Как начисляются проценты по займу?
Начисление процентов по займу зависит от способа его погашения. Так, если заемщик погашает займ единовременно, расчет процентов производится на всю сумму займа. Если же условия кредитования предусматривают возможность частичного досрочного погашения долга, проценты сначала начисляются на всю сумму займа, а затем на его оставшуюся часть до момента полного погашения. В случае займа с просрочками и невозврата денег в срок, расчет просрочек по займу и процентов по договору будет производиться до момента окончательного возврата долга заемщиком.
Какие есть варианты начисления процентов?
Следует иметь ввиду, что помимо подобного варианта начисления процентов по займу законодательство Российской Федерации предусматривает также и иные способы их расчета , а именно:
— вознаграждение в твердой сумме с единовременной либо ежемесячной выплатой;
— начисление процентов на всю сумму долга в течение срока займа, без учета ее погашения;
— начисление процентов может быть договором не предусмотрено. В этом случае ( но только если это не безвозмездный займ, при котором максимальная сумма долга ограничена 50 МРОТ и который может быть выдан только одним физическим лицом другому), проценты будут начисляться по ставке рефинансирования Банка России, которая с 1 января 2016 года равна ключевой ставке.
Что такое сложные проценты?
Помимо простых процентов российское законодательство предусматривает возможность начисления сложных процентов. Их расчет подразумевает, что в случае, если заемщик не может погасить проценты в необходимый временной отрезок ( например, текущий месяц), в следующем платежном периоде проценты будут начисляться на оставшуюся часть долга плюс сумму предыдущих неуплаченных процентов. Начисление сложных процентов может применяться лишь по договорам между сторонами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, если это необходимо согласно условиям договора. Чаще всего данный вид процентов используется в банковской и инвестиционной деятельности.
Пример расчета процентов
Чтобы правильно рассчитать проценты по договору займа необходимо знать сумму займа, срок, процентную ставку, а также порядок уплаты процентов. Как правило, в большинстве случаев процентные платежи являются ежемесячными и реже – ежеквартальными. Особые условия по начислению процентов могут быть предоставлены при займе безработным, а также когда порядок уплаты процентов в договоре не оговорен. В этом случае по умолчанию проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно. Для тех кто решается взять взять займ без работы рекомендуется изучить расчет процентов по займу.
Как рассчитать проценты по займу в зависимости от способа их начисления?
1. Формула для расчета простых процентов выглядит следующим образом:
Сумма процентов по займу = Сумма займа * Процентная ставка / 365 (366) дней * Количество дней пользования займом;
2. Сложные проценты ( иначе говоря капитализированные) рассчитываются путем умножения изначальной суммы займа на величину, равную ( 1+r)n, где r – процентная ставка ( выраженная в долях), а n – количество прошедших платежных периодов.
Следует понимать, что итоговая формула расчета будет отличаться в зависимости от того, фиксированная либо плавающая ставка предусмотрена по договору займа. Расчет процентов с использованием плавающей ставки будет более затруднительным, но займы с подобной ставкой оформляются в настоящее время крайне редко, и наиболее часто ставка является фиксированной.
Крайне важным в процессе обслуживания долга является осуществление всех предусмотренных договором платежей в строго оговоренные сроки. В случае их нарушения условиями всех договоров займа предусмотрена неустойка (пени). Штраф за просрочку также учитывается при расчете итоговой суммы процентов по займу. Согласно закону «О потребительском кредита ( займе)» максимальный размер неустойки не может превышать 20% годовых ( 0,05% в день). В случае, если условиями договора неустойка не оговорена, ее расчет производится по размеру ключевой ставки Банка России, информацию о значении которой возможно узнать на официальном сайте регулятора.
Источник
Проценты по кредиту, принимаемые для налогообложения в 2020 году, регламентированы ст. 269 НК РФ. Несмотря на отмену нормирования, для большинства компаний вопрос налогового учета «кредитных» процентов по прежнему актуален. С какими нюансами могут столкнуться заемщики, включая в налоговые расходы проценты по кредиту, узнайте из нашего материала.
