Добавить в «Нужное»
Актуально на: 27 января 2017 г.
Деньги и другие вещи могут выдаваться в долг как возмездно, так и без уплаты процентов. О том, как учитывать получение и выдачу беспроцентного займа, расскажем в нашей консультации.
Получаем беспроцентный заем
Независимо от вида займа (процентный или беспроцентный) расчеты по договору займа у заемщика учитываются на счетах (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Счет 66 используется, если заем получен на срок до 12 месяцев включительно, а счет 67 – если заем предоставлен на срок больше года.
Беспроцентный заем организация обычно получает от своих учредителей. Однако вид займодавца на порядок учета расчетов по беспроцентному займу не влияет.
Представим типичные проводки по получению и возврату беспроцентного займа.
Выдаем беспроцентный заем
При выдаче беспроцентного займа проводки по учету финансовых вложений у займодавца не формируются. Ведь беспроцентное предоставление ценностей не может являться финансовым вложением, поскольку не приносит доход (п. 2 ПБУ 19/02).
Следовательно, для учета беспроцентных займов займодавцем применяется не счет 58 «Финансовые вложения», а счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Если же беспроцентный заем выдается работнику, то используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Представим по беспроцентному займу основные бухгалтерские проводки.
Напомним, что при предоставлении неденежных займов плательщик НДС должен исчислить НДС с передаваемого имущества и предъявить его заемщику.
Беспроцентный заем и налог на прибыль
При предоставлении или получении беспроцентного займа выданные и полученные ценности не учитываются в расчете налога на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).
При этом даже экономию на процентах, возникающую от того, что заемщик не платит проценты по заемным средствам, заемщик не должен признавать в своих доходах. Ведь НК не предусматривает начисление материальной выгоды по беспроцентному займу организацией-заемщиком в целях расчета налога на прибыль (Письмо Минфина от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).
Займодавец же должен учитывать недополученные проценты в доходах только при предоставлении средств взаимозависимому лицу (Письма Минфина от 27.05.2016 № 03-01-18/30778, от 25.05.2015 № 03-01-18/29936, от 05.10.2012 № 03-01-18/7-137).
Источник
- Главная
- Статьи
- Страховые взносы — 2020
159712 февраля 2017
Посмотрите, как без рисков выдать заем директору. НДФЛ и взносы с материальной выгоды. Проводки в учете. Условия договора.
Договор с руководителем
Работники пишут заявление на выдачу займа, а затем директор либо одобряет его, либо нет. Руководитель может не оформлять заявление, договора будет достаточно. Требования к беспроцентному займу мы привели ниже.
1. Письменная форма. Все условия нужно зафиксировать на бумаге. Обязательно пропишите сумму займа, сроки, порядок возврата денег.
2. Расписка или акт на передачу денег (это не обязательное условие).
3. Договор начинает действовать со дня передачи денег заемщику (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
4. Обязательно укажите, что заем беспроцентный. Иначе он автоматически будет классифицирован как возмездный. Тогда придется платить проценты в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ (ст. 809 ГК РФ).
5. Договор можно оформлять только в рублях (ст. 9 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).
6. Пропишите срок возврата денег. Если не оговорить срок, то вернуть долг придется по первому требованию компании в течение 30 дней (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Если директор и учредитель – одно лицо, это условие не принципиально, так как требовать возврата денег самому себе руководитель не станет.
7. Законодательство не ограничивает размер займа. Но если сумма договора превысит 600 тыс. рублей, будьте готовы предоставить оправдательные документы в банк (подп. 4 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ).
Вернуть деньги по договору займа директор может раньше оговоренного срока. Бухгалтерия с согласия заемщика вправе удерживать сумму долга из его зарплаты (но не более 20 % месячной зарплаты, ст. 138 ТК РФ).
Материальная выгода и налоги
Беспроцентный заем можно назвать условно-бесплатным. Директору, как и другому сотруднику-заемщику, нужно заплатить НДФЛ с материальной выгоды.
Материальная выгода – это доход заемщика, который по беспроцентному займу равен 2/3 ставки рефинансирования (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). На 1 января 2017 года ставка рефинансирования (приравнена к ключевой ставке) равна 10%. Таким образом, материальная выгода составляет 6,67% от суммы займа (10% х 2/3).
Важно!
Материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35%, для нерезидентов она снижена до 30 % (п. 2, 3 ст. 224 НК РФ).
НДФЛ удерживают ежемесячно и считают его с суммы долга на конец месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Ставка рефинансирования может меняться в течение года, поэтому необходимо ее проверять каждый раз при расчете полученной выгоды и налога
Если директор возьмет заем для покупки жилья или земли под строительство собственного дома, полученная выгода не подлежит налогообложению (абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Воспользоваться этим правом можно, предъявив в бухгалтерию компании уведомление о получении имущественного вычета. Этот документ выдает налоговая инспекция на основании личного заявления.
Денежные средства, данные в долг, не облагаются НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ) и не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 12 ст. 270 НК РФ, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Заемные средства, выданные директору, не облагаются страховыми взносами.
Как простить директору долг
Если директор не хочет возвращать заем на счет компании, можно оформить прощение долга. Для этого между директором и компанией заключается договор дарения или соглашение о прощении долга. Преимущество такого решения в том, что у руководителя не будет материальной выгоды. Однако заплатить НДФЛ все-таки придется, здесь возникнет доход, облагаемый налогом по ставке 13% (письма Минфина России от 15 июля 2014 г. № 03-04-06/34520, от 22 января 2010 г. № 03-04-06/6-3).
Пример
Директор взял в долг 300 000 рублей, которые ему перешли безвозмездно по договору дарения. Значит, руководитель обязан заплатить НДФЛ в размере 39 000 рублей (300 000 руб. х 13%).
Спорным является вопрос о начислении страховых взносов с прощенного долга. Минздравсоцразвития России считает, что взносы надо начислять (письмо от 21 мая 2010 г. № 1283-19). Суды встают на сторону заемщика и считают начисление взносов неправомерным (постановление ФАС Уральского округа от 24 марта 2014 г. № Ф09-1316/14).
Пример
ООО «Пион» 1 февраля 2017 года выдало директору Кошкину заем в размере 300 000 рублей. Вернуть деньги руководитель обязан через год. Цель займа – ремонт квартиры. Ежемесячный платеж Кошкина составляет 25 000 рублей: в кассу 1-го числа каждого месяца.
Для учета займов, выданных руководителю, используется счет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам». Выдачу займа бухгалтер должен отразить проводкой:
ДЕБЕТ 73-1 КРЕДИТ 50
– 300 000 руб. – выдали заем директору.
В конце месяца нужно рассчитать материальную выгоду.
На 28 февраля 2017 года материальная выгода составит:
300 000 руб. х 28 дн./ 365 дн. х 2/3 х 10 % = 1534,25 руб.
НДФЛ за февраль:
1534,25 руб. х 35% = 537 руб. (налог округляется до полных рублей)
Удержание налога бухгалтер должен отразить проводкой:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ68
– 537 руб. – удержали НДФЛ.
1 марта 2017 года Кошкин вернул часть займа, и общий долг уменьшился до 275 000 руб. (300 000 – 25 000):
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73-1
– 25 000 руб. – Кошкин внес ежемесячный платеж.
На 31 марта 2017 года материальная выгода составит:
275 000 руб. × 31 дн. / 365 дн. × 2/3 × 10 % = 1557,08 руб.
НДФЛ за март:
1557,08 руб. х 35% = 545 руб.
Аналогичные расчеты и проводки бухгалтеру нужно делать в конце каждого месяца, пока руководитель не погасит долг полностью.
Елена Рогачева,
эксперт сервиса Контур.Норматив компании СКБ Контур
, а вы знаете, что ВТБ Банк позволяет юрлицам проводить операции прямо из бухгалтерской программы
и оплачивать платежки до 23:00?
Откройте счет на специальных условиях — закажите звонок прямо сейчас!
Узнать подробности у специалиста
Проверьте по ИНН не приписали ли вам долги по ошибке.
, годовая подписка на «Главбух» за 15 990 р.!
Узнать больше
По вопросам подписки на журнал «Главбух» звоните 8 (800) 505-87-17.
Статьи по теме в электронном журнале
Издает
Источник
добрый день! ООО хочет дать учредителю (он же директор) бес%й кредит, сроком на два года. Сумма 2 000 000р. Подскажите проводки и последствия. Погашать будет единовременно.
Источник