В чём суть проблемы
Пристальный интерес налоговых органов к договорам займа между взаимозависимыми лицами в первую очередь связан с нерыночным характером таких операций. Дело в том, что условия этих договоров сильно отличаются от обычных: беспроцентные займы, займы на длительное время (в том числе бессрочные), просроченные займы, по которым нет требований о возврате и уплате штрафов.
Получить такое финансирование на открытом рынке практически невозможно. А значит, подобные условия связаны исключительно с взаимозависимостью заёмщика и займодавца. Например, это касается ситуаций, когда такие договоры заключаются между материнской и дочерней компаниями или между должностными лицами, которые приходятся друг другу родственниками или друзьями.
С точки зрения налогового законодательства сделки, которые совершаются на нерыночных условиях, не должны ничем отличаться от обычных сделок, а любые доходы, недополученные в результате таких сделок, должны быть учтены для целей налогообложения (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). А значит, займы между взаимозависимыми юридическими лицами могут иметь серьёзные налоговые последствия. Рассмотрим примеры.
Как смотрят на это суды
При проверках займов между «своими» налоговые органы ищут скрытые от налогообложения доходы. Речь идёт не только о доначислении займодавцу процентов по договору беспроцентного займа, которые он мог бы получить, если бы передал эти деньги независимому лицу. Налоговые органы смотрят на этот вопрос гораздо шире, проверяя и процентные займы и признавая сам заём доходом заёмщика. Такой подход нашёл поддержку и у судов.
Пример 1. ВС доначислила налог предпринимателю, который взял беспроцентный займ у нескольких ООО, где был участником
Представим ситуацию. Организация предоставила своему участнику — индивидуальному предпринимателю — заём без процентов и без указания срока возврата. При этом речь идёт не о единичной сделке: участник получил займы на одинаковых условиях от нескольких компаний, которые контролировал, и не вернул ни одного из них. По мнению инспекторов ФНС, подобные займы были выданы на нерыночных условиях, а также свидетельствовали о том, что заёмщик не собирался возвращать полученные средства.
Оценив эти обстоятельства, Верховный Суд РФ пришёл к выводу, что все договоры были формальными, поэтому суммы займов должны признаваться доходом заёмщика для целей налогообложения (Определение ВС от 03.04.2019 № 304-ЭС19-3151 по делу № А03-384/2018).
В результате заёмщик, который получал займы в статусе ИП, утратил право на применение УСН, так как превысил лимит по величине дохода (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Поэтому переквалификация займа привела к значительным доначислениям по всей деятельности учредителя.
Пример 2. Суд переквалифицировал займ, который учредитель-ИП взял у своей компании, в дивиденды и доначислил НДФЛ
Схожий подход применили судьи ВС РФ и в Определении от 09.04.2019 № 307-ЭС19-5113 по делу № А26-3394/2018. Здесь уже деньги выдавались под процент, который реально уплачивался учредителем, однако ФНС удалось убедить суд в том, что эти средства являются не займами, а дивидендами.
Дело в том, что стороной договора займа выступал учредитель, но не как простое физлицо, а как ИП. Все полученные средства он переводил на личные счета, в предпринимательской деятельности не использовал и не возвращал их займодавцу. При этом деньги выдавались на длительный срок (более пяти лет), а ставка по займу была установлена в размере 2/3 учётной ставки ЦБ РФ.
По мнению ИФНС, совокупность этих фактов означала, что полученные деньги учредитель использовал для личных нужд и возвращать не планировал. Следовательно, он присвоил прибыль «своей» компании, поэтому эти займы нужно рассматривать как дивиденды. В дополнение инспекторы проанализировали и деятельность компаний-займодавцев и установили, что выданные займы соответствовали сумме нераспределённой прибыли.
В результате физлицу был доначислен НДФЛ со всей суммы полученных займов, так как доходы в виде дивидендов в рамках УСН не облагаются налогом (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Одновременно учредителя оштрафовали за то, что он не представил декларацию по НДФЛ в отношении доначисленных сумм.
Что касается условия об уплате процентов, то оно сыграло против налогоплательщика, поскольку размер процентов был чётко привязан к учётной ставке ЦБ РФ. Включение в договор подобного условия суд признал недобросовестным поведением обеих сторон, направленным исключительно на уклонение от уплаты НДФЛ с материальной выгоды по повышенной ставке 35 % (у заёмщика) и от исполнения обязанностей налогового агента (у займодавца).
