БухУчет123
спросила
31 июля 2018 в 08:26
4406 просмотров
Доброе утро!
Учредитель хочет погасить свой займ перед ООО (6 млн.р) и % (300т.р.) за счет дивидендов.
По форме1 за 2017г по строке 1370 (нараспр. прибыль) 32 802.
По форме 2 за 2017г по строке 2400 (367) — убыток.
По Решению от 30.04.18 «погасить убыток за 2017г за счет нераспределенной прибыли» сделана проводка:
Дт 84.01 Кт 84.02 367т.р. Счет 84 остался без изменений 32 802. Нераспределенная прибыль после погашения убытка (32 802 — 367)=32 434)
По уставу решение о распределении прибыли может быть принято раз в квартал. В июле учредитель хочет принять решение о начислении дивидентов и погашении займа за счет них.
Вопрос: Можно ли на дивиденды направить нераспределенную прибыль в сумме 6 300млн. р и написать решение (распоряжение) учредителя о зачете займа за счет дивидедов или обязательно распределить всю сумму 32 434 — 6 300 на погашение займа и 26 134 (32 434-6 300) после удержания 13% НДФЛ выплатить учредителю?
Порядок и ограничения на выплату «дивидендов» регулируются ст. 28,29 закона об ООО N 14-ФЗ.
Для начала Вам следует определиться, сколько чистой прибыли вообще Вы можете позволить себе распределить, чтобы не нарушить требование о величине чистых активов на дату принятия решения, и уже после этого решить, в какие сроки и в какой форме произвести выплату. Зачет займа в счет дивидендов может быть прямо прописан в решение, или таковая возможность может быть предусмотрена на основании дополнительного заявления (соглашения). Возможно, Вам покажется удобнее вообще избежать зачета и производить выплату дивидендов частями, и учредитель будет за счет таких выплат возвращать займ; или наоборот — он вернет займ в денежной форме и тут же полученные денежные средства направит на выплату дивидендов. (беззачетная система выплат сделает несколько прозрачнее налоговый учет НДФЛ).
deduslo, спасибо большое!
Цитата (deduslo):Возможно, Вам покажется удобнее вообще избежать зачета и производить выплату дивидендов частями, и учредитель будет за счет таких выплат возвращать займ; или наоборот — он вернет займ в денежной форме и тут же полученные денежные средства направит на выплату дивидендов. (беззачетная система выплат сделает несколько прозрачнее налоговый учет НДФЛ).
Я конечно против зачетов и сделала бы «туда-сюда» дивиденды-займ через р/с. Но….решение принимает учредитель. НДФЛ же я влюбом случае начисляю
Д 75 К 68.01
А чистые активы я правильно расчитываю?( на осн. Порядка утв. Пр. МнФин от 28.08.14 №84Н):
Активы=(Все 102 851 минус Деб. задолженность учредителей (ее нет, УК полностью оплачен)
Обязательства=Долгосрочные (0)+Краткосрочные (раздел V 65 889). Раздел III Итого 36 962(УК 4 160 и нераспр прибыль 32 802)в расчет не беру.
ЧА=102 851- 65 889=36 962 больше УК (4 160)
По расчету ЧА замечаний нет. Еще раз только хочу обратить внимание, что этот расчет следует делать не по годовому балансу, а на дату принятия решения. И т.к. дивиденды — «промежуточные» , то не следует в середине года загоняться на полное распределение чистой прибыли. Заложите сумму зачета и сверху живыми деньгами в разумных пределах (с учетом НДФЛ с выплат во всех формах).
Спасибо огромное за помощь! Поняла. Третий месяц главбух только отчетность собрала, тут учредитель решил бизнес продавать, взаиморасчеты проводить.
По НДФЛ же я правильно поняла , если дивиденды 7000, то 7000*13%= 910 начисляю Д 75 К 68.01 и уплачиваю (показав в отчетности 6 и 2 НДФЛ).
Остальное 6090 могу зачесть займ и % Д 75 К 58(76) по распоряжению или допнику к договору займа. Нераспределенную прибыль под ноль не распределяю.
В Решение можете указать:
По итогам деятельности предприятия за 1-е полугодие 2018 года распределить 7 000 рублей чистой прибыли в пользу единственного участника общества ***. На момент принятия настоящего решения, ограничений, препятствующих выплате, нет. Выплату произвести путем зачета встречных требований по финансовым обязательствам участника перед обществом.
И составьте акт зачета типа:
Засчитать задолженность Общества» перед *** в сумме 7 000 — Распределенная прибыль согласно решения № от, в счет погашения задолженности *** перед Обществом по Договору займа …. При этом сумма в размере 6 090 засчитывается в счет погашения долга по займу, сумма в размере 910 (НДФЛ 13%) удерживается и перечисляется в бюджет в порядке исполнения обязанностей налогового агента.
Александр, прошу прощения за свою дотошность…. хотела уточнить:
Цитата (deduslo):По итогам деятельности предприятия за 1-е полугодие 2018
Может по состоянию на 30.06.2018? прибыль то распределяем за прошлые года, с 84 счета по балансу.
По итогам деятельности предприятия за 1-е полугодие 2018 года распределить 7000 рублей чистой прибыли в пользу единственного участника общества – **** за счет оставшейся в распоряжении общества нераспределенной прибыли прошлых лет Если дотошно — тогда предлагаю так.
Источник
Одна из самых безопасных до настоящего времени схем выплаты дивидендов через выдачу владельцу или директору компании займа, стала опасной.
Статья представлена по просьбе сайта журналом «Расчет» . Полная версия статьи опубликована в журнале «Расчет» №5, 2019.
Верховный суд РФ вынес Определение №307-ЭС19-5113 от 9 апреля 2019 года , в котором займ, выданный ИП был переквалифицирован в доход, с которого нужно заплатить НДФЛ.
Займ взаимозависимому лицу не противоречит ни гражданскому, ни налоговому законодательству. По российским законам предпринимателю не запрещено брать займы у аффилированных компаний и распоряжаться деньгами по своему усмотрению.
Когда возникает НДФЛ при выдаче займа
Если работник получает от компании займ, у него возникает материальная выгода, если он уплачивает проценты за пользование денежными средствами по ставке, которая ниже 2/3 ставки рефинансирования по займам, выданным в рублях или 9% годовых, по займам, выданным в валюте.
Если работник получил беспроцентный займ, материальная выгода возникает до тех пор, пока заемщик пользуется предоставленным займом. Если спустя какое-то время компания прощает долг работнику, например, оформив соглашение о прощении долга, у него появляется налогооблагаемый доход в виде материальной выгоды. И этот доход облагается НДФЛ.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды облагают НДФЛ.
С суммы прощенного долга нужно заплатить НДФЛ по ставке 13%.
Страховые взносы с суммы прощенного долга не платятся
Доходы, полученные работников в виде выплат и вознаграждений в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, облагают страховыми взносами.
Если выплаты работнику не являются оплатой его труда, они не облагаются страховыми взносами. Поэтому займ не подпадает под выплаты, с которых нужно уплачивать страховые взносы.
Выплата дивидендов путем предоставления займа
С суммы, выплаченной работнику в качестве займа не нужно платить взносы. А НДФЛ возникает только в случае прощения займа или при установлении в договоре займа процента за пользование займом ниже ставки рефинансирования (ключевой ставки) ЦБ РФ.
В результате, работник, который получил займ, избавлен от необходимости платить с этой суммы страховые взносы. А НДФЛ может быть «размазан» на длительный период минимальными суммами. И заплатить НДФЛ придется только в случае прощения долга.
Такая схема очень популярна при выплате дивидендов. Сегодня, правильнее сказать, была популярна.
Определение Верховного Суда №307-ЭС19-5113 от 9 апреля 2019 года дает налоговикам возможность любой займ переквалифицировать в доход работника.
Суть дела по переквалификации займа в дивиденды
Налоговики провели выездную проверку, в результате которой выявили предоставление займа взаимозависимому лицу. ИФНС было принято решение о начислении на сумму займа НДФЛ и наложении штрафных санкций.
