Заем при УСН доходы минус расходы отражают в бухучете по специально установленным правилам. Рассмотрим эти правила и их специфику применительно к УСН.
Порядок, которому подчинен учет по кредитам и займам
Получение и возврат займа в бухучете
Проводки по учету процентов по займу
Итоги
Порядок, которому подчинен учет по кредитам и займам
Ни полученные в качестве заемных, ни выданные в долг средства не считаются ни доходом, ни расходом налогоплательщика, работающего на УСН. Соответственно, не будет расцениваться ни как доход, ни как расход возврат этих средств. В части доходов такой вывод следует из содержания ст. 346.15 НК РФ, отсылающей к ст. 251 НК РФ, в которой подп. 10 п. 1 прямо указывает на то, что доходом подобные средства считать не следует. А в составе расходов, закрытый список которых содержит ст. 346.16 НК РФ, заемные средства не указаны.
Однако плату за пользование заемными средствами (проценты), если она предусмотрена договором, необходимо учесть в составе:
- доходов у стороны, выдавшей заем (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248, подп. 6 ст. 250 НК РФ);
- расходов у стороны, получившей заем (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Обе стороны вправе отразить проценты в полной их сумме при определении базы по УСН-налогу (п. 2 ст. 346.16, ст. 269, пп. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ):
- выдавшая заем сторона — в доходах в момент их поступления;
- заемщик — в расходах в момент перечисления.
Необходимость ориентироваться на ограничения как для доходов, так и для расходов возникает только в части сделок, признанных контролируемыми (п. 1 ст. 269 НК РФ).
Подробнее о процентах, возникающих при контролируемых сделках, читайте в статье «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту».
Получение и возврат займа в бухучете
Выдача займа у выдавшей его стороны в проводках отображается в зависимости от того, предусмотрены ли по займу проценты:
- в финвложениях, если заем процентный:
Дт 58 Кт 51;
- в расчетах с прочими дебиторами-кредиторами, если уплата процентов не предусмотрена:
Дт 76 Кт 51.
При возврате заемных средств проводки будут обратными:
Дт 51 Кт 58 (76).
У получающей стороны способ отражения один: в составе заемных средств. Может различаться только счет учета (66 или 67), зависящий от срока, на который выдан заем:
Дт 51 Кт 66 (67).
Возврат у заемщика зафиксируется обратной проводкой:
Дт 66 (67) КТ 51.
На отдельные вопросы ответил консультант отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Ю.В. Подпорин. Его ответ смотрите в КонсультантПлюс:
Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Проводки по учету процентов по займу
Получившая заем сторона начисляет проценты по нему ежемесячно, если иная периодичность начисления не предусмотрена договором, фиксируя это проводкой:
Дт 91 Кт 66 (67).
Факт оплаты процентов у нее отобразится как:
Дт 66 (67) Кт 51.
Выдавшая заем сторона начисление процентов будет делать с той же периодичностью, что и заемщик, и учитывать это проводкой:
Дт 76 Кт 91.
Получение процентов она отразит как:
Дт 51 Кт 76.
Об основных моментах, обусловливающих различия между кредитом и займом, читайте в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».
Итоги
Передаваемые в долг средства не учитывают ни в доходах, ни в расходах, ни при выдаче (получении), ни при возврате. Доходом у выдавшей заем стороны и расходом у его получателя будет являться плата за использование заемных средств: проценты, предусмотренные договором займа. В бухучете их начисляют, как правило, ежемесячно, а в доходах или расходах для целей расчета УСН-налога их возможно учесть только на момент фактического получения или оплаты соответственно.
Источник
lecher2005
спросил
25 марта 2012 в 10:32
4023 просмотра
Здравствуйте. Организацией был получен долгосрочный кредит в банке.
Подскажите пожалуйста, при заполнение КУД и Р сумма полученного кредита в доходах будет отражаться? Можно ли % по кредиту списать в расходную часть?
