юляшка21
спросил
6 июля 2016 в 18:01
1392 просмотра
Здравствуйте!Наша организация на енвд.Мы предоставляли учредителю и ген.директору в одном лице займ под 7.35% на 1 месяц.Начисленные проценты я учла как прочий доход.Его нужно облагать каким то налогом?
Цитата (Главбух 2003):При выдаче займа в денежной форме на сумму процентов по нему начислять НДС не нужно (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Однако выставлять счета-фактуры на суммы начисляемых процентов организация, выдавшая заем, обязана (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). В счете-фактуре укажите сумму начисленных процентов и сделайте отметку «без НДС» *(п. 5 ст. 168 НК РФ). Этот счет-фактуру зарегистрируйте в книге продаж (п. 3 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
Ситуация: с какой периодичностью надо составлять счет-фактуру по начисленным процентам по займу*
Счет-фактуру на сумму начисленных процентов по займу составляйте ежемесячно.*
Прочитала информацию выше и у меня возник вопрос-Нужно ли выставлять счет фактуру на начисленные проценты по выданному займу,если займ выдала организация физ.лицу?
Цитата (Главбух 2003):Вам следует начислить и оплатить налог на прибыль с дохода в виде процентов по займу, и сдать декларацию по налогу на прибыль за тот период, в котором возник доход по условиям договора. Получение процентов от займов, НДС не облагается, поэтому Вам нужно будет выставить счет-фактуру с пометкой «Без НДС» и сдать декларацию по НДС, с заполненным разделом 7.
А если организация на УСН 15%,то нужно данные начисленные проценты указать как доход в книге доходов и расходов,или тоже нужно сдавать декларацию по налогу на прибыль?И по поводу ндс-нужно выставлять счет фактуру если займ организация выдала физ.лицу?
Источник
Жигачев Александр Викторович, кандидат юридических наук, налоговый юрист, г. Саратов
Российская организация осуществляет розничную торговлю через магазины и применяет в отношении данной деятельности систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Иной деятельности организация не осуществляет.
В соответствии с условиями договора банковского счета на остаток денежных средств на расчетном счете организации банком начисляются проценты. Кроме того, часть свободных денежных средств, полученных от ЕНВД-деятельности, организация размещает по договору банковского вклада (депозита), а также предоставляет на условиях процентного займа сторонним организациям и индивидуальным предпринимателям.
Учитываются ли в описанной ситуации полученные организацией проценты по договорам займа, банковского счета, банковского вклада (депозита) в рамках налогообложения ЕНВД или же такие проценты подлежат налогообложению в рамках иного режима?
Рассмотрим этот вопрос.
ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении видов предпринимательской деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в том числе, налога на прибыль организаций (но именно в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).
В то же время получение дохода (процентов) по договорам займа, банковского счета, банковского вклада (депозита) не указано в числе перечисленных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД.
Тем не менее, Минфин России в некоторых своих письмах разъясняет, что если налогоплательщик осуществляет только предпринимательскую деятельность, подлежащую налогообложению ЕНВД, то суммы внереализационных доходов, относящихся к этой деятельности, в том числе в виде процентов, начисленных банком на остаток денежных средств на расчетном счете, облагаются в рамках ЕНВД (см., например, Письмо от 06.11.2008 № 03-11-04/3/495). То есть, иными словами, согласно позиции Минфина России в таком случае начисленные банком проценты на остаток денежных средств на расчетном счете учитываются в рамках налогообложения ЕНВД и не подлежат налогообложению в рамках иного режима.
Такой вывод Минфина России, на наш взгляд, вполне обоснован. В подтверждение можно привести следующую логику:
Согласно ст. 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Вряд ли можно исходить из того, что при открытии и использовании расчетного счета у налогоплательщика имеется «направленность» именно на получение процентов на остаток денежных средств на счете.
Целью открытия и использования расчетного счета является осуществление расчетов (операций) в рамках предпринимательской деятельности, а не вложение/инвестирование/размещение денежных средств (это подтверждается положениями ст. 845 ГК РФ, п. 2.3 Инструкции Банка России от 30.05.2014 № 153-И (ред. от 14.11.2016) «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов»).
То есть, исходя из этого, само по себе получение процентов на остаток денежных средств на счете нельзя рассматривать в качестве предпринимательской деятельности.
Соответственно, для целей анализируемого вопроса начисленные банком проценты на остаток денежных средств на расчетном счете нельзя рассматривать в качестве дохода от самостоятельной предпринимательской деятельности. Такой доход в рассматриваемом случае «охватывается» ЕНВД-деятельностью (является ее «сопутствующим» составным компонентом).
Но принципиально иную суть имеют проценты, получаемые по договорам займа и банковского вклада (депозита). И заем, и банковский вклад (депозит) предполагают самостоятельные действия по вложению (размещению) денежных средств именно в целях получения дохода (процентов).
То есть вложение (размещение) денежных средств по договорам займа и банковского вклада (депозита) представляет собой самостоятельную деятельность, напрямую не связанную с перечисленными в п. 2 ст. 346.26 НК РФ видами предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД.
Таким образом, в случае если налогоплательщик ЕНВД получает доходы в виде процентов по договорам займа и (или) банковского вклада (депозита), такие проценты подлежат налогообложению в рамках иного режима налогообложения.
Эта позиция содержится, например, в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.11.2016 № Ф04-4554/2016 по делу № А70-11519/2015, Письмах Минфина России от 19.02.2009 № 03-11-06/3/36, от 18.12.2008 № 03-11-05/306, от 06.07.2005 № 03-11-04/3/7, Письме ФНС России от 24.03.2011 № КЕ-4-3/4649@.
В рамках общей системы налогообложения (ОСН) или упрощенной системы налогообложения (УСН) доходы в виде процентов по договорам займа и (или) банковского вклада (депозита) относятся к внереализационным доходам (п. 6 ст. 250, ст. 346.15 НК РФ).
Согласно п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.
Таким образом, в описанной ситуации российская организация вправе учитывать проценты на остаток денежных средств на расчетном счете в рамках налогообложения ЕНВД (т.е. без обложения иными налогами). Проценты по договорам займа, банковского вклада (депозита) подлежат налогообложению в рамках иного режима налогообложения – ОСН или УСН (при применении этого режима в установленном НК РФ порядке).
По вопросам налогового консультирования обращайтесь – azhigachev1982@mail.ru
Источник
