Амалия22
спросил
5 декабря 2019 в 12:02
67 просмотров
- Юридические вопросы
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, есть образец новации договора займа учредителей во вклад в имущество организации?
Ответить
Новый вопрос
Ответить
Александр Погребс
Главный консультант
6 декабря 2019 в 10:33
Добрый день!
Цитата (Амалия22):Подскажите, пожалуйста, есть образец новации договора займа учредителей во вклад в имущество организации?
Это та же самая ситуация, которую мы рассматриваем в Вашей теме https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=600814&find=unread ?
Или это уже другое ООО, другой договор займа?
Амалия22 (автор вопроса)
41 балл
6 декабря 2019 в 11:22
Цитата (Александр Погребс):Это та же самая ситуация, которую мы рассматриваем в Вашей теме Как составить проводки при прощении долга и пополнении капитала? ?
Или это уже другое ООО, другой договор займа?
Александр Погребс, извините, да, это мо тема.
Теперь вопрос решен.
Извините, что во время не удалила тему.
Александр Погребс
Главный консультант
6 декабря 2019 в 11:29
Цитата (Амалия22):Теперь вопрос решен.
Извините, что во время не удалила тему.
Тогда эту тему закрываю.
Успехов!
Составляйте договоры в Контур.Эльбе по готовым шаблонам
Составить бесплатно
Источник
Новости и аналитика
Правовые консультации
Гражданское право
Может ли быть сделан вклад в имущество в ООО (состоит из двух участников) путем прощения части долга по займу и части процентов в случае, если при выдаче займа заимодавец был участником ООО, а также в случае, если при выдаче займа заимодавец не был участником ООО?
Может ли быть сделан вклад в имущество в ООО (состоит из двух участников) путем прощения части долга по займу и части процентов в случае, если при выдаче займа заимодавец был участником ООО, а также в случае, если при выдаче займа заимодавец не был участником ООО?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Общество может быть освобождено от обязанности по возврату части суммы займа и процентов путем зачета встречных требований, а именно требования общества к участнику о внесении вклада в имущество общества (если решением общего собрания будет принято соответствующее решение), и требования участника к обществу о возврате займа и процентов. Зачет возможен при условии, что указанные требования являются однородными (денежными) и срок их исполнения наступил или определен моментом востребования.
При этом гражданским законодательством не установлен запрет на прекращение обязанности по внесению вклада в имущество общества путем зачета встречного требования участника к обществу по возврату займа в случае, если договор займа заключался в период, когда заимодавец не являлся участником общества.
Обоснование позиции:
В соответствии с п. 1 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО) участники общества с ограниченной ответственностью обязаны, если это предусмотрено уставом общества, по решению общего собрания участников вносить вклады в имущество общества. Такая обязанность участников общества может быть предусмотрена уставом при учреждении общества или путем внесения в устав изменений по решению общего собрания участников, принятому всеми участниками общества единогласно. По общему правилу вклады в имущество общества вносятся всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества (п. 2 ст. 27 Закона об ООО). Следовательно, общее собрание участников ООО вправе принять решение о внесении вкладов в имущество общества.
По смыслу приведенных норм внесение вкладов в имущество общества является обязанностью участников, если это предусмотрено уставом ООО. Как следует из определения ВАС РФ от 07.08.2012 N ВАС-9427/12, внесение вкладов в имущество общества направлено на пополнение его активов и не может преследовать в качестве единственной цели прекращение ранее возникших обязательств.
Согласно п. 1 ст. 66.1 ГК РФ вкладом участника хозяйственного товарищества или общества в его имущество могут быть денежные средства, вещи, доли (акции) в уставных (складочных) капиталах других хозяйственных товариществ и обществ, государственные и муниципальные облигации. Таким вкладом также могут быть подлежащие денежной оценке исключительные права, иные интеллектуальные права и права по лицензионным договорам, если иное не установлено законом. Вместе с тем пунктом 3 ст. 27 Закона об ООО предусмотрено, что вклады в имущество общества вносятся деньгами, если иное не предусмотрено уставом общества или решением общего собрания участников общества.
В рассматриваемой ситуации участник передал денежную сумму обществу в качестве займа. Для того чтобы увеличить имущество общества на часть этой суммы, освободив общество от обязанности по ее возврату заимодавцу, необходимо, чтобы обязательство заемщика прекратилось по одному из оснований, предусмотренных гражданским законодательством. В частности, согласно ст. 410 ГК РФ обязательство может прекращаться полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. В случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил. Для зачета достаточно заявления одной стороны.
Отсюда следует, что решением общего собрания участников общества может быть принято решение о внесении участниками вкладов в имущество общества на основании ст. 27 Закона об ООО. При этом если в настоящей ситуации срок возврата займа одному из участников наступил или этот срок определен моментом востребования, участник вправе заявить о зачете требования к обществу о возврате займа и процентов в счет исполнения своей обязанности по внесению вклада в имущество (при условии однородности требований, что достигается в случае, если будет принято решение о внесении вклада в имущество общества деньгами). В этом случае обязанность общества по возврату суммы займа прекратится, равно как будет считаться прекращенной и обязанность участника по внесению вклада в имущество ООО. Отметим, что ни ст. 411 ГК РФ, ни Закон об ООО не запрещают прекращение обязанности по внесению вклада в имущество общества путем зачета встречного требования участника к обществу.
При этом гражданским законодательством не установлен запрет на прекращение обязанности по внесению вклада в имущество общества путем зачета встречного требования участника к обществу по возврату займа в случае, если договор займа заключался в период, когда займодавец не являлся участником общества.
Участник и общество также вправе заключить соглашение о зачете встречных требований (о возврате части займа и части процентов и о внесении вклада в имущество ООО).
Также отметим, что в рассматриваемой ситуации заимодавец не лишен права освободить общество от обязанности по возврату займа путем прощения долга (ст. 415 ГК РФ). Однако, если участник ООО является коммерческой организацией, такая сделка может вступить в противоречие с пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ, который запрещает дарение в отношениях между коммерческими организациями. В этом случае прощение долга будет правомерным при условии, что, исходя из конкретных обстоятельств, можно будет установить отсутствие у кредитора (заимодавца) намерения одарить должника, о чем может свидетельствовать, в частности, взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между теми же лицами (п. 3 Обзора практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о некоторых основаниях прекращения обязательств, направленного информационным письмом Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 104).
Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Вклады в имущество ООО;
— Энциклопедия решений. Учет имущественных вкладов в уставный капитал ООО;
— Энциклопедия решений. Прощение долга;
— Энциклопедия решений. Учредитель как сторона договора займа;
— Энциклопедия решений. Учет имущества, полученного от учредителей;
— Энциклопедия решений. Поступления от учредителей или дочерних компаний в целях налогообложения прибыли.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Ассоциации «Содружество» Иванкова Ольга
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим
23 ноября 2018 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Бухгалтерский учет
3177 августа 2018
Возможен ли перевод беспроцентного займа одного из учредителей в добавочный капитал и какими проводками отражается данная операция — читайте в статье.
Вопрос: Возможен ли перевод обязательств — речь идет о переводе одного обязательства в другое, т.е . перевод Займа (беспроцентного) от учредителя в добавочный капитал. Д 66 К 86?
Ответ: Стороны договора займа (учредитель – заимодавец и его организация – заемщик) вправе новировать обязательство по займу во внесение учредителем вклада в добавочный капитал.
В бухучете при новации долга по займу во внесение учредителем вклада в имущество общества (формирование добавочного капитала) сделайте проводку:
Дебет 66 Кредит 83 – обязательство по займу перед учредителем погашено путем перевода полученных заемных средств во вклад учредителя в имущество общества (в добавочный капитал).
Обоснование
Новация: как должнику заменить одно обязательство другим
Даже добросовестный должник может оказаться в ситуации, когда не сможет выполнить обязательство перед кредитором или просто утратит интерес к отношениям с ним.
Один из способов прекратить такое обязательство – заменить его другим, то есть совершить новацию, если это не запрещает закон или существо отношений (ст. 414 ГК РФ). В отличие от отступного (когда обязательство прекращается с предоставлением иного предмета исполнения) приновации обязательственные отношения между сторонами сохраняются, но на иных условиях.
Обычно новация выгодна и должнику, и кредитору. Первый сохраняет репутацию и хорошие отношения с контрагентом, второй получает деньги, имущество или услуги без обращения в суд. В то же время ошибки, допущенные при оформлении соглашения о новации, могут причинить значительный ущерб.
Ситуация: вправе ли организация (должник) новировать в заем договор, по условиям которого акционер передает право пользоваться неполученными распределенными дивидендами
Да, вправе.
Закон не ограничивает круг обязательств, которые можно новировать. Ничто не мешает сторонам прекратить обязательство по выплате распределенных дивидендов займом. Главное – соблюсти требования статьи 818 Гражданского кодекса РФ (ФАС Восточно-Сибирского округа от 17 марта 2014 г. по делу № А33-7120/2013).
Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении формирование добавочного капитала
Добавочный капитал организации может быть сформирован за счет:
сумм дооценки основных средств;
сумм дооценки нематериальных активов;
эмиссионного дохода от продажи акций (долей в уставном капитале) по цене выше их номинальной стоимости;
курсовых разниц, образовавшихся при формировании уставного капитала в случае его оплаты валютой;
курсовых разниц, которые возникают в результате пересчета в рубли стоимости активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте и используемых для ведения деятельности за пределами России;
вкладов учредителей (участников) в имущество общества;
сумм НДС, полученных при внесении имущества (имущественных прав, нематериальных активов) в уставный капитал организации и восстановленных организацией-учредителем (участником).
Для отражения в бухучете операций, связанных с формированием добавочного капитала, используйте счет 83 «Добавочный капитал».
Можно ли сформировать добавочный капитал за счет вкладов учредителей, участников в имущество общества
Учредители (участники) могут формировать добавочный капитал. В ООО такую обязанность пропишите в уставе (п. 1 ст. 27 Закона от 8 февраля 1998 № 14-ФЗ). Стоимость внесенного учредителем (участником) вклада относится на добавочный капитал организации (письмо Минфина России от 13 апреля 2005 № 07-05-06/107).
