Необходимость получения внешнего финансирования возникала, наверное, у каждой организации. Понятно, что за деньгами можно обратиться в банк. Также можно продать долю в бизнесе инвестору. Но все же самым простым, а потому самым распространенным способом является финансирование за счет беспроцентных займов, которые поступают от учредителей или руководителя компании, а также от взаимозависимых организаций и предпринимателей. В этой статье мы подготовили ответы на самые частые вопросы, которые возникают при заключении договора беспроцентного займа, а также рассмотрели налоговые риски обеих сторон такого договора.
Кто может быть стороной договора займа
Сразу скажем, что законодательство никак не связывает возможность заключения договора беспроцентного займа с юридическим статусом его сторон. Это значит, что оформить такой заем могут и коммерческие организации, и индивидуальные предприниматели, и «обычные» физические лица. Указанные юрлица и физлица могут выступать любой стороной договора беспроцентного займа, и при этом возможны любые комбинации этих лиц.
Также отсутствует ограничение на заключение такого договора между взаимозависимыми и аффилированными лицами (в отличие от договора безвозмездного пользования имуществом (ссуды)). Это значит, что договор беспроцентного займа можно оформить между материнской и дочерней компаниями; между организацией и ее участником (учредителем), либо между ООО и его управляющим (как ИП, так и юрлицом).
И, наконец, не запрещено брать беспроцентные займы у руководителя компании, а также у других работников вне зависимости от занимаемой ими должности. Равно как и компания может выдать подобный заем любому своему сотруднику.
Проверить контрагента на признаки фирмы‑однодневки и наличие дисквалифицированных лиц
Заем от участника: риск переквалификации договора
Тем не менее, в некоторых случаях при заключении договора займа гражданско-правовые риски все же присутствуют. Они связаны с возможностью переквалификации беспроцентного займа, который организация получила от своего учредителя или участника, в безвозвратный вклад в имущество организации.
Суд может сделать такой вывод, если заем выдан на длительный срок (например, на период, превышающий три года), либо срок договора займа неоднократно продлевался. Также риск возникает, если переданная в займы сумма не была востребована после окончания срока договора.
Переквалификация договора возможна и в иных случаях, если суд, учитывая обстоятельства выдачи и возврата займа, придет к выводу, что займодавец не имел цели получить деньги обратно. В частности, в зону риска попадают беспроцентные займы, при выдаче которых были указаны такие цели как «обеспечение хозяйственной деятельности», «развитие бизнеса» или «пополнение оборотных средств» (см., например, определение Арбитражного суда Хабаровского края от 09.01.18 № А73-18372/2017).
Заметим, что если суд примет такое решение, то займодавец лишится возможности вернуть свои деньги. Однако для заемщика переквалификация договора повлечет налоговые последствия только в том случае, если средства были получены от руководителя, который не является ее участником. Ведь такое лицо не может вносить вклад в имущество ООО (ст. 27 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон об ООО). А значит, признанные безвозвратными деньги заемщик должен будет включить в состав доходов, поскольку эти суммы не подпадают под действие подпункта 3.7 пункта 1 статьи 251 НК РФ. (Напомним, что данная норма позволяет не учитывать в доходах вклад в имущество ООО только в том случае, если он получен в порядке, установленном гражданским законодательством РФ).
Вести учет, готовить и сдавать отчетность по налогу на прибыль и НДС
Как оформить договор займа
Если займодавцем выступает юридическое лицо, Гражданский кодекс требует заключать договор займа независимо от суммы в письменной форме (п. 1 ст. 808 ГК РФ). При этом специальных правил для договоров, где юрлицо является заемщиком, не установлено. А значит, действует общая норма статьи 161 ГК РФ об обязательном письменном оформлении договора, заключаемого юрлицами между собой или с гражданами.
