Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим краткосрочные пассивы. Пассивами принято называть все финансовые источники, из которых предприятию поступают средства. Они отображаются в бух. балансе, актуальная форма (ОКУД 0710001) которого введена Приказом Минфина РФ № 66н от 02.07.2010 в ред. с изм. от 2019 г. Согласно этой форме к пассивам относят: капитал, резервы, а также долговременные и кратковременные пассивы.
Последние два пассива могут иметь иное название, близкое к указанному, а именно: долгосрочные и краткосрочные пассивы. Суть от этого не меняется. Но на практике одинаково часто можно встретить как первый, так и второй вариант их наименования.
Еще один нюанс, на который следует обратить внимание, это отождествление двух терминов «пассивы» и «обязательства» в части заемного капитала. По сути, они являются синонимами и тоже часто фигурируют в экономической теории и практике.
Пассивы классифицируются по разным признакам. Например: по принадлежности (свой либо заемный капитал), в зависимости от того, кому предприятие задолжало (сотрудникам по зарплате, контрагентам) и др. Наиболее часто применяемая на практике классификация пассивов базируется на срочности их загашения.
Сгруппированные таким образом пассивы используют при финансовом анализе предприятия. В частности, при исследовании ликвидности бух. баланса, а также для определения финансовой состоятельности предприятия.
Сопоставление групп активов и пассивов: деление активов, действующие нормативы и их значения
При оценке ликвидности предприятия принято сопоставлять группы пассивов и активов. Перед тем, как перейти к данному вопросу, следует принять во внимание некоторые важные факторы, сопровождающие деление активов, пассивов на группы.
Про разделение пассивов уже было описано выше. Что касается активов, то они так же, как и пассивы, подлежат делению на 4 группы: А1 (самые ликвидные), А2 (быстро ликвидные). А3 (медленно ликвидные) и, соответственно, А4 (медленно ликвидные).
Среди прочих особенностей данной классификации активов следует также отдельно отметить использование разных названий одних и тех же групп. Они могут быть созвучными, синонимичными, не существенно отличаться, но на практике все равно обозначать одну и ту же группу и не менять своего предназначения.
Например, самые ликвидные активы из гр. А1 могут называть наиболее ликвидными, а, к примеру, быстро ликвидные активы из гр. А2 – срочно ликвидными либо быстро реализуемыми. На самом деле данное явление очень часто встречается на практике при анализе. Поэтому просто следует знать и учитывать это момент, чтобы не войти в заблуждение из-за некоторой разницы в наименовании той либо иной группы активов (пассивов).
Важно! При оценке ликвидности предприятия следует сопоставлять все группы активов и пассивов, а не только одну какую-нибудь из групп.
Таким образом, сравнивают: А1 с П1, А2 с П2, А3 с П3, А4 с П4. Подобные сопоставления уместно проводить за любой период (за месяц, квартал, год, два и т. д.). Т. е., по сути, при необходимости. Наиболее результативным признаются сопоставления за несколько периодов, т. к. это позволяет отслеживать происходящие изменения в динамике. По результатам таких сопоставлений выводят общий показатель ликвидности бух. баланса и выясняют уровень финансовой состоятельности предприятия в целом.
Нормативом признаются следующие соотношения: А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4 < либо = П4. Идеальным вариантом считается выполнение всех трех нормативов. Тогда они «автоматически» подразумевают соблюдение третьего соотношения: А4 < либо = П4, а бух. баланс признается абсолютно ликвидным. Но на практике такой «идеальный» вариант встречается не так уж и часто.
Непосредственно сопоставление быстро ликвидных активов и кратковременных пассивов при соблюдении соотношения А2>П2 будет означать следующее:
- Предприятие в состоянии рассчитаться по долговым обязательствам, используя быстро ликвидные активы.
- Загашение этих долгов возможно в ближайшем будущем (условно говоря, за краткосрочный, среднесрочный период).
Следует учесть, что если при комплексном сопоставлении активов и пассивов окажется, что А4>П4, тогда предприятие можно назвать не ликвидным.
Кратковременные обязательства в бух. балансе: состав, построчное распределение
Итак, кратковременные пассивы – это те обязательства, которые загашаются за срок не более года. В форме обновленного баланса они находят свое отражение в Разделе V. Состав данного раздела и построчное распределение пассивов выглядит следующим образом.
Итог по всему разделу (стр. 1500) либо сумма всех заполненных строк этого раздела за вычетом стр. 1520 (кредитор. задолжен-ти) и есть значение П2 (кратковременных пассивов). Иными словами:
При расчете может возникать вопрос по поводу того, куда отнести доходы будущих периодов. Несмотря на то, что они образуются на текущий момент, а обязательства по ним – в кратковременном периоде, длятся они больше 2 лет. Т. е. речь идет о будущих доходах. В этой связи исходят из того, что обычно такие будущие доходы приравниваются к нулю, поэтому не важно, где их учитывают. Между тем во многих сервисах, предоставляющих услуги по проведению финансового анализа, их учитывают в долговременных обязательствах.
С учетом сказанного выше приведенная формула может видоизменяться. Расчет также может производиться так:
Еще один вариант расчета П2, помимо названых строк, включает еще одну:
Наиболее оптимальным вариантом расчета считается формула 2. Что важно, некоего отдельного норматива для П2 не существует. Но признается, что снижение этого показателя является позитивным фактором.
Некоторые особенности занесения данных в Раздел V бух. баланса
Пассив бух. баланса представлен двумя разделами: «Долгосрочные обязательства» (разд. IV) и «Краткосрочные обязательства» (разд. V). По последнему, пятому разделу, необходимо отображать сведения о кратковременных финансовых источниках, привлекаемых предприятием. При этом рекомендуется принять во внимание следующие особенности заполнения строк:
- по стр. 1510 прописывают данные с использованием сч. 66 и частично 67 (расчеты по кратковременным и долговременным займам, кредитам);
- в стр. 1520 указывают обобщенную сумму всех видов кратковременной задолженности (данные по сч. 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76).
- стр. 1530 заполняется, если данный объект учета признается согласно положениям бухучета;
- по стр. 1540 показывают кредит. сальдо сч. 96;
- стр. 1550 предназначена для отображения тех видов кратковременных пассивов, которые не вошли в предшествующие выше названые строки;
- стр. 1500 воспроизводит итоговую сумму по всем предыдущим строкам 1510–1550.
Таким образом, общая величина кратковременного заемного капитала предприятия – это итог по разд. V, т. е. стр. 1500. При формировании бух. баланса и, в частности, разд. V, следует учесть также тот момент, что предприятия автономно проводят детализацию показателей по соответствующим статьям формируемой отчетности. Данное право закреплено за всеми организациями и является обоснованным. Так, к примеру, предприятие вправе дополнить стр. 1520 в разд. V надлежащими строками, детализируя, расшифровывая таким образом, тот либо иной показатель.
Кратковременные пассивы П2 в формулах для калькуляции показателей ликвидности
Пассивы из группы П2 используются при калькуляции ряда коэффициентов ликвидности. В частности, при расчете КТЛ, КСЛ, КАЛ. Это основные коэффициенты текущей, срочной и, соответственно, абсолютной ликвидности. Каждый из них имеет конкретное назначение.
Например, КТЛ (коэффициент текущей ликвидности), самый известный и часто используемый в финансовом анализе. Он калькулируется следующим образом:
В названой формуле присутствует группа кратковременных пассивов П2, а также П1, А1, А2 и А3. Т. е. сам по себе, отдельно, показатель П2, указанный в формуле 4, не анализируется, а только участвует в расчете. Но без него калькуляция и анализ значения КТЛ не возможны.
Если по итогам калькуляции КТЛ=1,5–2, то это будет означать соответствие норме. Значение КТЛ, которое меньше чем 1, говорит о неспособности предприятия вовремя оплачивать текущие обязательства. Налицо дестабилизация финансового положения, что, по логике событий, подразумевает наличие значительных финансовых рисков у предприятия.
Аналогичным путем производится калькуляция и анализ остальных коэффициентов ликвидности. Для сравнения, далее рассматривается калькуляция КСЛ (коэффициента срочной, критической либо быстрой ликвидности). При помощи его можно выяснить способность того либо иного предприятия оплачивать текущие обязательства в сложной финансовой ситуации с использованием А1 и А2. Формула для калькуляции КСЛ:
В данной формуле используются А1, А2 и П1, П2. Т. е. показатель П2 не один. Результат калькуляции с его участием в рассматриваемой ситуации должен быть как минимум 0,7. Если значение КСЛ будет меньше этого минимума, то можно говорить о падении платежеспособности предприятия. Наилучшим результатом признается значение КСЛ = от 0,8 до 1,2.
Пример 1. Сопоставление А1, А2, А3, А4 и П1, П2, П3, П4 при оценке ликвидности бух. баланса ООО «МегаСтрой»
В предложенном примере оценивается бух. баланс ООО «МегаСтрой». Показатели, необходимые для оценки, взяты из бух. баланса по состоянию на начало 2019 г., но являются условными.
При сопоставлении активов и пассивов следует выявить их соответствие либо несоответствие общепринятым нормативам: А1=либо>П1, А2= либо>П2, А3=либо>П3, А4<П4.
Результаты сопоставлений показывают, что на начало 2019 г. выполнены только два соответствия: А2>П2 (900 700>390 800) и А4<П4 (600 500<800 115). Остальные нормативы не соблюдены. Соответственно, бух. баланс ООО «МегаСтрой» по состоянию на рассматриваемый период абсолютно ликвидным не является.
Между тем отмечено превышение быстро ликвидных активов (А2) над кратковременными пассивами (П2). Сопоставления свидетельствуют о том, что ООО «МегаСтрой» способно в ближайшей перспективе рассчитываться по долгам счет А2.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: Проводится ли анализ П2 в программе ФинЭкАнализ?
Да, проводится. Сделать это можно в аналитическом блоке «Анализ финансового состояния в динамике».
Источник
Краткосрочными являются обязательства, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты.
К краткосрочным обязательствам относится краткосрочная кредиторская задолженность организации перед поставщиками (за поставленные товары, выполненные работы и оказанные для организации услуги), покупателями (по полученным от них авансам), учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами.
Кроме того, в составе краткосрочных обязательств организации отражаются резервы предстоящих расходов.
Краткосрочные обязательства и бухгалтерский баланс
В форме Бухгалтерского баланса, утвержденной Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, разд. V выглядит следующим образом.
В указанном разделе показывается информация о краткосрочных обязательствах организации.
Порядок формирования показателей по строкам раздела V пассива баланса
Обязательства организации (по сути — ее заемный капитал) представляют в двух разделах пассива баланса в зависимости от срока их погашения:
в разд. IV «Долгосрочные обязательства» – обязательства, срок погашения которых составляет более 12 месяцев после отчетной даты;
в разд. V «Краткосрочные обязательства» – обязательства, погасить которые необходимо в течение ближайшего года.
В разделе V «Краткосрочные обязательства» пассива баланса отражаются сведения о краткосрочных заемных источниках, привлеченных организацией.
В строку 1510 «Заемные средства» заносится кредитовое сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а также часть сумм с кредита счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (в части, подлежащей погашению в пределах ближайших 12 месяцев после отчетной даты).
По строке 1520 «Кредиторская задолженность» организации нужно показать общую сумму всех видов краткосрочной задолженности перед другими организациями и лицами, а также перед государством и внебюджетными фондами. Для этого складывают кредитовые сальдо следующих счетов (в части краткосрочной кредиторской задолженности):
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (в части краткосрочной кредиторской задолженности по полученным авансам и предоплатам);
68 «Расчеты по налогам и сборам»;
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
75 «Расчеты с учредителями», субсчета 2 «Расчеты по выплате доходов»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Организации вправе самостоятельно определять детализацию показателей по статьям отчетности.
Поэтому в принципе организация может добавлять расшифровывающие строки для детализации показателя по стр. 1520 «Кредиторская задолженность».
Например, для обособленного представления информации о краткосрочной кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, перед персоналом организации, перед бюджетом по уплате налогов и сборов, а также перед внебюджетными фондами, если организация признает такую информацию существенной.
Заполнять стр. 1530 «Доходы будущих периодов» пассива баланса организация должна в случаях, когда положениями по бухгалтерскому учету предусмотрено признание данного объекта учета.
Например, коммерческие организации здесь отражают сумму кредитовых сальдо счетов 98 «Доходы будущих периодов» и 86 «Целевое финансирование».
Дело в том, что в коммерческих организациях, получающих бюджетные средства, суммы целевого финансирования, направленные на приобретение внеоборотных активов или материальных запасов, учитываются в составе доходов будущих периодов. Остатки целевого финансирования также отражаются в рамках этой категории объектов учета.
Строка 1540 «Оценочные обязательства» предназначена для отражения кредитового сальдо счета 96 (за исключением сумм, включенных в состав долгосрочных обязательств).
По строке 1550 «Прочие обязательства» отражаются остальные виды краткосрочных обязательств, не попавшие в вышеперечисленные строки.
Например, суммы целевого финансирования, полученного организациями-застройщиками от инвесторов и порождающего обязательство передать им построенный объект в течение 12 месяцев после отчетной даты (в бухучете они учитываются на счете 86 «Целевое финансирование»), или суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащие восстановлению и уплате в бюджет при фактическом получении товаров, работ, услуг либо при возврате перечисленного аванса (предоплаты), обычно учитываемые на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Итоговая сумма стр. 1510 — 1550 отражается по стр. 1500 «Итого по разделу V», характеризующей общую величину краткосрочного заемного капитала (обязательств) организации.
Источник
Краткосрочные кредиты и займы сегодня популярный способ решить свою финансовую проблему. Выдается заемщикам под определенный процент. Организаций, предоставляющих такой вид кредита довольно много. Каждая отличается условиями и требованиями, предъявляемыми клиенту.
Определение
Краткосрочные кредиты и займы – это деньги, которые предоставляется компания-заимодавец на определенный период – обычно это срок до 12 месяцев.
Существует 3 схемы кредитования:
- срочные;
- кредитная линия;
- овердрафт.
Каждая схема имеет свои нюансы и отличия по условиям.
Условия предоставления
Неважно – физическое или юридическое лицо оформляет займ. Сумма может предоставляться любая, то есть на усмотрение заимодавца. Каждый случай индивидуален и поэтому банк будет принимать решение исходя из данных заемщика.
Сегодня процентная ставка довольно высокая. Связан рост с кризисным периодом. Средняя ставка от 18% в год – но это только у серьезных банковских организаций. Чаще всего процент в разы выше.
Сроки зависят от индивидуальных предпочтений сторон. Обычно они могут варьироваться от месяца. Иногда максимум – 2 года, но такой вид займа будет отражаться в бухгалтерском балансе как долгосрочный.
Платежи могут осуществляться ежемесячно с разными ставками. Чаще всего сумма займа оплачивается в равных долях согласно графику.
Какие есть выгоды и сроки погашения
Назвать краткосрочный займ выгодным можно только в том случае, если деньги вкладывать в производство, бизнес и иной вид деятельности, которая в будущем принесет доход. Например, когда срочно нужны средства, чтобы закупить сырье, оплатить аренду и пр.
Потребительские займы не считаются выгодными, поскольку не представляется возможным получить прибыль, но даже вернуть обратно часть оплаченных процентов.
В какую группу входят
Краткосрочные кредиты и займы входят в группу пассивов. В некоторых случаях внеоборотные активы могут служить в качестве основы формирования внеоборотных активов.
Документы
Если учредитель берет займ у компании, то помимо договора документы могут понадобиться в зависимости от:
- содержания Устава;
- решения общего собрания учредителей.
В некоторых случаях составляется протокол между учредителями.
Видео: Грамотный учет
Образцы договора
В договоре указывается следующая информация:
- кому предоставляется и кем;
- сумма;
- сроки погашения;
- целевой или нет;
- для каких конкретно целей предоставляется;
- процентная ставка;
- график гашения;
- санкции за нарушение условий договора.
Читайте, где оформить займы без отказа.
Какие проценты по займу онлайн на карту, круглосуточно и без проверок? Подробнее тут.
Беспроцентного
Беспроцентный займ предоставляется чаще всего учредителю от организации или наоборот. В таком виде кредита заинтересованы обе стороны, поэтому он выдается беспроцентно. При таком виде кредита формула расчета по ставке отсутствует.
Но следует учитывать, что обязательно факт отсутствия процентной ставки должен быть отображен в договоре. В противном случае будет назначен процент на основании ставки Центробанка.
Процентный
Процентный займ также должен быть отображен. Ставка обознаться может как ежедневная, если займ совсем на короткий срок, так и ежемесячная, годовая.
Следует отобразить что вначале гасится – процент или основной долг.
Краткосрочного
Краткосрочный займ выдается на срок менее 1 года. Но даже на такой короткий период времени необходимо заключать договор и оформлять сделку юридически. Также процесс отображается в бухгалтерском балансе.
Как перевести краткосрочные кредиты и займы в долгосрочный и наоборот
Перевод краткосрочного кредита в долгосрочный осуществляется согласно пункту 19 ПБУ 4/99 «Учетная политика». То есть, в случае, когда до полного гашения задолженности остается больше 1 года, кредит будет отображаться как долгосрочный. В случае, когда менее – как краткосрочный. Порядок не меняется.
Если нарушить правило, возможно наложение ответственности по статье 120 НК РФ.
Пример: если краткосрочный займ продляется за небольшой срок до окончания на год, потом еще на год, то он будет в отчетах отображен как краткосрочный всегда.
Для юридических лиц
Для юридических лиц займы обычно требуются в целях погашения задолженности, оплаты за сырье, за аренду занимаемого помещения или выплаты заработной платы сотрудникам. Юридическое лицо может занять деньги как у организации, учредителя, так и в микрофинансовой компании или банке.
Бухгалтерский и налоговый учет
Краткосрочные кредиты и займы отображаются как счет 66. По дебету – 50 «касса», 51 «расчетные счета», «52» — валютные счета, «55 – специальные счета в банках», «60-расчеты с поставщиками подрядчиками» и другие.
Если займ был выдан как облигация, размещенная по цене, которая выше стоимости, то отображение будет по счету 51, 66, 98.
Проценты, если они были получены, необходимо отобразить по кредиту 66, по дебету 91. Учет аналитический будет осуществляться по видам кредитов, кредитных организаций и иным заимодавцам, которые их предоставляют.
По субсчету 66 отображаются расчеты с кредитными компаниями по операции учета долгов на срок до 1 года.
Кредит имеет следующие проводки:
Краткосрочный кредит
Краткосрочный кредит физическому лицу – это, чаще всего, предоставление денежных средств учредителю или самой организации на период менее года. Если физическое лицо берет займ у коммерческого банка, то срок может быть до 2-х лет.
Главное отличие от обычных займов – по таком виду кредита повышенная процентная ставка. Но это зависит от классификации.
Классификация
Существуют следующие виды краткосрочных займов:
- физическому лицу;
- юридическому.
Выбор, где оформить кредит, у физических лиц больше, поскольку деньги предоставляются в долг многими микрофинансовыми организациями.
Обычно требования следующие:
- возраст от 18 лет;
- гражданство РФ;
- трудовая занятость;
- положительная ки.
А условия:
- срок от 1 до 12 месяцев;
- ставка может достигать 5% за день пользования;
- серьезные штрафные санкции в случае, если нарушить договор.
Юридическим лицам займы предоставляют в основном учредители и организации. Сроки до года, а вот со ставкой дело обстоит на усмотрение обеих сторон. Обычно обе заинтересованы в займе, поэтому редко когда начисляются проценты.
Другое дело, что все должно быть оформлено в бухгалтерии.
Виды и их особенности
Овердрафт представляется на условиях перечисления финансовых средств на личный счет заемщика. Обычно таким способом пользуется коммерческие компании, которые заранее заключили договор с банком.
В случае, когда компания-заемщик зарекомендовала себя с положительной стороны, то банк может пойти на уступки и снизить процентную ставку. Но тем, кто впервые обратился займ выдается по повышенной ставке.
Срочный кредит предоставляется в основном МФО на срок до 2-х месяцев. Но в соглашении обозначается дата гашения. Ставка обычно от 1 до 4% за 1 день использования. Деньги выдаются разными способами: наличностью, на карту и пр.
Кредитная линия невыгодный вариант займа. Процентная ставка по ней высокая, но заемщик вправе самостоятельно решать куда потратить деньги.
Образец кредитного договора
В кредитном договоре обязательно указываются следующие данные:
- предмет договора;
- порядок осуществления расчетов;
- какие обязательства у банка;
- какие обязательства у заемщика;
- иные условия;
- адреса сторон и реквизиты.
Договор составляется в нескольких экземплярах.
Преимущества и недостатки
Оформление краткосрочного займа имеет свои недостатки и преимущества.
К плюсам относят:
- можно оформить онлайн;
- быстрота и удобство;
- легко получить;
- удобно гасить;
- не нужно обеспечение;
- требуется минимум документов.
Для юридических лиц плюсы следующие:
- можно погасить плату за аренду;
- рассчитаться с сотрудниками;
- оплатить траты на сырье;
- вложить в делопроизводство.
Недостатки предоставления займа следующие:
- оформление возможно только тем, кто имеет постоянный доход;
- суммы предоставляются небольшие;
- необходима регистрация в регионе, где находится сам банк.
Для юридических лиц:
- если будет неправильное оформление, возможно наложение штрафов;
- некоторые сложности в отображении по бухгалтерскому балансу;
- нужно следить за сроком гашения – если пропустить период в 1 год, то займ будет уже долгосрочным.
Оформлять займ или нет – зависит от ситуации. Но как физическим, так и юридическим лицам необходимо учитывать, что деньги в долг предоставляются на определенных период и часто под высокий процент. Если кредит оформляется юридическим лицом, то выгоды в этом больше может быть.
Но физлицо несет в большей степени траты, поскольку начисляется процент. Также следует учитывать, что нарушение сроков, невыплаты по графику грозят дополнительными тратами в виде штрафов и пеней. Поэтому, перед тем, как оформлять деньги в долг, следует рассчитать – а будет ли возможность гасить платежи вовремя и согласно установленным цифрам.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
- 8 (800) 700 95 53
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник