- Главная
- Статьи
- Страховые взносы — 2020
152732 февраля 2017
Посмотрите, как без рисков выдать заем директору. НДФЛ и взносы с материальной выгоды. Проводки в учете. Условия договора.
Договор с руководителем
Работники пишут заявление на выдачу займа, а затем директор либо одобряет его, либо нет. Руководитель может не оформлять заявление, договора будет достаточно. Требования к беспроцентному займу мы привели ниже.
1. Письменная форма. Все условия нужно зафиксировать на бумаге. Обязательно пропишите сумму займа, сроки, порядок возврата денег.
2. Расписка или акт на передачу денег (это не обязательное условие).
3. Договор начинает действовать со дня передачи денег заемщику (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
4. Обязательно укажите, что заем беспроцентный. Иначе он автоматически будет классифицирован как возмездный. Тогда придется платить проценты в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ (ст. 809 ГК РФ).
5. Договор можно оформлять только в рублях (ст. 9 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).
6. Пропишите срок возврата денег. Если не оговорить срок, то вернуть долг придется по первому требованию компании в течение 30 дней (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Если директор и учредитель – одно лицо, это условие не принципиально, так как требовать возврата денег самому себе руководитель не станет.
7. Законодательство не ограничивает размер займа. Но если сумма договора превысит 600 тыс. рублей, будьте готовы предоставить оправдательные документы в банк (подп. 4 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ).
Вернуть деньги по договору займа директор может раньше оговоренного срока. Бухгалтерия с согласия заемщика вправе удерживать сумму долга из его зарплаты (но не более 20 % месячной зарплаты, ст. 138 ТК РФ).
Материальная выгода и налоги
Беспроцентный заем можно назвать условно-бесплатным. Директору, как и другому сотруднику-заемщику, нужно заплатить НДФЛ с материальной выгоды.
Материальная выгода – это доход заемщика, который по беспроцентному займу равен 2/3 ставки рефинансирования (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). На 1 января 2017 года ставка рефинансирования (приравнена к ключевой ставке) равна 10%. Таким образом, материальная выгода составляет 6,67% от суммы займа (10% х 2/3).
Важно!
Материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35%, для нерезидентов она снижена до 30 % (п. 2, 3 ст. 224 НК РФ).
НДФЛ удерживают ежемесячно и считают его с суммы долга на конец месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Ставка рефинансирования может меняться в течение года, поэтому необходимо ее проверять каждый раз при расчете полученной выгоды и налога
Если директор возьмет заем для покупки жилья или земли под строительство собственного дома, полученная выгода не подлежит налогообложению (абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Воспользоваться этим правом можно, предъявив в бухгалтерию компании уведомление о получении имущественного вычета. Этот документ выдает налоговая инспекция на основании личного заявления.
Денежные средства, данные в долг, не облагаются НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ) и не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 12 ст. 270 НК РФ, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Заемные средства, выданные директору, не облагаются страховыми взносами.
Как простить директору долг
Если директор не хочет возвращать заем на счет компании, можно оформить прощение долга. Для этого между директором и компанией заключается договор дарения или соглашение о прощении долга. Преимущество такого решения в том, что у руководителя не будет материальной выгоды. Однако заплатить НДФЛ все-таки придется, здесь возникнет доход, облагаемый налогом по ставке 13% (письма Минфина России от 15 июля 2014 г. № 03-04-06/34520, от 22 января 2010 г. № 03-04-06/6-3).
Пример
Директор взял в долг 300 000 рублей, которые ему перешли безвозмездно по договору дарения. Значит, руководитель обязан заплатить НДФЛ в размере 39 000 рублей (300 000 руб. х 13%).
Спорным является вопрос о начислении страховых взносов с прощенного долга. Минздравсоцразвития России считает, что взносы надо начислять (письмо от 21 мая 2010 г. № 1283-19). Суды встают на сторону заемщика и считают начисление взносов неправомерным (постановление ФАС Уральского округа от 24 марта 2014 г. № Ф09-1316/14).