ИП обратился в суд с просьбой признать недействительным решение ИФНС о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДФЛ и пеней. А также, в части привлечения к ответственности, предусмотренной ст. 122 и ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ в виде штрафа.
По мнению налоговой инспекции, ИП, являясь одновременно учредителем нескольких ООО, по заключенным с ними договорам займа, фактически получал доходы, подлежащие правовой квалификации как дивиденды. Инспекция пришла к выводу, что предприниматель необоснованно получил налоговую выгоду. Кроме этого ИП вменили и то, что он учитывал спорные операции на основании формально оформленных договоров займа с подконтрольными ему организациями. А сами договора займа не имели экономического смысла.
Суд встал на сторону налоговой инспекции и признал, что представленные доказательства (по совокупности) позволяют расценить денежные средства, полученные от предпринимателем, как дивиденды, а вовсе не займ.
Суд также признал обоснованным вывод инспекции, что в рассматриваемой ситуации реальные действия предпринимателя не были связаны с осуществлением им хозяйственной деятельности, а были направлены на создание схемы, позволяющей выводить денежные средства на его лицевые счета, преимущественно открытые за границей, с целью последующего владения ими в личных целях и без какого-либо намерения возвратить деньги в хозяйственный оборот организаций.
Возможные штрафы из-за переквалификации займа в дивиденды
Если вы выплачиваете дивиденды, оформив это через выплату займа, помните — такую схему налоговики легко обнаружат. Конечно, никакой тотальной проверки договоров займа налоговые инспекции проводить не будут. Но, если вы часто практикуете эту схему, по договорам займа «проходят» серьезные суммы, задолженность у компании накапливается – ИФНС не составит труда, сославшись на Определение Верховного Суда № 307-ЭС19-5113 от 9 апреля 2019 года, переквалифицировать все займы в доходы работника или работников, и, как минимум, доначислить вам НДФЛ, и выписать несколько существенных штрафов.
Ваши риски могут обойтись в следующую сумму:
- Штраф в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога. По пункту 3 статьи 122 НК РФ «Неуплата или неполная уплата налога, сбора». Поскольку подписание договора займа – действие, совершенное вполне себе умышленно.
- Штраф в размере 5 процентов не уплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи отчетности по НДФЛ, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. По пункту 1 статьи 119 НК РФ «За Непредставление налоговой декларации» в установленный законодательством срок.
Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Яндекс Дзен!
Подписаться
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Бухгалтерский учет
- Бухгалтерское законодательство
13318 октября 2019
Как цессионарию отразить в бухучете приобретение права требования из договора купли-продажи, займа и погашение должником долга? Когда возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам? Ответ в статье.
Вопрос: Бухгалтерские проводки для следующей схемы: 1 шаг: учредитель получил займ как физ. лицо (заёмщик) у другого физ. лица (далее заимодавец). 2 шаг: По договору уступки прав требований заимодавец передает долг заёмщика на организацию, единственным учредителем которой является последний. 3 шаг: Учредитель-заёмщик заключает соглашение с организацией, учредителем которой является, о зачете встречных однородных требований, т.е. взаимозачет этого долга в счет дивидендов, 4 шаг: организация, как налоговые агент перечисляет НДФЛ за учредителя в бюджет, так как тот получил материальную выгоду.
Ответ: По вопросу приобретения права по договору цессии
На дату подписания договора цессии в учете сделайте проводки:
Дебет 76 (58) Кредит 76 субсчет «Расчеты с цедентом» – отражена стоимость приобретенного по договору цессии права требования.
Погашение задолженности перед цедентом отражайте проводкой:
Дебет 76 субсчет «Расчеты с цедентом» Кредит 51 (50) – погашена задолженность перед цедентом по договору цессии на дату расчетов по условиям договора.
По вопросу зачета взаимных требований
В учете отразите операции так:
Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» — начислена задолженность организации перед учредителем по выплате дивидендов
Дебет 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» Кредит 76 (58) — погашен долг по займу учредителя за счет дивидендов.
По вопросу перечисления НДФЛ
Удержание и перечисление налога отразите проводками:
Дебет 76 Кредит 68 — удержан НДФЛ с доходов учредителя;
Дебет 68 Кредит 51 — перечислен НДФЛ в бюджет.
Материалы Системы Главбух по вашему вопросу:
https://vip.1gl.ru/#/document/86/124944/
https://vip.1gl.ru/#/document/189/528078/
https://vip.1gl.ru/#/document/11/19423/
https://vip.1gl.ru/#/document/86/120836/bssPhr58/
https://vip.1gl.ru/#/document/11/18003/tit5/
Еще читайте: производственный календарь 2020 с нормой рабочего времени
Обоснование
Как цессионарию отразить в бухучете приобретение права требования из договора купли-продажи, займа и погашение должником долга
Если фактические затраты на приобретение права требования долга (дебиторской задолженности) по договору цессии меньше самой задолженности, то приобретенное право требования является для цессионария финансовым вложением, которое учитывается на счете 58 «Финансовые вложения» (п. 3 ПБУ 19/02).
По дебету счета 58 приобретенное право требования отражайте по фактическим затратам на его приобретение. Состав таких затрат формируется из следующего:
сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу (цеденту);
иных расходов, непосредственно связанных с приобретением (например, консультационные услуги, посреднические вознаграждения).
Об этом говорится в пунктах 8 и 9 ПБУ 19/02.
По договору цессии поставщик товаров, работ, услуг переуступает права денежного требования, связанного с оплатой реализованных товаров, работ, услуг. Заимодавец переуступает права в виде денежного требования, связанного с погашением займа.
На дату подписания договора цессии в учете сделайте проводки (без учета НДС):
Дебет 58 Кредит 76 субсчет «Расчеты с цедентом» – отражена стоимость приобретенного по договору цессии права требования.
Погашение задолженности перед цедентом отражайте проводкой:
Дебет 76 субсчет «Расчеты с цедентом» Кредит 51 (50) – погашена задолженность перед цедентом по договору цессии на дату расчетов по условиям договора.
По кредиту счета 58 отражайте списание права требования (при погашении должником своих обязательств). Стоимость права требования учтите в составе прочих расходов, а сумму, полученную от должника, – в составе прочих доходов (п. 11 ПБУ 10/99, п. 7 ПБУ 9/99). При поступлении денежных средств от должника в погашение задолженности сделайте проводки:
Дебет 51 (50) Кредит 76 – получена задолженность от должника, основная часть долга по займу, а также проценты по займу;
Дебет 76 Кредит 91-1 – учтена в составе доходов сумма погашенной задолженности, процентов по займу;
Дебет 91-2 Кредит 58 – учтена в составе расходов стоимость приобретенного права требования.
Как удержать НДФЛ с материальной выгоды
Когда возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам
Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными или кредитными средствами возникает в последний день каждого месяца в течение срока кредитования. В этот момент налоговый агент должен рассчитать сумму НДФЛ. Если заем в валюте, материальную выгоду пересчитывайте в рубли по официальному курсу ЦБ. Курс берите на дату дохода, то есть на последний день месяца (абз. 2 п. 4 ст. 226, подп. 7 п. 1 ст. 223 НК, письмо Минфина от 07.04.2016 № 03-04-06/19792).
Если заем выдан до 2016 года, дата получения дохода зависит от того, к какому периоду относится материальная выгода. По выгоде, полученной до 2016 года, определяйте доход на дату возврата денежных средств, то есть по старым правилам. По выгоде, полученной с 2016 года, – на конец каждого месяца, в котором действует договор (письма Минфина от 06.09.2018 № 03-04-06/63667, от 20.04.2017 № 03-04-05/23907).
Эти правила применяйте и к материальной выгоде от экономии на процентах за безвозмездное пользование заемными (кредитными) средствами.
Кто и как удерживает, платит НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам
Материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами обязана определять организация – налоговый агент, которая предоставила заем или кредит налогоплательщику. С суммы материальной выгоды она должна рассчитать НДФЛ, удержать налог при первой выплате любых денежных средств и перечислить его в бюджет.
