Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- ККТ
204620 декабря 2018
Возврат займа на расчетный счет и в кассу. Как оформить получение займа (кредита)? В каких случаях надо применять ККТ? Читайте об этом в нашей статье.
Вопрос: Предприятие работает на УСН (доходы минус расходы).Учредитель(физическое лицо) предоставил займ предприятию. В настоящее время учредитель просит погасить займ. Может ли предприятие перечислить на р/сч. учредителя? И в свете новых разъяснений по применению ККТ, не будет подводных камней с этой оплатой.
Ответ: По вопросу можно ли вернуть займ на расчетный счет учредителя.
Организация обязана вернуть полученный заем (кредит) в срок и в порядке, предусмотренном договором. Если в договоре прописана возможность возврата займа безналичным путем на расчетный счет, то Вы вправе перечислить займ на счет учредителю. Если в договоре не указан способ возврата займа, то по согласованию с учредителем вернуть займ также можно безналичным платежом.
Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылке:
https://vip.1gl.ru/#/document/11/18251/dfas7ur5t9/
По вопросу нужно ли применять ККТ
Нет, не нужно. Обязанность пробить чек возникает у заимодавца. То есть у организации или индивидуального предпринимателя, которые предоставляют заем и впоследствии получают деньги в счет погашения долга (письмо Минфина от 26.10.2018 № 03-01-15/77197). Компания – заемщик не должна пробивать чек, ни когда получает заем, ни когда его погашает
Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылке:
https://vip.1gl.ru/#/document/11/19229/
https://vip.1gl.ru/#/document/189/680170/
Как оформить получение займа (кредита)
Возврат займа (кредита)
Организация обязана вернуть полученный заем (кредит) в срок и в порядке, предусмотренном договором. Если срок возврата не установлен, организация должна вернуть заем не позднее чем через 30 дней, после того как заимодавец (кредитор) предъявил такое требование.
Беспроцентный заем (кредит) организация вправе вернуть досрочно полностью или частично. Досрочное погашение процентного займа допускается только с согласия заимодавца (кредитора).
Такой порядок установлен статьей 810 и пунктом 2 статьи 819 ГК.
В каких случаях надо применять ККТ
Онлайн-кассы должны применять организации и ИП при расчетах за товары, работы, услуги. Однако пробивать чеки нужно не во всех случаях. Некоторые категории плательщиков освобождены от ККТ полностью, другие вправе не применять онлайн-кассы временно. В каких случаях нужно применять ККТ, а когда не обязательно – об этом в данной рекомендации. Подробнее о том, кто освобожден от онлайн-кассы, смотрите в таблице.
Кто должен применять ККТ
По общему правилу применять онлайн-кассы обязаны организации и ИП, которые принимают или выплачивают деньги наличными и в безналичном порядке при расчетах, связанных с:
– товарами, работами, услугами;
– организацией и проведением азартных игр и лотерей.
Виды расчетов, при которых обязательна ККТ
Понятие «расчеты», при которых нужно применять ККТ, включает:
– оплату за товары, работы, услуги;
– получение и выплату предварительной оплаты или авансов, их зачет или возврат;
– предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг;
– прием ставок, интерактивных ставок;
– предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
Основание – абзац 21 статьи 1.1, пункт 1 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, пункт 4 статьи 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ.
Ситуация: в каких случаях применять ККТ при операциях по договору займа
Обязанность пробить чек возникает у заимодавца. То есть у организации или индивидуального предпринимателя, которые предоставляют заем и впоследствии получают деньги в счет погашения долга (письмо Минфина от 26.10.2018 № 03-01-15/77197). Пробивать чеки нужно только при расчетах наличными и через электронные средства платежа.
Однако при выдаче займа ККТ можно не применять до 1 июля 2019 года (п.4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). При погашении займа отсрочки нет. Чек придется пробить.
Пробивать чек ККТ надо не по всем займам, а лишь по тем, которые предоставлены для оплаты товаров, работ, услуг. При этом Закон № 54-ФЗ не уточняет, что понимать под такими займами. ФНС в своем письме разъяснила, что речь идет о целевых займах (письмо ФНС от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186).