Пример
ООО «Пион» 1 февраля 2017 года выдало директору Кошкину заем в размере 300 000 рублей. Вернуть деньги руководитель обязан через год. Цель займа – ремонт квартиры. Ежемесячный платеж Кошкина составляет 25 000 рублей: в кассу 1-го числа каждого месяца.
Для учета займов, выданных руководителю, используется счет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам». Выдачу займа бухгалтер должен отразить проводкой:
ДЕБЕТ 73-1 КРЕДИТ 50
– 300 000 руб. – выдали заем директору.
В конце месяца нужно рассчитать материальную выгоду.
На 28 февраля 2017 года материальная выгода составит:
300 000 руб. х 28 дн./ 365 дн. х 2/3 х 10 % = 1534,25 руб.
НДФЛ за февраль:
1534,25 руб. х 35% = 537 руб. (налог округляется до полных рублей)
Удержание налога бухгалтер должен отразить проводкой:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ68
– 537 руб. – удержали НДФЛ.
1 марта 2017 года Кошкин вернул часть займа, и общий долг уменьшился до 275 000 руб. (300 000 – 25 000):
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73-1
– 25 000 руб. – Кошкин внес ежемесячный платеж.
На 31 марта 2017 года материальная выгода составит:
275 000 руб. × 31 дн. / 365 дн. × 2/3 × 10 % = 1557,08 руб.
НДФЛ за март:
1557,08 руб. х 35% = 545 руб.
Аналогичные расчеты и проводки бухгалтеру нужно делать в конце каждого месяца, пока руководитель не погасит долг полностью.
Елена Рогачева,
эксперт сервиса Контур.Норматив компании СКБ Контур
Дорогой коллега, а вы знаете, что ВТБ Банк позволяет юрлицам проводить операции прямо из бухгалтерской программы
и оплачивать платежки до 23:00?
Откройте счет на специальных условиях — закажите звонок прямо сейчас!
Узнать подробности у специалиста
Дорогой коллега, сегодня годовая подписка на «Главбух» по цене полугодия!
Узнать больше
По вопросам подписки на журнал «Главбух» звоните 8 (800) 505-87-17.
Статьи по теме в электронном журнале
Издает
Источник
ОльгаВега
спросила
17 февраля 2018 в 15:52
4021 просмотр
Добрый день, уважаемые профессионалы! Генеральный директор (единственный участник ООО) хочет взять займ у своей фирмы, т.е. с расчетного счета перевести на карту, указав в назначении как займ выданный. Как это правильно можно оформить и займ может быть беспроцентным?
Заранее спасибо!
ОльгаВега, договор с ним заключите обязательно. Только учтите, займ для сотрудника совсем уж беспроцентным не будет. У него материальная выгода возникает, которая облагается НДФЛ 35%. Она равна 2/3 ставки рефинансирования, т.е. сейчас 7% годовых. Налог надо будет удерживать и перечислять ежемесячно.
Федорова Любовь, спасибо!
Т.е. я правильно понимаю, он хочет взять займ в размере 200 тысяч. на год и если прописать проценты 7% годовых (меньше нельзя) например, то выгода не возникает и он уплачивает проценты , которые будут являться внереализационным доходом. А если не прописывать, то 35% когда и как уплачиваются ежемесячно, не поняла? Пожалуйста, объясните, если можете.
Составляйте договоры в Контур.Эльбе по готовым шаблонам
ОльгаВега,
7% это 2/3ставки рефинансирования, на сегодняшний день она 10,5% , иногда ее меняют, придется следить за этим. 7% от 200 тысяч в год — 14000 — это налоговая выгода при совсем беспроцентном займе. Если займ процентный, но меньше 7%, то налоговая выгода — разница. НДФЛ 35% вычисляется ежемесячно и должен быть перечислен в бюджет
Чтобы долго формулы не писать, покажу расчет на примере февраля, дальше сами разберетесь:
10,5*2/3 /365*28 = 0,54
200000 * 0,54% = 1080
1080*35% =378 руб
378руб за февраль — НДФЛ с материальной выгоды, который вы должны удержать при первой же выплате зарплаты в марте и перечислить в бюджет по отдельному КБК, не на тот, куда с зарплаты. в отчет 6-НДФЛ и 2-НДФЛ это тоже попадает. Все это будет продолжаться, пока займ не вернет.
