В чём суть проблемы
Пристальный интерес налоговых органов к договорам займа между взаимозависимыми лицами в первую очередь связан с нерыночным характером таких операций. Дело в том, что условия этих договоров сильно отличаются от обычных: беспроцентные займы, займы на длительное время (в том числе бессрочные), просроченные займы, по которым нет требований о возврате и уплате штрафов.
Получить такое финансирование на открытом рынке практически невозможно. А значит, подобные условия связаны исключительно с взаимозависимостью заёмщика и займодавца. Например, это касается ситуаций, когда такие договоры заключаются между материнской и дочерней компаниями или между должностными лицами, которые приходятся друг другу родственниками или друзьями.
С точки зрения налогового законодательства сделки, которые совершаются на нерыночных условиях, не должны ничем отличаться от обычных сделок, а любые доходы, недополученные в результате таких сделок, должны быть учтены для целей налогообложения (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). А значит, займы между взаимозависимыми юридическими лицами могут иметь серьёзные налоговые последствия. Рассмотрим примеры.
Как смотрят на это суды
При проверках займов между «своими» налоговые органы ищут скрытые от налогообложения доходы. Речь идёт не только о доначислении займодавцу процентов по договору беспроцентного займа, которые он мог бы получить, если бы передал эти деньги независимому лицу. Налоговые органы смотрят на этот вопрос гораздо шире, проверяя и процентные займы и признавая сам заём доходом заёмщика. Такой подход нашёл поддержку и у судов.
Пример 1. ВС доначислила налог предпринимателю, который взял беспроцентный займ у нескольких ООО, где был участником
Представим ситуацию. Организация предоставила своему участнику — индивидуальному предпринимателю — заём без процентов и без указания срока возврата. При этом речь идёт не о единичной сделке: участник получил займы на одинаковых условиях от нескольких компаний, которые контролировал, и не вернул ни одного из них. По мнению инспекторов ФНС, подобные займы были выданы на нерыночных условиях, а также свидетельствовали о том, что заёмщик не собирался возвращать полученные средства.
Оценив эти обстоятельства, Верховный Суд РФ пришёл к выводу, что все договоры были формальными, поэтому суммы займов должны признаваться доходом заёмщика для целей налогообложения (Определение ВС от 03.04.2019 № 304-ЭС19-3151 по делу № А03-384/2018).
В результате заёмщик, который получал займы в статусе ИП, утратил право на применение УСН, так как превысил лимит по величине дохода (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Поэтому переквалификация займа привела к значительным доначислениям по всей деятельности учредителя.
Пример 2. Суд переквалифицировал займ, который учредитель-ИП взял у своей компании, в дивиденды и доначислил НДФЛ
Схожий подход применили судьи ВС РФ и в Определении от 09.04.2019 № 307-ЭС19-5113 по делу № А26-3394/2018. Здесь уже деньги выдавались под процент, который реально уплачивался учредителем, однако ФНС удалось убедить суд в том, что эти средства являются не займами, а дивидендами.
Дело в том, что стороной договора займа выступал учредитель, но не как простое физлицо, а как ИП. Все полученные средства он переводил на личные счета, в предпринимательской деятельности не использовал и не возвращал их займодавцу. При этом деньги выдавались на длительный срок (более пяти лет), а ставка по займу была установлена в размере 2/3 учётной ставки ЦБ РФ.
По мнению ИФНС, совокупность этих фактов означала, что полученные деньги учредитель использовал для личных нужд и возвращать не планировал. Следовательно, он присвоил прибыль «своей» компании, поэтому эти займы нужно рассматривать как дивиденды. В дополнение инспекторы проанализировали и деятельность компаний-займодавцев и установили, что выданные займы соответствовали сумме нераспределённой прибыли.
В результате физлицу был доначислен НДФЛ со всей суммы полученных займов, так как доходы в виде дивидендов в рамках УСН не облагаются налогом (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Одновременно учредителя оштрафовали за то, что он не представил декларацию по НДФЛ в отношении доначисленных сумм.
Что касается условия об уплате процентов, то оно сыграло против налогоплательщика, поскольку размер процентов был чётко привязан к учётной ставке ЦБ РФ. Включение в договор подобного условия суд признал недобросовестным поведением обеих сторон, направленным исключительно на уклонение от уплаты НДФЛ с материальной выгоды по повышенной ставке 35 % (у заёмщика) и от исполнения обязанностей налогового агента (у займодавца).
