Vik79
спросил
16 октября 2018 в 14:56
365 просмотров
Добрый день. ООО (УСН доходы-расходы). В 2014г. учредитель (100% доля) предоставил беспроцентный займ в размере 220000р. В декабре 2017г. сменился учредитель (доля нового учредителя 100%). Предыдущий учредитель в договоре-купли продажи подтвердил, что финансовых претензий не имеет к ООО. Сейчас новый учредитель решил компанию продать.
Подскажите, как теперь быть с долгом ООО перед предыдущим учредителем.
Добрый день.
Цитата (Vik79):В 2014г. учредитель (100% доля) предоставил беспроцентный займ в размере 220000р.
На какой срок был предоставлен заём, когда его следовало возвратить согласно условиям договора?
Цитата (Vik79):Предыдущий учредитель в договоре-купли продажи подтвердил, что финансовых претензий не имеет к ООО.
А к договору займа тогда (или в другое время) никакого дополнительного соглашения не подписали?
Александра Кривошеева,
договор займа отсутствует, доп соглашений к нему тоже нет. Только в договоре купли-продажи указано об отсутствии фин претензий у предыдущего учредителя.
Предыдущий бухгалтер вес три года в отчетности заявлял данный долг как краткосрочный заем.
Цитата (Vik79):договор займа отсутствует
При этом вовсе факт, что его нет у займодавца (бывшего участника).
Цитата (Vik79):Только в договоре купли-продажи указано об отсутствии фин претензий у предыдущего учредителя.
Но это была совершенно другая сделка и если во фразе об отсутствии претензий прямо не упоминалось о заемных обязательствах, то ситуацию стоит считать до конца не урегулированной. И если договор займа был заключен на длительный период (предположим, на 5-10 лет), то в момент продажи своей доли в УК у учредителя-займодавца действительно не было оснований предъявлять претензии к заемщику (тем более, он же наверняка знал, что задолженность эта отражена в отчетности). А в самое ближайшее время срок окончания договора займа может наступить и претензия вполне может возникнуть.
Не факт, конечно, что обстоит всё именно так, как я описала; но я представила наихудший вариант развития событий и постаралась убедить Вас в том, что в отсутствие надлежаще оформленных документов пока еще нет никаких оснований для списания этой задолженности.
Списание — это налоги, а руководство не очень на это идет.
Александра, мне бы понять какие варианты решения вопроса присутствуют. А потом уже с учетом имеющихся документов приму решение, что делать с задолженностью.
Либо вернуть заём, либо списать невостребованную задолженность (когда истечет срок исковой давности) и заплатить налоги. Других законных вариантов я не вижу. Ну или каким чудом получить от бывшего участника документы, подтверждающие возврат займа еще до сделки купли-продажи доли. И тогда уже исправлять ситуацию как ошибку в учете и отчетности.
Александра Кривошеева,
спасибо за помощь. Информация для решения вопроса присутствует!
Источник
Время чтения: 5 минут(ы)
К сожалению, бизнес не всегда идет так, как хочет предприниматель. Ситуация может складываться таким образом, что через некоторое время фирму будет легче продать, чем продолжать вести дела. Произойти это может не только с молодой компанией, но и спустя десятки лет прибыльной работы, поэтому информация о том, где и как продать ООО с долгами, может пригодиться каждому учредителю.
Как происходит продажа ООО с долгами
Можно ли продать ООО с долгами?
Простейшим способом ликвидации ООО с незавершенными долговыми обязательствами перед бюджетом, поставщиками или подрядчиками является продажа фирмы, в результате чего происходит смена владельцев, участвующих в дальнейшей деятельности организации и несущих ответственность за ее работу.
Ликвидация фирмы – это процесс, при котором юридическое лицо завершает деятельность, а права и обязанности передаются другим лицам.
Что нужно знать
Какими могут быть причины продажи
Когда оборотных средств предприятия не достаточно для приобретения расходных материалов или осуществления какой-либо деятельности, фирме приходится прибегать к помощи кредита или отсрочке платежа.
При неэффективном ведении деятельности предприятия долговые обязательства могут увеличиться настолько, что оптимальным выходом из сложившейся ситуации окажется продажа организации.
Условно можно все возможные причины продажи ООО разделить на несколько групп:
- проблемы хозяйственного порядка (долги по зарплате, налогам, перед контрагентами);
- внутрикорпоративный конфликт;
- форс-мажорные обстоятельства.
Способов ликвидации всего три:
- добровольная ликвидация;
- принудительная ликвидация;
- реорганизация.
Принудительная ликвидация проводится по решению суда, в то время как добровольная – по инициативе учредителей сообщества.
Третий вариант, реорганизация, наиболее оптимален для фирмы, так как реорганизация может быть проведена в виде слияния или присоединения, однако не всегда может решить долговые проблемы фирмы.
Продал ООО с долгами: ответственность старого директора
Одной из самых распространенных причин продажи ООО с долгами является попытка предыдущего владельца уйти от ответственности за действия, предпринятые в период руководства.
Ответственность прежнего директора и учредителя может быть следующих видов:
- гражданско-правовой;
- уголовной;
Важно: Административная ответственность применима только к действующему должностному лицу организации, а дисциплинарная – к работнику, состоящему в трудовых правоотношениях с фирмой.
За уклонение от своевременной уплаты налогов директору фирмы грозит личная ответственность.
Так как учредители, как правило, не участвуют в заключении сделок компании, отправке средств на счета контрагентов, поэтому ответственность за уклонение от уплаты налогов к ним не применима.
Согласно статье 78 УК РФ личная ответственность директора за неуплату налогов может быть полностью исключена только по истечении срока исковой давности. Альтернативных способов освобождения от ответственности в случае ликвидации организации для директора нет.
Основанием для возбуждения уголовного дела может послужить получение правоохранительным органом копий или оригиналов всех документов, относящихся к фиктивной сделке или иного рода операции. Без договора, акта и учредительных документов фирмы правоохранительные органы не вправе возбуждать уголовное дело по причине отсутствия первичного материала.
Такие документы попадают в государственные учреждения в результате запроса, направленного по юридическому или фактическому адресу фирмы.
Согласно пункту 2 статьи 44 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» новые участники ООО и новый директор фирмы могут обратиться к прежнему директору с иском о привлечении к ответственности и возмещении понесенных убытков, вследствие его деятельности.
В случае предумышленного банкротства или банкротства по непосредственной вине прежние учредители и директор могут быть привлечении к ответственности в форме возмещения убытков третьих лиц.
Смена директора хоть и снижает риски ответственности прежнего руководства, но не лишает его шансов на получение наказания.
Сколько стоит продать ООО с долгами?
С 2012 года установлен размер государственной пошлины за заверение договоров купли-продажи ООО (статья 333.24 НК РФ) в сумме от 1 500 рублей до 150 000 рублей.
Как продать фирму ООО с долгами: кто этим занимается и особенности процедуры
Продажа общества с ограниченной ответственностью осуществляется посредством оформления сделки с заверением в нотариальной конторе. Альтернативным способом продажи компании является ввод нового члена сообщества, а затем выход прежнего. Второй вариант ликвидации фирмы с долгами проводится путем смены генерального директора или учредителей, вследствие чего у компании полностью сменяется руководство, отвечающее за уплату долгов.
Как показывает практика, чаще всего в качестве руководителя компании устанавливается номинальное лицо, не осуществляющее никакой фактической деятельности. Поэтому при обнаружении данного факта налоговой инспекцией фирма будет ликвидирована в принудительном порядке.
Наиболее оптимальным вариантом для ООО является добровольная ликвидация на законных основаниях.
Помощь в проведении данной процедуры оказывают специализированные фирмы, имеющие возможность не только провести консультации о вариантах законной ликвидации, но и сопровождать всю сделку.
Продажа ООО с долгами: пошаговая инструкция
Как правило, продажа фирмы с долгами состоит из следующих этапов:
- оценка стоимости компании и поиск покупателя;
- выбор варианта осуществления сделки (введение покупателя в состав бенефициаров или продажа ООО третьему лицу);
- сбор пакета документов;
- уведомление налоговой службе о вводе покупателя в состав бенефициаров;
- получение справки из госреестра;
- вывод учредителей из состава общества;
- регистрация изменений в составе ООО с помощью налоговой службы.
Какие документы нужны, и как подготовить фирму для продажи?
Для оформления сделки потребуются следующие документы:
- учредительная документация фирмы:
- устав;
- решение о создании ООО;
- свидетельство о госрегистрации.
- ИНН;
- приказ о назначении руководителя;
- справка о постановке на учет во внебюджетных фондах;
- документ о присвоении ОКВЭД;
- квитанция об оплате госпошлины.
Как происходит процесс продажи и передачи
Весь процесс оформления сделки выглядит следующим образом:
- поиск нового руководителя;
- подготовка уставных и финансовых документов;
- сдача отчетности в ФНС;
- оплата госпошлины, посещение нотариуса для подписания документации новым руководителем;
- подача документов в налоговую;
- регистрация договора;
- подготовка акта о передаче документации предприятия;
- передача документации.
Регистрация договора происходит при наличии бухгалтерского отчета, счетов инвентаризации предприятия, заключения экспертов и списка долгов с указанием размера.
ООО с долгами по налогам
Во избежание последствий принудительной ликвидации фирмы в случае обнаружения долгов налоговой службой, владельцы компании зачастую предпочитают продать ООО, пользуясь несовершенством российского законодательства.
Внимание: Фиктивная продажа фирмы рано или поздно станет основанием для налоговой произвести проверку деятельности компании и применить к прежнему владельцу штрафные санкции вплоть до уголовного наказания.
Продажа компании подразумевает полную смену состава учредителей и назначение на должность директора предприятия другого лица. Но так как в мире не так много людей, желающих оплатить чужие долги, в таких случаях управление нередко является фиктивным.
Выявление подлога налоговой службой непременно повлечет за собой принудительную ликвидацию фирмы с обязательной выплатой задолженности прежним руководителем.
ООО с долгами кредиторам
Если у предприятия образовались долги перед кредиторами, которые оно не в состоянии погасить самостоятельно, то продажа фирмы может вызвать определенные затруднения.
Продажа ООО не обнуляет его задолженность и долговые обязательства перед кредиторами.
В случае продажи фирмы, организация не прекратит свое существование и не будет исключена из ЕГРЮЛ. Вся суть процедуры будет заключаться в смене руководителя и учредителей компании. При этом новый руководящий состав берет на себя обязательство рассчитаться с долгами прежнего руководства.
В силу того, что найти желающих возглавить убыточное предприятия крайне сложно, зачастую назначение нового директора и учредителей носит формальный характер – директор официально занимает руководящую должность, однако никакой деятельности не ведет.
Как показывает практика, если у налоговой нет никаких претензий к новому руководству, то все вопросы по задолженностям адресуются старым учредителям, вследствие чего запускается процедура принудительной ликвидации предприятия, а прежнее руководство привлекается к субсидиарной ответственности. В такой ситуации прежнему директору и учредителям придется рассчитываться с долгами предприятия с помощью личного имущества.
Таким образом, долги перед кредиторами передаются новому руководству, но ответственность за них несет прежний руководящий состав предприятия.
С какими проблемами можно столкнуться и как их избежать?
Продажа ООО, как и любая процедура ликвидации предприятия, сопряжена с определенными рисками, такими как:
- требование кредиторов досрочно погасить задолженность в связи с тем, что они не согласны с переводом долга на нового руководителя;
- сохранение административной и уголовной ответственности за нарушение законодательства;
- высокая вероятность судебного разбирательства с покупателем по поводу солидарной ответственности перед кредиторами;
- необходимость уплаты налогов.
Закон предусматривает обязательное уведомление кредиторов о продаже ООО, что определяет ничтожность сделки при неисполнении данного условия.
Плюсы и минусы продажи ООО с долгами
К плюсам продажи общества с ограниченной ответственностью с долгами относятся:
- возможность использования информационных ресурсов для минимизации рисков продажи;
- необязательность присутствия прежнего руководителя при назначении нового директора;
- короткий срок оформления сделки – до 3 месяцев;
- относительно небольшой размер госпошлины;
- возможность осуществить продажу фирмы с помощью организации, специализирующейся на продаже ООО;
- избавление от долгов;
- выручка от продажи фирмы.
К минусам продажи ООО с долгами относятся:
- сохранение ответственности перед кредиторами;
- сложность в поиске покупателя, готового возглавить убыточную компанию;
- необходимость отправки документов в ИФНС в течение трех дней после назначения нового лица на должность руководителя;
- высокая стоимость услуг компаний, занимающихся продажей организаций.
С 2016 года за использование номинального директора и учредителей грозит уголовная ответственность.
Прежде чем продавать убыточное ООО, необходимо здраво оценить все возможные риски и последствия. Возможно, другие способы ликвидации компании окажутся наиболее приемлемым, а главное, безопасным выходом из критической ситуации.
Вам помогла эта статья? Будем благодарны за оценку:
4 2
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Расчеты
- Расчеты с учредителями
216825 декабря 2013
Уважаемая Надежда Андреевна!
