Как оформлять документально проценты по займу

Как рассчитать проценты по выданному займу? Как организовать учет и документальное оформление процентов по выданному займу? Какие бух. проводки при этом формируются?

Вопрос: Каким документом можно предъявить контрагенту проценты по договору займа? Какие проводки при этом формируются?

Ответ: Каких-либо дополнительных документов в адрес заемщика на суммы начисленных и уплаченных процентов Вам оформлять не нужно. Достаточно договора займа, графика платежей, где либо рассчитаны конкретные суммы и даты уплаты процентов, либо определен порядок расчета процентов и сроки их уплаты;

В бухучете сформируйте следующие проводки:

Дебет 76 Кредит 91-1 — начислены проценты по займу;

Дебет 51 Кредит 76 – уплачены проценты по займу

При каких условиях проценты по займу (кредиту) можно учесть в расходах при расчетеналога на прибыль

Налогооблагаемую прибыль можно уменьшить лишь на обоснованные, документально подтвержденные и направленные на получение дохода расходы. Это означает, что в расходах можно признать толькопроценты, которые:

организация выплачивает по займу, взятому на коммерческие нужды. То есть заемные средства использованы для получения дохода. Например, проценты по займу, который был взят для оказания благотворительности, в расходах учесть нельзя (письмо Минфина России от 16 марта 2011 г. № 03-03-06/1/140), а по займу, взятому на покупку производственного оборудования, – можно (письмо Минфина России от 19 июля 2010 г. № 03-03-06/1/466);

подтверждены правильно оформленными документами. А именно договором, выпиской банка – в подтверждение получения денег от заимодавца, приходным ордером – если заем был получен имуществом и т. д.

Такие требования указаны в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Как рассчитать проценты по выданному займу

Бухучет

В бухучете проценты по предоставленному займу можно учесть в составе:
– либо доходов от обычных видов деятельности;
– либо прочих доходов.

Об этом сказано в пункте 34 ПБУ 19/02, пункте 4 и абзаце 2 пункта 7 ПБУ 9/99.

Для учета процентных займов, предоставленных организациям (предпринимателям) и гражданам (кроме сотрудников организации), используйте счет 58-3 «Предоставленные займы» (Инструкция к плану счетов). Проценты по займам, а также суммы беспроцентных займов учитывайте на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция к плану счетов). Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете операции по выдаче займа другой организации.

Пример отражения в бухучете процентов по денежному займу, предоставленному организации

16 марта 2016 года ООО «Альфа» предоставило ООО «Производственная фирма «Мастер»» денежный заем. Сумма займа – 500 000 руб. Срок возврата займа – 28 апреля 2016 года. Заемпредоставлен под 10 процентов годовых. По договору проценты за пользование займом «Мастер» перечисляет в последний день месяца. Проценты за апрель уплачиваются одновременно с возвратом задолженности по займу.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие записи.

16 марта 2016 года:

Дебет 58-3 Кредит 51
– 500 000 руб. – выдан денежный заем «Мастеру».

31 марта 2016 года:

Дебет 76 Кредит 91-1
– 2049 руб. (500 000 руб. х 10% : 366 дн. х 15 дн.) – начислены проценты по займу за март;

Дебет 51 Кредит 76
– 2049 руб. – отражена уплата процентов по займу за март.

28 апреля 2016 года:

Дебет 76 Кредит 91-1
– 3825 руб. (500 000 руб. х 10% : 366 дн. х 28 дн.) – начислены проценты по займу за апрель;

Дебет 51 Кредит 76
– 3825 руб. – отражена уплата процентов за апрель;

Дебет 51 Кредит 58-3
– 500 000 руб. – возвращен заем.

Индивидуальный предприниматель получил по договору займ у организации. Документальное оформление выплаты процентов по займу через кассу индивидуального предпринимателя.

Вопрос: Как ИП оформить документально выплату через кассу процентов по займу, полученному от ООО?

Ответ: 

Если ИП ведет кассовые документы, то при выплате процентов по займу наличными он должен оформить РКО на эту сумму.

ИП вправе не вести кассовые документы. Такие правила установлены в абзаце 10 пункта 2, абзаце 2 пункта 4.1, абзаце 9 пункта 4.6 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.

Однако индивидуальным предпринимателям все же лучше вести кассовые документы. Ведь обеспечить сохранность и контролировать движение наличности в интересах самого предпринимателя. Например, в спорной ситуации подтвердить выдачу денег можно будет кассовыми документами.

Если кассовые документы не оформляете, то при выплате процентов по займу из кассы, Вы можете составить справку о расходовании наличных денег.

Применять ККТ в данной ситуации не нужно. Обязанность пробить чек возникает у организации или индивидуального предпринимателя, которые предоставляют заем и впоследствии получают деньги в счет погашения долга. То есть закон обязывает применять ККТ заимодавца. А в данном случае ИП выступает в роли заемщика.