Обязанность удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с суммы материальной выгоды возникает и у кредитной организации. Но только в том случае, если заемные средства предоставлены ее сотруднику. С остальных заемщиков НДФЛ с материальной выгоды не удерживается. Кредитная организация должна лишь определить сумму материальной выгоды, рассчитать НДФЛ и передать сведения о сумме полученной выгоды и исчисленного налога в налоговую инспекцию. НДФЛ с материальной выгоды в таком случае человек должен будет заплатить самостоятельно. Это следует из положений абзаца 4 пункта 2 статьи 212 и пункта 4 статьи 226 НК.
Самостоятельно придется платить НДФЛ и тем, у кого возникает материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, привлеченными у иностранных организаций. Такой доход признается полученным от источников за пределами России. Следовательно, заемщики – налоговые резиденты должны сами определять сумму дохода и отражать его в декларациях по НДФЛ на общих основаниях (подп. 3 п. 1, п. 2, 3 и 4 ст. 228 НК, письмо Минфина от 27.02.2012 № 03-04-05/6-221).
Учредитель погашает заем дивидендами
Дивиденды можно зачесть в счет долга по займу
1 февраля 2017 года учредитель взял у нашей компании заем — 100 000 руб. без процентов на месяц, но не вернул его. 1 марта фирма планирует начислить учредителю дивиденды — 150 000 руб. Можно ли зачесть долг по займу в счет дивидендов? И как это отразить в учете? Работаем на УСН, учредитель в штате не состоит.
Да, вы можете зачесть долг учредителя по займу в счет дивидендов. Ведь у сторон есть два встречных денежных обязательства. Значит, зачет возможен (ст. 410 и 411 ГК РФ). Оформите с учредителем акт или соглашение о взаимозачете в произвольной форме. В протоколе о распределении прибыли укажите, что в счет выплаты дивидендов засчитываете возврат долга.
В бухучете 1 марта сделайте проводки:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»
—150 000 руб. — начислена задолженность организации перед учредителем по выплате дивидендов;
ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 76
—100 000 руб. — погашен долг по займу за счет дивидендов.
Учредитель пользовался займом бесплатно, без процентов, в течение 28 дней. Значит, надо посчитать материальную выгоду и удержать с нее НДФЛ. Выгода составит 511,42 руб. (100 000 руб. — 2/3 — 10%: 365 дн. — 28 дн.). НДФЛ с выгоды — 179 руб. (511,42 руб. — 35%).
Не забудьте начислить НДФЛ с дивидендов — 19 500 руб. (150 000 руб. — 13%). Общая сумма НДФЛ с дохода учредителя — 19 679 руб. (179 руб. + 19 500 руб.).
Удержите налог, когда станете перечислять оставшуюся сумму дивидендов собственнику. Проводки такие:
ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68
—19 679 руб. — удержали НДФЛ с доходов учредителя;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51
—19 679 руб. — перечислили НДФЛ в бюджет;
ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 51
—30 321 руб. (150 000 руб. – 100 000 руб. – 19 679 руб.) — выплатили оставшуюся сумму долга по дивидендам.
В налоговом учете при УСН зачтенную сумму займа в доходы не включайте. Полученные обратно заемные средства — это не доход. А дивиденды на расходы не списывайте. Такие затраты не предусмотрены закрытым перечнем трат при упрощенке (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
4.Из главы 26 раздела III части I Гражданского кодекса РФ
Статья 410. Прекращение обязательства зачетом
Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. В случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил. Для зачета достаточно заявления одной стороны.
Статья 411. Случаи недопустимости зачета
Не допускается зачет требований:
— о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
— о пожизненном содержании;
— о взыскании алиментов;
— по которым истек срок исковой давности;
— в иных случаях, предусмотренных законом или договором.
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
- Скачайте формы по теме:
- счетов 07, 08, 11
- счетов 80, 81, 83
- счетов 82, 85, 86, 87, 88, 89, 96
- счетов 40, 41, 43, 45, 46, 62
- счетов 02, 05, 10, 12, 13, 20, 25, 26, 28, 29, 31, 65, 69, 70, 84
Статьи по теме в электронном журнале
Источник