Здравствуйте!
Цитата (Федорова Любовь):на сегодняшний день она 10,5% , иногда ее меняют, придется следить за этим.
Вот-вот, нужно отслеживать размер ставки рефинансирования (ключевой ставки). 10,5% она составляла по 18.09.2016, после чего она менялась 8 раз. С 12 февраля 2018 года она составляет 7%.
7% * 2/3 = 4,67% При процентной ставки по займу 4,67% и выше материальной выгоды не возникает. Проще заключать процентный заем, чем беспроцентный. Проценты можно уплатить при возврате займа, то есть 1 раз в год и не заморачиваться с ежемесячной уплатой НДФЛ по беспроцентному займу.
Цитата (Федорова Любовь):10,5*2/3 /365*28 = 0,54
200000 * 0,54% = 1080
1080*35% =378 руб
378руб за февраль — НДФЛ с материальной выгоды,
Расчет неверный, поскольку ставка указана неверно.
Nataly S, извините, но если бы мне надо было зачем-то это отслеживать по работе, я бы это сделала.
Интересный подход.
Как для себя,
Цитата (Федорова Любовь):если бы мне надо было зачем-то это отслеживать по работе, я бы это сделала.
так можно и уточнить, а как для коллеги, то не обязательно? Можно любое число написать?
Цитата (Федорова Любовь):на сегодняшний день она 10,5%
Посмотреть ставку в интернете — минутное дело. Зачем вводить в заблуждение?
Добрый день! Получается, что проще заключить договор с процентами? Посмотрела ставку, получается с 12 февраля 2018 по 26 марта 2018 она равна 7,5%. И получается 7,5%*2/3=5%. И если мы пропишем в договоре 5% и выше в год, получается что нет материальной выгоды и сумма займа = 200000, а возвращает через год 210000 при условии проценты равны 5%.
Проценты будут являться внереализационными доходами (начисление ежемесячное). И не будет никакого НДФЛ? Ни в какой отчётности 200000 не будут учитываться, а только проценты, как внереализационный доход? Вопрос удалён модератором. и спасибо огромное за ответы.
Цитата (ОльгаВега):И если мы пропишем в договоре 5% и выше в год, получается что нет материальной выгоды и сумма займа = 200000, а возвращает через год 210000 при условии проценты равны 5%.
Правильно.
Цитата (ОльгаВега):Проценты будут являться внереализационными доходами (начисление ежемесячное).
Бухучете — да, а в налоговом учете — в зависимости от применяемой системы налогообложения.
Цитата (ОльгаВега):И не будет никакого НДФЛ?
Верно.
Цитата (ОльгаВега):Ни в какой отчётности 200000 не будут учитываться, а только проценты, как внереализационный доход?
Верно.
Цитата (ОльгаВега):И договор заключается на год и если ставка рефинансирования будет меняться, не нужно дополнительными соглашениями менять процентную ставку по договору займа? Поправьте меня, пожалуйста, если неправильно
Это новый вопрос, который следует обсуждать в отдельной теме. Таковы Правила форума.
Nataly S, спасибо большое за ответы!!!!
Источник
Организация может помочь не только учредителю, но и любому сотруднику. Многие успешные фирмы оказывают финансовую поддержку своим работникам и предоставляют займы на более выгодных условиях, чем кредит в банке. Вы как учредитель можете взять деньги в долг независимо от того, являетесь работником или нет.
Сдавайте отчётность в три клика
Эльба — онлайн-бухгалтерия для ИП и ООО. Сервис подготовит отчётность, посчитает налоги и освободит время для полезных дел.
Оформите договор займа
Для получения займа оформите договор. Его типовую форму можно найти в интернете и переделать под себя. Если вы — и учредитель, и генеральный директор одновременно, поставьте две подписи в договоре от лица каждой из сторон. После оформления договора вы можете взять деньги наличными из кассы организации, выписав РКО, либо перевести сумму займа на банковскую карту.
Согласуйте в договоре:
- сумму займа и период пользования;
- срок возврата денег: можно погашать долг частями или вернуть всю сумму сразу;
- порядок возврата: можно удерживать долг из зарплаты, перечислять деньги на счёт организации или вносить наличными в кассу;
- размер и условия погашения процентов: ООО может предоставить беспроцентный заём или выдать его под проценты. Конечно, хотелось бы пользоваться деньгами без дополнительных затрат, но с процентами не всё так просто — слишком выгодный заём обяжет вас заплатить НДФЛ с материальной выгоды.
НДФЛ государству или проценты ООО
Если вы получаете беспроцентный заём или под проценты ниже 2/3 от ставки рефинансирования ЦБ РФ (в 2020 году ниже чем под 4% годовых), то у вас возникает материальная выгода. Её считают в последний день каждого месяца, пока вы пользуетесь займом. С материальной выгоды нужно заплатить НДФЛ по ставке 35%.
Посчитаем материальную выгоду при беспроцентном займе.
Вы берёте у своей ОООшки беспроцентный заём 100 000 рублей на период с 15 марта по 30 апреля 2020 года. Возвращать собираетесь всю сумму сразу. В последний день каждого месяца пользования займом нужно посчитать материальную выгоду по формуле:
Сумма займа × ⅔ ставки ЦБ РФ / 365 (366) дней в году × количество дней пользования займом в этом месяце.
Подставляем в формулу числа:
Материальная выгода на 31 марта = 100 000 × 4% / 366 дней × 17 дней пользования займом в марте = 185,79 рублей. НДФЛ с материальной выгоды — 185,79 × 35% = 62,03 рублей.
Материальная выгода на 30 апреля = 100 000 × 4% / 366 дней × 30 дней пользования займом в апреле = 327,87 рубля. НДФЛ с материальной выгоды — 327,87 рублей × 35% = 114,75 рублей.
Так, за полтора месяца пользования займом придётся заплатить государству 176,78 рублей НДФЛ.
Исключение: заём на покупку жилья
НДФЛ платить не нужно, если заём вы потратили на покупку жилья, и у вас есть право на имущественный вычет. Для этого после покупки квартиры нужно получить в налоговой по прописке уведомление об имущественном вычете и передать организации. До получения уведомления о вычете организация считает и удерживает НДФЛ с материальной выгоды, после — удержанный НДФЛ можно вернуть.
Как заплатить НДФЛ
По закону НДФЛ с вашего дохода должна удержать и перечислить государству организация. Но с материальной выгодой всё не так просто. Удержать НДФЛ можно только при выплате денег. Вы же сэкономили на процентах, но реальных денег не получили. Поэтому у организации два варианта:
- Если вы получаете от ООО зарплату или дивиденды, организация удерживает из них НДФЛ с материальной выгоды. Сделать это можно в том году, когда материальная выгода получена.
- Если до конца года ООО не платила вам деньги, у неё не получится удержать НДФЛ. Об этом организация сообщает налоговой до 1 марта следующего года, подав справку 2-НДФЛ с цифрой 2 в поле «Признак». Налоговая пришлёт вам уведомление об уплате НДФЛ, и вам придётся заплатить его самостоятельно до 1 декабря.
Как видите, запросто взять в долг у организации не получится. Придётся либо заплатить НДФЛ государству — 2,45% годовых, либо 4% своей ОООшке. Зачастую, выгоднее сделать выбор в пользу своей компании и взять заём под 4% годовых.
Источник