Добрый день! Конечно же, сумма полученного кредита не будет отражаться в КУДиР- ведь это не ваш доход, а средства банка, которые вы обязаны вернуть, причем заплатив проценты. Проценты вы учитываете в КУДиР (на дату их фактич уплаты- пп.1 п.2 ст. 346.17)- это п.9 ст. 346.16, но они нормируются (ст 269 НК)
Можно применять два способа нормирования процентов :
исходя из среднего процента, который уплачивается по кредитам того же вида, полученным на сопоставимых условиях, увеличенного на 20 процентов;
исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза (если кредит получен в рублях), или 15 процентов годовых (если кредит получен в валюте).
Выбранный способ нужно закрепить в учетной политике .
Я учитывала по второму способу, только не забудьте, что ставка рефинансирования меняется. Я просто делала такую справку-расчет, сумму из которой и указвала в КУДиР.
Вы не написали какой у вас объект налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы». Сказанное мною относится только к объекту налогооблож. «доходы минус расходы». При объекте налогообл. «доходы» просто не учитываете ничего в КУДиР.
Спасибо за ответ!!! Объектом налогобложения являются «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
не совсем только понятно с нормированием расходов…. для чего это нужно?
У нас имеется график списания %,специалисты банка сами рассчитали ежемесячные суммы, на основании которых и идет списание с расчетного счета. Я эту сумму в соответствии с этим графиком и списываю в расходную часть? Или это не правильно?
Цитата (lecher2005):Спасибо за ответ!!! Объектом налогобложения являются «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
не совсем только понятно с нормированием расходов…. для чего это нужно?
У нас имеется график списания %,специалисты банка сами рассчитали ежемесячные суммы, на основании которых и идет списание с расчетного счета. Я эту сумму в соответствии с этим графиком и списываю в расходную часть? Или это не правильно?
Здравствуйте.
Расходы по % не полностью включаются в расходы, а нормируются. Если у Вас 20% годовых, а ставка ЦБ = 8%, то в расходы можно включить 8%*1,8=14,4%, оставшиеся 5,6% в расходах не учитываются.
На сопоставимых условиях считать как правило выгоднее, но для этого нужно, чтобы в одном и том же квартале было взято как минимум 3 кредита или займа.
Подать уведомление о переходе на ЕСХН и сдать отчетность по налогу через интернет
Цитата (Nataly S):
На сопоставимых условиях считать как правило выгоднее, но для этого нужно, чтобы в одном и том же квартале было взято как минимум 3 кредита или займа.
Спасибо, Наталья, я про сопоставимые условия всегда как-то недопонимала это пункт НК РФ. Может быть, потому что никогда не сталкивалась с таким количеством кредитов, у нас была кредитная линия сроком на год, проценты я нормировала по второму способу (ставка рефинансиров. ЦБ ФР увеличенная в 1,1 раза).
Каркуша
61 124 балла
, г. Екатеринбург
Цитата:Расходы по % не полностью включаются в расходы, а нормируются. Если у Вас 20% годовых, а ставка ЦБ = 8%, то в расходы можно включить
8%*1,8=14,4%,
оставшиеся 5,6% в расходах не учитываются.
.
это наверное ошибка? 8%*1.1=8.8% должно быть, вроде, нет?
Цитата (Каркуша):
Цитата:Расходы по % не полностью включаются в расходы, а нормируются. Если у Вас 20% годовых, а ставка ЦБ = 8%, то в расходы можно включить
8%*1,8=14,4%,
оставшиеся 5,6% в расходах не учитываются.
.
это наверное ошибка? 8%*1.1=8.8% должно быть, вроде, нет?
Ну, если в НК — ошибка, тогда Вы правы.
Статья 269 НК:
Цитата:1.1. При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается:
… с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно — равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и коэффициента 0,8 — по долговым обязательствам в иностранной валюте.
Спасибо всем большое за ваши ответы, вы мне очень помогли!!!!
Каркуша
61 124 балла
, г. Екатеринбург
Источник
- Главная
- Статьи
- Расчеты
- Займы и кредиты
250518 ноября 2016
Доходы в виде процентов по займу или по договору банковского вклада нужно учесть на УСН, когда деньги поступят. Узнайте, какие записи сделать в бухучете и книге учета доходов и расходов.
