Актуально на: 12 апреля 2019 г.
В процессе ведения финансово-хозяйственной деятельности компании нередко привлекают заемные средства или же выдают займы своим работникам. Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием физических лиц могут проводиться как в безналичном порядке, так и наличными деньгами (ст. 861 ГК РФ). Нужно ли применять ККТ при возврате займа или при его выдаче наличными денежными средствами, ответим в данной консультации.
Займы и ККТ: когда нужен чек
Организации и предприниматели при осуществлении ими расчетов должны в обязательном порядке использовать ККТ, за исключением случаев, предусмотренных законом (п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ).
Гражданское законодательство РФ в общем случае рассматривает пользование денежными средствами по договорам займа (в том числе получение и выплату процентов по ним) как пользование имуществом (в данном случае деньгами), а не как оказание услуг, поскольку выдача денег взаймы не означает передачи товаров (работ, услуг). В то же время Закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ дает определение термину «расчеты», согласно которому расчетами, в частности, являются выплаты или получения наличных денежных средств в качестве выдачи и погашения займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая предоставление ломбардами кредитов гражданам под залог их имущества и услуги по хранению вещей) (ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ).
Поэтому, если предоставленный заем носит целевой характер и направлен исключительно на оплату товаров, работ, услуг, то использование ККТ в этом случае обязательно (Письмо ФНС от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@). Вопрос лишь в том, кто и когда должен пробить чек на «тело» займа и на проценты по займу.
Применение ККТ при выдаче займа
Итак, применение ККТ при займах напрямую зависит от того, для каких целей заем предоставляется (п. 3 ст. 1 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ, Письмо ФНС от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@).
Если производится выдача целевого займа, предназначенного для оплаты каких-либо товаров, работ или услуг, то начиная с 1 июля 2019 года, займодавец (организация или предприниматель) должен будет в обязательном порядке пробить кассовый чек (п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). Если же заем выдается не для оплаты товаров, работ, услуг, то обязанность применения ККТ у заимодавца не возникает (Письмо ФНС от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@).
Применение ККТ при возврате займа
Применение ККТ при погашении займов также зависит от целей, на которые данные заемные средства были получены. Так, не требуется применение ККТ при возврате займа сотрудником, выданным ему на личные нужды (ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, Письмо ФНС от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@).
При погашении целевых займов, выданных физлицам и направленных на оплату товаров, работ, услуг, приобретаемых непосредственно у организаций (ИП), выступающих также в качестве заимодавца, ККТ нужно применять уже с 3 июля 2018 года (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, п. 9 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ). Чек выбивает заимодавец (организация или предприниматель) в момент получения денег в счет погашения займа.
Если же оформляется возврат займа учредителю, применение ККТ не требуется, даже если по договору займа денежные средства были предназначены исключительно для оплаты товаров, работ или услуг. Аналогично, если заемные средства были получены от учредителя для выплаты заработной платы работникам или для уплаты налогов, то при их возврате пробивать кассовый чек не нужно. Ведь в этом случае в качестве заимодавца выступает физлицо, а на физлиц Закон № 54-ФЗ не распространяется.
Проценты по займу и ККТ
На проценты по займу чек ККТ выбивать не нужно, ведь проценты не являются оплатой товаров, работ, услуг и погашением займа.
Подробно о применении ККТ при выдаче и погашении займов мы рассказывали в статье «Займы и ККТ: когда нужен чек».
Источник
Займы – это удобная возможность купить то, на что сложно накопить. Как правило, такие договоры редко бывают беспроцентными. Обязательно ли применение ККТ когда заемщик вносит проценты по ранее полученным займам? И в каких случаях выдачи самого заимствования должен пробиваться кассовый чек?
Обязан ли заимодавец применять ККТ, когда предоставляет заем или когда его гасят: что говорит закон
В соответствии со статьей 1.1 закона 54-ФЗ (ССЫЛКА) к расчетам для целей использования ККТ относится, в том числе выдача (возвращение) заёмных средств на оплату товаров, работ, услуг. Онлайн-касса требуется предпринимателям и юрлицам (дальше – предприятия) для ведения ими расчетов на всей территории России, кроме исключений, прямо прописанных в законе (п.1 ст.1.2 закона 54-ФЗ).
Применяется кассовый аппарат только пользователями. Т.е. лицами, реализующими расчеты. Пользователи ККТ оформляют кассовый чек (или БСО) и предоставляют его потребителю (клиенту) на бумаге либо в электронном виде (п.2 статьи 1.2 закона №54-ФЗ). Но пользователями – теми, кто обязан работать с ККТ, – могут быть исключительно юрлица и предприниматели (ст.1.1 из закона №54-ФЗ). На граждан без регистрации в качестве ИП данное обязательство не распространяется, даже если они что-то продают.