В данном случае займодавца не оштрафовали за неудержание НДФЛ с дивидендов, хотя все условия для этого были. Оценивая возможные налоговые последствия при займах между взаимозависимыми лицами, это тоже нужно принимать во внимание.
Пример 3. Суд переквалифицировал заём в безвозвратную финпомощь и доначислил налог на прибыль
Наконец, ВС РФ также встал на сторону налоговиков в деле об учёте в расходах процентов по договору займа. У заёмщика не было реальных источников, за счёт которых он мог бы возвратить заём. Займодавец об этом знал, но постоянно продлевал срок возврата займа. ФНС посчитала, что это подтверждает фиктивность займа. Суд переквалифицировал его в безвозвратную финансовую помощь, переданную на развитие дочернего предприятия. В результате суммы процентов, которые заёмщик учитывал в расходах при методе начисления, были исключены, что привело к доначислению налога на прибыль (Определение ВС РФ от 08.04.2019 № 310-ЭС19-3529 по делу № А09-1493/2018).
Сдать отчётность и сформировать платёжку по налогу на основе декларации бесплатно
Попробовать со своим сертификатом сейчас
Как снизить риски
Как видим, займы между взаимозависимыми юридическими лицами, особенно беспроцентые, могут иметь серьёзные налоговые последствия. Если суд признает заёмные отношения фиктивными, это может привести, в частности, к доначислению налога на прибыль и НДФЛ. При этом даже если заёмщик реально уплачивает проценты за пользование займом, это не гарантирует, что займ не переквалифицируют. Как минимизировать риски?
Отказаться от займов на нерыночных условиях
Займы должны соответствовать рыночным условиям как «де юре», так и «де факто». Это значит, что при оформлении заёмных отношений между «своими» мало включить в договор те же условия, что и в договоры с неаффилированными лицами. Нужно также фактически подтверждать реальность сделки. А для этого отслеживать исполнение договоров и требовать возврата денег по окончании срока займа. Также не стоит без обеспечения выдавать займы и продлевать договоры, если известно, что у заёмщика плохое финансовое состояние.
Вернуть деньги по формальным займам
Мы советуем провести ревизию уже имеющихся заёмных отношений и оценить их с точки зрения признаков формальности. И если такие признаки обнаружатся, то стоит предпринять меры по возврату средств, чтобы уменьшить риск переквалификации займа и налоговых доначислений.
Взвесить риски по беспроцентным займам
Риск договора беспроцентного займа в том, что заёмщик фактически пользуется деньгами бесплатно. А значит, займодавцу могут доначислить доход в виде неполученных процентов (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Это возможно, если заёмщик применяет УСН «Доходы».
Рассчитайте, какой налог заплатили бы обе стороны, если бы займ выдавался под рыночный процент, и сравните эту сумму с текущими налоговыми обязательствами сторон. Если сумма налога с учётом процентов будет выше реальной, то риски велики и от заключения такого договора беспроцентного займа стоит отказаться. Если же он уже заключён, стоит изменить его условия и установить проценты. Гражданский кодекс позволяет придать этому условию обратную силу, распространив его действие на период с даты выдачи займа (п. 2 ст. 425 ГК РФ).
Эти меры значительно снизят риски переквалификации займов и налоговых доначислений.
Эльба подготовит налоговую декларацию по УСН и рассчитает налоги. Сервисом пользуется 100 000 ИП и ООО. Попробуйте тоже, первые 30 дней бесплатно.
Попробовать бесплатно
Источник
Беспроцентный кредит? Разве такое бывает? Да, сегодня многие заголовки бесплатных газет, рекламных растяжек пестрят бойкими заявлениями о том, что можно получить беспроцентный кредит, удовлетворив бытовые нужды или иные потребности семьи. Но так ли это на самом деле? Давайте попробуем разобраться.
Типы беспроцентных кредитов
В наше время практически любой работающий гражданин может получить кредит в банке. Известно, что проценты по выплатам, порой, просто зашкаливают. Поэтому приходится искать обходные пути, чтобы не попасть в финансовую ловушку и не переплатить баснословные материальные средства банковскому учреждению. Но как только добропорядочный гражданин встречает объявление о бесплатном кредите – разум человека отключается и ему хочется, как можно быстрее получить выгоду, взяв деньги в финансовом учреждении, но при этом не оплачивая процент по займам. Итак, какие же виды беспроцентных кредитов сегодня предлагаются клиентам?
- По пластиковой карточке.
- Для покупки бытовой техники.
- Для приобретения автомобиля.
- Рассрочка на приобретение квартиры.
Особенности беспроцентных кредитов
- Рассматривая беспроцентное кредитование по пластиковой карте, потенциальному клиенту нужно помнить: беря деньги в долг на бытовые нужды, рассчитывая на льготный период, – не стоит забывать, что этот период ограничен, как правило, 50 днями. Перед тем как решиться на такой заем – необходимо тщательно изучить все условия договора, дабы понять, а как правильно пользоваться кредитным послаблением, чтобы не попасть в «долговую яму». При правильном подходе к делу, таким кредитом удастся пользоваться регулярно. И, причем, с максимальной выгодой для себя. Обычно «подводные камни» здесь – это погашение долга до окончания льготного периода. Внимание! Ни в коем случае нельзя снимать наличные в банкомате, ведь по большей части льготный период распространяется на, так называемый, безнал или безналичный расчет.
- Покупка по беспроцентному кредиту бытовой техники. Большой популярностью, особенно в последнее время, стала пользоваться покупка стиральных машин, утюгов, холодильников, мультиварок, микроволновых печей, газовых и электрических плит по беспроцентному кредиту. По уверениям магазинов, реализующих бытовую технику – клиенту достаточно выявить желание на приобретение того или иного предмета, подписать договор, не внося первоначальный взнос, забрать полезный агрегат домой. Якобы, выплачивая определённую денежную сумму в течение года, удастся полностью погасить общую стоимость продукта, не переплачивая ни одной копейки. От части это так.
- Приобретение легкового автомобиля по беспроцентному кредиту. Принцип этого кредитования примерно такой же, как и при покупке бытовой техники, поэтому подробные объяснения здесь не нужны.
- Рассрочка на квартиру – это не совсем беспроцентный кредит. По сути, клиент застройщика частями гасит общую стоимость долга (и реально без процентов). Закрыть платеж придется в строго установленный срок. Обычно, такая рассрочка выдается только при внесении на счет клиента первоначальной суммы внушительных размеров.
Какова выгода банков?
Каждый здравомыслящий человек прекрасно понимает, что беспроцентный заём – это скрытые платежи по процентам, которые, вполне возможно, уже заложены в стоимость товара. На самом же деле подобные вид кредитования для клиентов – заранее спланированный договор магазина с банковским учреждением. В стоимость товаров уже заложены банковские проценты. По большому счёту, такой же продукт, например, СВЧ-печь можно купить где-то гораздо дешевле. Это касается и покупки другой бытовой техники, приобретения легковых автомобилей в специализированном салоне.
Существует одна хитрость, позволяющая понять на 100% понять, сколько же придется переплатить по займу. Внимание! Покупатель должен сделать вид, что готов оплатить товар сразу же, причем, наличными деньгами. Продавцу ничего не останется, как озвучить общую стоимость продукта. Еще можно попросить скидку, ссылаясь на то что оплата будет произведена практически моментально. Помните, что в скидке клиенту точно не откажут. Та сумма по скидкам, которую назовут продавцы и будет процентом по кредиту..
Итак, говоря про выгоды банка, необходимо напомнить наивным клиентам, пытающимся получить халявный кредит, о том, что основная цель работы любого финансового учреждения – извлечение прибыли. Поэтому каждый человек, решивший подписаться на такую историю, должен понимать, что деньги в долг просто так никто давать не будет, не извлекая из этого мероприятия выгоды. Практический любой кредит предусматривает явные и скрытые платежи, которые и являются прибылью банка.
Если же кредит выдается в банковском офисе, например, на пластиковую карточку с льготным периодом, то с клиента в любом случае удерживается комиссия: разовая или ежемесячная. Обычно – это взнос:
- за выпуск карты;
- за выдачу пластиковой карты;
- за внесение материальных средств на счёт клиента;
- за оформление страховки.
Говоря о приобретении бытовой техники по беспроцентной рассрочке, помните, что в любом другом магазине подобный товар будет стоить дешевле. Разница как раз и равна сумме, якобы, беспроцентного кредита!
Вспоминая про покупку автомобиля, надо понимать, что банк заранее договорился с салоном, реализующим транспортное средство, потому процент по выплатам уже заложен в стоимость машины. Также и при продаже транспортного средства салон:
- накручивает процент за продажу авто (но только в том случае, если это не официальный дилер);
- вынуждает приобрести страховку КАСКО;
- убеждает в необходимости дополнительных опций на машину, которые тоже надо приобрести.
Для какой категории граждан предусмотрен беспроцентный кредит?
Откровенно говоря, это маркетинговая фишка магазинов и банковских учреждений, предназначенная специально для молодых семей. Эта категория клиентов – неподготовленные к сложным финансовым схемам – граждане. Молодые люди обычно не вчитываются в условия договора, предоставленного финансовой организацией или магазином. Основная цель здесь – быстро приобрести бытовую технику или автомобиль, в которой нуждается семья.
Какие выгоды по беспроцентному кредиту получает потребитель?
Как бы многие из нас не ругали такой вид кредитования, но выгоды, в некоторых случаях, очевидны. Клиент, пользуясь подобным предложением:
- имеет возможность сразу же забрать товар и пользоваться им;
- покупатель полностью застрахован от инфляции;
- потребитель не ждет более подходящего момента для приобретения того же холодильника или СВЧ-печки.
Согласитесь, весомые аргументы в пользу беспроцентного займа? Ведь выплата общей стоимости товара, что производится частями в течение года – не так обременительна и не так сложна, как полная и единовременная оплата товара.
Секреты нулевых займов
Пользоваться таким беспроцентным кредитом, как может показаться на первый взгляд, – это легко и просто. На самом же деле не нужно расслабляться раньше времени. Беспроцентные кредиты – это обязательное погашения денежного долга в четко установленное (банковским учреждением) время.
- График погашения долга составляется согласно специальным расчетам. Если же клиент не заплатил долг в установленное время, на него накладывается денежный штраф внушительных размеров.
- Еще один подводный камень – обязательное страхование жизни заемщика на весь период страхования. Эта услуга вписывается в тело займа и включается банком в обязательные условия. Но с некоторых пор это обязательство можно оспорить, согласно законодательству, которое в данном вопросе теперь находится полностью на стороне заемщика. То есть от страховки можно просто отказаться.
- Придется обратить внимание на досрочное погашение остатка долга. Если клиент решил закрыть всю сумму – не стоит полагаться только на собственные расчеты. Для этого придется отправиться в отделение банка, оставить заявку на расчёт остатка по займу. Ведь банковский расчет разительно отличается от самостоятельного, составленного клиентом.
Вывод
Перед тем как решиться на беспроцентный заём – необходимо тысячу раз обдумать этот шаг!
Из этой статьи читатель узнал, а так ли выгоден беспроцентный заём на самом деле, существуют ли «подводные камни» у такого вида займов. Рассказывается и о выгодах банка, которые все же являются приоритетными для любого вида займа, как бы ни грустно это было слышать потенциальному пользователю финансовой услуги.
Источник
Можно ли получить беспроцентный займ, куда обратиться за займом под 0%, какую сумму и на какие сроки можно получить и какие подводные камни ожидают заемщика.
Банки и микрофинансовые организации, с целью привлечения клиентов, нередко предлагают специальные условия кредитования, предусматривающие нулевую процентную ставку. Объявления «кредит под 0% годовых» или «беспроцентная рассрочка» распространены, но особо популярны займы на карту с нулевой ставкой. Принцип заработка финансовых учреждений, дающих деньги в долг, неизменен уже много веков: нужно получить с заемщика больше, чем дал. Из-за этого возникает вопрос: какой смысл банкам и МФО выдавать кредит без процентов, если они на этом не зарабатывают?
Зачем банки дают кредиты под 0%
Несмотря на кажущееся отсутствие выгоды для финансовых заведений, существует ряд причин, побуждающих их выдавать займы без процентов.
- Скрытые платежи. Под красивой вывеской «0% годовых» может скрываться массив подводных камней. Например, в кредитном договоре оговорено, что годовая ставка равна 0%, но заемщик уплачивает комиссию за выдачу кредита, а также делает ежемесячные взносы за пользование им. На этих дополнительных расходах банк или МФО и делает прибыль.
- Реклама. Выдавая беспроцентный кредит, финансовое учреждение преследует цель увеличить клиентскую базу, а также проверить заемщика. Банк ничего не зарабатывает, но и не теряет. В перспективе он получает потенциального клиента, готового взять займ на более крупную сумму, уже с процентами.
- Прибыль с операций. Кредит, который бесплатен для заемщика, может быть прибыльным для банка за счет невидимых компенсаций. Например, торговое учреждение заключает договор, согласно которому плата за кредит закладывается в цену товара. Потребитель этого не видит, а банк получает хоть и небольшую, но прибыль.
- Сложные условия. Банки и МФО, предоставляя кредит под нулевую ставку, устанавливают сложную систему условий, необходимых для получения займа на льготном основании. При оформлении кредитной карты в банке, или получении займа в МФО, нулевая ставка распространяется на льготный период. В случае несвоевременного погашения потребитель оплачивает задолженность с процентами. Например, МФО обещает 0% за первые 7 дней, но если в течение недели клиент не отдаст долг, то будет должен оплачивать ставку 1,5% за каждый день.
