит ден.средства как по договору займа (договор между Ивановым И.И. и юрлицом), то может ли договор займа быть беспроцентным? Какова текущая налоговая практика в вопросе предоставления участником беспроцентного займа своей компании?
Павел
может.
получен
гонорар 50%
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Павел, здравствуйте.
Фактически речь идет о передаче указанной суммы в займ, правда, с той оговоркой, что сам договор займа надлежащим образом оформлен не был.
Закон не содержит понятия — временная финансовая помощь учредителя то
для данной ситуации подлежат применению нормы права, регулирующие правоотношения займа.
1. Будет ли данная сумма рассматриваться как доход, облагаемый налогом?
Павел
Согласно ст. 251 НК РФ
1. При определении налоговой базы
не учитываются следующие доходы:
10) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;
11) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.
Таким образом внесенная сумма не будет рассматриваться в качестве дохода, подлежащего налогообложению.
2. Сможет ли ген.директор Петров в будущем снять данную сумму с рсчета?
Павел
Сможет, поскольку займ предполагает его возвратность.
Статья 810 ГК РФ
1. Заемщик обязан возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа.
В случаях, когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления займодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором.
,
3. Изменятся ли ответы на вопросы 1 и 2, если налич.ден. средства будут внесены на рс как «беспроцентная временная финансовая помощь единственного участника Иванова Ивана Ивановича»?
Павел
Не изменяться.
,
4. Если единственный участник юрлица Иванов И.И. вносит ден.средства как по договору займа (договор между Ивановым И.И. и юрлицом), то может ли договор займа быть беспроцентным?
Павел
Может.
1. Если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства займодавца, а если займодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.
получен
гонорар 25%
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Павел, здравствуйте.
1. Согласно ст. 808 ГК РФ:
1. Договор займа между гражданами должен быть
заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в
десять раз установленный законом минимальный размер оплаты труда, а в случае, когда займодавцем является юридическое лицо, — независимо от суммы.
На основании этой нормы налоговая в ходе проведения проверки может признать данную сделку не займом, а безвозмездной передачей денежных средств, которая от лица ген. директора будет облагаться налогом. в соответствии с п.п. 8 ст. 250 НК РФ.
В любом случае, рекомендую любые сделки между юр. лицом и физ. лицом заключать в письменной форме.
2. ген. Директор Петров сможет снять эту сумму со счета, но учредитель Иванов, как заинтересованное лицо сможет это оспорить в суде, Петрову нечего будет возразить, т.к. договора займа у него не будет.
3. Изменятся. В этом случае дохода не будет в любом случае согласно п.п.11 п.1. ст. 251 НК РФ
11) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд)
получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли)
этого физического лица.
Опять же единственный учредитель может снять деньги как возврат займа и оспорить эту сделку могут разве что кредиторы в том случае если общество попадет под банкротство.
4. По мнению Минфина РФ заимодавец, должен учитывать в доходах неполученные проценты, в том случае если заем выдан взаимозависимому лицу. Сумма таких процентов рассчитывается по ставке, по которой такой заем (в той же сумме и на тот же срок) был бы выдан невзаимозависимому лицу.
Письмо Минфина РФ от 27 мая 2016 г. N 03-01-18/30778
Учитывая изложенное, полагаем, что сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами могут являться примером создания или установления коммерческих или финансовых условий, отличных от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с разделом V.1 Кодекса сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми.В связи с этим считаем, что любые доходы (прибыль, выручка),которые могли бы быть получены одним из взаимозависимых лиц по таким сделкам, но вследствие указанного отличия не были им получены, должны учитываться для целей налогообложения у этого лица.
Аналогичное мнение изложено в письмах от 25.05.2015 N 03-01-18/29936, от 05.10.2012 N 03-01-18/7-137)
Все услуги юристов в Москве
Гарантия лучшей цены – мы договариваемся
с юристами в каждом городе о лучшей цене.
Источник
Ludmila777
спросил
24 января 2013 в 02:41
6449 просмотров
Здравствуйте!
Подскажите, пожалуйста!
За 2012 г. финансовая помощь учредителя вносилась на расчетный счет с таким основанием «Временная финансовая помощь учредителя без договора». В банке сказали, что так указывали, потому как не было договора, если бы был, то затребовали бы.