Таким образом, договор беспроцентного займа, по которому организация получает денежные средства, нужно составить в письменной форме. В связи с этим в небольших компаниях возникает вопрос: как оформить такой договор, если деньги дает ее руководитель (он же может быть единственным участником)? Ведь в такой ситуации на договоре будут стоять две одинаковые подписи сторон. Будет ли это соответствовать сути договора (т.е. соглашению двух лиц), и не будет ли при этом нарушено правило, запрещающее представителю совершать действия в отношении самого себя от имени представляемого лица?
На самом деле вышеозначенные противоречия лишь кажущиеся, и нет никакого нарушения в том, что одно и то же лицо подписало договор и со стороны займодавца, и со стороны заемщика. Объясним почему.
Запрет на совершение представителем действий от имени представляемого лица в отношении самого себя содержит важную оговорку: «за исключением случаев, предусмотренных законом» (п. 3 ст. 182 ГК РФ). И один из таких случаев предусмотрен Законом об ООО. В пункте 1 статьи 45 этого закона прямо установлена возможность заключения договора между ООО и его руководителем, и прописаны специальные правила о заинтересованности в совершении такой сделки. Допустимость рассматриваемых сделок подтверждается и судебной практикой (см. п. 121 постановления Пленума Верховного суда РФ от 23.06.15 № 25 и постановление Президиума ВАС РФ от 21.09.05 № 6773/05).
Заметим также, что оформить заемные отношения можно не только договором, подписанным обеими сторонами, но и односторонней распиской или другим документом, подтверждающим передачу денег займодавцем. Например, этим документом может быть расходный кассовый ордер или квитанция к приходному кассовому ордеру (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 16.05.18 № Ф03-1717/2018).
Отдельно отметим, что в тексте соответствующего документа (договора, подписанного обеими сторонами, расписки или иного документа) нужно обязательно указать, что заем является беспроцентным, либо указать, что проценты на сумму займа не начисляются. Если же не установить величину процентов, и при этом не уточнить, что заем беспроцентный, то проценты будут начисляться по ключевой ставке ЦБ РФ. Исключением является заем, выданный одним физлицом (в том числе ИП) другому физлицу (в том числе ИП), если его сумма не превышает 100 тыс. рублей. В этом случае достаточно просто не внести в договор условие о процентах. Таковы правила статьи 809 ГК РФ.
Бесплатно составить и распечатать договор займа по готовому шаблону
На какой срок можно выдать заем
Срок, на который можно предоставить заемные средства, законодательно никак не ограничен. Более того, ГК РФ прямо допускает заключение договора займа, в том числе беспроцентного, вообще без указания срока, либо «до востребования».
Тем не менее, некоторые ограничения по сроку займа все же существуют. Связаны они со сроком исковой давности. Дело в том, что согласно пункту 2 статьи 200 ГК РФ, срок исковой давности по бессрочным обязательствам, либо по обязательствам «до востребования» не может превышать десяти лет со дня их возникновения. Вот и получается, что если займодавец претендует на возврат переданной суммы, то бессрочный заем, равно как и заем «до востребования», не может существовать более десяти лет. Другими словами, чтобы не истек срок исковой давности, а заемные средства не превратились в доход заемщика, придется раз в десять лет возвращать деньги займодавцу и заключать новый договор.
Но лучше все же зафиксировать в договоре срок, на который передаются деньги. Этот срок может быть любым, и в том числе он может превышать десять лет. В этом случае указанное выше правило пункта 2 статьи 200 ГК РФ уже не действуют, а максимальный срок исковой давности отсчитывается от даты нарушения обязанности по возврату денег (п. 2 ст. 196 ГК РФ).
Автоматически сформировать платежку на уплату налога по данным из декларации и сдать отчетность через интернет
Какую сумму можно дать взаймы
Гражданский кодекс не содержит ограничений по сумме беспроцентного займа, которую организация вправе выдать или получить. Соответственно, такой договор можно заключить на любую сумму, начиная от одной копейки и заканчивая сотнями миллиардов. При этом, однако, необходимо учитывать два момента.
