Учредитель внес в ООО беспроцентный займ на пополнение оборотных средств, теперь учредители решили перевести займ в добавочный капитал с последующей выплатой учредителю при выходе его из общества , на каком основании учредители имеют на это право, как обосновать перевод на основании ПБУ
29 Октября 2018, 13:35, вопрос №2149454
Лариса, г. Волгоград
600 стоимость
вопроса
вопрос решён
Свернуть
Консультация юриста онлайн
Ответ на сайте в течение 15 минут
Задать вопрос
Ответы юристов (3)
получен
гонорар 34%
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Здравствуйте. А учредитель в какой доле? Он единственный?
В принципе зачет обязательства по займу в уставной капитал или в добавочный капитал законодательству не противоречит.
Если общество не исполнило обязательства перед учредителем по договору займа, он может простить долг и направить его на увеличение чистых активов. Тем самым он прекратит обязательства общества по этому договору (например. письмо Минфина России от 16 июля 2015 г. № 03-03-06/2/40933).
А в уставной капитал учредитель (участник) может внести дополнительный вклад в том числе и зачетом денежных требований к ООО. При этом следует соблюсти определенные этапы в осуществлении этого мероприятия.
Сначала общее собрание участников должно принять решение об увеличении уставного капитала на основании заявления участника о внесении дополнительного вклада. При этом следует также принять решения о внесении в устав общества изменений, связанных с увеличением размера уставного капитала, об увеличении номинальной стоимости доли участника общества. После того как решение будет принято, участник общества вносит свои вклады в установленный решением срок.
Учтите, что увеличение размера уставного капитала отражается на дату регистрации изменений ЕГРЮЛ.
Проводки:
Дебет 75-1 Кредит 80 — отражено увеличение уставного капитала за счет дополнительного вклада участника;
Дебет 66 (67) Кредит 75-1 — дополнительный вклад оплачен зачетом денежных требований к обществу.
Перевод займа в добавочный капитал оформляется проводкой:
Дебет 66 (67) Кредит 83 — увеличен добавочный капитал за счет погашения задолженности по займу.
https://www.glavbukh.ru/hl/227…
Также информацию о бухгалтерских проводках Вы можете посмотреть и вот тут:
https://www.glavbukh.ru/hl/187…
Что касается последующей выплаты учредителю, то она производится исходя не из размера уставного капитала, а из действительной стоимости доли.
получен
гонорар 33%
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Здравствуйте, уважаемая Лариса!
По решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, участники общества в счет внесения ими дополнительных вкладов и (или) третьи лица в счет внесения ими вкладов вправе зачесть денежные требования к обществу.
Общее собрание участников общества большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества, если необходимость большего числа голосов для принятия такого решения не предусмотрена уставом общества, может принять решение об увеличении уставного капитала общества за счет внесения дополнительных вкладов участниками общества.
Таким решением должна быть определена общая стоимость дополнительных вкладов, а также установлено единое для всех участников общества соотношение между стоимостью дополнительного вклада участника общества и суммой, на которую увеличивается номинальная стоимость его доли. Указанное соотношение устанавливается исходя из того, что номинальная стоимость доли участника общества может увеличиваться на сумму, равную или меньшую стоимости его дополнительного вклада (ФЗ от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
На основании этого решения необходимо внести изменения в устав организации и зарегистрировать изменения. Для третьих лиц такие изменения приобретают силу с момента их государственной регистрации.
получен
гонорар 33%
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Здравствуйте, Лариса!
Прежде всего нужно определиться, это будет взнос в уставный капитал или в имущество (т.е. добавочный капитал), т.к. это все-таки разные вещи.
В Вашем вопросе вы написали про взнос в добавочный капитал, но с учетом смысла текста вопроса (подразумевается выплата при выходе из общества) речь идет по всей видимости об уставном капитале.
Бухгалтерские счета для учета в пассивах соответственно тоже разные (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н):
Уставный капитал 80
Добавочный капитал 83
Формирование добавочного капитала регламентировано ст.27 Закона об ООО. При этом:
2. Вклады в имущество общества вносятся всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества, если иной порядок определения размеров вкладов в имущество общества не предусмотрен уставом общества.
Но дело в том, что при внесении имущества в виде добавочного капитала доли в уставном капитале не изменяются, а при выходе участника из общества участник получает именно стоимость доли в соответствии с п.6.1 ст.23 Закона об ООО:
Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества
Все услуги юристов в Москве
Гарантия лучшей цены – мы договариваемся
с юристами в каждом городе о лучшей цене.
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Расчеты
- Займы и кредиты
436014 июня 2017
У организации существует займ от взаимозависимой компании. При отсутствии возможней для погашения займа, организация может зачесть задолженность по займу в счет увеличения уставного или добавочного капитала.
Вопрос: Имеется займ от взаимозависимой компании и начисленные, но не выплаченные проценты по нему, при этом чистые активы отрицательные. Можно ли займ зачесть в уставный капитал? Или зачесть в добавочный капитал? при этом увеличить чистые активы
Ответ: Можете обязательства по займу зачесть в уставной капитал или в добавочный капитал.
Еще читайте: ставка рефинансирования на 2020 год ЦБ РФ
В уставной капитал учредитель может внести дополнительный вклад зачетом денежных требований к организации. Общее собрание участников принимает решение об увеличении уставного капитала на основании заявления участника о внесении дополнительного вклада. Одновременно принимаются решения: о внесении в устав общества изменений, связанных с увеличением размера уставного капитала; об увеличении (определении) номинальной стоимости доли участника общества. После того как решение принято, участник общества вносит свои вклады в установленный решением срок. В бухучете увеличение размера уставного капитала нужно отразить на дату госрегистрации изменений, внесенных в устав. Проводки:
Дебет 75-1 Кредит 80 — отражено увеличение уставного капитала за счет дополнительного вклада участника;
Дебет 66 (67) Кредит 75-1 — дополнительный вклад оплачен зачетом денежных требований к обществу.
Учредитель вправе принять решение об увеличении чистых активов компании путем прекращения ее обязательства перед ним по возврату займа. Или можно внести вклад в имущество организации и провести зачет по договору займа. За счет вклада в имущество учредителем формируется добавочный капитал. Перевод займа в добавочный капитал оформляется проводкой:
Дебет 66 (67) Кредит 83 — увеличен добавочный капитал за счет погашения задолженности по займу.
Обоснование
Как оформить и учесть увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников (вкладов третьих лиц) в ООО
Источники увеличения УК
Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью может быть увеличен за счет:
- внесения дополнительных вкладов всеми участниками общества;
- внесения дополнительных вкладов одним участником (несколькими участниками) или первоначальных вкладов третьими лицами, принимаемыми в общество (если это предусмотрено уставом).
Внесение всеми участниками
Если в уставный капитал общества дополнительные вклады вносят все его участники, решение об увеличении уставного капитала принимает:
- общее собрание участников общества (за него должно проголосовать не менее 2/3 общего числа участников, если уставом не предусмотрено иное соотношение);
- единственный учредитель (если у общества один участник).
В решении определяется:
- общая стоимость дополнительных вкладов участников;
- единое для всех участников соотношение между величиной дополнительного вклада участника и суммой, на которую увеличивается номинальная стоимость его доли. Соотношение устанавливается исходя из того, что номинальная стоимость доли каждого участника может увеличиваться на сумму, равную или меньшую стоимости его дополнительного вклада.
Дополнительный вклад каждого участника не должен превышать часть общей стоимости дополнительных вкладов, пропорциональную размеру его доли в уставном капитале общества.
Оплата дополнительных вкладов
Внести дополнительные вклады в уставный капитал участники общества или третьи лица могут в том же порядке, что и при создании общества. При этом дополнительные вклады можно внести не только деньгами или имуществом, но и зачетом денежных требований к организации (абз. 2 п. 2 ст. 90 ГК РФ, п. 4 ст. 19 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).
Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении формирование добавочного капитала
Источники формирования добавочного капитала
Добавочный капитал организации может быть сформирован за счет:
- сумм дооценки основных средств;
- сумм дооценки нематериальных активов;
- эмиссионного дохода от продажи акций (долей в уставном капитале) по цене выше их номинальной стоимости;
- курсовых разниц, образовавшихся при формировании уставного капитала в случае его оплаты валютой;
- курсовых разниц, которые возникают в результате пересчета в рубли стоимости активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте и используемых для ведения деятельности за пределами России;
- вкладов учредителей (участников) в имущество общества;
- сумм НДС, полученных при внесении имущества (имущественных прав, нематериальных активов) в уставный капитал организации и восстановленных организацией-учредителем (участником).
Для отражения в бухучете операций, связанных с формированием добавочного капитала, используйте счет 83 «Добавочный капитал».
Подробнее об учете операций, связанных с формированием добавочного капитала за счет различных источников, см.:
- Как отразить в бухучете переоценку основных средств;
- Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении увеличение уставного капитала за счет дополнительного размещения акций в акционерном обществе;
- Как отразить в бухучете и при налогообложении вклад учредителя в уставный капитал;
- Как отразить в бухучете и при налогообложении вклад учредителя в имущество ООО;
- Как отразить НДС в бухучете и при налогообложении.
Вклады учредителей
Учредители (участники) могут формировать добавочный капитал. В ООО такую обязанность пропишите в уставе (п. 1 ст. 27 Закона от 8 февраля 1998 № 14-ФЗ). Стоимость внесенного учредителем (участником) вклада относится на добавочный капитал организации (письмо Минфина России от 13 апреля 2005 № 07-05-06/107). Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете и при налогообложении вклад учредителя в имущество ООО.
Акционеры делают вклад на основании договора с обществом. Совет директоров должен одобрить такой договор. В непубличном акционерном обществе вклады обязательные. Как и в какой форме их вносить, пропишите в уставе. Безвозмездные вклады, как обязательные, так и добровольные, не изменяют уставный капитал и номинальную стоимость акций. Об этом – в статье 32.2 Закона от 26 декабря 1995 №208-ФЗ.
Как учесть при расчете налога на прибыль получение финансовой помощи от учредителя на увеличение чистых активов
Финансовую помощь для увеличения чистых активов в доходах не учитывают. Это правило распространяется и на те ситуации, когда по желанию участников, учредителей или акционеров задолженность общества перед ними уменьшается или прекращается. Например, если общество не исполнило обязательства перед участником по договору займа или оплате товаров, он может простить долг и направить его на увеличение чистых активов. Тем самым он прекращает обязательства общества по договору (письма Минфина России от 16 июля 2015 г. № 03-03-06/2/40933 и ФНС России от 20 июля 2011 г. № ЕД-4-3/11698).
В то же время проценты, начисленные по прощеному займу и списанные путем прощения долга, не признаются безвозмездно полученным имуществом в целях увеличения чистых активов. Фактически эти средства обществу не передают. Поэтому должник включает их в состав внереализационных доходов на основании пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 18 марта 2016 г. № 03-03-06/1/15079 и ФНС России от 2 мая 2012 г. № ЕД-3-3/1581.
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
Добрый день, я являюсь одним из двух учредителей (50%), предоставила компании два % займа в течении года на общую сумму более 2 млн. руб. УК 10 000 руб. На сегодняшний день хочу простить кредиты и перевести данные суммы как добавочный капитал. Читала много разной информации, определенности нет. Вопрос: могу ли я так сделать и какими документами оформить сделку, чтобы не возникла необходимость уплаты налога на прибыль и перерегистрации фирмы. Спасибо
05 Мая 2014, 10:10, вопрос №442921
Катерина, г. Москва
700 стоимость
вопроса
вопрос решён
Свернуть
Консультация юриста онлайн
Ответ на сайте в течение 15 минут
Задать вопрос
Ответы юристов (6)
получен
гонорар 50%
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Макаров Павел
Юрист, г. Санкт-Петербург
Здравствуйте. Я так понимаю, у Вас ООО?
получен
гонорар 40%
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Здравствуйте!
Исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, установлен в ст. 251 НК.
Федеральный закон от 28.12.2010 N 409-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования выплаты дивидендов (распределения прибыли)» расширил перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
В результате на основании пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК от налогообложения освобождены доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала, соответствующими участниками.
Данное правило распространяется также на случаи увеличения чистых активов хозяйственного общества с одновременным прекращением обязательства хозяйственного общества перед соответствующими участниками, если такое увеличение чистых активов явилось, в частности, следствием волеизъявления участника хозяйственного общества.
Компанией не исполнены встречные обязательства, предусмотренные договором займа, и участником (Вами) принимается решение об увеличении чистых активов (путем формирования добавочного капитала) общества за счет ранее переданного вышеуказанного имущества и имущественных прав с одновременным прекращением обязательств общества перед его участниками.
В связи с этим для такой ситуации возможно применить пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК и не учитывать доходы в виде денежных средств, переданных его участниками, при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Добрый день, Катерина!
Да, подобная возможность существует:
Статья 19 ФЗ «об обществах с ограниченной ответственностью» Увеличение уставного капитала общества за счет дополнительных вкладов его участников и вкладов третьих лиц, принимаемых в общество
1. Общее собрание участников общества большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества, если необходимость большего числа голосов для принятия такого решения не предусмотрена уставом общества, может принять решение об увеличении уставного капитала общества за счет внесения дополнительных вкладов участниками общества. Таким решением должна быть определена общая стоимость дополнительных вкладов, а также установлено единое для всех участников общества соотношение между стоимостью дополнительного вклада участника общества и суммой, на которую увеличивается номинальная стоимость его доли. Указанное соотношение устанавливается исходя из того, что номинальная стоимость доли участника общества может увеличиваться на сумму, равную или меньшую стоимости его дополнительного вклада.
Каждый участник общества вправе внести дополнительный вклад, не превышающий части общей стоимости дополнительных вкладов, пропорциональной размеру доли этого участника в уставном капитале общества. Дополнительные вклады могут быть внесены участниками общества в течение двух месяцев со дня принятия общим собранием участников общества решения, указанного в абзаце первом настоящего пункта, если уставом общества или решением общего собрания участников общества не установлен иной срок.
Не позднее месяца со дня окончания срока внесения дополнительных вкладов общее собрание участников общества должно принять решение об утверждении итогов внесения дополнительных вкладов участниками общества и о внесении в устав общества изменений, связанных с увеличением размера уставного капитала общества. При этом номинальная стоимость доли каждого участника общества, внесшего дополнительный вклад, увеличивается в соответствии с указанным в абзаце первом настоящего пункта соотношением.
2. Общее собрание участников общества может принять решение об увеличении его уставного капитала на основании заявления участника общества (заявлений участников общества) о внесении дополнительного вклада и (или), если это не запрещено уставом общества, заявления третьего лица (заявлений третьих лиц) о принятии его в общество и внесении вклада. Такое решение принимается всеми участниками общества единогласно.
В заявлении участника общества и в заявлении третьего лица должны быть указаны размер и состав вклада, порядок и срок его внесения, а также размер доли, которую участник общества или третье лицо хотели бы иметь в уставном капитале общества. В заявлении могут быть указаны и иные условия внесения вкладов и вступления в общество.
Одновременно с решением об увеличении уставного капитала общества на основании заявления участника общества или заявлений участников общества о внесении им или ими дополнительного вклада должно быть принято решение о внесении в устав общества изменений в связи с увеличением уставного капитала общества, а также решение об увеличении номинальной стоимости доли участника общества или долей участников общества, подавших заявления о внесении дополнительного вклада, и в случае необходимости решение об изменении размеров долей участников общества. Такие решения принимаются всеми участниками общества единогласно. При этом номинальная стоимость доли каждого участника общества, подавшего заявление о внесении дополнительного вклада, увеличивается на сумму, равную или меньшую стоимости его дополнительного вклада.
2.1. Заявление о государственной регистрации предусмотренных настоящей статьей изменений в уставе общества должно быть подписано лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества. В заявлении подтверждается внесение в полном объеме участниками общества дополнительных вкладов или вкладов третьими лицами. В течение трех лет с момента государственной регистрации соответствующих изменений в уставе общества участники общества солидарно несут при недостаточности имущества общества субсидиарную ответственность по его обязательствам в размере стоимости невнесенных дополнительных вкладов.
Указанное заявление и иные документы для государственной регистрации предусмотренных настоящей статьей изменений в связи с увеличением уставного капитала общества, увеличением номинальной стоимости долей участников общества, внесших дополнительные вклады, принятием третьих лиц в общество, определением номинальной стоимости и размера их долей и в случае необходимости с изменением размеров долей участников общества, а также документы, подтверждающие внесение в полном объеме участниками общества дополнительных вкладов или вкладов третьими лицами, должны быть представлены в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, в течение месяца со дня принятия решения об утверждении итогов внесения дополнительных вкладов участниками общества в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи либо внесения дополнительных вкладов участниками общества или третьими лицами на основании их заявлений.
Для третьих лиц такие изменения приобретают силу с момента их государственной регистрации.
3. Если увеличение уставного капитала общества не состоялось, общество обязано в разумный срок вернуть участникам общества и третьим лицам, которые внесли вклады деньгами, их вклады, а в случае невозврата вкладов в указанный срок также уплатить проценты в порядке и в сроки, предусмотренные статьей 395 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Участникам общества и третьим лицам, которые внесли неденежные вклады, общество обязано в разумный срок вернуть их вклады, а в случае невозврата вкладов в указанный срок также возместить упущенную выгоду, обусловленную невозможностью использовать внесенное в качестве вклада имущество.
4. По решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, участники общества в счет внесения ими дополнительных вкладов и (или) третьи лица в счет внесения ими вкладов вправе зачесть денежные требования к обществу.
Удачи Вам!
С Уважением,
Васильев Дмитрий.
получен
гонорар 10%
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Здравствуйте Катерина, действительно Министерство финансов РФ высказало свою позицию относительно налогообложения участника ООО при увеличении за счёт добавочного капитала размера уставного капитала и номинальной стоимости долей участников этого общества (без изменения размеров самих долей) в письме от 25 мая 2007 года N 03-03-06/1/324:
«Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, установленный ст. 251 Налогового кодекса РФ, не содержит такого вида дохода, как доход участника организации в виде увеличения номинальной стоимости его доли в уставном капитале организации.
Таким образом, при увеличении обществом с ограниченной ответственностью уставного капитала без изменения долей его участников у налогоплательщика — участника данного общества возникает внереализационный доход, учитываемый при обложении налогом на прибыль организаций, в размере увеличения номинальной стоимости его доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью».
Поскольку Вы же являетесь займодавцем и учредителем, то возможно изменить предмет договора займа таким образом, что займ (результат от займа) будет являться вкладом в уставный капитал.
Рекомендую сделать взнос в уставный капитал и увеличить долю участника, который сделал взнос.
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Гостеева Яна
Юрист, г. Москва
Уважаемая Катерина.
Главное оформите всё решением учредителей и протоколом собрания, поскольку у Вас 2 учредителя. Нормативное обоснование Вам коллеги уже привели.
С уважением!
Плясунов Константин
Глобальная юридическая компания, г. Москва
Уважаемая Катерина!
«Простить займ» Вам лучше с целью увеличения чистых активов Общества и направить сумму займа на формирование добавочного капитала.
ПИСЬМО ФНС РФ от 02.05.2012 № ЕД-3-3/1581@
«Доходы в виде имущества, имущественных (неимущественных) прав, которые переданы фирме участниками в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала, освобождены от налога на прибыль.
Это правило распространяется также на случаи увеличения чистых активов с одновременным уменьшением либо прекращением обязательства компании перед соответствующими участниками. Главное, чтобы подобные действия явились, в частности, следствием волеизъявления участника (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации денежные средства были получены обществом от его участника на возмездной основе (по договору займа). А потом было принято решение об увеличении чистых активов за счет ранее переданного займа с одновременным прекращением обязательств организации.
Финансисты отметили: в отношении переданного займа возможно применение пп. 3.4 п. 1 ст. 251 кодекса.
Что касается сумм процентов по займу, начисляемых в налоговом учете и списываемых путем прощения долга, то нужно отметить следующее. Указанные суммы не могут рассматриваться в качестве безвозмездно полученного имущества по причине отсутствия факта передачи этих средств обществу. А значит, суммы процентов включаются в состав внереализационных доходов компании, что подтверждается и позицией Минфина РФ (письмо от 14.01.2011 № 03-03-06/1/11).»
Не забудьте составить протокол о направлении средств прощенного участником займа на пополнение чистых активов.
Успехов!
Все услуги юристов в Москве
Гарантия лучшей цены – мы договариваемся
с юристами в каждом городе о лучшей цене.
Источник