В данном случае займодавца не оштрафовали за неудержание НДФЛ с дивидендов, хотя все условия для этого были. Оценивая возможные налоговые последствия при займах между взаимозависимыми лицами, это тоже нужно принимать во внимание.
Пример 3. Суд переквалифицировал заём в безвозвратную финпомощь и доначислил налог на прибыль
Наконец, ВС РФ также встал на сторону налоговиков в деле об учёте в расходах процентов по договору займа. У заёмщика не было реальных источников, за счёт которых он мог бы возвратить заём. Займодавец об этом знал, но постоянно продлевал срок возврата займа. ФНС посчитала, что это подтверждает фиктивность займа. Суд переквалифицировал его в безвозвратную финансовую помощь, переданную на развитие дочернего предприятия. В результате суммы процентов, которые заёмщик учитывал в расходах при методе начисления, были исключены, что привело к доначислению налога на прибыль (Определение ВС РФ от 08.04.2019 № 310-ЭС19-3529 по делу № А09-1493/2018).
Сдать отчётность и сформировать платёжку по налогу на основе декларации бесплатно
Попробовать со своим сертификатом сейчас
Как снизить риски
Как видим, займы между взаимозависимыми юридическими лицами, особенно беспроцентые, могут иметь серьёзные налоговые последствия. Если суд признает заёмные отношения фиктивными, это может привести, в частности, к доначислению налога на прибыль и НДФЛ. При этом даже если заёмщик реально уплачивает проценты за пользование займом, это не гарантирует, что займ не переквалифицируют. Как минимизировать риски?
Отказаться от займов на нерыночных условиях
Займы должны соответствовать рыночным условиям как «де юре», так и «де факто». Это значит, что при оформлении заёмных отношений между «своими» мало включить в договор те же условия, что и в договоры с неаффилированными лицами. Нужно также фактически подтверждать реальность сделки. А для этого отслеживать исполнение договоров и требовать возврата денег по окончании срока займа. Также не стоит без обеспечения выдавать займы и продлевать договоры, если известно, что у заёмщика плохое финансовое состояние.
Вернуть деньги по формальным займам
Мы советуем провести ревизию уже имеющихся заёмных отношений и оценить их с точки зрения признаков формальности. И если такие признаки обнаружатся, то стоит предпринять меры по возврату средств, чтобы уменьшить риск переквалификации займа и налоговых доначислений.
Взвесить риски по беспроцентным займам
Риск договора беспроцентного займа в том, что заёмщик фактически пользуется деньгами бесплатно. А значит, займодавцу могут доначислить доход в виде неполученных процентов (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Это возможно, если заёмщик применяет УСН «Доходы».
Рассчитайте, какой налог заплатили бы обе стороны, если бы займ выдавался под рыночный процент, и сравните эту сумму с текущими налоговыми обязательствами сторон. Если сумма налога с учётом процентов будет выше реальной, то риски велики и от заключения такого договора беспроцентного займа стоит отказаться. Если же он уже заключён, стоит изменить его условия и установить проценты. Гражданский кодекс позволяет придать этому условию обратную силу, распространив его действие на период с даты выдачи займа (п. 2 ст. 425 ГК РФ).
Эти меры значительно снизят риски переквалификации займов и налоговых доначислений.
Эльба подготовит налоговую декларацию по УСН и рассчитает налоги. Сервисом пользуется 100 000 ИП и ООО. Попробуйте тоже, первые 30 дней бесплатно.
Попробовать бесплатно
Источник
С 1 июня 2018 года часть договоров займа станет консенсуальными, то есть начнет действовать с момента соглашения, а не передачи денег. Это должно дать заемщику новые возможности защитить свои права. Ряд других изменений делает законодательство более диспозитивным и защищает слабую сторону – гражданина. Рассказываем об этих изменениях и 10 рисках договора займа – от простых сделок знакомых людей до займов учредителей, которые могут маскировать увеличение уставного капитала. Юристы прокомментировали эти риски и дали советы, как гражданам правильно оформить договор займа.
Изменения в 2018 году
С 1 июня 2018 года регулирование договора займа заметно поменяется – вступят в силу соответствующие поправки в Гражданский кодекс. Новое регулирование даст новые возможности и защитит гражданина – слабую сторону гражданского оборота. Наиболее важные изменения – в таблице.