Из всего вышесказанного можно сделать простой вывод:
- онлайн-кассу применяет лишь тот, кто получает от покупателя (клиента) деньги либо выплачивает их покупателю (клиенту) (п.1 ст.4.3., п.2 статьи 1.2 закона № 54-ФЗ). При этом получение (выплата) денег происходит в рамках операций, относимых законом № 54-ФЗ к «расчетам»;
- тот, кто является покупателем (клиентом), онлайн-кассу в расчетах вообще не использует (письма от ФНС России № АС-4-20/15566@ от 10.08.2018 — ССЫЛКА , от Министерства финансов РФ №03-01-15/52265 от 25.07.2018 — ССЫЛКА). Это утверждение касается даже предприятий, оказавшихся в роли потребителей. Основание – пункт 2 статьи 1.2 закона №54-ФЗ, где говорится, что продавец, а не потребитель, пробивает и передаёт кассовые документы. Дополнительно о «реализационном» характере расчетов Министерство финансов России говорит в своём письме от 05 октября 2018 №03-01-15/71861 — ССЫЛКА. В котором Минфин указывает, что «ККТ применяется лицом, которое реализует товары, выполняет работы, оказывает услуги».
А все-таки должен ли заимодавец оформлять кассовый чек (БСО), когда выдаёт (гасит) заём? Да. На основании всего вышесказанного, заимодавец является пользователем в понимании закона о ККТ. Но только при условии, что его заём направляется на покупку товара (работы, услуги), которые продает сам заимодавец. Это значит, в момент предоставления такого займа и его полного либо частичного закрытия заимодавец обязан применять ККТ.
Обязанность применения онлайн-кассы зависит от цели договора займа
Чтобы кассовый аппарат участвовал в процессе предоставления (внесения) займа, необходимо проверить целевое назначение этого заимствования. ФНС России утверждает в своем письме № ЕД-4-20/18186@ от 18.09.2018 (ССЫЛКА): цель заимствования влияет на необходимость участия ККТ в расчетной операции.
Назначением займа должен быть только платеж за блага, какие реализует заимодавец. Тогда данная операция законом № 54-ФЗ будет признана расчетом, и на нее распространятся все его требования. Поэтому изначально в заёмном договоре следует четко прописать на что предоставляются средства: для приобретения товаров, работ, услуг заимодавца.
Ситуации выдачи (возвращения) займа, при которых ККТ не нужна
Работодатель выдал своему работнику заем на личные расходы, а не для покупки у этого же работодателя различных благ. В этом случае онлайн-касса не участвует при расчетах. Основание – статья 1.1 закона № 54-ФЗ, где ясно указывается на узкоцелевое назначение займа. В этой ситуации покупки у заимодавца на выданные им же заемные средства не происходит.
В случае, когда заем оформляется на сотрудника либо на иное лицо для целевого приобретения у другого предприятия товаров, работ, услуг, кассовая техника тоже не используется. Основание – в законе №54-ФЗ говорится о расчетах с предприятием-заимодавцем за реализуемые именно им товары (работы, услуги) (письмо Минфина России №03-01-15/71861 от 05.10.2018 ).
Когда организация выдаёт заем своему учредителю либо директору, собственному работнику или стороннему физлицу, но нигде нет ссылки на назначение этих средств, то онлайн-касса тоже не требуется. Причина – отсутствие цели заимствования. В статье 1.1 закона №54-ФЗ ясно сказано «для оплаты товаров, работ, услуг». Поэтому если из договора не ясно куда направляются заемные средства, кассовый чек при выдаче и возврате такого займа не пробивается. Основание: в понимании закона № 54-ФЗ при такой операции «расчета» не возникает.
Что касается закрытия займов, если они не направлялись для платежа за реализуемые заимодавцем блага, тогда онлайн-касса не применяется в момент погашения долга по займу.
Особое место в расчетных операциях отводится займу, полученному предприятием от его учредителя. Даже если данные средства предоставлены для закупа организацией товаров, работ, услуг, онлайн-касса не нужна ни в момент получения такого займа, ни при его погашении учредителю. Основание – сам закон № 54-ФЗ не относит данную операцию к «расчетам».
ККТ не применяется и тогда, когда в безналичном формате и без предъявления ЭСП заем выдается предприятием другой организации либо предпринимателю с целью приобретения ими товаров, работ, услуг у заимодавца (п.9 статьи 2 закона №54-ФЗ). То же самое касается и безналичного возвращения указанных средств.
