nataly48
спросил
28 февраля 2018 в 15:51
1060 просмотров
Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, можно ли директору выдать процентный займ? Если нет, то может ли директору выдать займ учредитель ООО, который оформлен финансовым директором?
Здравствуйте
Цитата (nataly48):можно ли директору выдать процентный займ? Если нет, то может ли директору выдать займ учредитель ООО, который оформлен финансовым директором?
Можно выдать.
В первом случае, все оформляется у вас в бухгалтерии.
Во втором случае, все действия происходят за кулисами бухгалтерии.
simport, подскажите пожалуйста на какое положение или приказ ссылаетесь?)
Naaatta
59 183 балла
, г. Новосибирск
Добрый день.
Цитата (nataly48):simport, подскажите пожалуйста на какое положение или приказ ссылаетесь?)
Есть такая штука — гражданский кодекс называется. Это, конечно, не приказ и не положение, но все-таки…
Так вот. Он не запрещает заключение договора займа ни между физлицами, ни между юрлицом и физлицом.
В соответствии с тем же кодексом, процентная ставка за пользование заемными деньгами устанавливается соглашением сторон. Ставка ничем не ограничивается, она может быть от нуля до сколько вам угодно получить процентов.
Т.е. юрлицо может выдать физлицу процентным заем. Физик может выдать физику процентный заем.
Naaatta, меня смущает это…
По общему правилу руководитель организации, выступающий в качестве ее представителя, не вправе заключать договор займа с самим собой в качестве заемщика. Исключения предусмотрены Законом об АО и Законом об ООО для случаев, когда имеет место сделка с заинтересованностью. При этом подобная сделка, в совершении которой имеется заинтересованность, не требует обязательного предварительного согласия на ее совершение.
Обоснование: Согласно п. 1 ст. 807 по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.
На основании п. 3 ст. 182 ГК РФ представитель не может совершать сделки от имени представляемого в отношении себя лично, а также в отношении другого лица, представителем которого он одновременно является, за исключением случаев, предусмотренных законом.
Сделка, которая совершена с нарушением указанных правил и на которую представляемый не дал согласия, может быть признана судом недействительной по иску представляемого, если она нарушает его интересы. Нарушение интересов представляемого предполагается, если не доказано иное.
Таким образом, по общему правилу руководитель организации, выступающий в качестве ее представителя, не вправе заключать договор займа с самим собой в качестве заемщика.
Добрый день!
nataly48, при цитировании указывайте, пожалуйста, автора, источник и дату публикации, но без гиперссылок. Таковы требования правил форума.
Юлия Радская, Консультант Плюс
Naaatta
59 183 балла
, г. Новосибирск
Цитата (nataly48):Обоснование: Согласно п. 1 ст. 807 по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Ага. Заимодавец — ООО «Рога и копыта», заемщик Иванов Сергей Евлампьевич. Не вижу одно и тоже лицо среди сторон договора. А вы?
Цитата (nataly48):На основании п. 3 ст. 182 ГК РФ представитель не может…
Так директор не представитель, а орган юрлица. Единоличный исполнительный.
Аааа, до меня кажется дошел смысл вашего вопроса (этож надо так формулировать)…
Вы хотите написать в договоре займа ООО «РиК «, в лице финансового директора Петрова Семена Егоровича, действующего на основании доверенности, именуемое заимодавец и Иванов Сергей Евлампьевич (директор который) …., именуемый заемщик… Так?
Naaatta, Нееет) не то дошло…)
ООО Рога в лице директора Петрова действующего на основании Устава, выдает физ.лицу Петрову
Naaatta
59 183 балла
, г. Новосибирск
Цитата (nataly48):ООО Рога в лице директора Петрова действующего на основании Устава, выдает физ.лицу Петрову
И где тут одно лицо? Заимодавец ООО, заемщик Петров. Я вижу два лица.
Naaatta, я не спорю что 2 лица! До этого вы задали другой вопрос… я ответила! А на форуме проконсультировалась и уточнила информацию т.к. сомневалась.
Мы здесь друг другу помогаем, а не «тыкаем носом» в наши недочеты, либо вопрос, который вы не так поняли.
Спасибо всем за ответы. Очень благодарна!)
Naaatta
59 183 балла
, г. Новосибирск
Цитата (nataly48):Naaatta, я не спорю что 2 лица!
А в чем тогда вопрос? Вам два человека отвечают — да, можно.
Вы в возражение цитируете статью из консультанта, в которой написано, что в данном случае договор заключается с самим собой. Говорите, что именно это вас смущает. В итоге оказывается, что вас это не смущает.
З.Ы. На самом деле я вам предложила оптимальный вариант, который позволит избежать так смутившего вас договора якобы с самим собой.