- Расчет на невнимательность. Расчет на невнимательность клиента популярен при выдаче кредитных карт. Банк взымает плату за обслуживание, или предлагает настроить регулярные автоматические платежи с карты для оплаты мобильной связи, интернета, коммунальных услуг, страховки, и т.д. Это удобно, но если клиент забывает об этом, а собственных средств на счету нет, он невольно начинает пользоваться кредитом. Далее льготный (беспроцентный) период истекает. К моменту, когда банк уведомит о наличии задолженности, уже набегает сумма по процентам, а также санкции за просрочку.
- Комиссии за операции. Еще одна особенность беспроцентных займов по карточному кредиту – комиссии за осуществление операций. К примеру, в льготный период не облагаются комиссией платежи в торговых терминалах, но за снятие кредитных средств в банкомате, или их перевод, взымаются сборы. Они и формируют доход банка.
Как получить беспроцентный кредит
Начать стоит с того, что крупный кредит наличными под честные 0% годовых получить практически невозможно. Банки не готовы рисковать и выдавать миллион под нулевую ставку. Если вам говорят обратное – внимательно читайте условия договора. Под 0% годовых могут скрываться «сборы», «комиссии», «плата за пользование» и другие виды подобных вознаграждений банку.
Беспроцентный кредит наличными можно взять в МФО. Ищите микрофинансовую организацию, предлагающую займы со льготным периодом погашения. Это оптимальный вариант в случае, если нужно занять до зарплаты сумму до 50-100 тыс. рублей. Срок выдачи займа, в течение которого проценты не начисляются, составляет, как правило, до 1 месяца. Если задолженность не будет погашена в срок, следует быть готовым оплатить процентную ставку.
Получить займ без процентов в банке можно на карту. Сумма такого кредита, как правило, равна одному-трем месячным доходам. Траты кредитных средств в льготный период не облагаются процентами, поэтому при досрочном погашении вы отдаете столько, сколько потратили. Беспроцентный период составляет 50-60 дней и рассчитывается по формуле «остаток текущего банковского месяца, плюс следующий», или подобной. То есть, если банковский месяц длится с 25-го по 25-е число, а вы начали использовать кредитные деньги 1-го, то льготный период продлится (25-1)+30=54 дня. Если же потратить кредитные средства 25-го, то срок уже будет (25-25)+30=30 дней.
Существуют и банки-исключения, предлагающие беспроцентный период в 100-110 дней. Но это, как правило, карты с платным выпуском и/или обслуживанием, поэтому совсем бесплатным кредит не будет. Кроме того, если закрыть задолженность и не пользоваться картой, позже можно обнаружить долг (см. выше о невнимательности).
Беспроцентный потребительский кредит можно получить при покупке товаров. В таких случаях магазин сотрудничает с банком, они оговаривают схему вознаграждения, а купленный товар выступает в роли залогового имущества.
Подводные камни беспроцентного кредитования
Рисками при оформлении кредита под 0%, как говорилось выше, являются скрытые платежи, комиссии, сборы, или льготный период, рассчитываемый по хитрой схеме. Чтобы избежать переплат, внимательно читайте договор, изучайте условия, заранее планируйте выплаты. Не соглашайтесь на подключение автоматических платежей и дополнительных услуг, если они не обязательны.
Опасения, что в день погашения банк или МФО не даст войти в личный кабинет для погашения долга, обычно беспочвенны. Однако, при переводе средств на погашение, возможны задержки транзакций, а от реальных сбоев в работе сервисов никто не застрахован. Поэтому, чтобы не доказывать, что платеж был оформлен в срок, но пришел с опозданием, или вы не смогли войти в кабинет банкинга, оставляйте временный запас. Погашайте все обязательные платежи не «день в день», а с запасом в пару суток.
Русская
индустрия
Революция в шести актах
«Желтые жилеты» готовы до последнего драться с правительством Макрона по заветам покойного французского комика
«Я родился в великой стране»
Челябинский предприниматель Глеб Белич возвращает в Россию забытые технологии, производит высокоэффективное оборудование и готов делиться своими разработками
Рубль не по правилам
В этом году жесткость бюджетного правила наложилась на проблемы развивающихся рынков и санкции против России. В результате бюджетное правило, вместо того чтобы снизить волатильность курса рубля, увеличило ее и имеет все шансы раскачивать валютный рынок и ослаблять рубль и дальше
Источник