Оксана_
спросила
7 ноября 2011 в 20:28
9645 просмотров
Добрый вечер. Подскажите, пожалуйста, какие налоговые последствия ждут ИП на УСНО (15%) при не возврате беспроцентного займа.
С одной стороны, относительно налога на прибыль — деньги являются тем же имуществом, поэтому при невозврате компанией долга и отсутствии претензий у заимодавца — у заемщика возникает доход на сумму долга. Доходом считается вся сумма непогашенного займа вместе с неуплаченными процентами. Признают доходы на дату соглашения о прощении долга.
С другой — ранее Минфин в разъяснениях по поводу списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в целях налогообложения прибыли кассовым методом указывал, что сумма подобной задолженности в доходах при налогообложении не учитывается.
Нигде не могу найти, что сегодня требует законодательство при не возврате ИП (на УСНО доходы минус расходы) долга, при отсутствии претензий у заимодавца.
Цитата (Оксана_):Добрый вечер. Подскажите, пожалуйста, какие налоговые последствия ждут ИП на УСНО (15%) при не возврате беспроцентного займа.
С одной стороны, относительно налога на прибыль — деньги являются тем же имуществом, поэтому при невозврате компанией долга и отсутствии претензий у заимодавца — у заемщика возникает доход на сумму долга. Доходом считается вся сумма непогашенного займа вместе с неуплаченными процентами. Признают доходы на дату соглашения о прощении долга.
С другой — ранее Минфин в разъяснениях по поводу списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в целях налогообложения прибыли кассовым методом указывал, что сумма подобной задолженности в доходах при налогообложении не учитывается.
Нигде не могу найти, что сегодня требует законодательство при не возврате ИП (на УСНО доходы минус расходы) долга, при отсутствии претензий у заимодавца.
А с чего такая щедрость?
Заем доходом не является. Если есть договор займа то сумму займа можно смело не включать в доходы.
Бух учет ИП да еще на УСН вести не обязан. Думаю момент возврата займа у вас никто отслеживать не будет.
100sh
212 518 баллов
, г. Пермь
Насколько я понял, ИП получил займ и не вернул его.
В вопросе Вы сваливаете всё в одну кучу, займ, прощение долга, претензии займодавца.
А если разбираться последовательно, то вначале займ был предоставлен. Эта операция у заёмщика не является доходом. В договоре установлен некий срок, по окончании которого заёмщик обязан вернуть сумму займа. При наступлении этого срока у заёмщика появляется обязанность вернуть займ, а займодавец может потребовать вернуть сумму займа. И именно с этого момента начинается течение срока исковой давности. После истечения которого, у заёмщика сумма займа станет доходом. Это при том, что займодавец не проявлял никакой инициативы. В то же время, у займодавца есть право простить долг в любое время. В этом случае займодавец обязан включить сумму займа в доход с момента получения документа, подтверждающего решение займодавца о прощении долга.
Недавно обсуждалась похожая тема
Рассчитывайте налоги по УСН и ЕНВД и готовьте отчеты в понятном веб‑сервисе
Спасибо, за ответы.
Я надеялась, на исключение для списания кредиторской задолженности по беспроцентному займу.
Вот выдержка из статьи из «Консультанта» от сент.2011 г.:
«В отношении списания в налоговом учете сумм кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности официальная позиция контролирующих органов неизменна на протяжении нескольких лет. Подобная задолженность подлежит включению в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы (Письма Минфина России от 21.02.2011 N 03-11-06/2/29, от 25.12.2008 N 03-11-05/314, от 23.03.2007 N 03-11-04/2/66). Добавим, что в данном случае речь идет о кредиторской задолженности, возникшей в связи с неисполнением «упрощенцем» обязательств по расчетам с контрагентами
за поставленный товар (выполненные работы, оказанные услуги)
«.
А по поводу не включения в доход — было письмо Минфина, правда, давно это было (п. 2 Письма Минфина России от 26.08.2002 N 04-02-06/3/61).
Да, вот ещё нашла.
Глава 25. Статья 250. Внереализационные доходы
18) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием;
Скорее всего, вопрос закрыт, т.к. в данной статье нет никаких исключений по списанию кредиторской задолженности.
Лорэль
4 203 балла
, г. Иваново
Здравствуйте.
Цитата:Упрощенцы» применяют кассовый метод учета доходов и расходов для целей налогового учета. Соответственно, учесть в расходах можно только те затраты, которые фактически оплачены. А если они оплачены, то долга нет и кредиторской задолженности тоже нет. Если же «упрощенец» не оплатил счета, то и учесть в расходах эти затраты он не может. Отсюда возникает вопрос: что же учитывать в доходах при УСН в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока давности или по другим основаниям?
Если бы эти суммы были учтены в расходах как при общем режиме налогообложения (применяется метод начисления), было бы логично при списании кредиторской задолженности учесть ее в доходах. Но «упрощенцы» не учитывают в расходах неоплаченные затраты. По логике, было бы правильно не распространять на «упрощенцев» данное положение.
Но финансисты думают иначе: налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, включают в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы, просроченную кредиторскую задолженность, за исключением кредиторской задолженности, указанной в пп. 21 п. 1 ст. 251 Кодекса (Письмо от 25.12.2008 N 03-11-05/314).
«Упрощенцы» признают доходы на дату поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу организации, поступления иного имущества или имущественных прав, а также на дату погашения задолженности перед организацией иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Что считать датой получения доходов при списании сумм кредиторской задолженности, гл. 26.2 НК РФ не определено.
Разъяснения Минфина по данному вопросу приведены в Письме от 23.03.2007 N 03-11-04/2/66: организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы за I квартал 2007 г. обязана учесть в составе внереализационных доходов сумму кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности по арендной плате, образовавшуюся по состоянию на 1 января 2004 г. А если предприятие не включило в состав внереализационных доходов имеющуюся сумму кредиторской задолженности, по взысканию которой кредиторы пропустили срок исковой давности? Позиция налоговых органов понятна: при проверках они доначисляют налог и пени. Арбитры говорят прямо противоположное — здесь показательно Постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2008 N 3596/08. Ключевой вывод, который можно сделать на базе данного документа, таков: при отсутствии письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя о списании кредиторской задолженности у организации не имеется повода для включения данной задолженности в состав внереализационных доходов.
(Налоговое планирование.)
В данной ситуации, никакие санкции не выставляются. Мало того, этот займ никто и не просит вернуть, а наоборот, руководители требуют его списать из кредиторской задолженности (один из них и предоставил займ от ООО, где он учредитель), без уплаты каких-либо налогов. И сам ИП, конечно, согласен на списание долга.
В настоящее время, да, приказ о списании кредиторской задолженности нужен, но налогоплательщик обязан проводить инвентаризацию, а следовательно, и обязан отслеживать самостоятельно возникновение безнадежной задолженности.
Источник
Вопрос: Индивидуальный предприниматель на УСН (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»), на основании заключенного договора, предоставил процентный заем с условием погашения долга в течение трех лет организации (ООО), которая находится на общей системе налогообложения. Согласно условиям договора проценты погашаются по истечении срока действия договора займа.
Через два года организация (ООО) приняла решение о добровольной ликвидации, поэтому было подписано соглашение с заимодавцем — индивидуальным предпринимателем о прощении долга по процентам при условии, что организация (ООО) погасит основной долг по займу.
Какие налоговые обязательства по УСН и налогу на прибыль возникают у индивидуального предпринимателя и у ООО по сумме прощенного долга по процентам?
Ответ: Исходя из норм Налогового кодекса РФ у заимодавца — индивидуального предпринимателя, применяющего УСН «доходы минус расходы», дохода в сумме прощенного долга по процентам не возникает, так как датой получения дохода является дата фактического получения денежных средств от заемщика, а в рассматриваемой ситуации долг по уплате процентов прощен.
Организация (ООО) обязана включить сумму прощенных процентов в состав внереализационных доходов на дату подписания соглашения о прощении долга по уплате процентов.
Обоснование: На основании п. 1 ст. 407, п. 1 ст. 415 Гражданского кодекса РФ прощение долга представляет собой освобождение кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.
Согласно п. 2 ст. 415 ГК РФ обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.
В рассматриваемой ситуации у заимодавца отсутствует намерение одарить должника, так как заимодавец прощает долг по причитающимся ему по договору процентам при условии получения от организации основной суммы займа.
Налоговые обязательства у индивидуального предпринимателя (заимодавца)
По общему правилу проценты по займу включаются в состав доходов при применении индивидуальным предпринимателем специального режима УСН «доходы минус расходы». Проценты по займу включаются в состав доходов индивидуального предпринимателя, применяющего УСН (п. 1 ст. 346.15, пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
Датой получения доходов признается день поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Однако денежные средства, полученные в погашение предоставленного займа, для целей налогообложения не учитываются в составе доходов (пп. 10 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации заимодавец — индивидуальный предприниматель прощает долг по процентам. Поэтому у заимодавца — индивидуального предпринимателя, применяющего УСН «доходы минус расходы», дохода в сумме прощенного долга по процентам не возникает, так как датой получения дохода является дата фактического получения денежных средств от заемщика, а в рассматриваемой ситуации долг по уплате процентов прощен.
Аналогичные разъяснения даны в Письме Минфина России от 31.05.2016 N 03-11-06/2/31354.
Налоговые обязательства у организации (заемщика)
На основании п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.
У организации-должника, применяющей для целей исчисления налога на прибыль метод начисления, сумма прощенного долга по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) включается в состав внереализационных доходов на дату прощения долга (п. 18 ч. 2 ст. 250, пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Для внереализационных доходов датой получения дохода в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) признается дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг) (пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ).
На основании вышеизложенного организация-заемщик обязана включить сумму прощенных процентов в состав внереализационных доходов на дату подписания соглашения о прощении долга.
Задать вопрос можно тут
Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843
С уважением к вашему бизнесу,
Сушонкова Елена
Подписывайтесь на нас:
Дзен Teletype Телеграмм
Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала
Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс
ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ
Вправе ли организация, применяющая УСН, учесть в расходах надбавку к заработной плате за классность
Суммы задолженности организации на УСН по уплате страховых взносов, признанные судом безнадежными к взысканию
Оплату услуг оператора фискальных данных можно учесть в расходах на УСН
Источник