Первый связан с формой предоставления займа. Если речь идет о займе наличными, то необходимо иметь в виду ограничения, установленные пунктом 6 Указания Банка России от 07.10.13 № 3073-У. Так, по одному договору займа нельзя передавать наличными более 100 тыс. рублей. Это правило не действует, если хотя бы одна из сторон договора — физическое лицо, не являющееся ИП (п. 5 Указания). Соответственно, в этом случае наличными можно выдавать или получать любые суммы.
Второй момент касается финансовой состоятельности займодавца. В случае спора займодавец может претендовать на возврат денег, если докажет, что на момент выдачи займа реально располагал соответствующими финансовыми возможностями (см., например, постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 09.06.18 № Ф03-2065/2018 и абз. 3 п. 26 постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.12 № 35). Поэтому, прописывая в договоре ту или иную сумму займа, нужно учитывать, что если дело дойдет до суда, займодавцу придется доказать, что на дату выдачи займа деньги у него действительно были.
Досрочный возврат займа и пролонгация договора
Следующий момент, который нужно учесть при заключении договора беспроцентного займа, касается возможности изменения его условий после передачи денег. Можно ли продлить срок пользования заемными средствами, или, напротив, вернуть их досрочно? Давайте разбираться.
Что касается срока пользования беспроцентным займом, то здесь действуют те же правила, что и в случае с займом, выданным под процент. Пункт 1 статьи 810 ГК РФ гласит, что заем должен быть возвращен в срок, который предусмотрен договором займа. И никаких ограничений по изменению условия договора займа о сроке ГК РФ не содержит.
Таким образом, если стороны решили скорректировать период, на который предоставлены деньги, нужно оформить соответствующее дополнительное соглашение, зафиксировав в нем новый срок. Причем, он может быть как больше, так и меньше первоначального. Также подобным допсоглашением стороны могут сделать из срочного займа бессрочный или наоборот. Отметим, что условие о новом сроке начнет действовать с даты подписания соответствующего допсоглашения, если стороны не пропишут в нем другую дату (п. 3 ст. 453 ГК РФ).
Теперь рассмотрим вопрос о возможности досрочного возврата беспроцентного займа. Соответствующее правило установлено пунктом 2 статьи 810 ГК РФ, который «по умолчанию» предоставляет заемщику такое право. Причем возвращать беспроцентный заем досрочно можно не только полностью, но и по частям. И без какого-либо заблаговременного уведомления займодавца.
В то же время пункт 2 статьи 810 ГК РФ позволяет зафиксировать в договоре иные правила. Например, можно установить запрет на досрочный возврат займа (как полностью, так и по частям). Также стороны могут прописать в договоре, что заемщик должен заблаговременного уведомить займодавца о возврате денег раньше срока.
Также см. «Как правильно составить договор займа с учетом новых требований Гражданского кодекса».
Обмениваться с контрагентами юридически значимой «первичкой» через интернет
Входящие бесплатно
Налоговые риски заемщика и займодавца
В заключение расскажем о налоговых рисках, возникающих у сторон договора беспроцентного займа. Эти риски связаны с источником получения денег, передаваемых взаймы, а также со статусом сторон договора, а именно с их взаимозависимостью.
Сам по себе беспроцентный заем для организации-заемщика никаких налоговых рисков не влечет, так как еще в 2004 году Президиум ВАС РФ подтвердил, что получение беспроцентного займа не образует внереализационного дохода в виде матвыгоды от экономии на процентах (постановление от 03.08.04 № 3009/04). И контролирующие органы в последнее время с этим соглашаются (см. письма Минфина России от 19.01.18 № 03-03-06/1/2773 и от 24.03.17 № 03-03-06/2/17311).
Источник денег
А вот источник денег, передаваемых по договору беспроцентного займа, уже важен. Дело в том, что если взаймы предоставляются «платные» деньги, за которые займодавец перечисляет проценты по возмездному договору кредита или займа, то учет этих процентов оказывается в зоне риска. Ведь, как известно, расходами признаются затраты, которые произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ). Предоставление беспроцентного займа сложно признать такой деятельностью.
Кроме того, в этом случае могут применяться положения статьи 54.1 НК РФ, которая запрещает учитывать расходы по сделкам, единственной целью которых является уменьшение налога. Поэтому если будет установлено, что организация на ОСНО или УСН (с объектом налогообложения «доходы минус расходы») взяла коммерческий заем (кредит) исключительно для того, чтобы передать эти деньги лицу на УСН (с объектом налогообложения «доходы»), ПСН или ЕНВД, то учесть в расходах проценты по этому займу (кредиту) также не получится.
Вести учет, готовить и сдавать отчетность по УСН
Взаимозависимость сторон
Весьма важную роль при выдаче беспроцентного займа в некоторых случаях может сыграть и взаимозависимость сторон. Поэтому оформляя заимствование между «своими», нужно дополнительно учитывать положения пункта 1 статьи 105.3 НК РФ. Эта норма гласит: если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках между независимыми лицами, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могло бы получить одно из этих лиц, но вследствие указанного отличия не получило, учитываются для целей налогообложения у этого лица (подробнее см. «Налоговые риски: можно ли заключать сделки между «своими» фирмами и ИП»). При этом оговаривается, что такой учет возможен только в случае, если это не приведет к уменьшению суммы налога, зачисляемого в бюджет, либо к увеличению убытка.
Понятно, что на открытом рынке получить беспроцентный заем совсем не просто. А значит, практически всегда безвозмездность займа между взаимозависимыми лицами обусловлена именно фактом такой взаимозависимости. И, следовательно, при определенных условиях такой договор может привести к налоговым доначислениям.
Например, такое возможно, если заемщик применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, и, соответственно, не учитывает расходы. А значит, доначисление займодавцу налога с неполученных процентов приведет к увеличению доходов бюджета. В результате договор займа между такими взаимозависимыми лицами попадает в зону риска. Налоговый орган может применить правила пункта 1 статьи 105.3 НК РФ, и потребовать от взаимозависимого займодавца уплатить налог как с займа, предоставленного под рыночный процент. (Если займодавцем является физлицо, то НДФЛ, если юрлицо, то налог по применяемой системе налогообложения — налог на прибыль, единый налог по УСН с любым объектом налогообложения).
Таким образом, перед тем, как выдать беспроцентный заем взаимозависимому лицу, нужно просчитать, какие налоги заплатили бы обе стороны при заключении процентного займа на ту же сумму и на тот же срок на рыночных условиях. И сравнить с текущими налоговыми обязательствами. Если определенная с учетом процентов сумма налога будет ниже или равна текущей, то рисков доначисления по пункту 1 статьи 105.3 НК РФ нет. А если выше, сделка находится в зоне риска, и, возможно, имеет смысл рассмотреть другие варианты финансирования.
Источник
Займ может быть платным или безвозмездным. Предоставление гражданину беспроцентного займа называется ссудой. Она характеризуется тем, что займодавец, выдавая деньги, не занимается коммерческой деятельностью, не получает доход. Займы без процентов выдаются определенной категории граждан, это могут быть социально незащищенные слои населения, учредители организации или компании, сотрудники предприятия, военнослужащие, государственные служащие.
Распространены займы между гражданами. Основной характеристикой рассматриваемой категории займов выступает их бесплатность.
Основные моменты
Договор беспроцентного займа заключается в форме письменного документа.
Основным требованием, которое предъявляется к подобным правоотношениям, выступает то, что в тексте соглашения обязательно должно содержаться положение о том, что займ предоставляется безвозмездно.
В противном случае, договор будет считаться заключенным на условиях платности и возмездности.
Банки не выдают беспроцентные займы. Этим они только навредят себе, рискуя потерять доход. Банки – это кредитные учреждения, которые своей целью ставят получение прибыли. Это коммерческие организации.
Выдавая беспроцентный займ, банки не получают доход, им невыгодно это делать.
