Zhenya2015
спросил
21 сентября 2015 в 10:18
505 просмотров
Приветствую, уважаемые посетители форума!
ООО, «доходы минус расходы». Ситуация следующая:
27.07.2015 г. с р/с ООО перечислили деньги лицу, который периодически предоставляет нам займ (не учредитель), назначение платежа «возврат беспроцентного займа по договору займа». В БУ отражено: Дт 66 Кт 51.
03.08.2015 г. поступление на р/с от вышеупомянутого лица, назначение платежа «возврат ошибочно перечисленных денежных средств».
Другими словами, 27.07.2015 г. ООО вернуло займ, которого не было!
Как отразить в БУ возврат в сложившемся положении дел?
Добрый день.
Как правило, ошибочно произведенные и полученные платежи отражают на счете 76 на соответствующем субсчете (например, «Ошибочные платежи» или «Невыясненные суммы») в соответствии с Рабочим планом счетов организации.
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана и корреспонденции счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»:
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 — 75″.
Правильно ли я Вас понимаю, Вы предлагаете в БУ провести возврат проводкой: Дт 51 Кт 76/ соответствующий субсчет. И у меня тогда возникает вопрос: а как же 66 счет? Ведь на нем останется перечисленная сумма займа.
Если
Цитата (Zhenya2015):27.07.2015 г. ООО вернуло займ, которого не было!
нецелесообразно применять 66 счет,
у ООО 27.07.15 будет Д 76 субсчет …. К 51
Цитата (Zhenya2015):03.08.2015 г. поступление на р/с от вышеупомянутого лица, назначение платежа «возврат ошибочно перечисленных денежных средств«
у ООО будет Д 51 К 76 субсчет ….
и все закроется.
Благодарю за оперативный ответ!
Источник
Обновление: 11 апреля 2017 г.
При получении отправленных по ошибке денежных средств от покупателя получатель платежа при их возврате должен использовать конструкцию «возврат ошибочно перечисленных денежных средств» в назначении платежа.
Назначение платежа: возврат излишне перечисленных денежных средств
Для возвращения денежных средств, отправленных по ошибке, покупатель должен написать в адрес продавца письмо с реквизитами неверного платежа и просьбой осуществить возврат ошибочно перечисленных денежных средств. К письму необходимо также приложить банковские реквизиты для возврата ошибочного платежа.
Возврат ошибочно полученных денежных средств
Организация или физическое лицо может узнать об ошибочном поступлении денежных средств на счет на основании информации из банка (сообщения, письма или выписки по счёту), а также получив сообщение от плательщика средств, который совершил ошибку при отправке денежных средств.
При зачислении на счет ошибочно переведенных денежных средств необходимо:
- уведомить банк в письменной форме об ошибке;
- вернуть денежные средства.
Уведомление банка об ошибочном поступлении денежных средств
Компания, получившая ошибочный платеж, должна направить письменное сообщение в банк в течение 10 дней с момента получения выписки банковского счета с излишне поступившими средствами. Форма такого письменного сообщения в банк законодательством не установлена, поэтому банки устанавливают такие формы собственными внутренними документами. При отсутствии в банке утвержденной формы организация составляет сообщение в свободной форме.
Банк в зависимости от условий договора банковского счета:
- в случае возможности безакцептного списания с банковского счета компании ошибочно зачисленных сумм списывает ошибочно зачисленные денежные средства без отдельного распоряжения организации;
- при отсутствии такой возможности по договору между банком и организацией списание ошибочно перечисленных денежные средства производится только при поступлении соответствующего распоряжения.
Назначение платежа при ошибочном перечислении суммы по договору
Если ошибочный перевод денежных средств осуществлялся по договору, то средства возвращаются в связи с расторжением договора. В этом случае формируется соглашение о расторжении договора и согласно этому соглашению производится возврат денежных средств. В назначении платежа указываются номер и дата соглашения о расторжении договора.
Назначение платежа при возврате денежных средств покупателю: формулировка НДС
Ошибочно полученные от покупателя денежные средства не принадлежат продавцу и подлежат обязательному возврату плательщику. При возврате этих средств в назначении платежа указывается «Возврат ошибочно полученных средств» и используется формулировка НДС, указанная в назначении платежа ошибочного платежного поручения.
Бухгалтерский и налоговый учёт операций возврата денежных средств
В бухгалтерском учете при возврате денежных средств используется проводка, зеркальная той, которой денежные средства принимались к учету:
- Дт 51 К 62 — приход денежных средств;
- Дт 62 Кт 51 — возврат денежных средств.
В налоговом учете:
- УСН: зачисление денежных средств отражается в налогооблагаемых доходах по дате поступления денежных средств на расчетный счет, при возврате — налогооблагаемые доходы сторнируются датой возврата;
- ОСНО: зачисление и возврат перечисленных по ошибке денежных средств не отражается.
Источник
Если общество, возвращая денежные средства по договору займа своему учредителю (физическому лицу), случайно переплачивает, а сумму переплаты, в свою очередь, также оформляет как заем, то допустимо ли такое оформление отношений между сторонами и может ли учредитель, вынужденно оказавшийся заемщиком, избежать уплаты НДФЛ? Объясняют эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Павел Ерин и Ольга Монако.
ООО (общая система налогообложения) привлекло заемные денежные средства от учредителя (физического лица), занимающего в обществе должность директора, по договору займа. При возврате заемных денежных средств учредителю ошибочно в платежном поручении была указана сумма большая, чем требуемая для возврата. Данная ошибка была замечена не сразу. После ее обнаружения решено сумму переплаты оформить как договор займа от общества своему работнику, поскольку вернуть данную переплату он уже не имел возможности. В настоящий момент неизвестно, будет ли сумма займа возвращена участником или списана обществом. При возврате обществом долга учредителю в назначении платежа в платежном поручении не говорилось, что часть суммы перечисляется как заем учредителю. Возможно ли подобное оформление отношений между сторонами? Как избежать уплаты НДФЛ учредителем с суммы переплаты?
1. Гражданско-правовое регулирование и бухгалтерский учет
В первую очередь, необходимо отметить, что объектом бухгалтерского учета являются, в частности, факты хозяйственной жизни организации. Под фактом хозяйственной жизни понимается сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств (п. 8 ст. 3, ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Факты хозяйственной жизни, в свою очередь, основываются на правоотношениях, в которые вступают граждане и юридические лица, в частности, регулируемых гражданским законодательством. Гражданское законодательство предоставляет его участникам (гражданам и юридическим лицам) право приобретать и осуществлять свои гражданские права своей волей и в своем интересе, свободно устанавливать свои права и обязанности на основе договора и определять любые не противоречащие законодательству условия договора (п. 2 ст. 1 ГК РФ). Следовательно, порядок бухгалтерского учета сделки, события или операции определяется ее правовым характером, обусловленным теми отношениями, которые фактически сложились между сторонами в результате совершения ими определенных действий или направленностью воли сторон на создание тех или иных правоотношений.
Очевидно, что в рассматриваемом случае денежные средства в части, превышающей сумму возвращаемого долга, были переданы организацией не в порядке исполнения сделки и без намерения одарить участника, иными словами, были перечислены ошибочно. В такой ситуации полученные участником средства должны быть квалифицированы как его неосновательное обогащение. Под неосновательным обогащением понимается имущество, неосновательно (без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований) приобретенное или сбереженное одним лицом (приобретателем) за счет другого лица (потерпевшего). Закон устанавливает обязанность приобретателя возвратить потерпевшему неосновательное обогащение, за исключением отдельных случаев, предусмотренных законом (п. 1 ст. 1102 ГК РФ).
В отношении договора займа на сумму, соответствующую излишне уплаченной организацией, отметим следующее. Пунктом 1 ст. 414 ГК РФ предусмотрена возможность прекращения обязательства новацией — соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения. Пункт 1 ст. 818 ГК РФ прямо предусматривает возможность новации долга, возникшего по основаниям, не связанным с займом, в заемное обязательство, определяя, что по соглашению сторон долг, возникший из купли-продажи, аренды имущества или иного основания, может быть заменен заемным обязательством. Из условий анализируемой ситуации усматривается, что заключением договора займа стороны могли новировать обязательство по возврату неосновательного обогащения в обязательство по возврату обществу его участником суммы займа. Такое соглашение не противоречит закону, что подтверждает и судебная практика (смотрите, например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.01.2003 N А33-5470/02-С1-Ф02-4082/02-С2, Второго арбитражного апелляционного суда от 25.10.2011 N 02АП-5117/11). Назначение платежа в платежном поручении в этом контексте правового значения не имеет, так как очевидно, что ошибочное перечисление обществом денежных средств, в связи с которым у участника возникает обязательство по возврату неосновательного обогащения, предшествует заключению сторонами соглашения о новации (в виде договора займа), на основании которого у участника возникает заемное обязательство.
