Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 марта 2019 г.
Содержание журнала № 6 за 2019 г.
Подать декларацию о доходах необходимо, если в 2018 г. вы получали доходы, с которых не удерживался НДФЛ, например от сдачи внаем квартиры. Или продали имущество, находившееся в собственности короткое время. Те, кто не обязан представлять декларацию, могут ее подать, чтобы получить налоговые вычеты. Обратите внимание: декларация подается по новой форме.
Отчитываемся по продаже имущества
Если вы были собственником имущества в течение установленного минимального срока и более, то доходы от продажи освобождаются от налогообложения и, соответственно, декларацию подавать не надо. Покажем в таблице, какой минимальный срок установлен в зависимости от вида имущества, момента и оснований его приобретенияп. 17.1 ст. 217, пп. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ.
Если проданное имущество находилось в вашей собственности меньше установленного для него минимального срока, необходимо подать декларацию. В декларации заполните титульный лист, разделы 1 и 2 (это обязательная часть декларации, которая заполняется в любой ситуации), а также приложения 1 и 6.
Совет
Начинайте заполнять декларацию с приложений. А потом, используя показатели из них, заполните разделы 1 и 2.
В приложении 1 нужно указать наименование источника выплаты (от кого получены деньги) и сумму полученного дохода.
В том случае, когда продан объект недвижимости, приобретенный после 01.01.2016, заполняется еще и расчет к приложению 1. Для целей налогообложения принимается цена такого объекта, установленная сторонами сделки, но при условии, что эта цена не ниже кадастровой стоимости недвижимости, установленной на 1 января года продажи, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. Если цена по договору ниже, то для целей налогообложения принимается доход, равный кадастровой стоимости объекта, умноженной на 0,7. Это правило не применяется, если кадастровая стоимость объекта не определена на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности на недвижимость к покупателюп. 5 ст. 217.1 НК РФ.
Например, в феврале 2016 г. П.А. Петров приобрел квартиру за 6 500 000 руб. В 2018 г. он продал эту квартиру И.П. Иванову за 6 750 000 руб. Кадастровая стоимость недвижимости на 01.01.2018 — 7 396 900 руб. Цена квартиры по договору больше, чем кадастровая стоимость недвижимости, умноженная на 0,7 (6 750 000 руб. > 5 177 830 руб.). То есть для целей налогообложения будет использоваться цена сделки. Посмотрим, как будет отражена эта информация в декларации.
Приложение 1. Доходы от источников в Российской Федерации
Если покупатель квартиры — физлицо, то в строке 060 указываются его фамилия, имя и отчество. Там же (а не в специальной строке выше) указывается ИНН покупателя (при наличии)п. 6.3 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@ (далее — Порядок).
По строке 020 нужно указать код вида дохода из приложения № 3 к Порядку заполнения декларации. Для каждой операции по продаже имущества предусмотрен свой код.
Внимание
Прежде чем заполнять декларацию в связи с продажей недвижимости, узнайте стоимость объекта на сайте Росреестра → Государственные услуги → Получить выписку об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости). Этими данными пользуются и сами налоговикиПисьмо ФНС от 07.02.2017 № БС-4-21/2140@. Услуга бесплатнаяп. 4 ст. 63 Закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ. Но нужно будет заполнить специальную форму запроса сведений из ЕГРН. Также посмотреть кадастровую стоимость своей недвижимости можно в личном кабинете на сайте ФНС.
В строке 010 расчета к приложению 1 отражается кадастровый номер, а в строке 020 — кадастровая стоимость отчужденной недвижимости на 1 января года, в котором она была перерегистрирована на покупателя. В строке 030 расчета отражается цена недвижимости по договору купли-продажи. В строке 040 — кадастровая стоимость объекта, умноженная на коэффициент. Наибольшее из этих двух значений указывается в строке 050 расчета, а из нее переносится в строку 070 приложения 1пп. 14.1—14.3 Порядка.