Проценты за кредит: нюансы в налоговом учете
«Контролируемые» проценты: налоговое нормирование — 2020
Нормирование процентов в различных ситуациях
Нюансы «натуральных» процентов
Итоги
Проценты за кредит: нюансы в налоговом учете
Ранее (до 2015 года) в налоговом учете было единственное правило для всех — «заемные» проценты включались в расходы в размере, не превышающем специально установленного норматива.
Сейчас применяется следующий алгоритм:
- проценты по кредитам (займам) при расчете налога на прибыль не нормируются (если заем не относится к контролируемым сделкам);
- нормирование действует только в отношении договора займа (кредита), признаваемого в соответствии с НК РФ контролируемой сделкой.
С понятиями «контролируемая сделка» и «взаимозависимые лица» знакомьтесь в этом материале.
Действующий в настоящее время общий подход к учету и расчету процентов заключается в соблюдении 4 основных принципов:
- учетного — проценты учитываются отдельно от основной суммы займа;
- суммового — при расчете налога на прибыль проценты учитываются в полной сумме, размер которой указан в договоре (кроме займов и кредитов, признаваемых контролируемыми сделками);
- расчетного (для нефиксированной процентной ставки) — для займов и кредитов применяется единая формула, с помощью которой определяется величина включаемых в расходы процентов (∑%):
∑% = ∑К × СК × КД / КГ,
где:
∑К — сумма кредита;
СК — ставка процента;
КД и КГ — количество дней: пользования заемными средствами и в году соответственно (365 или 366).
- временно́го — проценты отражаются в учете:
- для компаний на ОСНО — на дату возврата заемных средств или на последнюю дату каждого месяца на протяжении всего периода пользования заемными средствами;
- для «упрощенцев» — в периоде оплаты процентов (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Какие расходы можно учесть «упрощенцу», узнайте из материала «Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»».
С алгоритмом нормирования процентов в ситуации заключения договора займа, признаваемого контролируемой сделкой, мы познакомим вас в следующем разделе.
Как учитывать проценты по кредитам и займам на строителльство в бухгалтерском и налоговом учете, а также обзор судебной практики, см. в материале от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
«Контролируемые» проценты: налоговое нормирование — 2020
Основными особенностями применяемого в настоящее время, согласно НК РФ, алгоритма налогового нормирования процентов является:
- его двухстороннее действие — нормируются не только «процентные» расходы заемщика, но и «процентные» доходы займодавца;
- наличие «безопасных» интервалов ставок — если проценты укладываются в этот интервал, вся их сумма без ограничений включаются в налоговые расходы.
Интервалы нормирования и безопасные интервалы указаны в п. 1.2 ст. 269 НК РФ. К примеру, в 2020 году все показатели интервала по рублевому долговому обязательству, возникшему в результате сделок, признаваемых контролируемыми, должны рассчитываться одинаково — от 75 до 125% ключевой ставки ЦБ.
«Интервальное» правило для нормирования процентов прописано в п. 1.1 ст. 269 НК РФ и заключается в следующем — если ставка:
- превышает минимальное значение интервала — «процентный» доход признается по фактической ставке;
- меньше максимального значения интервала — расход в сумме процентов признается по фактической ставке;
- вышла за пределы интервала — доходы (расходы) рассчитываются с учетом применения методов ценообразования для взаимозависимых лиц, перечисленных в п. 1 ст. 105.7 НК РФ (метод сопоставимых рыночных цен, затратный метод и др.).
С 2017 года перечень случаев, когда задолженность признается контролируемой, расширился: контролируемой задолженностью признается в том числе задолженность по долговому обязательству перед российскими компанией или физлицом, которые являются взаимозависимыми по отношению к следующим иностранной организации или физлицу:
- доля их участия (прямого или косвенного) в налогоплательщике превышает 25%;
- или такие иностранные лица участвуют в налогоплательщике через прочие организации и доля прямого участия в каждой из прочих организацией превышает 50%.
