- Главная
- Консультация эксперта
- Расчеты
- Займы и кредиты
26223 сентября 2019
Как отразить в бухучете операции по получению займа (кредита), на каких бухгалтерских счетах отразить получение займа или кредита, как отразить заем с истекшим сроком погашения прояснит статья.
Вопрос: У нас есть займы от учредителей и сторонних организаций (не кредитные организации). Займ от учредителя-беспроцентный, от сторонних — процентный. Все договоры займа оформлены как краткосрочные (меньше года), но уже прошло больше года а займы и % по ним вернуть нет возможности. Что необходимо предпринять? Перевести займы с счета 66 на счет 67? Как это оформить в учете? Если переводить займы на счет 67, то какой датой? И что делать с процентами, так же на счет 67? Какие последствия могут быть у компании? Н-р, 1-й договор займа ( %-ый) истек в мае 2019. На последнее число месяца начислялись проценты. А после того, как истек договор, что начислять? В договоре про пени ничего не сказано. 2-й договор займа (%-ый) — есть пункт о невозвращении займа в срок — штраф от суммы займа. На какое число отражать штраф на последнее число каждого месяца, так же как и % по займу? Займ с учредителем продлевается при помощи доп.соглашения уже больше 2-ух лет. Меняется сумма займа и срок. Как долго мы можем продлевать? И какие последствия могут быть у компании? И этот займ также уже считается долгосрочным?
Ответ: По вопросу отражения в бухучете просроченной задолженности по полученным займам
В бухучете задолженность по полученным краткосрочным займам с истекшим сроком погашения переведите в просроченную задолженность. Это можно сделать, открыв к счету 66 специальный субсчет – «Расчеты по просроченным займам».
Еще читайте: производственный календарь на январь 2020 год
На следующий день после того, когда по условиям договора нужно было возвратить сумму долга, сделайте проводку:
Дебет 66 субсчет «Расчеты по срочной задолженности» Кредит 66 субсчет «Расчеты по просроченным займам» – отражен перевод срочной задолженности по займу в просроченную.
Аналогичную запись следует сделать и в отношении процентов, начисленных за пользование займом.
В отношении займа, предоставленного учредителем, и срок погашения которого пересмотрен в сторону увеличения (был менее 12 месяцев, стал более 1 года), поступить нужно иначе. Такой займ следует перевести в состав долгосрочных займов на дату подписания допсоглашения о продлении срока пользования займом:
Дебет 66 субсчет ««Расчеты по краткосрочным займам» Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным займам».
Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылке:
https://vip.1gl.ru/#/document/86/113806/
По вопросу начисления процентов и штрафов по просроченным займам
Если иное не предусмотрено условиями договоров займа, проценты по просроченным займам продолжайте начислять ежемесячно до дня полного погашения займа (включительно) (статья 809 ГК).
Штрафные санкции за просрочку исполнения обязательств, предусмотренные договором, начисляйте только в том случае, если кредитор предъявит претензию с требованием о выплате таких штрафов. Штрафные санкции за нарушение договорных условий включают в состав внереализационных расходов в бухгалтерском и налоговом учете, только если они признаны должником или установлены решением суда (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК, п. 14.2 ПБУ 10/99).
Если кредитор не требует от должника уплаты неустойки (штрафа, пеней) или процентов, начислить штрафные санкции организация не должна.
Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылке:
https://vip.1gl.ru/#/document/86/105962/
https://vip.1gl.ru/#/document/11/16561/
https://vip.1gl.ru/#/document/86/125972/
Как отразить в бухучете операции по получению займа (кредита)
На каких бухгалтерских счетах отразить получение займа или кредита
В зависимости от срока, на который организация получила заем (кредит), расчеты по договору отразите:
на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», если заем (кредит) выдан на срок один год и меньше;
на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», если заем (кредит) выдан на срок более одного года.
Если до возврата долга остается 12 месяцев и меньше, в бухучете долгосрочную задолженность в краткосрочную не переводите. Это объясняется тем, что такая бухгалтерская проводка Инструкцией к плану счетов не предусмотрена.
При этом долгосрочные обязательства в виде займов, срок погашения по которым на отчетную дату составляет 12 месяцев и меньше, в балансе отразите в составе краткосрочных обязательств (п. 19 ПБУ 4/99). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина от 28.01.2010 № 07-02-18/01.
Для правильного отражения таких обязательств в отчетности можно организовать их раздельный учет, например, открыв к счету 67 специальный субсчет – «Расчеты по долгосрочным кредитам (займам), срок погашения которых после отчетной даты составляет 12 месяцев и меньше».
Как в бухучете заемщика отразить заем с истекшим сроком погашения
В бухучете задолженность по полученному займу (кредиту) с истекшим сроком погашения переведите в просроченную задолженность. Это можно сделать, открыв к счету 66 или 67 специальный субсчет – «Расчеты по просроченным кредитам (займам)». Такой вывод следует из абзаца 7 Инструкции к плану счетов. На следующий день после того, когда по условиям договора нужно было возвратить сумму долга, сделайте проводку:
Дебет 66 (67) субсчет «Расчеты по срочной задолженности» Кредит 66 (67) субсчет «Расчеты по просроченным кредитам (займам)»
– отражен перевод срочной задолженности по займу (кредиту) в просроченную.
Такой учет целесообразно вести для правильного отражения задолженности по займам (кредитам) при заполнении Бухгалтерского баланса.
Как рассчитать проценты по полученному займу (кредиту)
Порядок уплаты
С какой периодичностью нужно платить проценты по займу или кредиту
Проценты по кредиту платите в порядке, который прописан в кредитном договоре (ст. 819 ГК).
В договоре займа периодичность уплаты процентов стороны могут не прописывать. Тогда заемщик должен выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа (включительно). Это следует из положений статьи 809 ГК.
Таким образом, размер и периодичность уплаты процентов полностью зависят от условий, на которых организация и заимодавец (кредитор) заключили договор займа (кредита).
Как учесть уплаченные законные проценты, неустойки и проценты за просрочку исполнения обязательств по договору
За нарушение договора контрагент может потребовать от организации заплатить неустойку, проценты за просрочку и законные проценты. Учет таких расходов зависит от условий, прописанных в договоре.
Налог на прибыль
При расчете налога на прибыль неустойку, проценты за просрочку и законные проценты включите в состав внереализационных расходов (подп. 2 и 13 п. 1 ст. 265 НК).
Неустойка и проценты за просрочку
Как учесть в расходах по налогу на прибыль уплаченную неустойку и проценты за просрочку
При методе начисления неустойки и проценты за просрочку включайте во внереализационные расходы. Учтите расходы на дату признания долга или вступления в законную силу решения суда о взыскании долга (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК, письма Минфина от 09.07.2015 № 03-03-06/1/39629, от 19.07.2013 № 03-03-06/1/28377 и ФНС от 26.06.2009 № 3-2-09/121). Признание должником долга могут подтверждать любые документы, свидетельствующие о том, что должник согласен уплатить неустойку или проценты за просрочку. Например, письмо должника или акт сверки задолженностей между организациями (письма Минфина от 10.11.2017 № 03-03-06/2/74188, от 23.12.2004 № 03-03-01-04/1/189, ФНС от 26.06.2009 № 3-2-09/121).
Бухучет
Неустойку, проценты за просрочку включите в состав прочих расходов как санкции. Сумму законных процентов также отразите в прочих расходах, но обособленно от санкций.
Неустойка и проценты за просрочку
Как отразить в бухучете предъявленные штрафы, неустойку, проценты за просрочку
Законные проценты, штрафы, неустойку и проценты за просрочку отразите в прочих расходах (п. 11 ПБУ 10/99). Расчеты по признанным претензиям отразите на счете 76 субсчет «Полученные претензии» (Инструкция к плану счетов):
Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет «Полученные претензии»
– признана претензия контрагента на сумму неустойки, процентов за просрочку исполнения денежного обязательства.
Санкции за просрочку включите в состав расходов на дату их признания или в день вступления в законную силу решения суда (п. 14.2 ПБУ 10/99). Признание должником долга могут подтверждать любые документы, свидетельствующие о том, что должник согласен уплатить неустойку (проценты за просрочку). Например, письмо должника или акт сверки задолженностей между организациями (письма Минфина от 23.12.2004 № 03-03-01-04/1/189, ФНС от 26.06.2009 № 3-2-09/121). Указанные письма посвящены вопросу налогового учета. Однако ими можно руководствоваться и при организации бухучета. В письмах комментируются факты гражданско-правовых отношений, которые и для бухгалтерского, и для налогового учета одинаковы (п. 1 ст. 2 ГК, п. 1 ст. 11 НК, письмо Минфина от 23.12.2004 № 03-03-01-04/1/189).