У займа бывает не только денежная форма. Это может быть, например, отсрочка либо рассрочка платежа. Поэтому всё вышесказанное распространяется на любые варианты предоставления займа.
Ситуации выдачи (закрытия) займа, когда без кассовой техники не обойтись
ККТ нужна только когда речь идет об оплате с помощью заемных средств товаров, работ, услуг, которые предлагает сам заимодавец. Причем заем может иметь любую форму – и быть коммерческим, товарным кредитом либо сразу целевым займом. Невзирая на все эти формы, онлайн-касса участвует при выдаче заимствования, при его закрытии (полном или поэтапном). Кроме того, нет разницы и в том, кому изначально выдавался заем: своему сотруднику или простому потребителю.
Пробиваются ли кассовые чеки при внесении процентов по займу?
Когда вносятся проценты по займу, предоставленному не для покупки у заимодавца его благ, указанные суммы через кассовую технику не проходят.
Что касается процентов по займам, сразу предназначенным для закупки товаров, работ, услуг заимодавца, то здесь существуют две точки зрения:
Точка зрения 1
Она высказана УФНС по г. Москве в письме №17-26/2/199220@ от 25.09.2019 — ССЫЛКА. В нем говорится, что ККТ применяется пользователем при «предоставлении и погашении займов для оплаты товаров, работ, в том числе при получении от заемщика процентов по займу».
Таким образом, ведомство считает, что проценты по займу, выданному на приобретение разных благ у заимодавца, – одна из форм совершения покупки. Без уплаты процентов сделка не состоится, а значит, не произойдет приобретения благ. Из этого следует, что проценты по договору займа тесно связаны с товарами, работами, услугами заимодавца.
Более того, согласно статье 250 НК РФ проценты по займам классифицируются, как внереализационные доходы. При пробитии кассового чека на месте реквизита «Признак предмета расчета» (тег 1212) необходимо проставить значение «15 – внереализационный доход».
Подробнее порядок формирования кассовых чеков (БСО) изложен на сайте Федеральной Налоговой Службы России — https://kkt-online.nalog.ru. Необходимые значения и пояснения можно найти в разделах страницы «Меню» – «Методические указания».
Точка зрения 2
Другое мнение о процентах содержится в самом законе № 54-ФЗ. В его статье 1.1 прямо указано: расчеты – это операция по «предоставлению и погашению займов для оплаты товаров, работ, услуг». Проценты здесь не поименованы.
Они являются лишь вознаграждением, служат платой за пользование займом (п.1 статьи 809 Гражданского кодекса РФ — ССЫЛКА). Более того, заем может быть и беспроцентным (п. 4 ст. 809 ГК РФ). Таким образом, проценты и заем – разные виды платежей. И отношение к покупаемым товарам, работам и услугам проценты не имеют. А потому при внесении процентов нет надобности в использовании онлайн-кассы.
Выбирайте любую точку зрения, но при этом нужно понимать, что второе мнение придется отстаивать.
Выводы
Онлайн-касса при выдаче и гашении займа применяется только тогда, когда данный заем предназначался для оплаты товаров, работ, услуг заимодавца. Причем нужно, чтобы в договоре займа было отражено такое целевое назначение средств. Исключением служит предоставление в безналичном виде и без предъявления электронного средства платежа займа другой организации или ИП для покупки у заимодавца его товаров, работ, услуг.
Источник
Evropa
спросила
2 июля 2019 в 10:59
9441 просмотр
Здравствуйте уважаемые форумчане!
Ломбард ООО На ОСНО. Руководитель он же директор даёт беспроцентный займ обществу по договору займа, по мере необходимости, подскажите пожалуйста нужно ли пробивать с 01.07.2019г. чек на сумму займа?
Спасибо за ответ! Я прочитала несколько раз письмо, не совсем понятно, такое ощущение что начало из одного письма а выделенное из другого.
Вывод: что если организация не формирует и не передает(направляет) по электронке кассовые чеки то обязанность в применении ккт при займах отсутствует?
Цитата (Evropa):Я прочитала несколько раз письмо, не совсем понятно, такое ощущение что начало из одного письма а выделенное из другого.
Evropa, чтобы не было сомнений, что это одно письмо, наберите в инете
ПИСЬМО Минфина России от 04.12.2018 № 03-01-15/87766
и вам выпадет много сайтов, где есть это письмо.
smv_mars,
нет, нет, сомнений у меня нет что это одно письмо, смысл не могу понять на что опирается последняя строчка..
Evropa, добрый день,
Чек пробивается при расчетах за товары и услуги, в том числе в виде предоставления займа за товары или услуги.
Если займ вносит учредитель или иное ФЛ для пополнения оборотных средств организации, то отсутствует необходимость пробивать чек.
Здравствуйте! Спасибо за ответ!
А как по Вашему мнению :
Цитата (Paly4):в том числе в виде предоставления займа за товары или услуги.
как определяется что займ за товары или услуги?
Evropa, в договоре обычно прописывается цель займа.
Добрый день ! Спасибо за ответ!
Цитата (smv_mars):Evropa, в договоре обычно прописывается цель займа.
но вот что смущает «Как поясняют представители контролирующих органов, термин расчет указывает на то, что онлайн-кассу необходимо применять в отношении целевых займов, а именно займов для оплаты товаров (работ, услуг) (письмо ФНС России от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@).
Если указать цель, то какую? не признают ли это потом целевым займом? Не могу понять как это «займ для оплаты товаров (работ,услуг)?
Evropa, я думаю так, что если предоставлен займ, и сумма пошла сразу в счет оплаты товара, то налоговики могут выразить претензию без ККТ, если полученные деньги пошли например на выплату з/п , взносов и налогов, то и вопросов не будет.
Цитата (smv_mars):предоставлен займ, и сумма пошла сразу в счет оплаты товара,
Согласна с Вами, но у нас нет товара — мы ломбард,эти суммы идут на выдачу залога, как вот в этой ситуации рассценить?
Добрый день!
Предлагаю начать с Закона 54-ФЗ.
Читаем первоисточник:
Цитата (Статья 1.1):расчеты — прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. В целях настоящего Федерального закона под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги;
У Вас ломбард. Выдача и погашение займов в отношении клиентов выделено особо и это мы обсуждать здесь не будем.
Нас интересует заём директора (в принципе, это может быть и учредитель, и любое другое физическое лицо), который он предоставляет своей организации (ломбарду) и потом ломбард ему его возвращает.
Под «предоставление займа» эта операция не подходит. Так ведь? Когда мы что-то предоставляем, значит мы что-то кому-то даём. А здесь, наоборот, берем.
Первый вывод: если мы получаем заём от физического лица (на любые цели или вообще без цели), кассовый чек не пробивается.
Если мы, наоборот, физическому лицу предоставляем заём, т.е. даём деньги, то мы кассовый чек пробиваем, но только в том случае, если даём этот заём на приобретение (оплату) товаров, работ, услуг.
Налоговики в качестве примера приводят продажу с отсрочкой платежа. Эта отсрочка — товарный кредит, и, следовательно, продавец, предоставивший такой товарный кредит (продавший товар с отсрочкой платежа) должен пробить кассовый чек. Но это сейчас не в поле нашего зрению. Просто отложим на подкорке на всякий случай.
Теперь по поводу погашения займа. Дословно получается, что если мы гасим заём, например, передаём (возвращаем) деньги обратно, то должны пробить кассовый чек.
И вот здесь появляется разночтение с письмом, приведенным smv_mars. Там написано (последняя фраза):
Цитата (Письмо Минфина России от 04.12.18 № 03-01-15/87766):…
Учитывая взаимосвязанные положения Федерального закона N 54-ФЗ, ККТ применяется лицом, которое реализует товары, выполняет работы, оказывает услуги и которое формирует и передает (направляет) кассовый чек покупателю (клиенту). Аналогично при осуществлении расчетов в отношении займов ККТ применяется заимодавцем.
Таким образом, при получении займа от учредителя — физического лица и последующем его погашении у организации отсутствует обязанность применять ККТ.
Основание — ККТ должен применять займодавец.
Честно говоря, логика слабая — особой аналогии я здесь, например, совсем не вижу, — но, тем не менее, она выражена должностным лицом Минфина… И, в общем-то, в пользу пользователей ККТ…
Кстати, мы писали новость по этому письму: https://www.buhonline.ru/pub/news/2018/12/14219
Должен заметить, что данная позиция Минфина солидарна и с позицией ФНС, которую они выразили раньше.
Смотрите, например, новость https://www.buhonline.ru/pub/news/2018/10/13935
Там в самом конце повторяется тезис о том, что чек должен пробивать займодавец. Как при выдачи займа, так и при получении денег обратно.
Имейте это, кстати, в виду, в основной деятельности — пробивайте чеки не только при выдачи займа, но и пр погашения займа клиентом, особенно в части процентов… Но о ККТ в ломбарде, если надо, давайте в новой теме.
В новости, ссылку на которую я дал, больше говорится о цели займа.
Это к последней части Вашего вопроса:
Цитата (Evropa):но у нас нет товара — мы ломбард,эти суммы идут на выдачу залога, как вот в этой ситуации рассценить?
Кстати, по поводу применения ККТ только при целевых займах, есть более свежие письма. Например, в новости: https://www.buhonline.ru/pub/news/2019/2/14313
Но Ваш вопрос специфический — заём, полученный от учредителя, использовался для выдачи залога…
Не могли бы Вы немного раскрыть эту операцию, чтобы мы могли предметно порассуждать на тему, могут ли налоговики признать заём целевым.
Успехов!
Александр Погребс Главный консультант
Спасибо Вам большое за такой развёрнутый ответ и ссылки. Всегда прислушиваюсь к Вам и уважаю Ваше мнение.
Цитата (Александр Погребс):Но о ККТ в ломбарде, если надо, давайте в новой теме.
Очень надо… информации крайне мало и в основном противоречивая.
Цитата (Александр Погребс
):
Но Ваш вопрос специфический — заём, полученный от учредителя, использовался для выдачи залога…
Не могли бы Вы немного раскрыть эту операцию, чтобы мы могли предметно порассуждать на тему, могут ли налоговики признать заём целевым.
Ситуация следующая: заём, полученный от учредителя, использовался для выдачи залога пришедшему залогодателю, таким образом, по кассовой книге прошли проводки; Кт 66 Дт 50, и Кт 50 Дт 58. Если пробить чек на входящуюю сумму заёма по онлайн кассе , то в налоговую эти сведения пойдут как доход, и возникнет разница в бух отчетности, которую потом, придётся объяснять. И как вот быть в такой ситуации?
Цитата (Evropa):заём, полученный от учредителя, использовался для выдачи залога пришедшему залогодателю
Вот это-то я и не понимаю
Если он залогодатель (в переводе: «тот, который даёт залог»), то почему Вам нужны деньги на выплату этого залога залогодателю?
Если можно «на пальцах»…
Полный комплект для онлайн‑ККТ «четыре по цене одного»: по цене кассы вы получите кассу, ОФД, настройку ККТ с регистрацией в ФНС и товароучетную систему
Доброе утро!
Цитата (Александр Погребс):Если он залогодатель (в переводе: «тот, который даёт залог»), то почему Вам нужны деньги на выплату этого залога залогодателю?
В ломбарде залогодатель это тот кто сдаёт вещи под залог.
По условиям договора займа ломбард (заимодавец) передает на возвратной и возмездной основе на срок не более одного года заем гражданину (физическому лицу) — заемщику, а заемщик, одновременно являющийся залогодателем, передает ломбарду имущество, являющееся предметом залога.
(Федеральный закон от 19.07.2007 N 196-ФЗ (ред. от 23.04.2018) «О ломбардах» п.1 ст.7.)
Цитата (Evropa):В ломбарде залогодатель это тот кто сдаёт вещи под залог.
По условиям договора займа ломбард (заимодавец) передает на возвратной и возмездной основе на срок не более одного года заем гражданину (физическому лицу) — заемщику, а заемщик, одновременно являющийся залогодателем, передает ломбарду имущество, являющееся предметом залога.
(Федеральный закон от 19.07.2007 N 196-ФЗ (ред. от 23.04.2018) «О ломбардах» п.1 ст.7.)
Но это всё никак не объясняет, почему Вы выплачиваете ему залог.
Как я понимаю, в Вашем случае залог — это некая вещь, но не деньги.
Вы же берете у учредителя деньги, чтобы «выплатить залог»:
Цитата (Evropa):заём, полученный от учредителя, использовался для выдачи залога пришедшему залогодателю
Отсюда и мой вопрос.
Возможно, Вы имели в виду выплату займа новому залогодателю?
Цитата (Александр Погребс):Отсюда и мой вопрос.
Возможно, Вы имели в виду выплату займа новому залогодателю?
Да, Вы совершенно правы!
Цитата (Evropa):
Цитата (Александр Погребс):Возможно, Вы имели в виду выплату займа новому залогодателю?
Да, Вы совершенно правы!
Если формально, то цель займа от учредителя — выплата займа залогодателю. Т.е. не оплата ни товара, ни работ, ни услуг.
А значит, и с этой точки зрения, ККТ можно не применять.
Но это, как я писал выше, не относится к займам, непосредственно выдаваемым в рамках деятельности ломбарда. Там свои нормы…
Успехов!
Источник