Для признания процентов по контролируемой задолженности по налогу на прибыль нужно:
- сравнить ее размер с собственным капиталом организации-заемщика на последнее число отчетного (налогового) периода;
- рассчитать предельный размер учитываемых в расходах процентов с учетом коэффициента капитализации (по нормам пп 4-5 ст. 269 НК РФ), если контролируемая задолженность превышает собственный капитал более чем в 3 раза (для компаний, осуществляющих лизинговую деятельность, — более чем в 12,5 раза);
- признать проценты исходя из фактических ставок, если такого превышения нет.
Необходимо отметить, что налоговый учет процентов по займам затрагивает не только налог на прибыль, но и другие налоги. Об этом узнайте из следующего раздела.
Нормирование процентов в различных ситуациях
Заем компании предоставил ее сотрудник или иное физлицо.
Случается, что в качестве займодавца выступает сотрудник фирмы или не связанный с ней трудовыми отношениями гражданин. В договоре с ним также могут быть прописаны проценты в качестве оплаты за пользование заемными средствами.
В такой ситуации в налоговые суммы фирма вправе включить всю сумму процентов без ограничений (если сделка не признается контролируемой). Но при этом у заемщика возникает дополнительная налоговая обязанность — по начислению и удержанию подоходного налога.
Обязанности налогового агента по НДФЛ в данном случае заемщику необходимо исполнять с учетом следующего:
- заемщик рассчитывает и удерживает НДФЛ исходя из суммы процентов и по соответствующим налоговым ставкам (п. 1 ст. 210, п. 1, 3 ст. 224, п. 2 ст. 226 НК РФ);
- заемщик перечисляет на карту займодавца (или выдает ему из кассы) проценты уже за вычетом НДФЛ;
- перечисление в бюджет удержанного НДФЛ производится в сроки, указанные в п. 6 ст. 226 НК РФ;
- в обязанности заемщика входит отражение начисленного «процентного» дохода и соответствующая уплата НДФЛ в налоговом регистре и отчетности (6-НДФЛ, 2-НДФЛ).
Как правильно заполнить налоговому агенту отчетную форму 6-НДФЛ, расскажут размещенные на нашем сайте материалы:
- «Дата удержания налога в форме 6-НДФЛ»;
- «Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ».
Если фирма выплачивает физлицу «процентный» доход не деньгами (например, товаром или продукцией), алгоритм действий следующий:
- НДФЛ нужно удержать из любых выплачиваемых компанией-заемщиком доходов в адрес займодателя-физлица (п. 4 ст. 226 НК РФ);
- при отсутствии у заемщика возможности удержать НДФЛ он обязан сообщить об этом налоговикам и займодавцу (п. 5 ст. 226 НК РФ) — сделать это необходимо до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Кредит на приобретение (строительство) инвестиционного актива
Налоговый учет процентов по кредитам (займам), выданным для приобретения (создания) имущества, производится по простой схеме — включением процентов во внереализационные расходы. Инвестиционный это актив или обычный — значения не имеет. Так, по крайней мере, говорят чиновники. В тоже время есть письмо Минфина РФ, из которого следует, что проценты за кредит, уплачиваемые в период создания основного средства, должны учитываться в составе первоначальной стоимости объекта строительства. Вы можете получить бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и ознакомиться с двумя точками зрения.
При этом в бухучете применяется другое правило — проценты увеличивают первоначальную стоимость инвестиционного актива, если этот актив создается с участием заемных средств.
Кредит потрачен на выплату дивидендов
Если за счет полученных кредитных средств выплачены дивиденды, в налоговом учете проценты все равно можно включить в расходы — в НК РФ отсутствуют ограничения для признания связанных с выплатой дивидендов расходов.