В бухучете вклад учредителя в имущество общества отразите так:
Дебет 50, 51, 52 (08, 10, 41…) Кредит 83
– поступили деньги (основные средства, материалы, товары и т. д.) от участников или акционеров в счет вклада в имущество организации.
Это подтверждает Минфин в приложении к письму от 28.12.2016 № 07-04-09/78875 и письме от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45463.
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
Здравствуйте, правильные ли буду проводки при заключении соглашения о новации по договору займа, где займ переводим во взнос в имущество организации ? займ числится на счете 67.
Дт67 Кт 75
Дт75 Кт 83
На основании п. 1 ст 414 ГК РФ ГК РФ «Обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами (новация»
Проводка Дт 67 Кт 75 не верная, потому что при новации должник не меняется, просто меняется вид задолженности
Если на сч 67 числится ваша задолженность перед вашим участником, то при вашей новации какая новая задолженность возникает у вас.
Проводка Дт75 Кт 83 вообще не имеет отношения в договору новации
Сч 67 это счет учета деятельности организации, а сч. 83 организации не принадлежит, это собственные средства участников
Эксперт Бухонлайна не согласен
Добрый день!
Цитата (Марина Григорьевна С):правильные ли буду проводки при заключении соглашения о новации по договору займа, где займ переводим во взнос в имущество организации ? займ числится на счете 67.
Дт67 Кт 75
Дт75 Кт 83
Да, такие проводки вполне могут быть.
Спор может идти о том, на 83 переносить внесенное «имущество» или на 86.
Если в решении о внесении взноса в имущества указано на образование резервного фонда (или что-то аналогичное), тогда счет 83.
Если не указано, то 86, как и любое другое безвозмездно полученное имущество (и деньги).
Успехов!
Цитата (Марина Григорьевна С):Здравствуйте, правильные ли буду проводки при заключении соглашения о новации по договору займа, где займ переводим во взнос в имущество организации ? займ числится на счете 67.
Дт67 Кт 75
Дт75 Кт 83
Здравствуйте. Если честно не понимаю данные проводки. Д 51 К 67 получили займ. Теперь вам его прощают, наверное сначала ?
Эксперт Бухонлайна не согласен
Цитата (Важный бух):Теперь вам его прощают, наверное сначала ?
Нет, неправильно понимаете.
В учредителя есть право требования возврата займа.
По Закону об ООО, учредитель может в качестве взноса в имущество ООО внести требование к этому ООО.
Никакого «прощения займа» здесь нет.
Если уж хотите упрощенным языком, то сначала было обязательство ООО по займу, затем возникло обязательство учредителя по внесению вклада в имущество, затем взаимозачет встречных однородных обязательств.
Но это очень упрощенно.
Строго юридически имеет место новация займа во вклад в имущество.
Успехов!
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП
Цитата (Александр Погребс):имеет место новация займа во вклад в имущество.
Спасибо понятно. Но я бы отразила вот так: Д 66/67 К 83
Александр Погребс, спасибо большое за ответ, если и будем указывать то только на увеличение активов,
Добрый день!
Цитата (Марина Григорьевна С):если и будем указывать то только на увеличение активов
Значит:
Дт 75 — Кт 86
Затем, поскольку Вы организация коммерческая, то:
Дт 86 — Кт 98
и
Дт 98 — Кт 91
В данном случае 91 — субсчет «не принимающий участия в налогообложении».
Цитата (Важный бух):
Цитата (Александр Погребс):имеет место новация займа во вклад в имущество.
Спасибо понятно. Но я бы отразила вот так: Д 66/67 К 83
83 еще можно принять, но саму проводку — напрямую со счета учета кредитов и займов в добавочный капитал — нельзя.
Пропадает история вопроса. Нет указания, что это взнос в имущество, а не что-то другое.
Проводка должна сама за себя говорить…
Успехов!
Александр Погребс, спасибо большое за помощь
Цитата (Александр Погребс):83 еще можно принять, но саму проводку — напрямую со счета учета кредитов и займов в добавочный капитал — нельзя.
Пропадает история вопроса. Нет указания, что это взнос в имущество, а не что-то другое.
Возможно. Но какое имущество передается ? Мы 98 счет используем по безвозмездно полученным неденежным активам. Здесь скорее имущественное право передается, оно не имеет вещественного выражения.
Цитата (Важный бух):Но какое имущество передается ? Мы 98 счет используем по безвозмездно полученным неденежным активам. Здесь скорее имущественное право передается, оно не имеет вещественного выражения.
В данном случае «имуществом» является имущественное право, а именно денежное требование к ООО.
Кстати, деньги — это тоже «имущество»…
Но давайте не будем проводить ликбез в чужой теме.
Тему закрываю. Если у автора вопроса остались невыясненные моменты, напишите мне или любому модератору, мы откроем тему.
Успехов!
Источник