Как учесть полученные законные проценты, неустойки и проценты за просрочку исполнения обязательств по договору
Как рассчитать законные проценты за пользование денежными средствами
Законные проценты – это плата за пользование денежными средствами. Право требовать законные проценты зависит от того, когда заключили договор и что в нем прописали.
Договор заключили 01.08.2016 и позже. Проценты начисляйте, если это предусмотрено договором или законом. Когда стороны сделки изначально согласны не начислять законные проценты, то в договоре об этом не пишут (ст. 317.1 ГК).
Договор заключили до 01.08.2016. Проценты начисляйте по умолчанию, если стороны сделки в договоре прямо не прописали, что законные проценты не начисляются (ст. 317.1 ГК в редакции до 1 августа 2016 года).
Законные проценты начисляют только на денежное обязательство. Нельзя начислить законные проценты, если должник обязан передать вещь, выполнить работы или оказать услуги.
Проценты начисляют на всю сумму долга со следующего дня после возникновения денежного обязательства и по день его фактического погашения включительно. При этом не важно, просрочен платеж или нет. Например, по договору купли-продажи период для расчета законных процентов определите так:
Если иной размер процентов не установлен законом или договором, законные проценты рассчитывайте исходя из ключевой ставки по формуле:
Используйте ключевую ставку, которая действовала в период пользования денежными средствами. Если она менялась, то расчет должен это учитывать (ст. 317.1 ГК).
Ситуация: нужно ли при расчете налога на прибыль включить во внереализационные доходы неустойку и проценты за просрочку, предусмотренные договором. Организация не требует от должника уплатить их
Нет, не нужно.
Штрафные санкции за нарушение договорных условий включают в состав внереализационных доходов, только если они признаны должником или установлены решением суда (п. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК).
На основании чего организация вправе признать внереализационный доход в виде штрафных санкций? Это может быть любой документ, который подтверждает нарушение обязательств и позволяет определить размер санкций, признанных должником (письма Минфина от 06.07.2005 № 03-03-04/1/63, от 23.12.2004 № 03-03-01-04/1/189). К примеру, двусторонний акт, подписанный сторонами, или письмо должника.
Если организация не требует от должника уплаты неустойки (штрафа, пеней) или процентов, такой документ не оформляют. Нет в этом случае и повода для обращения в суд. Следовательно, увеличивать внереализационные доходы за счет невостребованных штрафных санкций организация не должна. Такой вывод содержится в письмах Минфина от 03.04.2009 № 03-03-06/2/75, от 07.11.2008 № 03-03-06/2/152, от 06.10.2008 № 03-03-06/2/133 и подтверждается арбитражной практикой (см., например, решение ВАС от 14.08.2003 № 8551/03, определение ВАС от 27.03.2008 № 2312/08, постановления ФАС Северо-Западного округа от 19.10.2007 № А56-56889/2005, от 18.09.2008 № А56-53271/2007, от 11.02.2008 № А56-14866/2007, от 22.08.2007 № А56-273/2007, Московского округа от 28.11.2005 № КА-А40/11772-05, Поволжского округа от 19.07.2006 № А55-1472/06-6, Уральского округа от 12.09.2005 № Ф09-3932/05-С7, Центрального округа от 13.12.2007 № А35-7333/06-С21, от 15.04.2005 № А64-5748/04-11).
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
- Скачайте формы по теме:
- счетов 07, 08, 11
- счетов 80, 81, 83
- счетов 82, 85, 86, 87, 88, 89, 96
- счетов 40, 41, 43, 45, 46, 62
- счетов 02, 05, 10, 12, 13, 20, 25, 26, 28, 29, 31, 65, 69, 70, 84
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
Mina
спросила
19 мая 2011 в 13:55
4887 просмотров
Добрый день!
Подскажите, пожалуйста. Нам дан займ. Я отнесла его на 66.03. Но спустя год, мы не отдали займ. Можно ли его посадить на долгосрочный займ, если заимодавец не против возврата займа в любое время, на 67.03. спустя год? Ведь в отчетах я указывала краткосрочный займ. Как быть?
А есть ли смысл его гонять по счетам, если Вы его можете отдать в любой момент?
Цитата (Татьяна Королева):А есть ли смысл его гонять по счетам, если Вы его можете отдать в любой момент?
А в налоговой никаких претензий не будет, что займ у нас уже год, а его еще не отдали, он же получается не краткосрочный, а долгосрочный?
Lucky
106 186 баллов
, г. Екатеринбург
Цитата (Mina):
Цитата (Татьяна Королева):А есть ли смысл его гонять по счетам, если Вы его можете отдать в любой момент?
А в налоговой никаких претензий не будет, что займ у нас уже год, а его еще не отдали, он же получается не краткосрочный, а долгосрочный?
Не морочте себе голову. Если предоплагаете отдачу займа в обозримое «любое время», то и отдавайте. Если не хотите отдавать, то можете перевести. Но согласна с предыдущим ответом. Просроченный краткосрочный.
Цитата (Mina):Добрый день!
Подскажите, пожалуйста. Нам дан займ. Я отнесла его на 66.03. Но спустя год, мы не отдали займ. Можно ли его посадить на долгосрочный займ, если заимодавец не против возврата займа в любое время, на 67.03. спустя год? Ведь в отчетах я указывала краткосрочный займ. Как быть?
Если срок возврата не продлен допником к договору займа, то он у Вас не долгосрочный, а просроченный краткосрочный. Если займодавец согласен изменить срок возврата, продлив его на срок более года, и у Вас на руках будет подписанная сторонами бумага, только тогда займ из краткосрочных станет долгосрочным.
Цитата (Mina):Добрый день!
Подскажите, пожалуйста. Нам дан займ. Я отнесла его на 66.03. Но спустя год, мы не отдали займ. Можно ли его посадить на долгосрочный займ, если заимодавец не против возврата займа в любое время, на 67.03. спустя год? Ведь в отчетах я указывала краткосрочный займ. Как быть?
Добрый день.
Согласно п. 19 ПБУ 4/99 отнесение обязательств к кратко- или долгосрочным зависит только от того, какой срок остается до погашения после отчетной даты, а не от общего срока обращения.
Раз отдать может потребоваться в любую минуту — я бы оставил на краткосрочных.
Удачи!
Цитата (IgorNevsky): Согласно п. 19 ПБУ 4/99 отнесение обязательств к кратко- или долгосрочным зависит только от того, какой срок остается до погашения после отчетной даты, а не от общего срока обращения.
Раз отдать может потребоваться в любую минуту — я бы оставил на краткосрочных.
Удачи!
Точно! Совсем из головы вылетело!
Цитата (Lucky):В договоре срок возврата займа год, но вы его не возвратили в срок?
Если так,то это не долгосрочная задолженность, а просроченная краткосрочная
Подскажите, пожалуйста, я делала отчеты по балансам в последние дни, и от не знания перенесла из краткосрочных в долгосрочные займы в отчетах, как быть то теперь? грозит ли это мне чем нибудь?
Цитата (Mina):
Цитата (Lucky):В договоре срок возврата займа год, но вы его не возвратили в срок?
Если так,то это не долгосрочная задолженность, а просроченная краткосрочная
Подскажите, пожалуйста, я делала отчеты по балансам в последние дни, и от не знания перенесла из краткосрочных в долгосрочные займы в отчетах, как быть то теперь? грозит ли это мне чем нибудь?
Думаю, что ничего страшного.
Просто в следующих поставьте обратно как краткосрочную — и всё.
Удачи!
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП
Цитата (IgorNevsky):
Цитата (Mina):
Цитата (Lucky):В договоре срок возврата займа год, но вы его не возвратили в срок?
Если так,то это не долгосрочная задолженность, а просроченная краткосрочная
Подскажите, пожалуйста, я делала отчеты по балансам в последние дни, и от не знания перенесла из краткосрочных в долгосрочные займы в отчетах, как быть то теперь? грозит ли это мне чем нибудь?
Думаю, что ничего страшного.
Просто в следующих поставьте обратно как краткосрочную — и всё.
Удачи!
Спасибо огромное!
Источник