Добрый день!
Цитата (nataly48):на основании п. 3 ст. 182 ГК РФ представитель не может совершать сделки от имени представляемого в отношении себя лично, а также в отношении другого лица, представителем которого он одновременно является, за исключением случаев, предусмотренных законом.
на самом деле, Вы подняли интересный вопрос, на котором, наверное, стоит остановиться подробнее.
Начнем с того, что даже если принять указанный запрет за данность, последствия его нарушения не такие уж и страшные
Цитата (nataly48):Сделка, которая совершена с нарушением указанных правил и на которую представляемый не дал согласия, может быть признана судом недействительной по иску представляемого, если она нарушает его интересы. Нарушение интересов представляемого предполагается, если не доказано иное.
Т.е. сделка будет действительной, пока кто-то из участников не сочтет, что она нарушает интересы ООО и не обратится в суд с требованием признать ее недействительной и суд не удовлетворит это требование.
Но на самом деле, положения п. 3 ст. 182 ГК РФ сложно применять к единоличному исполнительному органу ООО, т.к. в нем самом имеется оговорка «если иное не предусмотрено законом». А законом об ООО как раз прямо предусмотрена возможность заключения таких сделок — это сделки с заинтересованностью.
Цитата (Закон об ООО (14-ФЗ)):Статья 45. Заинтересованность в совершении обществом сделки
1. Сделкой, в совершении которой имеется заинтересованность, признается сделка, в совершении которой имеется заинтересованность члена совета директоров (наблюдательного совета) общества, единоличного исполнительного органа, члена коллегиального исполнительного органа общества или лица, являющегося контролирующим лицом общества, либо лица, имеющего право давать обществу обязательные для него указания.
Указанные лица признаются заинтересованными в совершении обществом сделки в случаях, если они, их супруги, родители, дети, полнородные и неполнородные братья и сестры, усыновители и усыновленные и (или) подконтрольные им лица (подконтрольные организации):
являются стороной, выгодоприобретателем, посредником или представителем в сделке;
Таким образом, запрет, установленный в п. 3 ст. 182 ГК РФ в рассматриваемом случае не действует. А применяются специальные правила закона об ООО. На что прямо указал и Пленум ВС РФ
Цитата (п. 121 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»):При этом пункт 3 статьи 182 ГК РФ не применяется в тех случаях, когда в законе об отдельных видах юридических лиц установлены специальные правила совершения сделок единоличным исполнительным органом в отношении себя лично либо в отношении другого лица, представителем (единоличным исполнительным органом) которого он одновременно является (например, пункт 1 статьи 84 Федерального закона от 26 декабря 1995 года N 208-ФЗ «Об акционерных обществах», пункт 5 статьи 45 Федерального закона от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
Составляйте договоры в Контур.Эльбе по готовым шаблонам
Алексей Крайнев, спасибо Вам большое за развернутый ответ! Просто к документам стараюсь прикладывать ссылки на статьи, дабы когда будет проверка, все и не вспомнишь, а таким образом будет все понятно и мне им. Еще раз спасибо)
Источник
- Главная
- Статьи
- Страховые взносы — 2020
158282 февраля 2017
Посмотрите, как без рисков выдать заем директору. НДФЛ и взносы с материальной выгоды. Проводки в учете. Условия договора.
Договор с руководителем
Работники пишут заявление на выдачу займа, а затем директор либо одобряет его, либо нет. Руководитель может не оформлять заявление, договора будет достаточно. Требования к беспроцентному займу мы привели ниже.
1. Письменная форма. Все условия нужно зафиксировать на бумаге. Обязательно пропишите сумму займа, сроки, порядок возврата денег.
2. Расписка или акт на передачу денег (это не обязательное условие).
3. Договор начинает действовать со дня передачи денег заемщику (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
4. Обязательно укажите, что заем беспроцентный. Иначе он автоматически будет классифицирован как возмездный. Тогда придется платить проценты в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ (ст. 809 ГК РФ).
5. Договор можно оформлять только в рублях (ст. 9 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).
6. Пропишите срок возврата денег. Если не оговорить срок, то вернуть долг придется по первому требованию компании в течение 30 дней (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Если директор и учредитель – одно лицо, это условие не принципиально, так как требовать возврата денег самому себе руководитель не станет.
7. Законодательство не ограничивает размер займа. Но если сумма договора превысит 600 тыс. рублей, будьте готовы предоставить оправдательные документы в банк (подп. 4 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ).
Вернуть деньги по договору займа директор может раньше оговоренного срока. Бухгалтерия с согласия заемщика вправе удерживать сумму долга из его зарплаты (но не более 20 % месячной зарплаты, ст. 138 ТК РФ).