Иное дело, если банки принимают участие в государственных социальных программах — за граждан, участвующих в них, банку выплачивает недополученный доход государство.
Беспроцентные займы могут быть выданы военнослужащим, государственным служащим, учредителям компании, организации.
Кроме того, займ может быть заключен между гражданами. В этой ситуации достаточно обычной расписки.
Договор составлять необязательно, но нужно грамотно оформить расписку.
В этом документе строго указать место и дату ее составления, информацию о сторонах с указанием паспортных и контактных данных, подписи сторон, данные о размере ссуды (прописью и цифрами).
Ответственность за несвоевременное погашение долга не отличается от той, которая наступает у стороны кредитного договора.
Неважно, на каком условии были выданы деньги — платном или безвозмездном, главное, чтобы деньги были возвращены назад.
Что это такое
Беспроцентный займ – это денежные средства, которые выдаются на условиях бесплатности и возвратности. Пользование денежными средствами не облагается процентами, следовательно, займодавец не получает доход.
Стороны договора – это участники правоотношений по займу. Ими могут быть граждане, юридические лица.
Ответственность по договору – возникает в случае ненадлежащего исполнения финансового обязательства. Ответственность выражается в штрафных санкциях. Это пени, которые обязан выплатить заемщик за каждый день просрочки.
Размер пени устанавливается условиями договора, как и само положение о том, что долг должен быть своевременно оплачен.
Основным отличием договора беспроцентного займа от обычного, традиционного кредита выступает бесплатность.
Займодавец не получает дохода с заемщика. Этим объясняется специфичный круг субъектов правоотношения. Среди займодавцев вряд ли найдешь коммерческую организацию.
В основном, беспроцентные займы реализуют государственные программы, а также финансовые отношения между гражданами, которые, давая деньги в долг, берут расписки, либо заключают одноименный договор.
На кого распространяется
Займы распространяется на:
Куда следует обращаться
Если граждане решили оформить договор беспроцентного займа между собой, его существенные условиями выступают:
На эти положения стоит обратить особое внимание в процессе составления договора. Если основные его условия не будут соблюдены, то к такому договору применяются правила о недействительности сделок.
Никаких правовых последствий такой договор не порождает. Кроме основных существуют и другие условия, которые прописываются в тексте соглашения между сторонами.
Это указание на определение % по заму, если они есть, сроки и порядок возврата денежных средств. Договор подписывается сторонами.
Аналогом договора можно считать расписку. В случае спора относительно невозврата денежных средств, расписка также будет считаться доказательством в суде.
Документ составляется в произвольной форме, несмотря на это, он имеет юридическую силу.
Расписка – это документ, который необязательно удостоверяется у нотариуса, хотя закон не может не разрешить при желании сторон воспользоваться нотариальными услугами.
Нотариальное удостоверение в ряде случаев может иметь смысл — подтверждение передачи денег нотариусом может служить дополнительным доказательством того, что расписке – это не подделка одной стороны, желающей оклеветать другого человека.
Чтобы расписка была принята в суде в качестве доказательства, с целью минимизации риска невозврата денежных средств ссудодателя, необходимо в этом документе изучить все нюансны и положения правильного составления.
К основным фактором его оформления, которые следует учитывать, выступают:
5 главных пунктов расписки:
- Данные заемщика.
- Паспортная информация обоих сторон, ИНН, данные их прописки.
- Размер займа, прописью и цифрами.
- Дата и место получения денег.
- Дата возврата долга.
- Цель получения денег.
- Подпись должника.
За получением ссуды военнослужащим, ему следует обращаться к начальнику воинской части, в которой он служит.
За получением ссуды персоналом предприятия, сотрудникам нужно обращаться к руководителю.
Как оформить беспроцентный займ
Займ с учредителем. Это один из законных способов восстановить стабильность предприятия. Банки из-за финансовых проблем кредита не дадут, но ссуда будет предоставлена собственникам компании.
Часто она является беспроцентной. Заемщик имеет право применять денежные средства в целях ликвидации финансовых проблем юридического лица.