Учет доходов в виде процентов на УСН
Получение кредитов и займов не влияет на расчет налога при УСН. Тоже самое и с выдачей займов (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
С процентами по полученным кредитам и займам ситуация иная. Организации на упрощенке, которые платят единый налог с доходов, на проценты по заемным средствам налоговую базу не уменьшают (п. 1 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, проценты по полученному займу (кредиту) по общему правилу уменьшат налоговую базу без каких-либо ограничений. Однако если сделка контролируемая, то проценты по таким обязательствам нормируются. Порядок нормирования такой же, как и для плательщиков налога на прибыль.
Момент признания доходов в виде процентов на УСН
При расчете налога начисленные проценты учтите только после их фактической выплаты.
Независимо от объекта налогообложения при расчете единого налога проценты по договору займа включите в состав доходов (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Сделайте это только после того, как проценты будут фактически получены от заемщика (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Пример Когда признавать доходы в виде процентов при УСН
22 июня ООО «Альфа» выдало менеджеру А.С. Кондратьеву денежный заем в сумме 40 000 руб. под 7 процентов годовых (год не високосный). Срок возврата займа и процентов по нему — 6 августа этого же года. Сумма процентов по займу составляет 345 руб. (40 000 руб. × 7% : 365 дн. × 45 дн.). По условиям договора проценты выплачиваются вместе с возвратом основного долга.
В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.
22 июня:
ДЕБЕТ 73-1 КРЕДИТ 50
40 000 руб. — выдан заем;
ДЕБЕТ 73-1 КРЕДИТ 91-1
61 руб. (40 000 руб. × 7% : 365 дн. × 8 дн.) — начислены проценты за июнь.
31 июля:
ДЕБЕТ 73-1 КРЕДИТ 91-1
238 руб. (40 000 руб. × 7% : 365 дн. × 31 дн.) — начислены проценты за июль.
6 августа:
ДЕБЕТ 73-1 КРЕДИТ 91-1
46 руб. (40 000 руб. × 7% : 365 дн. × 6 дн.) — начислены проценты за август;
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73-1
40 000 руб. — возвращен заем;
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73-1
345 руб. — получены проценты.
Сумму уплаченных процентов бухгалтер отразил в книге учета доходов и расходов за девять месяцев, как в образце ниже.
Доходы в виде процентов по займу в книге учета
Проценты, причитающиеся организации по депозитным вкладам, при расчете единого налога включите в состав внереализационных доходов (п. 1 ст. 346.15, п. 6 ст. 250 НК РФ). Сделать это нужно в день получения процентов или зачисления на счет в случае их капитализации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Пример Когда признавать доходы в виде процентов при УСН
10 июля ООО «Альфа» разместило на депозитном счете в банке денежные средства в сумме 2 000 000 руб. сроком на два месяца (по 10 сентября включительно) под 8 процентов годовых. Проценты начисляются ежемесячно. Год високосный.
Проценты выплачиваются единовременно по окончании срока действия договора банковского вклада. Согласно учетной политике организация отражает операции по депозиту на счете 58 «Финансовые вложения».
В бухучете «Альфы» сделаны следующие записи.
10 июля:
ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 51
2 000 000 руб. — отражено зачисление средств на депозитный счет.
31 июля:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1
9180 руб. (2 000 000 руб. × 8% : 366 дн. × 21 дн.) — начислены проценты за июль.
31 августа:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1
13 552 руб. (2 000 000 руб. × 8% : 366 дн. × 31 дн.) — начислены проценты за август.
10 сентября:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1
4372 руб. (2 000 000 руб. × 8% : 366 дн. × 10 дн.) — начислены проценты за сентябрь;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 58
2 000 000 руб. — возвращена сумма вклада;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
27 104 руб. (9180 + 13 552 + 4372) — зачислены проценты по вкладу.
В сентябре бухгалтер «Альфы» включил в состав внереализационных доходов проценты, начисленные и перечисленные на счет организации за июль—сентябрь, в сумме 27 104 руб. Эту сумму бухгалтер отразил в книге учета доходов и расходов.
Доходы в виде процентов по вкладу в книге учета
Дорогой коллега, а вы знаете, что ВТБ Банк позволяет юрлицам проводить операции прямо из бухгалтерской программы
и оплачивать платежки до 23:00?
Откройте счет на специальных условиях — закажите звонок прямо сейчас!
Узнать подробности у специалиста
Дорогой коллега, сегодня годовая подписка на «Главбух» по цене полугодия!
Узнать больше
По вопросам подписки на журнал «Главбух» звоните 8 (800) 505-87-17.
Статьи по теме в электронном журнале
Издает
Источник
Все имущество предпринимателя, в т.ч. денежные средства, является его собственностью.Все имущество индивидуального предпринимателя подразделяется на личное и используемое им в предпринимательской деятельности. При этом юридически указанное имущество не разграничено. Поэтому Вы вправе распоряжаться данными денежными средствами по своему усмотрению, в т.ч. заплатить налог, связанный с ведением предпринимательской деятельности. Поэтому получение кредита в Книге доходов и расходов не отражается. Так как на расчет единого налога деньги (имущество), полученные по договору займа (кредита) и возвращенные обратно, не влияют. Их не нужно включать ни в состав доходов (абз. 4 п. 1 ст. 346.15, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ), ни в состав расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 19 мая 2010 г. № ШС-37-3/1925.
При его расходовании на оплату земельного налога, суммы затрат отражайте в соответствии с выбранным объектом налогообложения:
— при доходы-расходы- в графе 5 раздела I (п. 2.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). Расходы на уплату налогов и сборов в бюджет отражаются на дату уплаты налогов и сборов в бюджет или в день погашения налоговой недоимки (в случае наличия задолженности перед бюджетом) подп. 22 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ (подробно см. 2. Рекомендация)
— при доходы — данная сумма не отражается ни в каком разделе, так как уплачивая налог лишь с доходов, отражать в книге расходы не требуется (подробно см. 2. Рекомендация).
При его расходовании на покупку здания, суммы затрат отражайте в соответствии с выбранным объектом налогообложения:
— при доходы-расходы- в разделе II книги учета доходов и расходов. Данный раздел представляет собой таблицу, которая состоит из 16 граф. (подробно и пример см. 2. Рекомендация)
— при доходы — данная сумма не отражается ни в каком разделе, так как уплачивая налог лишь с доходов, отражать в книге расходы не требуется (подробно см. 2. Рекомендация).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» версия для коммерческих организаций
1.Рекомендация: Как учесть при налогообложении операции по получению займа (кредита). Организация применяет специальный налоговый режим
УСН
На расчет единого налога деньги (имущество), полученные по договору займа (кредита) и возвращенные обратно, не влияют. Их не нужно включать ни в состав доходов (абз. 4 п. 1 ст. 346.15, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ), ни в состав расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 19 мая 2010 г. № ШС-37-3/1925.
Ситуация: нужно ли заемщику при расчете единого налога отражать в доходах переданное отступное в счет погашения займа. Организация применяет упрощенку
Да, нужно.
Заемщик может погасить заем путем передачи отступного. В качестве отступного могут быть переданы товары или имущественные права.
Для целей налогообложения передача имущества (имущественных прав) в качестве отступного признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Доход от реализации имущества (имущественных прав) учтите в составе налоговой базы при расчете единого налога на дату подписания документов на их передачу (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Величину дохода определяйте исходя из рыночных цен. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 18 марта 2010 г. № 03-11-06/2/38.
Если организация-заемщик платит единый налог с разницы между доходами и расходами и выполнены все условия для признания расходов, стоимость передаваемого имущества (имущественных прав) в качестве отступного можно учесть в составе расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
Налоговую базу организаций, которые платят единый налог с доходов, проценты по полученным займам (кредитам) не уменьшат (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включить уплаченные проценты в расчет налоговой базы (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом они обязаны выполнить ограничения, установленные статьей 269 Налогового кодекса РФ для плательщиков налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Андрей Кизимов,
заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2.Рекомендация: Как отражать доходы и расходы в книге учета доходов и расходов при упрощенке
Книгу учета доходов и расходов обязаны вести все, кто применяет упрощенку. Форма такого документа утверждена приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.
Разделы книги
Книга учета доходов и расходов состоит из титульного листа и четырех разделов:
- раздел I «Доходы и расходы»;
- раздел II «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период»;
- раздел III «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период»;
- раздел IV «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период».
Те, кто платит налог с разницы между доходами и расходами, дополнительно к разделу I заполняют еще и справку с расшифровкой отдельных показателей. Выбранный объект налогообложения инспекторы смогут проверить по титульному листу книги учета доходов и расходов.
Об этом сказано в разделе II Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.
Как заполнять, выбрав объект «доходы»
Те, кто платит единый налог с доходов, обязаны заполнять только раздел I и только в части, касающейся доходов. Из данного правила есть лишь два исключения.
Во-первых, отразить в книге придется расходы на мероприятия, направленные на снижение безработицы и оплаченные за счет бюджетных средств. А во-вторых, расходы за счет субсидий, полученных на поддержку малого и среднего бизнеса в соответствии с Законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ. Такие суммы показывайте в графе 5, как это предусмотрено пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
В частности, сумму полученной субсидии отразите в графе 4 раздела I, а в графе 5 укажите суммы расходов, которые организация осуществила за счет этих средств. Разница между этими показателями должна быть равна нулю.
По желанию, конечно, можно отражать в графе 5 и любые другие расходы, которые связаны с получением доходов. Но на расчет единого налога эти данные влиять не будут.
Об этом сказано в пункте 2.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.
Ситуация: обязана ли организация на упрощенке с объектом «доходы» хранить первичные документы, подтверждающие ее расходы.
Да, хранить первичку нужно в общем порядке.
Так поступайте несмотря на то что, уплачивая налог лишь с доходов, отражать в книге расходы не требуется (за некоторым исключением).
Ведь организации, применяющие упрощенку, должны вести бухучет в полном объеме (ст. 2, 29 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). А потому и требование хранить первичные документы нужно также соблюдать.
Как заполнять, выбрав объект «доходы минус расходы»
Те, кто платит налог с разницы между доходами и расходами, заполняют все разделы книги, а также справку к разделу I.
При заполнении раздела I укажите следующие данные:
- в графе 1 – порядковый номер регистрируемой операции;
- в графе 2 – дату и номер первичного документа, на основании которого получен доход или осуществлен расход;
- в графе 3 – содержание регистрируемой операции;
- в графе 4 – доходы, учитываемые при расчете единого налога;
- в графе 5 – расходы, учитываемые при расчете единого налога.
В справке к разделу I укажите:
- в строке 010 – сумму полученных доходов за год. Ее можно посмотреть в строке «Итого за год» графы 4 раздела I книги учета доходов и расходов;
- в строке 020 – сумму расходов за год. Она равна показателю строки «Итого за год» графы 5 раздела I;
- в строке 030 – сумму, которую можно получить, если вычесть из суммы минимального налога, который был уплачен, сумму рассчитанного в общем порядке налога;
- в строке 040 – итоговую сумму доходов. Ее вы получите, если из показателя строки 010 вычтите показатели строк 020 и 030;
- в строке 041 – итоговую сумму убытков. Ее вы получите, если вычтите из суммы строк 020 и 030 сумму строки 010. Отрицательное значение не указывайте.
Отражение доходов
Если организация перешла на упрощенку с общей системы налогообложения, то отразите в графе 4 в составе доходов и авансы, полученные до перехода на спецрежим. Но только при одновременном выполнении двух условий. Первое: организация прежде рассчитывала налог на прибыль методом начисления. И второе: выполнять обязательства по таким авансам организация начала, уже перейдя на упрощенку.
И напротив, те деньги, которые получили уже после перехода на упрощенку, не придется показывать в составе доходов при соблюдении двух условий. Первое: прежде организация рассчитывала налог на прибыль методом начисления. И второе: деньги поступили в счет погашения дебиторской задолженности, сумму которой уже учли в составе доходов.