Материальная выгода и налоги
Беспроцентный заем можно назвать условно-бесплатным. Директору, как и другому сотруднику-заемщику, нужно заплатить НДФЛ с материальной выгоды.
Материальная выгода – это доход заемщика, который по беспроцентному займу равен 2/3 ставки рефинансирования (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). На 1 января 2017 года ставка рефинансирования (приравнена к ключевой ставке) равна 10%. Таким образом, материальная выгода составляет 6,67% от суммы займа (10% х 2/3).
Важно!
Материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35%, для нерезидентов она снижена до 30 % (п. 2, 3 ст. 224 НК РФ).
НДФЛ удерживают ежемесячно и считают его с суммы долга на конец месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Ставка рефинансирования может меняться в течение года, поэтому необходимо ее проверять каждый раз при расчете полученной выгоды и налога
Если директор возьмет заем для покупки жилья или земли под строительство собственного дома, полученная выгода не подлежит налогообложению (абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Воспользоваться этим правом можно, предъявив в бухгалтерию компании уведомление о получении имущественного вычета. Этот документ выдает налоговая инспекция на основании личного заявления.
Денежные средства, данные в долг, не облагаются НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ) и не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 12 ст. 270 НК РФ, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Заемные средства, выданные директору, не облагаются страховыми взносами.
Как простить директору долг
Если директор не хочет возвращать заем на счет компании, можно оформить прощение долга. Для этого между директором и компанией заключается договор дарения или соглашение о прощении долга. Преимущество такого решения в том, что у руководителя не будет материальной выгоды. Однако заплатить НДФЛ все-таки придется, здесь возникнет доход, облагаемый налогом по ставке 13% (письма Минфина России от 15 июля 2014 г. № 03-04-06/34520, от 22 января 2010 г. № 03-04-06/6-3).
Пример
Директор взял в долг 300 000 рублей, которые ему перешли безвозмездно по договору дарения. Значит, руководитель обязан заплатить НДФЛ в размере 39 000 рублей (300 000 руб. х 13%).
Спорным является вопрос о начислении страховых взносов с прощенного долга. Минздравсоцразвития России считает, что взносы надо начислять (письмо от 21 мая 2010 г. № 1283-19). Суды встают на сторону заемщика и считают начисление взносов неправомерным (постановление ФАС Уральского округа от 24 марта 2014 г. № Ф09-1316/14).
Пример
ООО «Пион» 1 февраля 2017 года выдало директору Кошкину заем в размере 300 000 рублей. Вернуть деньги руководитель обязан через год. Цель займа – ремонт квартиры. Ежемесячный платеж Кошкина составляет 25 000 рублей: в кассу 1-го числа каждого месяца.
Для учета займов, выданных руководителю, используется счет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам». Выдачу займа бухгалтер должен отразить проводкой:
ДЕБЕТ 73-1 КРЕДИТ 50
– 300 000 руб. – выдали заем директору.
В конце месяца нужно рассчитать материальную выгоду.
На 28 февраля 2017 года материальная выгода составит:
300 000 руб. х 28 дн./ 365 дн. х 2/3 х 10 % = 1534,25 руб.
НДФЛ за февраль:
1534,25 руб. х 35% = 537 руб. (налог округляется до полных рублей)
Удержание налога бухгалтер должен отразить проводкой:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ68
– 537 руб. – удержали НДФЛ.
1 марта 2017 года Кошкин вернул часть займа, и общий долг уменьшился до 275 000 руб. (300 000 – 25 000):
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73-1
– 25 000 руб. – Кошкин внес ежемесячный платеж.
На 31 марта 2017 года материальная выгода составит:
275 000 руб. × 31 дн. / 365 дн. × 2/3 × 10 % = 1557,08 руб.
НДФЛ за март:
1557,08 руб. х 35% = 545 руб.
Аналогичные расчеты и проводки бухгалтеру нужно делать в конце каждого месяца, пока руководитель не погасит долг полностью.
Елена Рогачева,
эксперт сервиса Контур.Норматив компании СКБ Контур
, а вы знаете, что ВТБ Банк позволяет юрлицам проводить операции прямо из бухгалтерской программы
и оплачивать платежки до 23:00?
Откройте счет на специальных условиях — закажите звонок прямо сейчас!
Узнать подробности у специалиста
Проверьте свои договоры по контрольным точкам, закончив бесплатный курс из Аттестации-2021. На реальных образцах вы найдете налоговые ловушки в договорах и исправите их.
Пройти курс про ловушки в договорах
, скидка 20% на «Главбух», 4 месяца подписки и беспроводной пылесос в подарок!
Узнать больше
По вопросам подписки на журнал «Главбух» звоните 8 (800) 505-87-17.
Статьи по теме в электронном журнале
Издает
Источник