Однако в настоящее время представители ФНС уточнили свою позицию. ККТ нужно применять только по займам, которые заимодавец предоставляет на оплату своих товаров, работ, услуг, реализованных контрагенту. То есть в случаях, когда:
– продавец предоставляет покупателю отсрочку или рассрочку по оплате товаров, работ, услуг;
– организация предоставляет своим сотрудникам отсрочку или рассрочку по оплате собственных товаров, работ, услуг либо продукции.
Таким образом, под выдачей займа на оплату товаров, работ, услуг следует понимать изменение срока обязательства по оплате поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Заем на оплату товаров будет погашен, когда покупатель исполнит свое обязательство по оплате.
В настоящее время ФНС готовит официальное разъяснение по данному вопросу.
Из статьи
Журнал «Российский налоговый курьер», № 21, ноябрь 2018
Стало ясно, кто и когда обязан пробить чек на сумму займа
Документ: письмо ФНС от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@
Компания не должна пробивать чек, ни когда получает заем, ни когда его погашает. У заемщика нет обязанности применять кассу. На это обратила внимание ФНС в письме от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@.
С 3 июля под расчетом для целей применения ККТ в числе прочего понимается предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ или услуг (ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). В ФНС отметили, что пробивать чек должен заимодавец, когда он выдает заем или получает деньги в счет его погашения. Причем речь идет именно о целевых займах. То есть если они не связаны с оплатой товаров, работ или услуг, кассовый чек не нужен.
Но и при выдаче целевых займов до 1 июля 2019 года применять кассу не обязательно. Поблажка предусмотрена в пункте 4 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ. Аналогичной льготы для погашения займа в законе нет. Поэтому заимодавец с 3 июля обязан пробить чек, когда получает деньги в счет погашения займа.
Летние поправки по онлайн-кассам, которые внес Закон № 192-ФЗ, вместо того чтобы прояснить ситуацию, окончательно всех запутали. Причем даже инспекторы на местах давали противоречивые разъяснения. И только к осени ФНС и Минфин пришли к единому мнению — в каких случаях компания должна применять кассовый аппарат. Разобраться, когда требуется касса, а когда нет, поможет наша «живая» книга «Онлайн-ККТ в 2018 году: “живая” книга-консультант» на kkt.rnk.ru.
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
Финансовая ситуация у современных компаний регулярно меняется. Как правило, её сложно назвать стабильной. Если для погашения внешних обязательств или иных нужд у хозяйственного общества не хватает имеющихся средств, оно может занять их у собственного учредителя.
Подобный вариант нередко оказывается более выгодным, чем типичный банковский кредит. Дольщики охотно помогают своим компаниям деньгами, предоставляя беспроцентные или процентные займы на приемлемых условиях.
Однако и такие долги необходимо своевременно возвращать, если, конечно, участник-кредитор не захочет простить (списать) задолженность компании-заемщику.
Как производится возврат заемных средств учредителю-займодавцу? Как именно погашение долга отражается в бухучете и налогообложении компании-заемщика? Все эти моменты следует рассмотреть более подробно.
Как вернуть участнику ООО долг?
Если компания заняла определенные средства у своего учредителя на конкретный срок, возврат такого долга осуществляется по следующим правилам:
- Задолженность следует погасить полностью в установленные сроки (согласно договору займа). Если же срок выплаты денежного долга четко не указан в соответствующем соглашении, предоставленный (полученный) заем будет считаться бессрочным. Пока действует заем с неопределенным сроком погашения, учредитель в любой момент вправе потребовать, чтобы компания-заемщик погасила его полностью на протяжении одного месяца.
- Если учредитель займодавец предоставил компании заемщику средства в зарубежной валюте, погашение соответствующего долга осуществляется в отечественных рублях. Фактическая сумма возврата определяется на дату погашения в соответствии с актуальным валютным курсом.
- Получение и погашение займа, выданного дольщиком, надлежащим образом фиксируются в бухгалтерском учете компании-заемщика. Если средства привлекаются хозяйственным обществом на срок, не превышающий 12 (двенадцать) месяцев, он считается кратковременным и отражается в бухгалтерском учете по 66 счету. Если средства привлекаются компанией-заемщиком на срок, превышающий 12 (двенадцать) месяцев, то он является долговременным и фиксируется в бухгалтерском учете по 67 счету.