Если же договор займа был датирован до момента перечисления участнику денежной суммы, с правовой точки зрения может идти речь только об ошибочном указании назначения платежа в платежном поручении (в части суммы, превышающей сумму возвращаемого займа), что само по себе не влияет на возникновение у участника заемного обязательства, однако лишает правового смысла квалификацию суммы как излишне (ошибочно) перечисленной.
Подчеркнем, что в любом случае, поскольку между обществом как заимодавцем и его участником как заемщиком заключен договор займа, и оснований для признания его недействительным или незаключенным не имеется, мы не видим правовых оснований и для какой-либо переквалификации отношений сторон, в соответствии с которой заемное обязательство участника было бы признано изначально не возникшим.
Полагаем, что в связи с заключением сторонами соглашения о новации обязательства по возврату неосновательного обогащения в заемное обязательство в бухгалтерском учете общества могли бы быть сделаны следующие записи (основание — План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н):
Дебет 76, субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 66 (на сумму излишне перечисленных организацией денежных средств):
- отражено возникновение у заимодавца обязательства по возврату неосновательного обогащения в связи с ошибочным перечислением ему денежных средств.
Дебет 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам» Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям»:
- обязательство по возврату неосновательного обогащения новировано в заемное обязательство.
Дебет 50 (51) Кредит 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам»
- отражен возврат участником заемных средств.
Если договор займа между обществом как заимодавцем и участником как заемщиком был заключен до момента перечисления денежных средств, в бухгалтерском учете общества должна быть сделана сторнировочная запись на соответствующую сумму по дебету счета 66 в корреспонденции со счетом 51 и запись на ту же сумму по дебету счета 73-1 и кредиту счета 51.
Если заем является беспроцентным или предусматривает размер процентов, исходя из которого у участника (являющегося также работником организации) возникает доход в виде материальной выгоды, облагаемый НДФЛ, в учете организации может быть сделана запись:
Дебет 70 (75) Кредит 68, субсчет «НДФЛ»
- удержан НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займу на дату возврата займа.
Если общество простит долг участнику (ст. 415 ГК РФ), в учете будут сделаны следующие записи:
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 73
- сумма прощенного долга отражена в прочих расходах;
Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
- отражено ПНО (принимая во внимание, что в налоговом учете сумма, прощенная заемщику, в составе расходов не учитывается — п. 16 ст. 270 НК РФ, п.п. 3, 4, 7 ПБУ 18/02);
Дебет 70 (75) Кредит 68, субсчет «НДФЛ»
- удержан НДФЛ с дохода заемщика с суммы прощенного долга.
2. Налог на доходы физических лиц
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 и 25 НК РФ.
В рассматриваемой ситуации у участника общества может возникнуть доход, облагаемый НДФЛ, в следующих случаях:
- если заем является беспроцентным или размер процентов по договору составляет менее двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБР на дату фактического возврата заемных средств, у участника возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами в размере превышения суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования на дату возврата суммы займа, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ, письма Минфина России от 23.09.2011 N 03-04-06/6-236, от 25.07.2011 N 03-04-05/6-531, от 16.05.2011 N 03-04-05/6-350, от 09.08.2010 N 03-04-06/6-173); указанный доход облагается НДФЛ по налоговой ставке в размере 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ, НДФЛ по ставке в размере 35%, смотрите также письмо Минфина России от 08.10.2010 N 03-04-06/6-247).
- если сумма долга будет прощена заемщику, у него возникает экономическая выгода (доход) в виде суммы прощенного долга, которая подлежит налогообложению НДФЛ по ставке в размере 13% (пп. 10 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 224 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Как следует из п. 4 ст. 226 НК РФ, удержание у налогоплательщика исчисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.
Обратим внимание, что в п. 9 ст. 226 НК РФ содержится прямой запрет на уплату НДФЛ за счет средств налоговых агентов.
Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода (календарного года), в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (смотрите в связи с этим приказ ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@).
С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.
Источник
Возврат излишне перечисленных денежных средств — проводки в этом случае будут иметь свою особую корреспонденцию. О том, как правильно учесть такие средства у их плательщика и у получателя, читайте в нашем материале.
Варианты ошибок, требующих возврата денег, и их последствия
Неверно адресованные деньги поступили на расчетный счет: проводки
Проводки при возврате от контрагента ошибочно перечисленного платежа
Итоги
Варианты ошибок, требующих возврата денег, и их последствия
В отношениях между контрагентами возможны ошибки в перечислении денежных средств, связанные:
- с неверным выбором контрагента при формировании платежного поручения;
- указанием неправильной суммы оплаты;
- отражением в назначении платежа реквизитов несуществующего во взаимоотношениях документа.
Подобные ошибки могут быть выявлены любой из сторон, но потребуют обязательного письменного выражения инициативы плательщика средств на совершение действий, осуществляемых в связи с их исправлением.
В ряде ситуаций ошибка может быть исправлена путем корректировки назначения платежа, если, например, между контрагентами существуют взаимоотношения поставщик — покупатель, в счет которых может быть учтена ошибочно переведенная сумма (или платеж с неверно указанным назначением). Исправление через корректировку платежа не может быть применено, если с получателем средств отсутствуют актуальные соглашения о взаимодействии.
Вне зависимости от того, по какой причине платеж сочтен сделанным безосновательно, учет его как у плательщика, так и у получателя осуществляется по одним и тем же алгоритмам с учетом того, что для этих двух сторон проводки при возврате ошибочно перечисленных денежных средств окажутся зеркальными.
Поскольку ошибочные перечисления, подлежащие возврату, не имеют связи с расчетами, выполняемыми между поставщиками и покупателями, НДС по ним не выделяется ни к оплате, ни в вычетах. Однако если расчеты ведутся в валюте, то могут возникать относимые в доходы/расходы курсовые разницы. Получателю средств при их возврате в назначении платежа в платежном документе следует отразить информацию о том, что этим платежом осуществляется возврат ошибочно перечисленных ему денежных средств, и дать ссылку на реквизиты документа, в котором плательщик выразил просьбу вернуть ему деньги.
Если же ошибка исправляется путем учета переведенной суммы в счет оплаты по другому договору поставки, то учитываться она будет в обычном для взаимоотношений поставщик — покупатель порядке с осуществлением необходимых операций по НДС.
Если вам нужно вернуть покупателю деньги из кассы, сначала посмотрите, что говорят о возврате эксперты КонсультантПлюс:
Если у вас нет доступа к правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.
Неверно адресованные деньги поступили на расчетный счет: проводки
У получателя средств, на расчетный счет которого ошибочно поступили деньги, проводка, отражающая поступление неидентифицируемых средств, будет сделана в момент привязки платежного документа к счетам бухучета.
Относится подобная сумма в дебет счета 76, и делается это проводкой Дт 76 Кт 51 (52).
Соответственно, при возврате ошибочного платежа на расчетный счет контрагента проводка окажется обратной: Дт 51 (52) Кт 76. Курсовая разница при возврате валюты отразится проводкой Дт 91 Кт 76 или Дт 76 Кт 91.
Если же в отношении отраженного как ошибочный платежа возникнет решение об учете его в счет оплаты за будущую или уже состоявшуюся продажу товаров (выполнение работ, оказание услуг), то на основании письменной информации, полученной от плательщика, будет сделана запись Дт 62 Кт 76 с вытекающими отсюда последствиями в отношении НДС.
Проводки при возврате от контрагента ошибочно перечисленного платежа
У плательщика сумма, переведенная не тому контрагенту или перечисленная в большем объеме, тоже попадает на счет 76: Дт 76 Кт 51 (52) или Дт 76 Кт 60 (если исправить проводку, сделанную по платежному поручению, уже нельзя).
Возврат неверно перечисленных денежных средств от контрагента в проводках выразится как Дт 51 (52) Кт 76. По валютному платежу здесь также потребуется учесть курсовую разницу, величина которой будет отнесена либо в дебет, либо в кредит счета 91 (Дт 91 Кт 76 или Дт 76 Кт 91).
Если же в отношении ошибочного платежа принимается решение о зачете его в счет оплаты поставки в рамках уже существующих с контрагентом взаимоотношений, то платеж, учтенный на счете 60, за счет внутренней проводки просто поменяет аналитику. При этом возникнет возможность учета НДС в вычетах как по авансовой оплате, так и по поставке.
Итоги
Все действия с платежом, перечисленным контрагенту по ошибке, совершаются при наличии письменного указания об их сути со стороны плательщика. При этом средства могут быть зачтены в счет расчетов по имеющимся взаимоотношениям. В учете и у получателя, и у плательщика сумму ошибочного платежа отражают на счете 76. В корреспонденции с этим счетом у обеих сторон будет показано движение денежных средств по возврату: Дт 76 Кт 51 (52) — у возвращающей стороны, Дт 51 (52) Кт 76 — у получателя возвращаемых средств. Налоговых последствий возврат ошибочного платежа не имеет.
Источник