Учитывать ли доход при расчете налооблагаемой базы (УСН по Доходам 6%)?
Учредителей двое: 50 * 50.
С этого года будем делать договор займа.
А что делать с 2012 г? За год финансовая помощь около 600 тыс., причем выручка совсем маленькая, выручка пошла только под конец ноября. И все равно не большая. Если возвращать учредителю его помощь, такое возможно? Но придется очень долго возвращать…. что с этим делать?
Спасибо заранее!
Здравствуйте!
В случае «временной помощи» придётся платить 6% с «рыночной стоимости» средств, но можно посчитать таковой ставку рефинансирования (на последний день каждого месяца).
Сумма*ставка/12 месяцев*6%
Если был бы договор беспроцентного займа, то начислять было бы нечего.
Цитата (Ludmila777):Здравствуйте!
Подскажите, пожалуйста!
За 2012 г. финансовая помощь учредителя вносилась на расчетный счет с таким основанием «Временная финансовая помощь учредителя без договора». В банке сказали, что так указывали, потому как не было договора, если бы был, то затребовали бы.
Учитывать ли доход при расчете налооблагаемой базы (УСН по Доходам 6%)?
Учредителей двое: 50 * 50.
С этого года будем делать договор займа.
А что делать с 2012 г? За год финансовая помощь около 600 тыс., причем выручка совсем маленькая, выручка пошла только под конец ноября. И все равно не большая. Если возвращать учредителю его помощь, такое возможно? Но придется очень долго возвращать…. что с этим делать?
Спасибо заранее!
Добрый день. Вам надо определиться будете ли вы возвращать деньги учредителю или нет. Думается мне что просто так учредитель не стал бы «бросать деньги на ветер» в таком большом размере. Следовательно он ждет от своих вложений приличную прибыль. В этом случае целесообразно задним числом заключить договор займа. Дату возврата можно прописать через 5 или даже 10 лет предусмотрев возможность досрочного возврата. В этом случае УСН платить не придется.
Спасибо всем большое!
Павел, я не поняла по-поводу ставки рефинансирования?
Как-то меньше получится налог или все-таки, действительно, возвращать временную помощь. Она же временная, значит, ее нужно вернуть. А как я могу сделать договор задним чилом, если когда банк спрашивал договор, его не было. Не очень понимаю я. Можно возвращать без договора?
Не хотите с договором связываться — сделайте задним числом решение учредителей с дурной формулировкой типа: «оказать временную финансовую помощь путем предоставления безпроцентного займа в сумме сроком».
Спасибо Вам большое!
Павел, мой вопрос Вам остается в силе, если можно
Договор займа можете сделать. Нарушений нет, только не попадите под сумму (600000 за раз) или валютный контроль (если нет хотя бы Вида на жительство, только по безналу). Остальное банк не контролирует, а иных нарушений (в т.ч. кассовой дисциплины) нет.
Дело в том, что облагается экономическая выгода. В случае беспроцентного займа она есть, но формулы нет (только для целей НДФЛ). Но если не указан беспроцентный, то считается процентным (по ГК РФ) и экономическая выгода определяется.
Источник
В процессе деятельности компании, особенно небольшой, всегда может наступить момент, когда срочно нужны деньги, а суммы, имеющейся на расчетном счете, недостаточно. Обычно в такой ситуации на помощь приходит учредитель. Варианты помощи учредителя могут быть различными, но каждый из них имеет свои подводные камни. Рассказываем, какой вариант выбрать.
Безвозмездная помощь от учредителя
Самый простой способ финансовой помощи — учредитель просто дарит необходимую сумму денег компании, оформляя при этом договор дарения. Может ли здесь ожидать компании или учредителю какой-нибудь подвох?
С правовой точки зрения риски могут возникнуть в том случае, если учредителем является не гражданин, а организация (материнская компания). Как известно, дарение между двумя коммерческими организациями на сумму более 3000 рублей запрещено (п. 1 ст. 575 ГК РФ). Если стороны нарушат этот запрет, то сделка может быть признана ничтожной при возникновении судебного спора (ст. 168 ГК РФ).
Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени
1. Если компании нужны деньги, то учредитель может помочь собственными средствами.
2. Варианты помощи от учредителя:
- безвозмездная помощь, оформленная договором дарения;
- возмездная помощь, оформленная договором займа с начислением процентом или без такового;
- вклад учредителя в имущество фирмы;
- дополнительный вклад в уставный капитал.
3. Чтобы не попасть «на налоги», компании важно заранее выбрать правильный способ оформления помощи от учредителя, учитывая все факторы.
Облагается ли налогом помощь учредителя? Если оказавший помощь учредитель владеет долей в размере 50% или меньше, то фирма, получившая деньги, должна заплатить с них налог на прибыль. Для нее полученная сумма будет признаваться внереализационным доходом, а освобождение, предусмотренное пп.11 п.1 ст.251 НК РФ, распространяется только на те ситуации, когда помощь приходит от учредителя, владеющего более 50% уставного капитала.
В общем, без последствий подарить деньги компании может только учредитель, владеющий более 50% уставного капитала.
Возвратная помощь учредителя
Наиболее распространено в практике оформление помощи от учредителя договором займа. Особенностью данного способа является необходимость возврата денежной суммы впоследствии. Но и возврата при желании можно избежать, оформив, например, прощение долга. Итак, чем чреват такой договор?
Беспроцентный заем
Начнем с того, что договор бывает процентный и беспроцентный. Если в договоре займа нет пункта о процентах или об их отсутствии, то заем по умолчанию считается возмездным, то есть процентным. Получив такой заем, компания обязана начислить проценты по ключевой ставке (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Если вы планируете оформить беспроцентный заем, то условие о неначислении процентов нужно прописать в договоре.
Никаких налогов, как в случае с безвозмездной помощью, здесь не возникает. Полученные по договору займа суммы не образуют у организации дохода (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Не возникает и «эфемерного» дохода в виде материальной выгоды от беспроцентного пользования заемными средствами. Во-первых, в перечне внереализационных доходов, приведенном в ст. 250 НК РФ, материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не поименована. Во-вторых, для соответствия определенной суммы доходу необходимо, чтобы возможность ее оценки была предусмотрена в главе 25 НК РФ (ст. 41 НК РФ). А глава 25 НК РФ не содержит порядка оценки дохода в рассматриваемом случае. Поэтому материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль. Такого же мнения придерживается и Минфин, о чем свидетельствуют, например, письма от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846, от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149.
Процентный заем
При оформлении помощи учредителя договором процентного займа у фирмы-заемщика возникают расходы в виде процентов. Эти расходы при условии экономической обоснованности учитываются при налогообложении прибыли.
Здесь имеется одна особенность, о которой следует знать обязательно, дабы при проверке не столкнуться с неприятностями. В отношении займов, признаваемых контролируемой сделкой, расходы по процентам лимитируются. Относить на расходы фактическую сумму процентов можно только в одном случае: если эта сумма меньше максимального значения интервала предельных значений (порядок расчета такого интервала приведен в п.1.2 ст.269 НК РФ). При невыполнении данного условия организации при отнесении на расходы суммы процентов придется учитывать положения раздела V.1 НК РФ (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). С помощью методов, закрепленных в статье 105.7 НК РФ, нужно будет проверять, соответствует ли применяемая по долговому обязательству ставка рыночной.
Но Минфин путается в своих разъяснениях, которые дает по вопросу учета процентов. В одних письмах ведомство считает, что данная особенность применяется только в отношении сделок, признаваемых контролируемыми (письмо от 17.08.2015 № 03-03-06/1/47512).
Контролируемыми считаются сделки между взаимозависимыми лицами, если они удовлетворяют условиям, предусмотренным ст.105.14 НК РФ. Компания и учредитель являются взаимозависимыми лицами, если доля участия физического лица составляет более 25% (пп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Но, помимо этого, должно соблюдаться условие по сумме дохода. Так, чтобы сделка между взаимозависимыми лицами превратилась в контролируемую, необходимо, чтобы доход по ней превысил за календарный год 1 млрд рублей. В отношении договоров займа суммой доходов является сумма процентов, а само «тело» займа в расчет дохода не включается (письмо Минфина России от 23.05.2012 № 03-01-18/4-67). Следовательно, сделка по предоставлению займа между взаимозависимыми лицами будет считаться контролируемой, если величина полученных процентов превысит 1 млрд рублей за год. Согласитесь, такое бывает редко.