- Если договор денежного займа, заключенный между учредителем займодавцем и компанией заемщиком, предусматривает выплату процентов за пользование полученными средствами, сумма соответствующей переплаты – величина начисленных процентов – фиксируется бухучетом на 66 (67) счете как разница по привлеченному займу.
- Отношения оформляются соответствующим соглашением, составляемым согласно нормам действующего законодательства, защищающего права и регламентирующего обязанности сторон. Ключевым правовым актом в этом случае является Гражданский кодекс РФ (ГК).
Важные особенности погашения
Если заполнение и подписание договора займа пока еще не состоялись, его стороны вправе модифицировать и согласовывать параметры данного документа.
Когда учредитель займодавец фактически передал заемные средства хозяйственному обществу, выступающему заемщиком, подписанное соглашение займа становится действительным, а его условия, оговоренные до подписания, уже не подлежат изменению.
Если учредитель предоставил своей компании беспроцентный заем (в соглашении указывается ставка, равная 0%), выданные средства возвращаются ему без процентов в назначенные сроки.
Если заем предоставляется на условиях уплаты процентов за пользование деньгами, данный параметр четко прописывается в кредитном соглашении с указанием конкретной ставки процента, начисляемой на сумму выданных/полученных средств.
Помимо этого, в договоре процентного займа следует установить конкретный порядок выплаты начисляемых процентов – это может быть единовременная выплата всей суммы сразу (например, в конце срока погашения) или, как вариант, ежемесячные платежи по утвержденному графику.
Важный нюанс – если в соглашении беспроцентного займа четко не указывается тот факт, что средства предоставляются заемщику по ставке 0%, такой заем будет считаться процентным, а ставка начисляемого процента будет соответствовать процентной ставке Центробанка, актуальной на дату оформления договорных отношений.
Если стороны изначально договариваются о процентном займе, они самостоятельно согласовывают ставку начисляемого процента и порядок его уплаты, а результаты этих договоренностей отражаются в заключаемом соглашении.
Что касается схемы начисления/уплаты процентов по займу, предоставленному учредителем хозяйственному обществу, то в этом аспекте допускаются следующие варианты:
- Начисление процентов на фактический остаток задолженности. Такая схема обычно практикуется для типичных банковских кредитов. Она подразумевает ежемесячную выплату процентных начислений равными частями в составе общего платежа, включающего возврат основной суммы и погашение процента.
- Фиксированная величина процента в виде твердой суммы. Данная сумма может определяться в процентах от размера предоставляемого займа (например, 15%). Она может выплачиваться ежемесячно (равными частями) или в конце установленного срока (полностью).
Если соглашением займа четко не оговаривается схема погашения процентных начислений, по умолчанию действует порядок, предусматривающий ежемесячные платежи (согласно пункту второму статьи 809 ГК).
Дольщик-займодавец вправе требовать, чтобы начисленные проценты погашались ежемесячно.
Как корректно оформить погашение беспроцентного заема?
Если компания-заемщик возвращает долг своему учредителю, данная процедура не требует оформления отдельных бумаг.
Процедура такого погашения регламентируется соглашением займа, а стороны договора, соответственно, должны неукоснительно соблюдать все его требования.
Соглашение займа, заключенное между учредителем и хозяйственным обществом, автоматически прекратит свое действие, когда компания-заемщик внесет завершающий платеж, направленный на возврат имеющегося долга.
Сумма основного долга с начисленными процентами должна быть полностью выплачена дольщику-займодавцу по состоянию на дату внесения окончательного платежа.
Если срок действия договора истек, а компания-заемщик еще не погасила определенную часть задолженности по займу, учредитель-кредитор вправе применить штрафные санкции, предусмотренные заключенным соглашением. Это могут быть штрафы, пени, а также иные способы привлечения нарушителя к ответственности, установленные договором и соответствующие нормам актуального законодательства.
Как уже упоминалось ранее, долг по займу может погашаться ежемесячным внесением одинаковых платежей, утвержденных соответствующим графиком, или единовременной выплатой всей суммы сразу (как правило, в конце установленного срока).
Компания-заемщик может выплачивать долг со своего расчетного счета, через кассу (на условиях, предусмотренных законодательством), безналичным перечислением, а также иными разрешенными способами. Факт уплаты денег требует документального подтверждения.
Иными словами, плательщик (заемщик) должен получить официальную бумагу, удостоверяющую внесение средств, адресованных дольщику-займодавцу.
Такие платежи могут подтверждаться квитанциями, кассовыми ордерами, чеками, а также выпиской по расчетному банковскому счету.
Кроме того, дольщик-займодавец может простить (списать) долг хозяйственному обществу, выступающему заемщиком.
Прощение задолженности по займу, оформленное документально, аннулирует обязательства компании-заемщика перед дольщиком-займодавцем.
Соответственно, такое прощение может считаться особым способом погашения займа, если, конечно, оно не нарушает интересы сторонних субъектов.
На карту с расчетного счета
Компания-заемщик может погасить долг путем безналичного перечисления нужной суммы на дебетовую банковскую карту учредителя-займодавца.
Чтобы осуществить такой возврат, директор компании-заемщика составляет платежный документ, поручающий обслуживающему банку перевести определенную сумму денег с расчетного счета компании на банковскую карту или расчетный счет учредителя. При этом четко указывается целевое назначение такого платежа – погашение долга по займу, выданному учредителем.
Денежное перечисление займодавцу обязательно документируется. Это нужно для целей бухгалтерского учета и налогообложения компании-заемщика, а также для подтверждения совершенной выплаты.
Через кассу
В кассу юрлица обычно зачисляется выручка от продажи услуг/товаров. Указанием Центробанка РФ от 07.10.2013, зарегистрированным под номером 3073-У, четко ограничивается возможный спектр направлений (целей) для расходования (выдачи) юрлицом кассовой наличности (второй пункт регламента 3073-У).
Погашение займа не относится к данному перечню. Соответственно, из кассы юрлица – участника наличных расчетов – нельзя выплачивать заем наличностью.
Однако вариант такого возврата все же имеется. Четвертым пунктом регламента 3073-У подразумевается следующий порядок:
- Сначала реализационная выручка компании, выступающей заемщиком, зачисляется на счет этой компании в обслуживающем банке.
- Затем необходимые средства снимаются (обналичиваются) компанией-заемщиком с её расчетного банковского счета. При этом указывается конкретное целевое назначение – погашение займа.
- После этого наличные средства попадают в кассу компании-заемщика, из которой они передаются учредителю займодавцу, что оформляется расходным кассовым ордером. При этом следует руководствоваться требованиями, предусмотренными регламентом 3073-У (пункт пятый, пункт шестой).
Бухгалтерский учет и проводки
Любые кратковременные займы, привлекаемые компанией-заемщиком на срок, не превышающий 12 (двенадцать) месяцев, отражаются по 66 счету в её бухгалтерском учете.
Любые долговременные займы, получаемые хозяйственным обществом на срок, превышающий 12 (двенадцать) месяцев, учитываются по 67 счету его бухгалтерского учета.
Операции получения и возврата займов, выдаваемых учредителями, оформляются в бухгалтерском учете компании-заемщика следующими проводками:
Какими налогами облагается операция?
Как правило, привлечение и последующий возврат беспроцентного займа денежными средствами не сопровождаются возникновением каких-либо налоговых последствий для дольщика-займодавца и компании-заемщика.
Налоговые последствия возникают, если речь идет о погашении процентов, начисленных по процентному займу, предоставленному учредителем-кредитором хозяйственному обществу.
Если дольщик-займодавец является физлицом, проценты, которые ему выплачиваются, считаются доходами, облагаемыми НДФЛ (стандартная ставка – 13%).
Если дольщик-займодавец является юрлицом, проценты, которые ему поступают, считаются доходами, увеличивающими базу налогообложения его прибыли. Для компании-заемщика выплачиваемые проценты считаются затратами, уменьшающими базу налогообложения её прибыли.
Выводы
Возврат займа учредителю должен осуществляться в соответствии с правилами, предусмотренными заключенным соглашением, и общеобязательными требованиями, установленными актуальным законодательством РФ (например, нормами ГК).
Если отношения займа предусматривают плату за пользование средствами, в соглашении нужно указать ставку начисляемого процента и порядок внесения процентных платежей.
Компания-заемщик может возвращать долг дольщику-займодавцу разными доступными способами.
Самый популярный вариант – перечисление денег на дебетовую банковскую карту. Корректный бухучет погашения задолженности также имеет особое значение.
Источник