С этим утверждением согласны чиновники, судьи и контролеры:
- письмо Минфина России от 24.07.2015 № 03-03-06/1/42780;
- постановление президиума ВАС РФ от 23.07.2013 № 3690/13;
- письмо ФНС РФ от 24.12.2013 № СА-4-7/23263.
Однако есть иная точка зерния — аргументацию к ней вы можете увидеть в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль системы К+. Получите бесплатный пробный доступ к К+ и переходите к данной ситуации.
Какими налогами облагаются дивиденды, см. в материале «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».
Нюансы «натуральных» процентов
Оплатить использование заемных средств контрагент может не только деньгами — погашение задолженности по начисленным процентам может произойти иными материальными ценностями (продукцией, товарами и др.).
Сам заем тоже может выдаваться в натуральной форме, и по умолчанию он считается беспроцентным. При этом законодательно не запрещено по «натуральным» займам предусмотреть проценты — главное, чтобы их величина была указана в договоре (ст. 809 ГК РФ). По «натуральным» займам проценты могут устанавливаться как в денежной, так и натуральной форме.
В подобной ситуации возникает несколько вопросов, а именно:
- какая стоимость передаваемого имущества может быть учтена в налоговых расходах — договорная или рыночная?
- можно ли учесть в расходах НДС, начисленный со стоимости передаваемого в счет уплаты процентов имущества?
При решении вопроса «рыночной цены» необходимо учесть то, что признать цену соответствующей рыночной возможно, если (ст. 105.3 НК РФ):
- она соответствует ценовому уровню, регулируемому государством, или согласована с ФАС России;
- цена подтверждается отчетом независимого оценщика или установлена в соглашении о ценообразовании (в соответствии с гл. 14. 6 НК РФ);
- соответствует иным условиям, установленным НК РФ (ст. 280 НК РФ и др.).
Вышеперечисленные условия рассматриваются в том случае, когда заемщик и займодавец взаимозависимы, а договор займа относится к разряду контролируемых сделок.
Если же договор займа не признается контролируемой сделкой, заемщик вправе учесть в налоговых расходах ту величину процентов, которая указана в договоре.
НДС с суммы процентов по договору займа в натуральной форме исчисляется со всей суммы по ставке 20%.
Какие ставки НДС применяются в настоящее время, узнайте из материалов рубрики «Налоговые ставки по НДС в 2019 — 2020 годах в России».
Итоги
Проценты по кредитам нормируются в том случае, если стороны кредитного договора являются взаимозависимыми, а сделка относится к разряду контролируемых. В остальных случаях в налоговые расходы проценты можно включить без ограничений.
Источники:
- Налоговый кодекс РФ
- Письмо ФНС России от 24.12.2013 № СА-4-7/23263
- Гражданский кодекс РФ
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Расчеты
- Займы и кредиты
343126 июля 2018
Проценты по займу при расчете налога на прибыль. Когда проценты по займу (кредиту) уменьшают базу для расчета налога на прибыль? Читайте об этом в нашей статье
Вопрос: ООО перечислил проценты по полученному займу физлицу. Можно ли эту сумму процентов взять в расход по налогу на прибыль?
Ответ: Да, можно, если организация выплачивает проценты по займу, взятому на коммерческие нужды, и есть подтверждающие документы.
Организации могут учитывать начисленные проценты в составе внереализационных расходов.
По общему правилу начисленные проценты учтите в расходах без ограничений, исходя из фактической ставки, предусмотренной условиями сделки.
Если же сделка признается контролируемой или совершена межу взаимозависимыми лицами, то в расходах при расчете налога на прибыль можно учесть проценты, рассчитанные исходя из предельной величины.