10 рисков договоров займа: а что, если?…
1. Не доказано, что договор между сторонами существовал, но доказан факт передачи денег
Начислить договорные проценты за пользование займом не получится. Можно взыскать саму сумму как неосновательное обогащение, говорит партнер Althaus Group Андрей Бежан. На нее начисляются проценты по закону, равные ключевой ставке Центробанка в соответствующие периоды (п. 2 ст. 1107 ГК). Сейчас она равна 7,75% годовых.
2. Не доказан факт передачи денег и заключения договора
Суд признает договор займа незаключенным по безденежности. И рассчитывать на свидетельские показания тут не приходится, предупреждает Бежан. Например, Верховный суд разъяснил, что факт заключения договора займа на сумму более 10 000 руб. нельзя подтвердить только свидетельскими показаниями и документами, которые являются лишь косвенными доказательствами (определение от 20.05.2014 № 18-КГ14-31). В то же время, утверждает Бежан, показания свидетелей пригодятся, если расписку написали под влиянием угрозы, насилия или обмана, но это уже уголовная история.
3. Не указан срок возврата займа
В этом случае сумму займа необходимо вернуть в течение 30 дней со дня предъявления требования займодавцем (абз. 2 п. 1 ст. 810 ГК).
4. Не указано условие о процентах за пользование займом
Проценты будут начислены по ставке рефинансирования на день уплаты долга (п. 1 ст. 809 ГК). Сейчас равняется 7,75%.
5. Что, если заемщик вернул деньги, но не забрал расписку или не потребовал составить документ, подтверждающий возврат займа
У должника тут мало шансов доказать, что он исполнил обязательство. Суд не примет показания свидетелей, если сумма долга превышала 10 000 руб.
6. У должника не было реальной возможности вернуть заем
Проблемы могут возникнуть в ходе банкротства такого должника. Его не освободят от обязательств, если будет доказано, что должник действовал незаконно. Например, принял на себя заведомо неисполнимые обязательства, увеличивал долги, не погашая предыдущих и не имея при этом дохода, перечисляет Бежан. Он ссылается, в частности, на постановление Арбитражного суда Московского округа от 18.09.2017 № Ф05-12174/2017 по делу № А40-184367/2015.
7. Заем взяли для нужд семьи (например, чтобы достроить дом), но договор составил только один из супругов
Если формальный заемщик без имущества, а все активы семьи записаны на его супруга, последнего можно заставить заплатить долг, если доказать, что долг общий. Сделать это должен истец, говорит Бежан.
8. Компания взяла денег взаймы у физлица, но расписку написал директор без указания своего должностного положения
Договор займа могут признать незаключенным, потому что такая расписка не подтверждает факт передачи денег именно юридическому лицу. Вместо этого будет считаться, что деньги у займодавца взял директор как физлицо. Бежан иллюстрирует этот пример постановлением ФАС Северо-Кавказского округа от 06.08.2009 по делу № А32-12954/2008-32/201.
9. Акционер или участник занял денег своей фирме
Если суд признает условия сделки нерыночными, он может решить, что займом прикрывалась выплата дивидендов, что повлечет за собой налоговые последствия, рассказывает партнер Althaus Group Илья Смирнов (А55-9504/2015; А53-8291/2015).
10. Акционер или участник занял денег своей фирме, а ее объявили банкротом
Если кредитор решил взыскать долг как текущий платеж, но против его удовлетворения возражает один из кредиторов – займодавец будет вынужден доказать все существенные обстоятельства, которые подтверждают факт предоставления займа, говорит управляющий партнер АБ «Эксиора» Алексей Мороз. И даже если заемщик-банкрот не возражает или признал долг, этого будет недостаточно, обращает внимание юрист, который ссылается на определение ВС от 11.09.17 № 301-ЭС17-4784 (подробнее о деле читайте в новости «ВС напомнит о повышенном стандарте доказывания в банкротстве»).
Алексей Мороз, управляющий партнер АБ «Эксиора»
Как оформить заем простым людям: что сделать и как написать
Что касается займов, тут первое и главное правило – не испытывать людей на порядочность, заявляет юрист юркомпании «Хренов и партнеры» Дмитрий Шнигер. Он советует не давать деньги без оформления и не провоцировать заемщика на плохие поступки, которых тот, возможно, не совершил бы, подпиши он бумагу. Невозвращенные займы «под честное слово» часто губят родственные и дружеские отношения, предупреждает юрист.