Об этом сказано в пункте 2.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.
Отражение расходов
В графе 5 раздела I показывайте только расходы, учитываемые при расчете единого налога (п. 2.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).
Порядок отражения в книге различных видов расходов есть в таблице.
Расходы на приобретение ОС и НМА
Расходы на приобретение (создание) основных средств и нематериальных активов отразите в разделе II книги учета доходов и расходов. Данный раздел представляет собой таблицу, которая состоит из 16 граф.
В графе 1 отразите порядковый номер операции.
В графе 2 укажите наименование объекта основных средств или нематериальных активов. Наименование укажите так же, как и в документах на соответствующий объект (например, в техническом паспорте, инвентарной карточке).
В графе 3 проставьте число, месяц и год оплаты объекта основных средств или нематериальных активов. Данную графу заполните на основании первичных документов: платежных поручений или квитанций к приходным кассовым ордерам.
Графу 4 заполните только в случае, если основное средство подлежит госрегистрации. Укажите дату подачи документов на госрегистрацию.
В графе 5 укажите число, месяц и год ввода в эксплуатацию основного средства или нематериального актива.
В графе 6 отразите первоначальную стоимость основного средства, которое было приобретено или изготовлено в период применения упрощенки. При этом первоначальную стоимость нематериальных активов, которые были изготовлены в период применения упрощенки, отразите в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий:
– принятие объекта на бухучет;
– оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение объекта нематериальных активов.
Такие правила установлены в пункте 3.10 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.
В графе 7 укажите cрок полезного использования основных средств или нематериальных активов. Если объекты были приобретены (изготовлены) и введены в эксплуатацию в период применения упрощенки, то данную графу не заполняйте.
В графе 8 отразите остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов до перехода на упрощенку.
В графе 9 укажите количество кварталов, в течение которых объект эксплуатируется в данном налоговом периоде.
В графе 10 отразите долю стоимости объекта основных средств или нематериальных активов, которая принимается в расходы в налоговом периоде.
В графе 11 укажите долю стоимости объекта, которая принимается в расходы в каждом квартале отчетного (налогового) периода. Определить ее можно, если разделить данные графы 10 на данные графы 9. Значение этого показателя округлите до второго знака после запятой.
В графе 12 отразите сумму расходов, которая учитывается при расчете налоговой базы по налогу за каждый квартал налогового периода. Если основное средство или нематериальный актив были приобретены или изготовлены в период применения упрощенки, то такую сумму можно найти, перемножив значения граф 6 и 11 и разделив на 100.
Если же объекты организация приобрела до перехода на упрощенку, то величину для графы 12 определите, перемножив показатели граф 8 и 11 и разделив на 100.
В графе 13 отразите сумму расходов, которая учитывается при расчете налоговой базы по налогу за весь налоговый период. Для этого нужно умножить показатель графы 12 на показатель графы 9.
В графе 14 укажите сумму расходов, которую учли за предыдущие налоговые периоды. Посмотреть ее можно в графе 13 расчета за предшествующий год. Если объекты были приобретены (изготовлены) и введены в эксплуатацию в период применения упрощенки, то данную графу не заполняйте.
В графе 15 отразите часть расходов, которые подлежат списанию в последующих налоговых периодах. Определить ее можно, если вычесть из показателя графы 8 показатели граф 13 и 14. Если объекты были приобретены (изготовлены) и введены в эксплуатацию в период применения упрощенки, то данную графу не заполняйте.
В графе 16 укажите число, месяц и год выбытия (реализации) объекта основных средств или нематериальных активов.
Итоговую строку в данном разделе заполните только по графам 6, 8, 12–15.
О том, как заполнять раздел II, сказано в разделе III Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3.Справочники: Даты признания отдельных расходов при расчете единого налога при упрощенке с разницы между доходами и расходами
4.Рекомендация: Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке
Налогоплательщики, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшать налоговую базу на сумму понесенных расходов. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.
Признание расходов
Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В этот перечень входят, в частности:
- расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
- затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
- материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
- расходы на оплату труда;
- стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
Источник