Получение беспроцентного займа преследует цели:
- оказание помощи от учредителя в целях решения финансовых проблем предприятия;
- финансирование старт апа, новых идей в бизнесе;
- оказание помощи в силу партнерских отношений;
- взаимовыручка между фирмами.
Необходимые условия
Предоставление займа работнику оформляется договором. В нем подписывается, что работодатель передает в собственность работнику определенную сумму денег, а работник обязан ее вернуть в установленный соглашением срок.
Необходимым условием заключения подобных сделок, даже безвозмездного характера, выступает обязанность заемщика возврата денежных средств.
Сроки
Срок оговаривается условиями договора.
Если он не прописан, деньги заемщик обязан вернуть в срок 30 дней.
Форма договора
Всегда письменная, путем составления документа в двух экземплярах, по одному каждой стороне сделки.
Письменная
Для заключения договора предусмотрена письменная форма по ст. 808, п. 1 ГК РФ.
Если одной из стороны договора выступает физическое лицо, либо сделка заключается между гражданами по взаимному согласию между ними, допускается устная форма.
Но обязательно ее сопроводить распиской, которая должна быть написана от руки заемщиком.
Нотариальная
Закон не содержит императивного требования о том, чтобы данные виды сделок были удостоверены нотариально. Но если стороны изъявляют такое желание, они могут воспользоваться услугами нотариуса.
Участие этого специалиста в договоре помогает понять суду (в случае наличия спора о невозврате денежных средств) подлинность договора.
Прилагаемые документы
- заявление от гражданина, юридического лица на получение займа;
- акт получения денежных средств.
Видео: оформление договора займа
Важные аспекты
Предметом договора беспроцентного займа могут выступать только денежные средства, активы. Если одной из сторон выступает гражданин, договор можно заключать устно, но соглашение обязательно следует оформить распиской.
Существенным условием заключаемого соглашения выступает срок, на который даются деньги. Если он не прописан, по умолчанию займ возвращается в течение 30 дней со дня обращения.
Договор беспроцентного займа не предполагает выплаты % за пользованием заемными денежными средствами. Но этот пункт должен быть обязательно отражен в договоре.
Текстом соглашения обязательно должна быть предусмотрена ответственность сторон. Она наступает в случае ненадлежащего исполнения обязательств.
Ответственность выражается в следующем:
Если договор займа облагается продуцентами, то их размер определяется кредитором. А заемщик может согласиться с ними или не дать свое согласие.
На практике часто возникает вопрос о том, что если проценты по договору не указаны в тексте соглашения, это значит, что их не нужно платить?
Этот вопрос решается в зависимости от наличия следующих условий:
Как определить размер процентов, которые не определены в договоре?
Проценты в этом случае рассчитываются в размере ставки рефинансирования от регулятора, которым выступает ЦБ РФ.
Информация о величине этой ставки указана обычно в интернете, СМИ, банке.
Аналогичным способом начисляются проценты за пользование наемными средствами займодателя, если заемщик не отдает долг в своевременном порядке, займодавец должен взыскивать долг через суд.
Законодательная база
Федеральный закон:
А также немаловажные:
- ГК РФ.
- НК РФ.
Каковы особенности проведения приватизации, узнайте в статье: приватизация.
Интересуетесь продлили ли бесплатную приватизацию до 2020 года, читайте здесь.
Хотите узнать, где взять справку о неучастии в приватизации, смотрите тут.
Договор беспроцентного займа – это соглашение двух сторон. Одна из сторон – это займодатель, который добровольно отдает денежные средства, иное имущество второй стороне – заемщику.
У последнего возникает право отдать вовремя долг, своевременно его гасить. Для удобства заемщикам отдается график платежей.
Займодатель, участвуя в договоре беспроцентного займа, не получает доход в виде %, начисляемых за пользование денежными средствами.
Этим это соглашение отличается от традиционного кредитования, которое облагается процентной ставкой.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
- 8 (800) 700 95 53
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник