Учет займа в казахстане

Колледж экономики, бизнеса и права

Карагандинского экономического университета Казпотребсоюза

КУРСОВАЯ РАБОТА

По предмету: «Бухгалтерский учет»

Тема: «Учет займов банка»

Выполнил: учащаяся

дневного отделения

Аширбекова А.

группа: Бух – 33

шифр: ___________

Проверил: преподаватель

________________________

Караганды 2008

План

Введение. 3

1. Понятие и особенности займов банка. 5

1.1 Понятие займов банка и задачи учета. 5

1.2 Порядок и условия получения кредита и сопровождающий документооборот 8

2. Учет займов банка на примере ТОО «Цемент». 14

2.1 Учет кредитов в национальной и иностранной валютах. 14

2.2 Особенности налогового учета процентов по займам банка и их налоговый учет 17

3. Порядок отражения информации по займам банка в финансовой отчетности 23

Заключение. 26

Литература. 28

Приложения. 30

Введение

В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме – непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

В настоящее время каждый хозяйствующий субъект испытывает дефицит денежных средств. Однако, есть выход из этой ситуации, чтобы приобрести необходимые производственные и иные товары. Таким выходом может быть кредит в банке или займ. Промежуточный финансовый учет операций по кредитам и займам имеет также свои особенности. Этим характеризуется актуальность темы курсовой работы.

В процессе рассмотрения вопросов учета кредитов и займов необходимо рассмотреть документирование операций получения, возвращения кредита, а также выплаты процентов банку; синтетический и аналитический учет вышеуказанных операций. Также в данной работе рассмотрим особенности учета кредитов банка, полученных для работников предприятия.

Цель курсовой работы – исследовать аспекты учета кредитов и займов на предприятии ТОО «Цемент».

В соответствии с поставленной целью определены следующие задачи исследования:

—  выявить сущность кредита, задачи и роль промежуточного финансового учета в формировании информации о состоянии расчетов с кредитными учреждениями;

—  рассмотреть методику ведения и особенности синтетического, аналитического учета кредитов и займов, а также аспекты ведения документооборота по этим хозяйственным операциям;

—  раскрыть отражение информации в финансовой отчетности о кредитах банка;

—  сделать выводы.

Объектом исследования является практические материалы действующего предприятия ТОО «Цемент».

Предмет исследования – учет займов банка на предприятии ТОО «Цемент».

Учет кредитов на предприятии регулируется Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», «Положением о бухгалтерском учете и финансовой отчетности Республики Казахстан», Законом Республики Казахстан «О валютном регулировании», «Правилами проведения валютных операций в Республике Казахстан», которые утверждены Постановлением Национального банка и другими нормативными и законодательными актами, а также документами учетной политики предприятия.

Теоретической и методологической основой для написания курсовой работы Законы Республики Казахстан, постановления правительства Республики Казахстан, монографические труды отечественных и зарубежных ученых в области бухгалтерского учета: Радостовец В.К., Сейдахметова Ф.С., Попова Л.А., Нурсеитов Э.О. и др.

1. Понятие и особенности займов банка
  1.1 Понятие займов банка и задачи учета

Кредит – это объективная, самостоятельная экономическая категория. Кредитные отношения возникают вместе с товарным производством. Кредит, таким образом, представляет собой форму движения ссудного капитала, т.е. денежного капитала, предоставляемого в ссуду. Кредит трансформирует денежный капитал в ссудный капитал и выражает отношения между кредитором и заемщиком.

При помощи кредита свободные денежные капиталы и доходы граждан, предприятий и государства аккумулируются, превращаясь в ссудный капитал, который за плату передается во временное пользование.

Необходимость и возможность кредита обусловлена закономерностями кругооборота и оборота капитала в процессе воспроизводства: на одних местах высвобождаются временно свободные средства, выступающие источником кредита, на других возникает потребность в кредите, например, для расширения производства. Таким образом, кредит способствует экономическому росту: кредитор получает плату за кредит, а заёмщик увеличивает свои производственные фонды и обновляет их [9, с. 150] .

Кредит так же является основным источником удовлетворения огромного спроса на денежные ресурсы. Даже при высоком уровне рентабельности и самофинансирования хозяйствующим экономическим субъектам бывает недостаточно собственных средств для текущей деятельности и осуществления инвестиций. Кредиты нужны (например) когда:

—  предприятие находится «в прорыве», потому что сорвалась по той или иной причине реализация продукции.

—  подвели поставщики или покупатели

—  возникли трудности с выплатой заработной платы сотрудникам и т.д.

Но потребность в денежных ресурсах не уменьшается, а, наоборот, во много раз возрастает и становится особенно актуальной в связи с глубоким техническим перевооружением, требующим больших инвестиций. Таким образом, кредит стимулирует развитие производственных сил, ускоряет формирование источников капитала для расширения производства на основе достижений научно – технического прогресса.

Субъектами кредитных отношений в области банковского кредита являются предприятия и фирмы, население, государство и сами банки. Как известно, в кредитной сделке субъекты кредитных отношений всегда выступают как кредитор и заёмщики. Кредиторами являются лица (юридические и физические), предоставившие свои временно свободные средства в распоряжение заёмщика на определённый срок. Заёмщик – сторона кредитных отношений, получающая средства в пользование (в ссуду) и обязанная их возвратить в установленный срок. Что касается банковского кредита, то субъекты кредитных сделок здесь обязательно выступают в двух лицах, т.е. как кредитор и как заёмщик. Это связано с тем, что банки работают в основном на привлечённых средствах и, следовательно, по отношению к владельцам этих средств выступают в качестве заёмщиков [16, с.315].

В настоящее время роль кредитов и займов резко возросла. Значение кредитов и займов, как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которая использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества. На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.

Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.

Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме — непосредственно заем, в вексельной форме, либо выпустив облигации.

Теперь рассмотрим роль и задачи учета кредитов и займов на предприятии. Денежные средства являются составной частью оборотных активов предприятия. Они необходимы предприятию для осуществления поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. Кредитные денежные средства поступают на предприятие от банков и других кредитных учреждений. При этом важной задачей является их правильное использование и контроль за сохранностью. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

Промежуточный финансовый учет кредитных средств имеет важное значение для укрепления платежной дисциплины и для эффективного использования финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль над соблюдением дисциплины, правильностью и эффективностью использования кредитных средств, обеспечением сохранности документов, сопровождающих учет кредитных операций предприятия.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование кредитных ресурсов может и должно не только вывести предприятие из временного неустойчивого финансового состояния, но и принести предприятию дополнительный доход.

Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета кредитов и займов являются:

—  проверка правильности оформления, законности документов,

—  своевременное и полное отражение операций в учете.

—  обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов с кредитными организациями;

—  своевременное проведение инвентаризации расчетов с банками и отражение ее результатов в учете [16, с. 316].

Рассмотримя учет кредитов и займов согласно положениям Налогового кодекса с примерами оформления данных операций в программе «1С».

Учет займа

Как оформить операцию по беспроцентному возвратномузайму от юридической компании в бухгалтерском учете и отразить в программе «1С»

Согласно статье 604 Гражданского кодекса, по договору безвозмездного пользования имуществом одна сторона передает имущество в безвозмездное временное пользование другой стороне, а последняя обязуется вернуть то же имущество в том же состоянии, в каком она его получила, с учетом нормального износа или в состоянии,
обусловленном договором.

В соответствии со статьей 605 Гражданского кодекса право передачи имущества в безвозмездное пользование принадлежит его собственнику и иным лицам, уполномоченным на то законодательными актами.

Таким образом, для оформления данной сделки необходимо заключить договор временной финансовой помощи. При этом товарищество, заключив данный договор с заимодателем, использует полученное имущество в предпринимательской деятельности без уплаты вознаграждения, пользуется переданным имуществом без установленной платы, то есть безвозмездно.

Согласно пункту 1 статьи 85 Налогового кодекса, в СГД включаются все виды доходов налогоплательщика. В статье 96 Налогового кодекса определено, что стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом. Стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

В пункте 2 статьи 13 Закона РК от 28 февраля 2007 года N 234«О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» доходы – увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или прироста активов или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лиц, участвующих в капитале.

Следовательно, в случае, если сумма беспроцентного займа является возвратной, у заемщика возникает обязательство возвратить заимодателю такую же сумму денег в срок, установленный договором.

В соответствии с подпунктом 39 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса вознаграждение – выплаты за кредиты; за имущество, предоставленное (полученное) по финансовому лизингу в виде вознаграждения в соответствии с законодательным актом РК, регулирующим вопросы финансового лизинга; по вкладам (депозитам); по договорам накопительного страхования; по долговым ценным бумагам – дисконт либо купон (с учетом дисконта либо премии от стоимости первичного размещения и (или) стоимости приобретения). Вознаграждение за пользование денежными средствами заимодателя определено по среднегодовым ставкам Национального банка аналогично заемной банковской операции.

Таким образом, из всего вышеизложенного следует, что в законодательстве РК нет ограничений по привлечению займа у юридического лица, но при этом необходимо учесть тот факт, что согласно нормам Налогового кодекса стоимость услуги по полученному беспроцентному займу в виде вознаграждения является доходом налогоплательщика. Так как в данном случае договор займа беспроцентный, вознаграждение определяется по среднегодовым ставкам рефинансирования по данным Нацио­нального банка. Следовательно, в состав доходов данной компании будет включен доход в виде безвозмездно полученного имущества, принцип определения которого описан выше.

Хотелось бы отметить, что начисление вознаграждения за пользование займом проводится ежемесячно. При этом в налоговом учете отражается только сумма дохода по вознаграждению в связи с тем, что вознаграждение фактически не выплачивается заимодателю.

Бухгалтерские проводки будут выглядеть так:

Поступление финансовой помощи

Д-т 1010,1030 Денежные средства;

К-т 3010 Краткосрочные банковские займы;

4010 Долгосрочные банковские займы.

Данная операция в «1С» оформляется документом «Платежное поручение входящее», который предназначен для регистрации поступления денежных средств на расчетный счет предприятия. Он используется при расчетах за товарно-материальные ценности, выполненные работы или услуги, а также дает возможность проведения финансовой помощи. Данный документ можно открыть через меню «Банк и касса => Платежное поручение входящее» и выбрать вид операции «Расчеты по кредитам и займам с контрагентами» (рис. 1).

При поступлении безналичных денежных средств по кредитам и займам используется операция «Расчеты по кредитам и займам с контрагентами». При этом договор должен быть установлен тот, в котором установлен вид «Прочее» (рис. 2).

Возврат финансовой помощи

Д-т 3010 Краткосрочные банковские займы;

4010 Долгосрочные банковские займы;

К-т 1010,1030 Денежные средства.

Данная операция в «1С» оформляется документом «Платежное поручение исходящее», который предназначен для регистрации списания денежных средств с расчетного счета предприятия. Он используется при расчетах за товарно-материальные ценности, выполненные работы или услуг, а также дает возможность проведения возврата финансовой помощи. Данный документ можно открыть через меню «Банк и касса => Платежное поручение исходящее» и выбрать вид операции «Расчеты по кредитам и займам с контрагентами».

При списании безналичных денежных средств предназначена операция «Расчеты по кредитам и займам с контрагентами» (рис. 3).

Выбираемый договор должен иметь вид «Прочее».

Расходы по вознаграждениям

При этом указанный заем может быть классифицирован как финансовое обязательство с последующим учетом по амортизированной стоимости и доходом от первоначального признания дисконта (материальная выгода в виде невыплаченного вознаграждения). В последующих периодах, по мере сокращения периода дисконтирования, следует наращивать финансовое обязательство (дисконтированный заем) и отражать финансовые расходы по эффективной ставке процента, например по кредитной ставке, как если бы предприятие получило банковский кредит по такой ставке.

Однако при краткосрочном предоставлении займа (на срок не более одного года) оценивание займа по амортизированной стоимости неуместно. В этом случае следует ограничиться отражением суммы займа и последующего погашения без признания дисконта от невыплаченного вознаграждения и отражения финансовых расходов.

Расходы по вознаграждениям можно оформить следующими проводками:

Д-т 7310 Расходы по вознаграждениям;

К-т 3380 Краткосрочные вознаграждения к выплате;

Д-т 3380 Краткосрочные вознаграждения к выплате;

К-т 6280 Прочие доходы.

Оформление получения беспроцентного возвратного займа от учредителя компании в бухгалтерском учете и отражение данной операции в «1С»

Беспроцентный заем на пополнение оборотных средств, полученный от учредителя, не является взносом в уставный капитал ТОО. Заем – это финансовые обязательства субъекта, которые оформляются договором. В договоре оговариваются срок и порядок погашения полученного займа.

Данная операция оформляется в соответствии с типовыми бухгалтерскими проводками, которые составляются при учете движения обязательств по займам:

Документ «Приходный кассовый ордер» предназначен для отражения поступления наличных денежных средств в кассу. Приходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером. Его можно открыть через меню «Банк и касса => Приходный кассовый ордер».

При поступлении наличных денежных средств по кредитам и займам используется операция «Расчеты по кредитам и займам с контрагентами». При этом договор должен быть указан тот, в котором установлен вид «Прочее». Например, перечисление на текущий счет в банке (рис. 4, 5).

Погашение краткосрочного беспроцентного займа от участника товарищества возможно наличными из кассы, перечислением с текущего счета в банке (рис. 6, 7).

Получение безвозмездного имущества

Согласно Налоговому кодексу, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом. Стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Согласно МСФО 16, основные средства – это материальные активы, которые предназначены для использования …