Отметим, что расчет заполняется, даже когда кадастровая стоимость недвижимости, приобретенной после 01.01.2016, не определена. В строках 020 и 040 в этом случае ставятся прочерки.
В приложении 6 продавец — налоговый резидент РФ укажет сумму вычетов по доходам от продажи — в фиксированном размере или в сумме расходов на покупки. Заметьте, в отличие от листа Д2 в старой форме 3-НДФЛ, в приложении 6 указываются лишь суммы, принимаемые к вычету. Доходы от продажи здесь не отражаются.
Приложение 6. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества и имущественных прав…
После этого заполните обязательную часть декларации — титульный лист, разделы 1 и 2. Эти листы заполняются каждым плательщиком, сдающим 3-НДФЛ, в любой ситуации. К декларации приложите договор купли-продажи имущества, чтобы у налоговиков не было лишних вопросов касательно размера полученного вами дохода.
Совет
Удобнее всего заполнять декларацию, воспользовавшись специальной программой, которую можно скачать на сайте ФНС, или личным кабинетом налогоплательщика там же.
Отчитываемся по доходам от сдачи имущества в аренду (наем)
Справка
Граждане, сдающие в аренду имущество на территории Москвы, Московской, Калужской областей и Татарстана, вправе перейти на спецрежим в виде налога на профессиональный доход, подав заявление через мобильное приложение «Мой налог». Тогда, например, при сдаче квартиры внаем физлицу — не ИП налог с доходов будет исчисляться по ставке 4%подп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ; ст. 4, 5, 10 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Если ваш наниматель — российская организация или ИП, то они должны были сами исчислить и удержать НДФЛ из выплачиваемых вам доходов. Вы ничего платить не должны, как и отчитываться перед налоговой. Подать декларацию нужно, если ваш наниматель — физлицо либо иностранная компания, не имеющая обособленного подразделения на территории РФп. 1 ст. 226, подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ.
Как и в первом случае, заполняются титульный лист, разделы 1, 2 и приложение 1. Но в строке 020 приложения 1 «Код вида дохода» проставьте значение 05 — доход от сдачи имущества в аренду (наем). К декларации приложите копию договора аренды (найма).
Заявляем вычеты для возврата налога
Если вы являетесь налоговым резидентом РФ, то любой доход, облагаемый по ставке 13% (от работы по трудовому договору, от продажи имущества или сдачи его в аренду и т. д.), вы вправе уменьшить на сумму налоговых вычетов: стандартных, социальных и имущественныхп. 3 ст. 210, статьи 218—220 НК РФ.
Стандартные вычеты, как правило, предоставляются работодателем на основании заявления работника. Большую часть остальных также можно получать по месту работы, но предварительно нужно взять соответствующее уведомление в ИФНСп. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК РФ.
Если вы не получали вычет через работодателя и хотите заявить его при декларировании, нужно заполнить соответствующие приложения к декларации и приложить к ней копии подтверждающих документов.
Вам потребуется заполнить приложение 1 — в нем вы отразите доходы, подлежащие налогообложению, и суммы НДФЛ, удержанные налоговыми агентами (в строке 020 укажите код дохода 07, а если НДФЛ не удержан налоговым агентом или удержан не полностью — 08). Расчет стандартных и социальных вычетов производится в приложении 5, вычета при покупке жилья — в приложении 7.
Данные о доходах и предоставленных налоговым агентом вычетах перенесите в декларацию из справки по форме 2-НДФЛ, выданной работодателем.
Совет
Если вы имеете право и на имущественный вычет при покупке жилья, и на социальные вычеты (в связи с оплатой лечения, учебы и пр.), то выгоднее использовать сначала последние. Ведь социальные вычеты, в отличие от имущественного, не переносятся на следующий год. То есть если вы не уменьшите на них налоговую базу того года, в котором имели место расходы, в последующем воспользоваться ими не сможетеп. 3 ст. 210 НК РФ.
Приведем пример. И.П. Иванов согласно справке 2-НДФЛ за 2018 г. получил доход в размере 580 000 руб. Работодатель предоставил ему вычет на ребенка в сумме 9800 руб. В декларации Иванов заявляет социальные вычеты, не предоставлявшиеся в течение года налоговым агентом: по затратам на свое обучение (50 500 руб.) и лечение (15 000 руб.). Кроме того, в 2018 г. Иванов приобрел квартиру за 6 750 000 руб. Посмотрим, как это будет отражено в декларации.
Приложение 5. Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов…
…
Далее нужно заполнить приложение 7. Заметьте, что в строке 080 приложения указывается сумма расходов на покупку жилья, но в пределах максимума вычета, то есть не более 2 000 000 руб. Поэтому в этой строке Иванов укажет 2 000 000 руб., а не 6 750 000 руб., потраченных им на покупку квартиры. Кстати, если Иванов приобрел жилье совместно с супругой, то она при наличии дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, также может заявить вычет в пределах 2 000 000 руб., независимо от того, на кого из супругов оформлено право собственности на квартиру и кто из супругов вносил деньги за недвижимость. Тогда вместе с декларацией супругам нужно подать заявление о распределении расходовсм., например, Письмо Минфина от 29.03.2017 № 03-04-05/18320.
Приложение 7. Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества
…
В строке 140 Иванову нужно указать размер налоговой базы за минусом стандартных вычетов, предоставленных работодателем, а также социальных вычетов, заявляемых по декларации, — 504 700 руб. (580 000 руб. – 9800 руб. – 65 500 руб.)п. 12.5 Порядка. А по строке 170 он рассчитает остаток имущественного вычета, переходящий на следующий год, как разность между значениями строк 080 и 150 (2 000 000 руб. – 504 700 руб.).
Никаких специальных заявлений о предоставлении вам имущественного вычета в связи с приобретением жилья подавать не нужно. Таким заявлением является сама декларацияп. 1 ст. 80 НК РФ; Письмо ФНС от 17.12.2012 № ЕД-4-3/21410@.
Совет
Если новое жилье приобретено с привлечением целевого кредита, целесообразно вычет по процентам заявлять после того, как будет использован вычет непосредственно на покупку жилья. Иначе в декларации до исчерпания основного вычета просто будет все время получаться переходящий остаток по процентам.
* * *
Вашу декларацию налоговики будут проверять в течение 3 месяцев. Этот срок исчисляется со дня поступления декларации в инспекцию, независимо от того, принесли вы ее лично, отправили по почте или в электронном видеп. 4 ст. 80 НК РФ; Письмо ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 (п. 2.2). Если вы подаете декларацию с целью получения вычета, то представьте вместе с ней заявление на возврат НДФЛ. Тогда переплату вернут на ваш банковский счет в течение месяца со дня окончания камеральной проверкипп. 6, 9 ст. 78 НК РФ; Письмо ФНС от 26.10.2012 № ЕД-4-3/18162@.
Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Личный интерес / налоги физических лиц»:
2020 г.
2019 г.
2018 г.
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Налоговые изменения в 2017 году
- НДФЛ
251422 ноября 2017
Составление декларации по форме 3- НДФЛ. Какие трудности могут возникнуть — читайте в статье.
Вопрос:Заполняю декларацию 3-НДФЛ, лист Д1 за 2016 год. Налогоплательщик использовал всю сумму вычета при покупке квартиры. Заявляется на % по кредиту. Ранее заявлялся по процентам в 2014-2015 гг. На 01.01.2016 г. сумма уплаченных процентов составила 99 102 руб. Сумма остатка не использованного вычета по процентам за 2015 год составила 13 731 (стр 240 декларации за 2015 год) За 2016 год проценты уплачены в сумме 47218 руб. Стандартные вычеты на детей за 2016г. — 69 600 руб. Доход 61550. То есть стандартные вычеты перекрывают весь доход. Как я понимаю, сумма уплаченных процентов за 2016 г. и остатоу по % за 2015 год. в общей сумме 60949 должны попасть в стр. 240 деклар за 2016 г. Общая сумма % уплаченная за период 2014-2015 (99102) в строку 130, По стр 150 указываю % которые уже возмещены (85371), соответственно по строке 170 встает не возмещенный остаток с прошлого года 13731 (99102-85731). А куда ставить проценты уплаченные в 2016 году (47218)?
Ответ: В данной ситуации при заполнении строк Декларации по форме 3-НДФЛ за 2016 год следует указать следующие значения:
1 по строке 130 — сумму фактически уплаченных процентов по займу за период 2014-2016 гг., т.е. в том числе 47218 руб.;
2 по строке 150 — сумму имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по займу, принятую к учету при определении налоговой базы за 2014-2015 гг.;
3 по строке 170 — остаток имущественного налогового вычета по уплате процентов по займу, перешедший с предыдущего налогового периода, т.е. 13 731руб.
4 по строке 220 – сумму не указываете;
5 по строке 240 — остаток имущественного налогового вычета по уплате процентов по займу, переходящий на следующий налоговый период, т.е. 13731+47218 руб.
Обоснование
Как составить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ
Лист Д1
Лист Д1 заполняют граждане, которые заявляют имущественный вычет на строительство или приобретение жилья, покупку земли. Если вы приобрели несколько разных объектов, заполните на каждый объект отдельный лист Д1. Сведения по объектам внесите в пункт 1 листа Д1. Пункт 2 заполните только на последнем листе Д1. Это будет общий расчет имущественных вычетов по всем заявленным объектам. Показатели пункта 2 рассчитывайте как суммы показателей пунктов 1 листов Д1 (п. 10.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 24 декабря 2014 № ММВ-7-11/671).
В пункте 1 листа Д1 укажите сведения о приобретенном объекте недвижимости, по которому рассчитываете имущественный вычет (п. 10.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 24 декабря 2014 № ММВ-7-11/671).
Какой код наименования объекта указать в листе Д1 декларации 3-НДФЛ
В подпункте 1.1 (строке 010) листа Д1 отразите код наименования объекта, указанный в приложении 5 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 24 декабря 2014 № ММВ-7-11/671: Вот эти коды.
В подпункте 1.2 (строке 020) укажите вид собственности на объект:
– 1 – единоличная собственность;
– 2 – собственность общая долевая (в свидетельстве о праве собственности определена конкретная доля);
– 3 – собственность общая совместная (без разделения по долям), в том числе с учетом положений гражданского и семейного законодательства;
– 4 – объект приобретен в собственность несовершеннолетнего ребенка.
Какой код заявителя вычета указывать в листе Д1 декларации 3-НДФЛ
В подпункте 1.3 (строке 030) листа Д1 отразите код заявителя вычета, указанный в приложении 6 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 24 декабря 2014 № ММВ-7-11/671: Вот эти коды.
В подпункте 1.4 (строке 040) укажите один из кодов:
– 1 – налогоплательщик является пенсионером на момент представления декларации и использует право на перенос остатка имущественного налогового вычета на предшествующие годы;
– 0 – налогоплательщик не является пенсионером.
В подпунктах 1.5–1.10 укажите сведения об объекте недвижимости, по которому заявляете вычет:
В подпункте 1.11 (строке 110) укажите год начала использования имущественного налогового вычета, в котором была впервые уменьшена налоговая база.
В подпункте 1.12 (строке 120) отражают сумму фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение объекта, но не более предельного размера имущественного налогового вычета. Если заполняете несколько листов Д1, сумма значений строк 120 всех листов Д1 не может превышать предельный размер имущественного налогового вычета.
В подпункте 1.13 (строке 130) – сумма уплаченных процентов по целевым займам (кредитам):
– израсходованным на новое строительство или приобретение объекта;
– полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта.
Если целевой кредит (заем) получен после 1 января 2014 года, значение строки 130 листа Д1 не должно превышать 3 000 000 руб.
В пункте 2 листа Д1 отразите расчет имущественного вычета.
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Источник