Также стоит отменить, что если организация получила заем от частного лица (например, сотрудника), то при уплате процентов у него возникнет налогооблагаемый доход (подп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК). Независимо от применяемой системы налогообложения заемщик в этом случае должен выполнить обязанности налогового агента по НДФЛ
Как учесть при налогообложении проценты по полученному займу (кредиту)
За пользование заемными средствами надо платить проценты. В общем случае, когда в долг брали деньги, заимодавцу полагаются проценты, даже если такого условия в договоре нет. Если размер процентов в договоре не определен, их считают исходя из ключевой ставки, действующей в соответствующие периоды. Платить проценты не придется, только если в договоре прямо указано, что заем беспроцентный (п. 1 и 2 ст. 809 ГК).
Обратный порядок действует в отношении займа имуществом. По умолчанию он беспроцентный. А если стороны все же решили начислять проценты, тогда такое условие и порядок платежей надо закрепить в договоре (п. 4 ст. 809 ГК).
Чтобы правильно учесть проценты при налогообложении, необходимо предусмотреть ряд условий. Например, в каком порядке они выплачиваются, какой налоговый режим применяет организация-заемщик, в каком размере можно признать эти расходы и т. д.
Лишь проценты, которые относятся к контролируемой задолженности, надо учитывать по-особому.
Определить сумму процентов по договору займа вам поможет Калькулятор.
ОСНО
Организации могут учитывать начисленные проценты в составе внереализационных расходов без ограничений, исходя из фактической ставки, предусмотренной условиями сделки. Данное правило применяйте к процентам по займам и кредитам независимо от даты их получения. Исключением являются проценты по контролируемым сделкам.
Это следует из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 265, статьи 269 НК и разъяснено в письмах Минфина от 15.07.2015 № 03-01-18/40737 и от 13.01.2015 № 03-03-06/1/69460.
При каких условиях проценты по займу (кредиту) можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль
Налогооблагаемую прибыль можно уменьшить лишь на обоснованные, документально подтвержденные и направленные на получение дохода расходы. Это означает, что в расходах можно признать только проценты, которые:
организация выплачивает по займу, взятому на коммерческие нужды. То есть заемные средства использованы для получения дохода. Например, проценты по займу, который был взят для оказания благотворительности, в расходах учесть нельзя (письмо Минфина от 16.03.2011 № 03-03-06/1/140), а по займу, взятому на покупку производственного оборудования, – можно (письмо Минфина от 19.07.2010 № 03-03-06/1/466);
подтверждены правильно оформленными документами. А именно договором, выпиской банка – в подтверждение получения денег от заимодавца, приходным ордером – если заем был получен имуществом и т. д.
Такие требования указаны в пункте 1 статьи 252 НК.
Когда проценты по займу (кредиту) уменьшают базу для расчета налога на прибыль
Проценты по долговым обязательствам вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего или инвестиционного) признаются расходом.
Применяя метод начисления, проценты признавайте в расходах того месяца, к которому они относятся. В какой именно день, зависит от условий и вида займа, – удобнее посмотреть в таблице:
Такой порядок установлен пунктами 1 и 8 статьи 272, пунктом 4 статьи 328 НК и разъяснен в письмах Минфина от 26.03.2018 № 03-03-06/1/18847, от 25.03.2013 № 03-03-06/1/9153.
Если организация применяет кассовый метод, то в расходы проценты включите только после их выплаты (п. 3 ст. 273 НК).
Лимит по контролируемым сделкам
По долговым обязательствам в контролируемой сделке организация вправе учесть при расчете налога на прибыль проценты, рассчитанные исходя из фактической ставки, но только если эта ставка меньше максимального значения интервала предельных значений.
Предельные значения процентных ставок по долговым обязательствам могут быть привязаны:
к ключевой ставке ЦБ ;
международным ставкам EURIBOR, SHIBOR, ЛИБОР.
Все зависит от того, в какой валюте оформлены обязательства. Так, например, для договора в евро установлен интервал от ставки EURIBOR + 4% до ставки EURIBOR + 7%. Подробнее об этом см. таблицу.
Это следует из положений абзаца 3 пункта 1, пунктов 1.1, 1.2 статьи 269 НК.
Главбух советует: Обобщенную информацию о ставках EURIBOR, ЛИБОР можно посмотреть на специализированных сайтах, например www.global-rates.com. А данные по ставке SHIBOR – на сайте www.shibor.org.
Если же данное условие не выполняется, то в расходах учтите проценты, рассчитанные исходя из фактической ставки, но с учетом положений раздела V.1 НК. То есть в пределах суммы, рассчитанной исходя из максимального значения интервала рыночной цены (процентной ставки) аналогичного займа (кредита).
Такой порядок установлен пунктом 1.1 статьи 269 НК.
Информацию о рыночной цене (процентной ставке) аналогичных займов и кредитов можно получить, например:
из бухгалтерской и статистической отчетности других организаций;
из сведений по кредитам нефинансовым организациям, которые размещены на сайте Банка России.
Подробнее об этом читайте рекомендацию Как определить рыночную цену товаров (работ, услуг).
Важно: если сделка не признается контролируемой между взаимозависимыми лицами в силу пункта 4 статьи 105.14 НК, проценты по долговым обязательствам можно учитывать впределах лимита. Такие разъяснения содержит письмо Минфина от 09.02.2016 № 03-01-18/6665.
Какую использовать ключевую ставку ЦБ (ставки EURIBOR, SHIBOR, ЛИБОР) для расчета предельных значений процентных ставок по займу (кредиту)
Размер ключевой ставки (EURIBOR, SHIBOR, ЛИБОР) для расчета предельных значений процентных ставок определяйте исходя из условий договора займа (кредита).
Если установлена фиксированная ставка, то примените ключевую ставку (EURIBOR, SHIBOR, ЛИБОР), действующую на дату получения займа (кредита) на расчетный счет или в кассу. В случае получения займа (кредита) частями нужно исходить из ключевой ставки (EURIBOR, SHIBOR, ЛИБОР), действующей на дату получения каждой его части (подп. 1 п. 1.3 ст. 269 НК).
Важно: если долговое обязательство возникло до введения Банком России ключевой ставки (до 13 сентября 2013 года), то применяйте ставку рефинансирования, которая действовала на дату заключения договора. По договорам, которые заключены после указанной даты, но до 1 января 2015 года, также используйте ставку рефинансирования, если она выше ключевой ставки. Об этом сказано в письмах Минфина от 11.08.2015 № 03-03-06/1/46209 и от 11.06.2015 № 03-03-РЗ/33795.
В договоре предусмотрено изменение процентной ставки? Тогда применяйте ключевую ставку (EURIBOR, SHIBOR, ЛИБОР), действующую в день начисления процентов(подп. 2 п. 1.3 ст. 269 НК). При этом если ключевая ставка (EURIBOR, SHIBOR, ЛИБОР) в следующем отчетном периоде изменится, пересчет предельных значенийпроцентных ставок за предыдущие отчетные периоды не производите.
В отношении интервалов предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам в иностранной валюте применяйте ставку EURIBOR (SHIBOR, ЛИБОР) на срок, в наибольшей степени соответствующий или приближенный к сроку займа (кредита) по договору. Это следует из положений подпункта 3 пункта 1.3 статьи 269 НК и разъяснено в письме Минфина от 17.09.2015 № 03-03-06/2/53558.
Как рассчитать итоговую сумму процентов по полученному кредиту, которую можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль. Сделка контролируемая
По долговым обязательствам в контролируемой сделке итоговую сумму процентов, которую можно учесть при расчете налога на прибыль в полной сумме, когдапроцентная ставка:
меньше максимального значения интервала предельных значений;
больше максимального значения интервала предельных значений и меньше максимального значения интервала рыночной цены аналогичного займа (кредита),
рассчитайте с помощью формулы:
Если процентная ставка больше максимального значения интервала предельных значений и больше максимального значения интервала рыночной цены аналогичногозайма (кредита), то сумму процентов, которые можно учесть при расчете налога на прибыль, определяйте по формуле:
То, что в расчете нужно использовать фактическое число календарных дней в году – 365 (366), представители Минфина подтвердили в письме от 16.01.2012 № 03-03-06/1/16.
Какую сумму учесть в расходах
По общему правилу начисленные проценты учтите в расходах без ограничений, исходя из фактической ставки, предусмотренной условиями сделки.
Если же сделка признается контролируемой, то в расходах при расчете налога на прибыль можно учесть проценты, рассчитанные исходя из предельной величины.
Это следует из положений статьи 269 НК.
Из-за различий в бухгалтерском и налоговом учете сверхнормативных процентов по займам возникает постоянная разница. С нее нужно рассчитать постоянное налоговое обязательство (п. 4 и 7 ПБУ 18/02). Возникновение постоянного налогового обязательства в учете отразите проводкой:
Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– отражено постоянное налоговое обязательство с процентов по займам, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
Пример включения в расчет налога на прибыль процентов по займу, предоставленному в денежной форме. Сделка контролируемая
17 января единственный учредитель ООО «Торговая фирма «Гермес»» А.В. Львов (гражданин Германии) предоставил компании денежный заем в сумме 100 000 руб. под 13 процентов годовых (год не високосный). Срок возврата займа – 16 февраля этого же года. Изменение процентной ставки договором не предусмотрено. Сумма процентовпо договору составляет 1069 руб. (100 000 руб. ? 13% : 365 дн. ? 30 дн.).
Ключевая ставка – 11 процентов (условно).
Бухгалтер «Гермеса» рассчитал предельное значение ставки процентов. Оно составило 13,75 процента (11% ? 1,25).
Ставка по договору не превышает предельного значения процентной ставки (13% < 13,75%).
Следовательно, сумма процентов, которую организация может учесть при налогообложении прибыли, составляет:
на 31 января – 499 руб. (100 000 руб. ? 13% : 365 дн. ? 14 дн.);
на 16 февраля – 570 руб. (100 000 руб. ? 13% : 365 дн. ? 16 дн.).
Общая сумма процентов, которая учитывается при налогообложении прибыли, составляет 1069 руб. (499 руб. + 570 руб.).
Заем получен у гражданина
Нужно ли организации при уплате процентов по займу, полученному у гражданина, удержать НДФЛ
Если организация получила заем от частного лица (например, сотрудника), то при уплате процентов у него возникнет налогооблагаемый доход (подп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК). Независимо от применяемой системы налогообложения заемщик в этом случае должен выполнить обязанности налогового агента по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК).
С дохода, выплаченного заимодавцу, рассчитайте и удержите НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 1, 3 ст. 224, п. 2 ст. 226 НК). Аналогичный порядок применяется, если вместо процентовв договоре предусмотрена индексация займа. То есть если при возврате займа организация индексирует сумму своей задолженности и выплачивает сотруднику дополнительный доход. В этом случае НДФЛ нужно будет удержать с разницы между суммой полученного займа и суммой, которая возвращается сотруднику с учетом индексации. Об этом сказано в письме Минфина от 08.09.2011 № 03-04-06/6-213.
Доход в виде процентов частное лицо получает:
в день выплаты ему наличных или перечисления денег на банковский счет;
на дату передачи имущества, если проценты выплачиваются в натуральной форме.
Об этом сказано в пункте 1 статьи 223 НК.
Удержанный НДФЛ перечисляйте в бюджет в зависимости от того, каким способом выплачиваете проценты:
Эти сроки установлены пунктами 4 и 6 статьи 226 НК.
Нужно ли организации при уплате процентов по займу, полученному у гражданина, начислить страховые взносы
Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация-заемщик, начисленные проценты по займам не облагаются:
взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (п. 4 ст. 420 НК);
взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