Наилучший вариант – договор, а вот расписка может стать источником проблем при взыскании долга. Она представляет собой односторонний документ, в котором заемщик подтверждает, что получил долг и обязуется его вернуть. Это, по сути, не договор, а доказательство заключения договора, очень слабое, если деньги передавались наличным способом, а расписка не заверена нотариально, утверждает Шнигер. Как предупреждает юрист, заемщик должен написать, что сумма передана именно в качестве займа. Если он не укажет этого, по недосмотру или намеренно, то из расписки будет непонятно, откуда возник долг: например, это мог быть расчет за какую-то услугу, говорит Шнигер. Получить деньги по подобной бумаге потом будет очень сложно.
Если подробно прописать все договоренности в соглашении – это сделает возврат долга проще. Что обязательно нужно предусмотреть, рассказали юристы.
Основные данные обеих сторон (Ф. И. О., дата и место рождения, полные паспортные данные, адрес постоянной прописки и/или временной регистрации). Это поможет приставу найти должника по базам данных, наложить арест на его имущество, закрыть выезд за границу, говорит юрист правового департамента Heads Consulting Ирина Баскакова.
Срок и способ возврата (наличный или безналичный, сразу или частями).
Обязательно подтвердить, что деньги вручены – в тексте договора («Сумма передана») или отдельной распиской, в которой есть ссылка на договор. Он начинает действовать только с момента передачи средств. Баскакова говорит, что ее можно заверить подписями свидетелей, и советует сверить, чтобы сумма в договоре совпадала с той, что получена на руки.
Если средства перечисляются на банковский счет, Шнигер советует указать назначение платежа: «Выдача займа по договору такому-то» и сохранить у себя копию платежного поручения. «Если не указать назначение платежа, потом нельзя будет определить перечисленную сумму именно как заем», – предупреждает Шнигер. Он добавляет, что платежка не является достоверным доказательством выдачи займа, в отличие от расписки, потому что исходит от займодавца.
Возврат долга можно обеспечить залогом имущества или поручительством. Если деньги возвращаются по частям, это надо надо задокументировать как можно подробнее, с указанием имени, даты, суммы, валюты, советует Баскакова.
Шнигер предлагает заверять договор нотариально, а расписку оформить отдельным документом, как принято у нотариусов. Заверенный договор и расписка в случае неплатежа позволят легко оформить исполнительную надпись у нотариуса, чтобы получить долг в банке или через приставов – без судебных разбирательств.
Если стороны решили обойтись без нотариуса, заемщику лучше написать всю расписку от руки, чем просто поставить подпись под распечатанным текстом. Это даст больше материала для почерковедческой экспертизы, если заемщик заявит в суде, что ничего не брал и не подписывал.
Источник
настоящее время договор займа и отношения вытекающего из него является одними из самых распространенных в гражданско-правовых отношениях и в обыденной, повседневной жизни граждан. Наверно каждому из нас хотя бы раз в жизни приходилось брать или давать деньги в долг, выступая и кредитором, и должником, если говорить на юридическом языке. Вступая в такого рода имущественные правоотношения, может быть, даже и не осознавая того, люди заключают между собой договор займа, который очень детально регулируется нормами ГК РФ.
Договором займа является сделка по которой одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст.807 ГК РФ). Причем иностранная валюта и валютные ценности также могут быть предметом договора займа. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.
Таким образом, предметом договора займа могут быть и денежные средства, причем, только наличные, и вещи определенные родовыми признаками. Родовой признак вещей означает, что они в принципе не могут быть выделены из общей массы таких же однородных вещей, другими словами родовые вещи невозможно индивидуализировать. Например, можно дать в долг мешок картошки, определенный только в мере веса — килограммах. Соответственно заемщик обязан будет вернуть не точно такую же картошку, которая была передана ему первоначально, а только картошку, определенную в весе, опять же в килограммах. Но, займодавец может потребовать вернуть ему не просто сколько-то килограмм картошки, а и еще, чтобы она была определена в виде конкретного рода (сорта) и качества. К тому же вещи, передаваемые по договору займа должны быть обороноспособными и к тому же потребляемыми, т.е. такими которые теряют свои качества и потребительские свойства во время их использования (потребления). Например, картошку можно посадить или съесть, в любом случае во время ее использования она потеряет свои свойства, т.е. говоря проще, исчезнет, перестанет существовать. Данная норма является императивной и не может быть изменена сторонами договора займа, то есть невозможно вместо двух килограмм картошки передать два килограмма лука. В противном случае это был бы обычный договор мены.