В ответ на Ваш вопрос от 25.12.2013 г. «
сообщаем следующее: Учредитель ООО вправе реализовать свою долю другому учредителю. Сделка по продаже доли оформляется договор отчуждения доли в уставном капитале в произвольной форме. Сделка, направленная на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, подлежит нотариальному удостоверению. При продаже учредителем своей доли другом учредителю в бухгалтерском учете общества фиксируется лишь смена участников в аналитическом учете по соответствующим счетам (Дебет 80 субсчет «Прежний участник» Кредит 80 субсчет «Новый участник»).
Заемщик вправе погасить обязательство по займу путем заключения соглашения об отступном (ст. 409 ГК РФ) или новации (ст. 414 ГК РФ).
При новации первичное обязательство будет прекращено путем его замены на новое (например, вместо перечисления денежных средств в счет погашения займа организация берет на себя обязанность по поставке товаров). Стороны договора остаются теми же. Новацию обязательства по договору оформляют письменно в виде двустороннего документа. Форма документа, который подтвердит соглашение о новации, законодательством не установлена. Поэтому его составляют в произвольной форме (в виде договора или соглашения). При новации долга обязательство по прежнему обязательству прекращается в момент заключения соглашения о новации. Подробный порядок отражения в бухучете новации приведен ниже в рекомендации №1 «Системы Главбух». Так, в учете следует сформировать проводку Дебет 66,67 Кредит 62 (76) – новирована задолженность перед контрагентом по оплате в обязательство по поставке товаров.
При заключении соглашения об отступном должнику дается право расплатиться с кредитором способом иным, чем указано в первоначальном договоре, однако не вменяет это в его обязанность. При этом обязательство считается погашенным только после фактической передачи отступного (денег, имущества и т. п.). В качестве отступного могут быть переданы и товары.
Порядок отражения в бухучете погашения заемного обязательства путем отступного приведен ниже в материалах «Системы Главбух».
Цена товара, передаваемого по соглашению об отступном или новации, определяется соглашением сторон.
Для целей расчета НДС передача имущества в качестве отступного или по соглашению о новации считается реализацией, т.е. возникает объект налогообложения НДС. В течение пяти календарных дней организация обязана выставить счет-фактуру в адрес контрагента.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении продажу доли (акций) учредителя
Свою долю или акции учредитель (участник) может продать, только если они полностью оплачены (п. 3 ст. 21 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, п. 1 ст. 34 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 8 постановления ФКЦБ России от 30 августа 2001 г. № 21).
Учредитель (участник) ООО вправе реализовать свою долю:
- третьим лицам (если такая сделка не запрещена уставом) (п. 2 ст. 21 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ);
- другим учредителям (участникам) (п. 2 ст. 21 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ);*
- самой организации (если по уставу за организацией закреплено преимущественное право покупки доли, от которой отказались другие участники) (п. 4 ст. 21 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).
Регистрация изменений в составе учредителей
Изменения в составе учредителей (участников) ООО нужно зарегистрировать. По сделкам, удостоверенным у нотариуса, сведения в инспекцию для регистрации передаст нотариус (п. 14 ст. 21 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).* Во всех остальных случаях это должно сделать само общество.
Оценка доли учредителя
Порядок оценки доли (акций) учредителя зависит от того, кто их покупает:
- третьи лица (сторонние граждане или организации), другие учредители (участники,* акционеры);
- сама организация, долю (акции) которой продает учредитель (участник, акционер).
Если долю (акции) учредителя выкупают третьи лица, другие учредители, то для бухгалтера цена сделки значения не имеет. После продажи доли (акций) размер уставного капитала не меняется. В бухучете зафиксируйте только их переход от одного собственника к другому. Аналитический учет по счетам 75 «Расчеты с учредителями» и 80 «Уставный капитал» нужно вести по каждому учредителю (участнику, акционеру), поэтому такие операции отразите внутренними проводками по этим счетам (Инструкция к плану счетов: счета 75 и 80).*
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Рекомендация: Как оформить и отразить новацию в бухучете
Организация может погасить свою задолженность перед контрагентом путем ее новации. При этом первичное обязательство будет прекращено путем его замены на новое. Стороны договора остаются теми же.
Признаки новации
Новое обязательство должно предусматривать хотя бы одно из следующих условий:
- иной предмет договора. Например, когда вместо выполнения оплаченных контрагентом работ организация берет на себя обязанность по возврату вновь оформленного займа;
- способ исполнения. Например, когда вместо оплаты приобретенного товара организация делает встречную поставку других товаров.
Если изменения касаются только других условий договора (в частности, сроков и порядка расчетов), такое соглашение не признается новацией. Например, предоставленная контрагентом отсрочка по оплате договора не касается ни предмета договора, ни способа его исполнения. Она изменяет сроки расчетов. Таким образом, первичное обязательство не прекращается и новации не происходит.
Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 414 Гражданского кодекса РФ.
Внимание: следует отличать новацию от отступного. Моменты, когда первичное обязательство признается исполненным по этим операциям, разные. Также договор новации и соглашение об отступном предусматривают разные права и обязанности должника и кредитора.
Соглашение об отступном предполагает возможность не исполнять договор. Например, дает должнику право расплатиться с кредитором способом иным, чем указано в первоначальном договоре, однако не вменяет это в его обязанность. При этом обязательство считается погашенным только после фактической передачи отступного (денег, имущества и т. п.). Это следует из статьи 409 и информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 102.
Целью новации является замена первоначального обязательства на другое обязательство, выполнить которое должник обязан. При этом первичная задолженность считается погашенной после заключения договора о новации. Это следует из пункта 1 статьи 414 Гражданского кодекса РФ.*
Документальное оформление
Новацию обязательства по договору оформите письменно в виде двустороннего документа (или документов, исходящих от каждой из сторон). Новация не может быть произведена в одностороннем порядке или на основании решения суда. Это следует из пункта 1 статьи 452 Гражданского кодекса РФ.
Форма документа, который подтвердит соглашение о новации, законодательством не установлена. Поэтому составьте его в произвольной форме. Например, в виде договора или соглашения. В нем укажите:
- какое первичное обязательство и в каком размере новируется (погашается);
- какое новое обязательство и в каком размере возникает.
Это позволит подтвердить связь между первичным и новым обязательством, а также определить все существенные условия, с которыми законодательство связывает возникновение новой задолженности.
Такой порядок следует из пункта 1 статьи 414, пункта 1 статьи 432 Гражданского кодекса РФ и пунктов 2 и 3информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 103.
Оформленный сторонами договор послужит основанием для отражения операции новации в бухучете (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Бухучет
Порядок отражения новации обязательства в бухучете зависит от вида первоначального и нового обязательств.
Денежное обязательство новировано в обязательство в натуральной форме
Задолженность перед контрагентом, которую нужно погасить денежными средствами, можно новировать в обязательство в натуральной форме. При этом изменится способ исполнения договорного обязательства. Это следует из пункта 1 статьи 414 Гражданского кодекса РФ.
Например, обязанность оплатить отгруженные товары (работы, услуги) можно новировать в обязательство встречной поставки товара (работ, услуг). Таким же образом можно новировать первичное обязательство по возврату займа (кредита) и т. д.
Если вместе с основным долгом новируется и дополнительное обязательство (например, неустойка за неисполнение обязательства по договору), это также нужно отразить в бухучете.
В учете должника в момент заключения договора новации первичное обязательство нужно учесть как полученный аванс за товары (работы, услуги). То есть перевести его со счета, на котором учитывается кредиторская задолженность контрагента (например, со счетов 60, 66, 67, 76), на счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») субсчет «Расчеты по авансам полученным». При этом в учете нужно сделать запись:
Дебет 60 (66, 67, 76) Кредит 62 (76) субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– новирована задолженность перед контрагентом в обязательство по поставке товаров (работ, услуг).
Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 58-3, 60, 76) и пунктов 2 и 25 ПБУ 19/02.
Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга
3. Рекомендация:Как отразить в бухучете операции по выдаче займа другой организации
Погашение обязательства
Заемщик вправе погасить обязательство по займу путем заключения соглашения:
- об отступном (ст. 409 ГК РФ);
- или новации (ст. 414 ГК РФ).
При заключении соглашения о новации долга или об отступном обязательство заемщика прекращается (п. 25 ПБУ 19/02). Однако момент прекращения долгового обязательства заемщика в зависимости от выбранного способа разный.
При новации долга обязательство прекращается в момент заключения соглашения о новации, а при соглашении об отступном – в момент предоставления имущества в соответствии с соглашением.
Следовательно, в бухучете нужно отразить выбытие финансового вложения:
- при новации долга – на дату заключения соглашения о новации;
- при заключении соглашения об отступном – на дату передачи имущества в соответствии с соглашением.
Это следует из положений пункта 27 ПБУ 19/02.
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
4. Статья: 7.7. Прекращение обязательств
Отражение в бухгалтерском учете факта прекращения заемного обязательства предоставлением взамен имущества.
Отражение в бухгалтерском учете новации заемного обязательства имущественным обязательством.
25.12.2013 г.
С уважением,
Лариса Зуева, старший эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Александром Родионовым,
заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».
_____________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:https://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14
Статьи по теме в электронном журнале
Источник