Однако в других разъяснениях Минфин почему-то считает, что особенность по учету «процентных» расходов применяется к любой сделке между взаимозависимыми лицами, в том числе и той, которая не подходит под определение контролируемой (письма от 09.02.2016 № 03-01-18/6665, от 15.07.2015 № 03-01-18/40737). При этом из п. 1 и 1.1 ст. 269 НК РФ четко следует, что установленные в ст.269 НК РФ особенности по учету процентов касаются только сделок, признаваемых контролируемыми.
Бухгалтеру компании придется решать: какой позицией чиновников ему руководствоваться. Но это не единственный подвох, который может ожидать фирму, взявшую заем у учредителя.
Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Это относится к любому расходу, в том числе и к процентам. Поэтому если компания взяла заем у учредителя и направила его, предположим, на благотворительную деятельность или выдачу беспроцентного займа другому лицу, то в такой ситуации могут возникнуть проблемы при налоговой проверке. Например, из письма Минфина России от 19.04.2011 № КЕ-4-3/6250 следует, что если заем направлен на благотворительность, то уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на расходы по уплате процентов по такому займу невозможно, поскольку положениями НК РФ не предусмотрено.
Однако вероятность возникновения рисков крайне мала. Достаточно сложно проследить движение привлеченных денежных средств, поскольку все денежные средства (в том числе, и выручка) аккумулируются на одном расчетном счете. И понять, что, допустим, беспроцентный заем работнику был выдан не из выручки фирмы, а из средств, которые фирма получила от учредителя по «процентному» займу, практически невозможно.
Если учредителем, предоставившим заем, является гражданин, то при выплате ему процентов организации придется удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет, выступая налоговым агентом по НДФЛ. Для учредителя эти проценты являются доходом, облагаемым налогом на доходы физлиц.
Вклад учредителя в имущество фирмы
Учредитель может передать компании денежные средства как вклад в имущество общества (не стоит путать с внесением имущества в виде вклада в уставный капитал!). При таком виде помощи не меняется ни стоимость доли учредителя, ни уставный капитал общества. Внесения изменений в учредительные документы общества также не требуется, что делает привлекательным такой способ «учредительской» помощи.
Что касается налогообложения, то если получение денег оформляется через вклад в имущество, то облагаемого дохода у организации не возникает. Причем независимо от доли участия учредителя в уставном капитале общества. А все потому, что имущество, полученное в качестве вклада в имущество общества, отнесено к доходам, не учитываемым при налогообложении прибыли (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). Главное, чтобы у компании были в наличии документы, подтверждающие факт получения денег от учредителя именно в качестве вклада в имущество. Например, решение учредителя, в котором указано, что активы переданы именно с целью вклада в имущество.
Дополнительный вклад в уставный капитал
И, наконец, самый непопулярный способ: когда финансовая помощь оказывается за счет дополнительных вкладов учредителя в уставный капитал компании. Почему непопулярный? В этом случае происходит увеличение уставного капитала, которое влечет за собой целый ряд действий по регистрации данного факта в налоговой инспекции.
А вот с позиции налогообложения дополнительной налоговой нагрузки данный способ помощи в себе не несет. Имущество, которое получено в качестве вклада в уставный капитал, также отнесено к доходам, не учитываемым при налогообложении прибыли (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Данный вариант помощи компании от учредителя применяется не слишком часто, так как есть другие варианты, при которых не возникает налога на прибыль, и нет необходимости вносить изменения в ЕГРЮЛ.
Делаем выбор
Чтобы выбрать наиболее подходящий вариант, нужно учитывать, в частности, долю участия учредителя в уставном капитале компании. Если учредитель владеет только половиной уставного капитала (или меньше половины), то в этом случае лучше прибегнуть к беспроцентному займу или оказанию помощи через вклад в имущество. Дарение денежной суммы таким учредителем приведет к тому, что организации придется с нее заплатить налог на прибыль.
Когда спонсором является единственный учредитель, он может выбрать любой из рассмотренных способов. На наш взгляд, самые простые варианты — дарение либо беспроцентный заем.
Источник