Обоснование

В каких случаях надо применять ККТ

Виды расчетов, при которых обязательна ККТ

Понятие «расчеты», при которых нужно применять ККТ, включает:*
– оплату за товары, работы, услуги;
– получение и выплату предварительной оплаты или авансов, их зачет или возврат;
– предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг;
– прием ставок, интерактивных ставок;
– предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Основание – абзац 21 статьи 1.1, пункт 1 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, пункт 4 статьи 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ.

Ситуация: заимодавец или заемщик должен применять ККТ при операциях по договору займа

Обязанность пробить чек возникает у организации или индивидуального предпринимателя, которые предоставляют заем и впоследствии получают деньги в счет погашения долга. То есть закон обязывает применять ККТ заимодавца. Речь идет о займах наличными и выданными посредством электронного средства платежа.*

Обратите внимание, что до 1 июля 2019 года заимодавец должен пробивать чек лишь при погашении займа. И только в ситуации, когда заем ранее был выдан на конкретную цель – для оплаты товаров, работ, услуг. Если заем нецелевой, применять ККТ заимодавец не обязан. При этом чиновники предупреждают о рисках притворных (мнимых) сделок. Если организация-заимодавец не пробьет чек при выдаче средств, а впоследствии инспекторы докажут, что заем был целевой, организацию могут привлечь к ответственности за неприменение ККТ.

1 июля 2019 года у заимодавцев появится дополнительная обязанность – применять ККТ при выдаче средств заемщику.

К таким выводам ФНС пришла в письме от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186.

Как оформить получение займа (кредита)

Выдача и возврат займа (кредита) наличными деньгами

При получении займа или возврате одолженных средств наличными деньгами составьте приходный или расходный кассовый ордер (формы № КО-2 и № КО-1, утвержденные постановлением Госкомстата от 18.08.1998 № 88).* При этом надо соблюдать лимит расчета наличными деньгами.

Как соблюдать порядок ведения кассовых операций

В упрощенном порядке кассовые операции могут вести:

малые и микропредприятия;

 индивидуальные предприниматели.

Это следует из пункта 1 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Упрощенный порядок заключается в следующем. Малые предприятия и предприниматели вправе не устанавливать лимит остатка кассы. Ко всему прочему предприниматели могут не вести:*

приходные ордера;

расходные ордера;

кассовую книгу.

Такие правила установлены в абзаце 10 пункта 2, абзаце 2 пункта 4.1, абзаце 9 пункта 4.6 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.

Главбух советует: индивидуальным предпринимателям все же лучше вести кассовую книгу и оформлять документы. Ведь обеспечить сохранность и контролировать движение наличности в интересах самого предпринимателя. Например, в спорной ситуации подтвердить выдачу денег под отчет или зарплаты можно будет кассовыми документами.*

Предпринимателей освободили от обязанности вести кассовую книгу

Отказ от ведения кассовых документов, на наш взгляд, может быть целесообразен для индивидуального предпринимателя, работающего в одиночку. Ему некого контролировать, кроме себя самого, и нет смысла самому себе выписывать приходные и расходные ордера, он и так знает, на какие цели что он тратит, поскольку сам распоряжается своими собственными деньгами.*

Если же предприниматель работает не один, здесь уже все сложнее и отказ от ведения кассовой книги может принести больше проблем, чем пользы. Далее объясним почему.

Когда целесообразнее продолжать вести кассовые документы? Контроль за деньгами необходим всегда. Ведь вам необходимо быть в курсе того, сколько денег поступает и сколько тратится, на какие нужды. Что оплачено, что нет. То есть какой-то учет наличности вы все равно будете вести. При работе в одиночку для этого может быть достаточно и записной книжки.*

Если же у вас есть наемные работники либо с наличностью работаете вообще не вы, а кассир, нужен четкий контроль — кто сколько денег получает, по каким основаниям. А также расписки людей в получении денежных средств. Такими расписками, по сути, являются расходные кассовые ордера.*

То есть получается, что вам нет смысла отказываться от оформления кассовых документов, если вы работаете не один. Эти документы будут подтверждать, что люди получили зарплату, вернули подотчетные суммы и т. п. Соответственно, если вы будете оформлять приходные и расходные кассовые ордера, потребуется и кассовая книга, чтобы сводить остатки.

Кроме того, если у вас есть кассир, который принимает и выдает деньги, с помощью кассовых документов вы сможете контролировать его работу — на какие цели он выдал те или иные суммы и сколько от кого получил.

Как видите, в определенных ситуациях оформление кассовой книги, расходных и приходных кассовых ордеров приносит больше плюсов, чем минусов. Поэтому советуем вам принимать решение об отказе оформления кассовых документов взвешенно, исходя из нюансов и специфики вашей работы.

Как предпринимателю расходовать наличные деньги

Другое дело, если ИП отказался в работе от кассовых документов. Такое право предусматривает пункт 4.1 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 №?3210-У. В этом случае имеет смысл составлять справку о том, что в кассу поступает не выручка, а другие средства. Также составьте справку об источнике оплаты расходов, когда будете выдавать деньги из кассы.* Если вы оплачиваете расходы в день поступления в кассу денег, то оформляйте общий документ (образец — ниже).