Стоит особо обратить внимание, что вещи и денежные средства, являющиеся предметом договора займа, передаются займодавцем заемщику в собственность; это означает, что последний, с момента передачи ему вещей приобретает право собственности на них, а не ограниченное, как например, право хозяйственного ведения или оперативного управления. Правомочие собственника на вещь означает полное господство лица над вещью, выражающееся в возможность владеть ею (быть собственником), пользоваться (извлекать из нее полезные свойства) и распоряжаться (продать, подарить и даже уничтожить).
Что касается денежных средств, которые могут быть предметом договора займа, то в соответствии со ст.140 ГК РФ единственным законным платежным средством по денежным обязательствам является рубль. Именно поэтому предметом договора займа должны быть по общему правилу лишь денежные суммы, установленные в рублях. Конструкция договора займа, по которому заемщику передаются денежные средства в российских рублях, выглядит следующим образом. Заемщику передается (и им впоследствии и возвращается) сумма в рублях, эквивалентная определенной сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах, по курсу установленному Центральным Банком России.
Также договор займа считается заключенным с момента передачи вещи или денег, а не с момента, когда стороны пришли к договоренности относительно всех существенных условий сделки (п. 2 ст.807 ГК РФ). Таким образом, договор займа является реальным договором. И существенными условиями необходимость согласования, которых сторонами, является обязательным условием его заключения, являются условия:
о деньгах или иных вещах, подлежащих передаче заемщику по договору займа. Это означает, что стороны должны определиться с количеством передаваемых вещей или суммой денег, а также определить вид этих вещей, состояние и т.д.;
о сроке предоставления имущества заемщику, т.е. определить момент, с которого вещь или считается переданной заемщику и момент когда договор займа считается прекращенным с одновременной передачей вещи займодавцу;
о порядке возврата займа заимодавцу (где он должен быть произведен, какие документы составляются при возврате предмета договора займа и т.д.);
об иных условиях, которые стороны должны согласовать хотя бы по настоянию одной из них, либо те условия, которые предусмотрены (естественно в качестве существенных) федеральным законом (ст. 432 ГК РФ).
Поэтому очень важно помнить, что договор займа будет считаться заключенным с момента передачи займодавцем денег заемщику, и поэтому необходимо получать в таких случаях расписку с заемщика, в которой будут указаны все обстоятельства, при которых происходила передача предмета договора залога.
Также из определения договора займа можно сделать вывод, что займодавцем может быть любое лицо, физическое или юридическое. Но заемщиком могут быть только физические лица.
На практике, да и в быту, очень многие граждане путают договоры займа и безвозмездного пользования имуществом (ссуды).
Вот самые основные различия между этими договорами и правоотношениями, возникающими из них:
по договору займа передаются вещи, определяемые родовыми признаками (потребляемые), а по договору ссуды — индивидуально определенные (неупотребляемыми и не теряющие своих свойств в процессе их использования);
по договору займа вещи передается в собственность заемщику, а по договору ссуды — во временное пользование ссудополучателя;
по договору займа заемщик обязан вернуть займодавцу равное количество вещей того же рода и качества, которые определенны в договоре, а вот по договору ссуды — возвращается ссудодателю точно такая же вещь;
договор займа может быть как возмездным (то есть предполагающим оплату за владение вещью, так и безвозмездным (бесплатным), а договор ссуды всегда безвозмезден, так как полностью он, так и называется договор безвозмездного пользования.
Теперь рассмотрим несколько вопросов относительно формы договоров займа. Итак, договор займа может быть заключен в двух формах — письменной и устной. Между гражданами договор займа заключается всегда в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в десять раз установленный законом минимальный размер оплаты труда, который на данный момент равен 100 рублям. Соответственно если договор займа заключается на сумму более одной тысячи рублей, то необходимо заключать его в письменной форме. а в случае если стороной договора займа (а именно займодавцем) является юридическое лицо, то необходимо составлять договор всегда в письменной форме (п. 1 ст.808 ГК РФ).
Действующим законодательством предусмотрено, что исчисление платежей по гражданско-правовым обязательствам (в т.ч. и по договору займа), установленных в зависимости от минимального размера оплаты труда, производится исходя из базовой суммы равной 100 рублям (ч.2 ст.5 Федерального закона от 19.06.2000г. N82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»).
В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему займодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей (п.2 ст.808 ГК РФ).
Несоблюдение требований указанных выше к форме сделки лишает стороны договора займа права в случае возникновения в будущем спора, ссылаться в подтверждение заключенного договора займа и его условий на свидетельские показания, но не лишает их в то же самое время права приводить письменные и другие доказательства (п.1 ст.162 ГК РФ).
Многие думают о том, что письменная форма договора займа — это простая расписка. Но как уже было отмечено, расписка всего лишь удостоверяет передачу займодавцем заемщику определенной денежной суммы или определенного количества вещей. К тому же в соответствии со ст.154 ГК РФ расписка является односторонней сделкой, поскольку для ее совершения необходимо и достаточно выражения воли одной стороны, а для заключения договора необходимо уже выражение согласованной воли двух сторон (двусторонняя сделка) либо трех или более сторон (многосторонняя сделка) (п.3 ст.154 ГК РФ).
Но в то же самое время расписка представляет собой очень важное доказательственное значение. Так ее дает заемщик, указывает в ней свои паспортные данные, указывает: какую сумму денег он получил и какие вещи принял, также указывает лицо (заемщика) от кого ему перешел предмет договора залога и за что. Также в расписке стоит указывать срок возврата займа и возможность установления процентов за пользование предметом договора займа. Ведь, в конечном счете, от правильного заполнения документа подтверждающего передачу предмета договора займа зависит в будущем положительное разрешение споров между заемщиком и займодавцем. Так, в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 7 сентября 2005г. NА05-2631/05-23 говорится о том, что иск индивидуального предпринимателя о взыскании с другого предпринимателя задолженности по возврату суммы займа и процентов за пользование чужими денежными средствами не удовлетворен, т.к. представленные сторонами расписки не соответствуют требованиям ГК РФ, поскольку не подтверждают факт передачи сторонами друг другу денежных средств и не содержат указания на конкретное обязательство, в счет неисполнения которого возник сам долг.
Также Федеральный арбитражный суд Северо-западного округа в своем постановлении от 16 февраля 2007г. по делу NА26-12108/2005 указал, что само по себе несоблюдение письменной формы договора займа (отсутствие договора, подписанного сторонами) не свидетельствовало о недействительности договора займа. При этом суд указал, что в соответствии с п.2 ст.808 ГК РФ договор займа и его условия могут быть подтверждены распиской заемщика или иным документом, удостоверяющим передачу ему займодавцем определенной денежной суммы.
Подтверждением передачи определенных денежных средств наряду с распиской могут быть еще и иные документы, например, платежные поручения. Так, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в своем постановлении от 20 апреля 2007г. по делу NА26-12110/2005-12 указал и разъяснил, что платежные поручения в силу п.2 ст.808 ГК РФ лишь удостоверяют факт передачи определенной денежной суммы заемщику, однако не являются соглашениями сторон в письменной форме, свидетельствующими о волеизъявлении обеих сторон на установление заемного обязательства. Таким образом, только договор займа может свидетельствовать о наличии между заемщиком и займодавцем соглашения, а не расписка и уж тем более не платежное поручение.
Как уже было отмечено выше, договор займа отличается от договора безвозмездного пользования имуществом, тем, что в нем возможно установление процентов за использование предмета займа. Таким образом, по соглашению сторон договор займа может быть процентным, то есть заемщику необходимо уплачивать проценты за пользование чужими денежными суммами или чужими вещами, которые по идеи договора займа переходят в его собственность. Но такова современная сущность людей, многие из которых исходя из корыстных побуждения, устанавливают проценты за возможность передачи ими заемщику каких-либо вещей или денежных средств.
Хотя существуют несколько случаев, когда договор займа может быть только беспроцентным если, конечно, в нем прямо не предусмотрено иное:
когда договор займа заключен между гражданами (физическими лицами) на сумму, не превышающую пятидесятикратного установленного законом минимального размера оплаты труда, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон. То есть если сумма договора составляет пять тысяч рублей и более, то договор займа может быть возмездным;
по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками (п. 3 ст.809 ГК РФ).
Одно из самых основных обязанностей заемщика в соответствии со ст.810 ГК РФ является возврат суммы договора займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа. Но в договоре может и не содержаться положение относительно срока возврата долга — в этом случае сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления заимодавцем соответствующего требования, если иное конечно не предусмотрено договором. А вот сумму беспроцентного займа могут быть возвращены заемщиком досрочно, даже без согласия займодавца, если иное конечно не предусмотрено условиями договора. А сумма займа, предоставленного под проценты, может быть возвращена досрочно только с согласия займодавца (п.3 ст.810 ГК РФ). Если иное не предусмотрено договором займа, сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее займодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет.
Источник